2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案（共七套）

2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（共七套）2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（一）ー、單項選擇題1、下列對特殊目的審計業(yè)務(wù)說法不正確的是（）〇A.預(yù)期使用者對財務(wù)信息的需求是確定編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性的關(guān)鍵因素B.在任何情況下都不得限制審計報告的分發(fā)或使用C.可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)具有的某些特征對于特定業(yè)務(wù)的相對重要性,需要運用職業(yè)判斷予以確定D.審計報告應(yīng)當(dāng)說明財務(wù)報表的編制目的,并在必要時說明財務(wù)報表預(yù)期使用者,或提及含有這些信息的特殊目的財務(wù)報表附注2、下列特殊目的的審計業(yè)務(wù)中,注冊會計師應(yīng)在意見段中指明已經(jīng)在所有重大方面與已審計財務(wù)報表保持了一致的是（ ）〇A.盈利預(yù)測審核B.財務(wù)報表特定要素C.特殊目的財務(wù)報表D.簡要財務(wù)報表3、下列情形中,無需進行驗資的是（）〇A.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,注冊資本及實收資本金額不變,需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機關(guān)申請辦理變更登記時B.某國有企業(yè)實施改制,將凈資產(chǎn)折股,并接受新股東的投資,在向公司登記機申請辦理變更登記時C.某公司增加注冊資本,在向公司登記機關(guān)申請變更登記時D.某公司減少注冊資本,在向公司登記機關(guān)申請變更登記時4、對于設(shè)立驗資的首次驗資,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額是否不低于法定的注冊資本最低限額并且不低于公司注冊資本的比例是（）〇A.10%B.20%C.50%D.100%5、下列程序中,屬于以實物出資的中注冊會計師不需要實施的是（）〇A.觀察、檢查實物B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定6、下列審驗程序?qū)儆谧兏炠Y審驗程序的是（）〇A.出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的,檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件B.檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資;檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證,以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶,并向該賬戶開戶銀行進行函證C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時,檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算D.股份有限公司發(fā)行新股（含配股）的,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)取得股款劃轉(zhuǎn)憑據(jù)、股票發(fā)行費用清單。如果委托證券承銷機構(gòu)辦理,還應(yīng)當(dāng)取得委托承銷協(xié)議、承銷報告、募股清單、證券登記機構(gòu)出具的有關(guān)證明7、對出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)出資的,如果被審驗單位拒絕辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),只是簽署承諾函,注冊會計師采取的措施是（）〇A.拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的驗資報告C.無需在驗資報告中提及D.在驗資報告的說明段予以反映8、注冊會計師甲擬為ー中外合資企業(yè)進行設(shè)立驗資,外方自然人于4月3日繳入50萬美金,中方也于當(dāng)日繳足資本。注冊會計師在當(dāng)日向外匯管理部門發(fā)出外方出資情況詢證函,在4月4日取得銀行詢證函回函,在4月6日收到外匯管理部門詢證函回函,并出具了驗資報告,4月7日將驗資報告交給委托人和工商部門。在不考慮其他因素影響的情況下,該驗資報告的日期是（）〇A.4月3日B.4月4日C.4月6日D.4月7日9、注冊會計師出具驗資報告時,應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的資料是（）〇A.財務(wù)報表B.驗資事項聲明書C.注冊資本（股本）實收情況明細(xì)表D.被審驗單位投入資本聲明書10、對已設(shè)立但尚未建立會計賬目的被審驗單位,注冊會計師應(yīng)當(dāng)做岀的處理是（ ）〇A.拒絕接受驗資委托B.立即著手建立賬目C.了解建立賬目計劃D.在實施驗資程序前提請客戶建立必要的會計賬目,并在驗資報告意見段后增加說明段11、下列事項中,注冊會計師不應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映該事項及其差異和理由的是（ ）。A.已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關(guān)會計處理B.注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議C.首次出資額占公司注冊資本的比例D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象12、關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍定義最準(zhǔn)確的是（ ）。A.企業(yè)運營有關(guān)的所有內(nèi)部控制B.僅需要關(guān)注財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性C.非財務(wù)報告內(nèi)部控制D.對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,并對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露二、多項選擇題1、注冊會計師如果已對整套財務(wù)報表出具否定意見或無法表示意見的審計報告,只有在下列情形下才能對財務(wù)報表特定要素出具無保留意見的審計報告（）〇A.特定要素構(gòu)成整套報表的主要部分B.法律法規(guī)并未禁止注冊會計師對該特定要素發(fā)表無保留意見C.對特定要素出具的無保留意見審計報告,并不與包含否定意見或無法表示意見的審計報告一同公布D.特定要素不構(gòu)成整套報表的主要部分2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價簡要財務(wù)報表的預(yù)期使用者能否比較方便地獲取已審計財務(wù)報表,此時需要考慮的因素包括（）〇A.簡要財務(wù)報表是否清楚地描述從何處可以獲取已審計財務(wù)報表B.已審計財務(wù)報表是否公開C.管理層是否為簡要財務(wù)報表的預(yù)期使用者方便獲取已審計財務(wù)報表建立了程序D.承接對簡要財務(wù)報表出具報告的業(yè)務(wù)是否適當(dāng)3、下列關(guān)于注冊資本與實收資本的描述中,正確的有（）〇A.有限責(zé)任公司的注冊資本是指在公司登記機關(guān)依法登記的全體股東認(rèn)繳的出資額B.發(fā)起設(shè)立方式的股份有限公司的注冊資本是指在公司登記機關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額C.采取募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司注冊資本是指在公司登記機關(guān)登記的實收股本總額D.實收資本是被審驗單位全體股東或者發(fā)起人實際交付并經(jīng)公司登記機關(guān)依法登記的出資額或股本總額4、需要注冊會計師進行變更驗資的情況主要包括（）〇A.被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本B.被審驗單位出資者新投入資本,增加注冊資本及實收資本C.分次出資的非首次出資,增加實收資本,但注冊資本不變D.公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,注冊資本及實收資本金額不變5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗單位獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明,下列屬于應(yīng)獲取的聲明的有（ ）〇A.非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認(rèn)情況B.驗資報告的副本C.凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況D.出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利,是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)6、注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時,與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明通常包括（ ）〇A.出資者及被審驗單位的責(zé)任B.驗資報告的使用C.出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利,是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)D.關(guān)于利用專家工作的同意書7、下列關(guān)于驗資程序的有關(guān)敘述正確的有（）〇A.對于出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)作價出資的,在未辦理有關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),但已出具在規(guī)定期間內(nèi)辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函的,注冊會計師應(yīng)在驗資報告說明段進行說明B.對于設(shè)立驗資,如果出資者分次繳納注冊資本,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注全體出資者的首次出資額和出資比例是否符合國家有關(guān)規(guī)定C.對于變更驗資,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況,并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗單位獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面說明8、某設(shè)立驗資項目,出資者是分次繳納注冊資本,注冊會計師在首次驗資時應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注事項有（ ）。A.全體出資者首次出資是否不低于注冊資本的30%B.全體出資者首次出資是否不低于注冊資本的20%C.全體出資者首次出資額是否不低于法定的注冊資本最低限額D.全體出資者首次貨幣出資比例是否不低于注冊資本的30%9、驗資報告附件主要包括（）〇A.被審驗單位營業(yè)執(zhí)照B.財務(wù)報表的附表C.注冊資本實收（變更）情況明細(xì)表D.驗資事項說明10、設(shè)立驗資報告的說明段應(yīng)當(dāng)說明的情形以及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項的有（ ）〇A.對以前注冊資本實收情況審驗的會計師事務(wù)所名稱及其審驗情況B.驗資報告的用途C.變更后的累計注冊資本實收金額D.驗資報告使用責(zé)任11、驗資報告具有法定證明效力,其主要用途在于（）〇A.被審驗單位明示其持續(xù)經(jīng)營能力B.被審驗單位向企業(yè)登記機關(guān)申請設(shè)立或變更登記C.被審驗單位向出資者簽發(fā)出資證明D.被審驗單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)12、下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告的有（）〇A.被審驗單位不能提供真實、合法、完整的驗資資料B.被審驗單位對應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序不予合作C.被審驗單位阻撓應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序D.被審驗單位堅持要求注冊會計師作不實或不當(dāng)證明13、下列對內(nèi)部控制審計的說法中正確的有（）〇A.注冊會計師需要對財務(wù)報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見B.注冊會計師需要對某個基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見C.注冊會計師只關(guān)注基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制運行情況即可D.對有些內(nèi)部控制,注冊會計師需要考察足夠長的運行時間,才能得出最終的結(jié)論14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制,包括（）〇A.企業(yè)的風(fēng)險評估過程B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制C.監(jiān)督其他控制的控制D.對期末財務(wù)報告流程的控制15、企業(yè)期末的財務(wù)報告流程包括下列哪些方面（）〇A.將交易總額登入總分類賬的程序B.與會計政策的選擇和運用相關(guān)的程序C.總分類賬中會計分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序D.對財務(wù)報表進行調(diào)整和編制財務(wù)報表的程序16、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的實施的說法中,正確的有（）〇A.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險,并同時考慮相關(guān)控制的影響B(tài).內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計中,識別出的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定是不同的C.穿行測試是了解錯報的可能來源的最為有效的方式D.注冊會計師執(zhí)行穿行測試通常足以評價控制設(shè)計的有效性17、可能表明存在重大缺陷的跡象有（）〇A.董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊B.企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表C.當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報,但內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報D.企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效三、簡答題1、出資者分別以貨幣出資、以實物出資、以知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資、以凈資產(chǎn)折合實收資本出資時注冊會計師的審驗?zāi)繕?biāo)分別是什么?答案:2、丙企業(yè)系由甲公司（中方）與乙公司（外方）共同設(shè)立的中外合資企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所接受委托,對丙企業(yè)股東的第二期出資進行驗證,A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況:（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,丙企業(yè)申請登記的注冊資本為3000萬美元,甲公司和乙公司分別出資60%和40%,在2010年3月2日和2010年8月2日之前分兩期交納,每期交納各自出資額的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。（2）第一期出資已于2010年3月2日到位,其中,甲公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價900萬美元出資;乙公司以貨幣資金600萬美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗證,并于2010年3月2日出具了驗資報告。（3）第二期出資已于2010年8月2日到位,其中,甲公司以機器設(shè)備作價出資,經(jīng)評估確認(rèn)的機器設(shè)備價值為人民幣7500萬元;乙公司以貨幣資金港幣4700萬元出資。超出認(rèn)繳出資額的部分作為丙公司對股東的負(fù)債。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23,出資當(dāng)月1日匯率為1：8.21,出資當(dāng)日匯率為1：8.24:美元對港幣的合同約定匯率為1：7.76,出資當(dāng)月匯率為1：7.74,出資當(dāng)日匯率為1：7.770要求:(1)在驗證第二期出資時,請簡要回答A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些程序以關(guān)注第一期注冊資本的實收情況。(2)在驗證第二期出資后,請代A和B注冊會計師編制驗資報告的意見段。答案部分ー、單項選擇題【正確答案】:B【答案解析】:注冊會計師可能認(rèn)為,指明審計報告僅用于特定使用者是適當(dāng)?shù)?以限制審計報告分發(fā)或使用?！驹擃}針對"特殊目的財務(wù)報表審計”知識點進行考核】【答疑編號10196006]【正確答案】：D【答案解析】:【該題針對“簡要財務(wù)報表的審計”知識點進行考核】【答疑編號10196008】【正確答案】:A【答案解析】:因注冊資本及實收資本金額不變,所以選項A無需進行驗資。［該題針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】【答疑編號10196010］【正確答案】：B【答案解析】:【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196013】【正確答案】:D【答案解析】:以實物出資時,注冊會計師不需對實物出資的比例進行審驗。［該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196014】【正確答案】：D【答案解析】:ABC是屬于設(shè)立驗資的審驗程序?！驹擃}針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196015]【正確答案】:A【答案解析】：對出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)出資的,如果被審驗單位拒絕辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),只是簽署承諾函,注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196021]【正確答案】：C【答案解析】：驗資報告日期是指注冊會計師完成審驗工作的日期?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196022】【正確答案】：C【答案解析】:【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196023)【正確答案】:D【答案解析】:選項D為驗資報告說明段包括的情形,選項A、B、C都不正確。【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196024)【正確答案］:C【答案解析】:【該題針對“驗資報告”知識點進行考核］【答疑編號10196025］【正確答案］:D【答案解析］:［該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核］【答疑編號10196037］二、多項選擇題【正確答案】:BCD【答案解析】:只有在選項BCD同時滿足的情況下オ可以對財務(wù)報表特定要素出具無保留意見的審計報告?！驹擃}針對“單ー財務(wù)報表和財務(wù)報表特定要素的審計”知識點進行考核】【答疑編號10196007】【正確答案】:ABC【答案解析】:【該題針對“簡要財務(wù)報表的審計”知識點進行考核】【答疑編號10196009】【正確答案】：ABCD【答案解析】:【該題針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】【答疑編號10196011】【正確答案】：ABC【答案解析】:需要指出的是,公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,注冊資本及實收資本金額不變,需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機關(guān)申請辦理變更登記,但不需要進行變更驗資?！驹擃}針對“驗資含義及類型”知識點進行考核】【答疑編號10196012]【正確答案】:ACD【答案解析】:選項B中驗資報告的副本不是書面聲明,需要聲明的是驗資報告的使用責(zé)任?！驹擃}針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196016】【正確答案】:ABC【答案解析】:選項D不屬于是重大事項的書面聲明的事項?！驹擃}針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196017】【正確答案】:BCD【答案解析】:對于出資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)作價出資的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在出資者依法辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后予以審驗,否則應(yīng)拒絕出具驗資報告?！驹擃}針對"審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196018]【正確答案】:BC【答案解析】:選項D,應(yīng)為以全部貨幣出資的比例不得低于注冊資本的30%,而不是“首次’：【該題針對“審驗程序及范圍”知識點進行考核】【答疑編號10196019】【正確答案】：CD【答案解析】：驗資報告附件主要包括注冊資本實收（變更）情況明細(xì)表和驗資事項說明?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196026】【正確答案】：BD【答案解析】:選項AC屬于變更驗資報告的說明段應(yīng)該說明的事項?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196027】【正確答案】:BC【答案解析】:驗資報告的用途、使用責(zé)任是指驗資報告供被審驗單位申請設(shè)立或變更登記以及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用,不應(yīng)將其視為是對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證,因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行驗資報告的注冊會計師及其會計師事務(wù)所無關(guān)?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196028】【正確答案】：ABCD【答案解析】:參考教材關(guān)于注冊會計師拒絕出具驗資報告的規(guī)定?！驹擃}針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196030】13、【正確答案】:BD【答案解析】:雖然注冊會計師是對某個基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,但并不意味著只關(guān)注基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制運行情況即可,對有些內(nèi)部控制,注冊會計師需要考察足夠長的運行時間,才能得出是否有效的結(jié)論?！驹擃}針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號10196039】【正確答案】:ABCD【答案解析】:【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號10196041】【正確答案】：ABCD【答案解析】:【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號10196043】【正確答案】：CD【答案解析】:在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險,而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響,選項A錯誤;兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同,選項B錯誤。[該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號10196044]【正確答案】:ABCD【答案解析】:【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號10196047】三、簡答題【正確答案】:(1)貨幣出資的審驗?zāi)繕?biāo)：審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的貨幣資金如期、足額存入被審驗單位在其所在地銀行開設(shè)的賬戶。(2)實物出資的審驗?zāi)繕?biāo)：審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的實物出資如期、足額投入被審驗單位,并已辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件。(3)知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的審驗?zāi)繕?biāo)：審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)如期、足額投入被審驗單位,并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（4）凈資產(chǎn)折合實收資本的審驗?zāi)繕?biāo)審驗出資者是否按照協(xié)議、章程的規(guī)定將與以凈資產(chǎn)折合實收資本相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債如期、足額轉(zhuǎn)入被審驗單位,并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)?！敬鸢附馕觥?【該題針對“審驗程序及范圍"知識點進行考核】【答疑編號10196020]【正確答案】:（1）根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)實施以下程序關(guān)注第一期注冊資本的實收情況:查閱前期驗資報告;關(guān)注被審驗單位與其關(guān)聯(lián)方的有關(guān)往來款項有無明顯異常情況;查閱近期財務(wù)報表和審計報告,關(guān)注被審驗單位是否存在由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本、實收資本的情況。（2）在驗證第二期出資后,A和B注冊會計師編制驗資報告的意見段為:根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定,貴公司申請登記的注冊資本為美元3000萬元,應(yīng)由全體股東分2期于2010年8月2日之前繳足。本期出資為第2期,出資額為美元1500萬元,由甲公司、乙公司于201〇年8月2日之前繳足。經(jīng)我們審驗,截至2010年8月2日止,貴公司已收到甲公司、乙公司繳納的第2期出資,即本期實收注冊資本美元壹仟伍佰萬元。貴公司新增實收資本美元壹仟伍佰萬元。各股東以貨幣出資600萬美元,實物出資900萬美元?！敬鸢附馕觥?【該題針對“驗資報告”知識點進行考核】【答疑編號10196033]2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（二）ー、單項選擇題1、下列有關(guān)接受委托后,后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿的說法中正確的是（ ）〇A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿C.后任注冊會計師根據(jù)被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時,應(yīng)終止業(yè)務(wù)2、在接受委托后,下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中錯誤的是（ ）。A.接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢問有關(guān)事項等B.在允許查閱工作底稿之前,前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達成一致意見C.接受委托后的溝通與接受委托前有所不同,它不是必要程序,而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的D.在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后,前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)必須允許后任注冊會計師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容3、股東大會的職責(zé)是（）〇A.選舉董事和監(jiān)事、進行重大決策以及審議批準(zhǔn)公司財務(wù)預(yù)算、決算方案和利潤分配（虧損彌補）方案等B.對公司財務(wù)以及公司董事、經(jīng)理的行為進行監(jiān)督C.制定戰(zhàn)略、進行重大決策、聘任經(jīng)理并對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督D.負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表,并受到治理層的監(jiān)督4、關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中不正確的是（ ）。A.溝通的前提是前后任注冊會計師自行商定B.溝通可以采用口頭和書面等方式進行C.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通,并未接受委托,其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)D.在前后任注冊會計師的溝通過程中,后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)5、下列有關(guān)接受委托后,后任注冊會計師使用前任注冊會計師工作底稿的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）〇A.無需在審計報告中特別提及比較數(shù)據(jù)B.無需對期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于期初余額審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排D.查閱前任注冊會計師的工作底稿可能會影響后任注冊會計師關(guān)于會計政策ー貫性運用的審計程序的性質(zhì)、范圍與時間安排6、甲公司2009年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計,2011年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2010年度財務(wù)報表,下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（）〇A.因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同,因此在查閱B會計師事務(wù)所的エ作底稿前,不需要征得甲公司的同意B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式C.溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序,而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定7、被審計單位在授權(quán)前后任注冊會計師溝通時,應(yīng)當(dāng)以( )方式。A.ロ頭B.書面C.口頭或書面D.電子文檔8、如果未得到前任注冊會計師的答復(fù),且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常,后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù),后任注冊會計師可以()〇A.拒絕接受委托B.再次提請被審計單位授權(quán)前任C.將相關(guān)的情況告知被審計單位的治理層D.致函前任,說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托9、甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),致函前任注冊會計師未獲得回復(fù),且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常,此時甲注冊會計師應(yīng)該（ ）〇A.直接接受委托B.拒絕接受委托C.直接與管理層進行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通10、甲會計師事務(wù)所2010年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托,對A公司2010年度財務(wù)報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,后任注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是（）〇A.提請被審計單位告知前任注冊會計師B.要求被審計單位安排三方會談C.直接與前任注冊會計師進行溝通D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表11、在接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意主動與前任注冊會計師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┅朅.當(dāng)被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大意見分歧時,后任注冊會計師應(yīng)慎重考慮是否接受委托B.溝通的目的是為了了解更換會計師事務(wù)所的真實原因C.如果不進行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序D.溝通的目的是為了確定是否接受委托12、下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通的表述中錯誤的是（）〇A.除法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則規(guī)定的情形外,注冊會計師和治理層的任何一方未經(jīng)對方允許,都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方B.如果需要溝通的事項性質(zhì)很特殊,影響很重大,則注冊會計師就需要和治理層立即或盡早進行溝通C.如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件,注冊會計師可以直接提供,不必征得被審計單位治理層的同意D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容,尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)13、如果被審計單位是上市實體,注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時,下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）〇A.為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?已經(jīng)采取的相關(guān)防護措施B.根據(jù)職業(yè)判斷,注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項C.無法獲取預(yù)期的信息D.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明14、如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?注冊會計師應(yīng)當(dāng)()〇A.視為審計范圍受到限制,發(fā)表保留意見的審計報告B.視為審計范圍受到限制,發(fā)表否定意見的審計報告C.盡早與審計委托人商定溝通對象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定二、多項選擇題1、關(guān)于注冊會計師與治理層之間的溝通,以下說法中正確的有()。A.注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通,必須是采取書面溝通的形式直接溝通B.在治理層全部參與管理的情況下,如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通,且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任,注冊會計師無需就這些事項再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.對于注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進行溝通的事項,如果管理層與治理層進行過溝通,注冊會計師為了提高審計溝通的效率,不必就這些事項與治理層再次進行溝通D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就注冊會計師的責(zé)任與治理層直接溝通2、以下關(guān)于注冊會計師與管理層溝通要求的說法中正確的有()。A.注冊會計師可以在治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員討論B.注冊會計師與治理層溝通特定事項前要與管理層對所有進行溝通的事項進行討論C.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的勝任能力D.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的誠信問題3、注冊會計師對有關(guān)事項是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中,恰當(dāng)?shù)挠?)。A.A公司是一家上市公司,注冊會計師考慮與A公司除了財務(wù)報表審計之外沒有其他往來時,不擬與A公司就注冊會計師如何保持獨立性的問題與治理層溝通B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為,在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)后,注冊會計師不擬作進一步的溝通,而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計證據(jù)C.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)C公司有一項重大會計處理不恰當(dāng),注冊會計師首先應(yīng)與審計委員會溝通D.在財務(wù)報表審計過程中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計師擬與D公司的治理層溝通4、以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通時的溝通對象說法中,正確的有（）〇A.在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司,一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財務(wù)方面,審計委員會和監(jiān)事會都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé),如果被審計單位設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會,注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監(jiān)事會溝通C.通常,注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通D.對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項,或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下,注冊會計師可能需要與管理層整體進行溝通5、在許多國家或地區(qū),被審計單位設(shè)有審計委員會（或名稱不同的類似下設(shè)組織）。盡管審計委員會的具體權(quán)カ和職責(zé)可能不同,但與其溝通已成為注冊會計師與治理層溝通的ー個關(guān)鍵要素。良好的治理原則建議（ ）〇A.邀請注冊會計師定期參加審計委員會會議B.審計委員會主席和其他相關(guān)成員定期與注冊會計師聯(lián)系C.審計委員會每年至少ー次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師D.邀請注冊會計師不定期參加審計委員會會議6、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項,以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層進行明晰的溝通。注冊會計師與治理層溝通的主要目的包括（）〇A.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息B.及時向管理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項D.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任,取得相互了解7、對于財務(wù)報告的編制和披露過程,治理層負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。這種監(jiān)督職責(zé)主要有（ ）〇A.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計的注冊會計師并與其進行溝通B.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計C.審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財務(wù)報告和相關(guān)信息披露D.審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告和披露程序8、如果注冊會計師在審計時,發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為,注冊會計師可能與下列組織和人員溝通的有（ ）〇A.審計委員會B.股東大會C董事會D.獨立董事9、注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時,應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（ ）〇A.治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任B.擬溝通事項的性質(zhì)C.下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動,以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進ー步信息和解釋D.相關(guān)法律法規(guī)的要求10、被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點,在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性,這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。具體講,有效的雙向溝通有助于（）〇A.注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項,并建立建設(shè)性的工作關(guān)系,在建立這種關(guān)系時,注冊會計師需要保持獨立性和客觀性B.注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息,例如,治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,確定審計證據(jù)的適當(dāng)來源,以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息C.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任,從而提高財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任,從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險11、A公司的股東對甲會計師事務(wù)所出具的審計報告不滿意或不放心,決定再聘請乙會計師事務(wù)所進行重新審計,則下列說法中正確的有（ ）〇A.這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇,在取得授權(quán)的情況下,乙會計師事務(wù)所可以與甲會計師事務(wù)所進行溝通B.這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇,兩者之間并不涉及溝通的問題C.這種情況后任注冊會計師取代了前任注冊會計師D.這種情況后任注冊會計師并沒有取代前任注冊會計師12、B會計師事務(wù)所接受了X公司2010年財務(wù)報表審計工作,2009年的財務(wù)報表審計由A會計師事務(wù)所完成并出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告。B會計師事務(wù)所正考慮與A會計師事務(wù)所溝通,以下觀點不正確的有（）〇A.在查閱審計工作底稿時,發(fā)現(xiàn)記錄審計程序不規(guī)范,注冊會計師擬在管理建議書中指出B.B會計師事務(wù)所擬直接利用A會計師事務(wù)所上期審計結(jié)果,但應(yīng)在審計報告中表明其期初余額依賴了A會計師事務(wù)所審計結(jié)果C.注冊會計師認(rèn)為最有效的溝通方式是與A會計師事務(wù)所舉行會談D.在與A會計師事務(wù)所溝通前,已征得X公司的書面同意13、在接受委托之前,下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的提法不正確的是（ ）〇A.審計準(zhǔn)則規(guī)定,在承接業(yè)務(wù)之前,無論被審計單位是否同意,后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通B.溝通主要采用詢問的方式,包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復(fù)進行限制,但前任注冊會計師還是未做出充分答復(fù),并且向被審計單位說明了原因D.前任注冊會計師未作出任何答復(fù),后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)致函前任注冊會計師,并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托14、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列（ ）重大問題.A.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法B.審計工作中遇到的重大困難C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項,以及注冊會計師要求提供的書面聲明,除非治理層全部成員參與管理被審計單位D.審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項15、就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通可以（）〇A.幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結(jié)果,與注冊會計師討論風(fēng)險問題和重要性的概念,以及識別可能需要注冊會計師追加審計程序的領(lǐng)域B.幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環(huán)境C.不有助于更好的了解被審計單位及其環(huán)境D.不能就計劃的審計范圍和時間安排與被審計單位進行溝通16、下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）〇A.注冊會計師需要與監(jiān)管機構(gòu)就哪些重大事項進行溝通B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向治理層說明,注冊會計師的責(zé)任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表發(fā)表審計意見,對財務(wù)報表的審計并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任c.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進行溝通,使治理層清楚地了解注冊會計師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任D.某個商定溝通事項超出了審計準(zhǔn)則規(guī)定的范圍,可能需要注冊會計師設(shè)計和實施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)17、向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議的副本,可能是與其就下列（ ）相關(guān)事項進行溝通的適當(dāng)方式。A.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的責(zé)任,主要集中在對財務(wù)報表發(fā)表意見上。審計準(zhǔn)則要求溝通的事項包括財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對財務(wù)報告過程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項B.審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項C.注冊會計師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定、與被審計單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定,承擔(dān)所需要溝通特定事項的責(zé)任（如適用）D.審計準(zhǔn)則并要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項三、簡答題1、根據(jù)前后任注冊會計師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題:（1）什么是前后任注冊會計師?（2）前后任注冊會計師溝通的總體要求是什么?（3）溝通的發(fā)起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師?請說明理由。（4）前后任注冊會計師溝通的前提是什么?并說明理由。（5）前后任注冊會計師溝通的方式有哪些?答案部分ー、單項選擇題【正確答案】:A【答案解析】:接受委托前的溝通是必須的,接受委托后的溝通不是必要程序,后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185582】【正確答案】：D【答案解析】:在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后,前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可根據(jù)情況自主決定是否允許后任注冊會計師查閱相關(guān)工作底稿以及確定查閱的內(nèi)容?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185580]【正確答案】:A【答案解析】:選項B是監(jiān)事會的主要職責(zé);選項C是董事會的主要職責(zé);選項D為管理層的主要職責(zé)?！驹擃}針對“溝通的對象’知識點進行考核】【答疑編號10185562】【正確答案】：A【答案解析】：溝通的前提是征得被審計單位的同意。【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185594】【正確答案】：B【答案解析】:注冊會計師應(yīng)對本期期初余額實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的影響?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185593]【正確答案】:A【答案解析】:接受委托后,如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意,并與前任注冊會計師進行溝通。【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185588】【正確答案】：B【答案解析】:后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作出充分答復(fù)?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185587】【正確答案】:D【答案解析】:【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185586]【正確答案】：D【答案解析】:如果未得到答復(fù),且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常,后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185585】【正確答案】：A【答案解析】:選項A是首要程序;選項BC是可供選擇的后續(xù)程序;選項D違反職業(yè)道德?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185584】【正確答案】:B【答案解析】:在接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意,主動與前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托,了解更換會計師事務(wù)所的真實原因也是為了確定是否接受委托。【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185581】【正確答案】:C【答案解析】:如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件,注冊會計師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意,并對該聲明文件做適當(dāng)修改。【該題針對“溝通的過程”知識點進行考核】【答疑編號10185578】【正確答案】:C【答案解析】:選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項?！驹擃}針對“溝通的事項”知識點進行考核】【答疑編號10185572]【正確答案】:C【答案解析】:如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！驹擃}針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185561】二、多項選擇題【正確答案】：BD【答案解析】:選項A,注冊會計師就自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任與治理層進行的溝通,必須是直接的溝通,但不要求一定采取書面溝通的形式。選項C,對于注冊會計師的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間、審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊會計師的獨立性這四類注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項而言,管理層就這些事項與治理層的溝通,并不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任,即無論管理層是否與治理層進行過溝通,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項與治理層進行溝通。【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185571】【正確答案】:ACD【答案解析】:選項B的說法不正確,注冊會計師與治理層溝通時有的事項是不適合與管理層討論的,比如管理層的勝任能力和誠信問題?！驹擃}針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185570】【正確答案】:BD【答案解析】:選項A如果被審計單位是上市公司,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與治理層直接溝通。選項C在審計過程中,如果認(rèn)為某項重大的會計處理不恰當(dāng),注冊會計師一般首先向管理層說明理由,并在必要時提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響,以及對審計報告的影響,并將這種影響告知治理層?！驹擃}針對“溝通的對象”知識點進行考核】【正確答案】:AC【答案解析】:選項B在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時,一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況,運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個組織進行溝通。選項D此時注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通?！驹擃}針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185568】【正確答案】:ABC【答案解析】:【該題針對"溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185567】【正確答案】：ACD【答案解析】：注冊會計師與治理層溝通的主要目的是:①就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任,取得相互了解;②及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項;③共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185566]【正確答案】:ABCD【答案解析】:【該題針對“溝通的對象’知識點進行考核】【答疑編號10185565】【正確答案】：BC【答案解析】:如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為,就需要考慮與董事會整體進行溝通。如果被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù),注冊會計師可能需要與股東大會（股東會）進行溝通?！驹擃}針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185564】【正確答案】：ABCD【答案解析】:【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185563]【正確答案】:ABD【答案解析】:【該題針對“溝通的對象”知識點進行考核】【答疑編號10185560】【正確答案】：AD【答案解析】:由于某些特殊原因或需要,委托人有可能委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進行重新審計。在這種情況下,之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師應(yīng)視為前任注冊會計師,而正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師應(yīng)視為后任注冊會計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185591】【正確答案】:ABC【答案解析】:選項A涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時,后任注冊會計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)。選項B注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力,后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。選項C溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式,但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿。【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185590】【正確答案】：ABD【答案解析】:與前任注冊會計師進行溝通,是后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序。后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮,決定不向后任注冊會計師作出充分答復(fù),前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師表明其答復(fù)是有限的,并說明原因。如果從前任注冊會計師得到的答復(fù)是有限的,或未得到答復(fù),后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù),且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常,后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù),后任可以致函前任,說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù),將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托,并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托?！驹擃}針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185589]【正確答案】:ABCD【答案解析】:【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】【答疑編號10185576]【正確答案】:AB【答案解析】:【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】【正確答案】:ABCD【答案解析】:【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】【答疑編號10185574]17、【正確答案】：ABC【答案解析】:【該題針對“溝通的事項”知識點進行考核】【答疑編號10185573】三、簡答題1、【正確答案】:（1）前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作,已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師。后任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托,接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。（2）對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意,主動與前任注冊會計師溝通。（3）在前后任注冊會計師的溝通過程中,后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。其理由在于,如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定,就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險,通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通,オ有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報,以降低審計風(fēng)險。（4）溝通的前提。盡管后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù),但前提是征得被審計單位的同意。這主要是因為無論是前任還是后任注冊會計師,都負(fù)有為被審計單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊會計師的溝通涉及被審計單位的有關(guān)信息時,應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意,這也是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。（5）溝通的方式可以采用口頭和書面等方式進行。【答案解析】:【該題針對“前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】【答疑編號10185592]2020年注冊會計師資格考試仿真模擬試題庫及答案

（三）ー、單項選擇題1、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指（）〇A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ蹷.專家必須對