應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析

應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析xxx公司應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度應交稅費應交增值稅月末結轉T型賬戶分析為核算企業(yè)應交的增值稅，一般納稅人(本文不考慮小規(guī)模納稅人)在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”兩個二級科目。應交增值稅二級科目的借方一般設置進項稅額、已交稅金、出品抵減內銷產品應納稅額和轉出未交增值稅四欄；貸方一般設置銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅和轉出多交增值稅四欄。對于“應交增值稅”下各明細科目的期末余額的核算，除了尚未抵扣完的進項稅額可以留存在“應交稅費—應交增值稅”借方，其余的要全部轉出?！皯欢愘M----應交增值稅”的月末核算也要視企業(yè)繳納增值稅的方法不同而有所區(qū)別。企業(yè)繳納增值稅的方法通常按月繳納和按日預交兩種。一、按月繳納增值稅時，應交稅費----應交增值稅的月末結轉和繳納按月繳納增值稅時，當月的增值稅要到下月才進行繳納，因此以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當月預繳的情況，應交增值稅(已交稅金)明細賬戶無發(fā)生額。假設月末應交增值稅賬戶情況如下：期末設，A+C+D-B-E＝F（1）若F＞0則該賬戶暫時性余額在貸方，表示應交未交的增值稅額，應轉出，則有：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）F貸：應交稅費—未交增值稅F上述賬戶中增加了“（轉出未交增值稅）F”的借方發(fā)生額后，“應交稅金—應交增值稅”賬戶的期末為零。下月繳納時則有：借：應交稅費——未交增值稅F貸：銀行存款F（2）若F＜0則該賬戶余額在借方，表示尚未抵扣完的進項稅額，應繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉出。二、按規(guī)定日繳納增值稅時，“應交稅費——應交增值稅”的月末余額和繳納若主管稅務機關核定納稅人按日繳納增值稅，企業(yè)平時按核定納稅期限納稅時，屬預繳性質，下月初進行清繳。平時預繳時，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。假設月末應交增值稅賬戶情況如下：上述各字母表示各明細本期發(fā)生額的合計數，期末，設A+C+D-B-E=F，則有：（1）若F＜0，表示存在尚未抵扣完的進項稅額，本期已交稅金全部為多繳。因此，需將“（應交稅金）G”轉出，尚未抵扣完的進項稅額應繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉出。“應交稅費——應交增值稅”賬戶的期末余額為借方F,表示尚未抵扣完的進項稅額。借：應交稅費——未交增值稅G貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）G上述賬戶中增加了“（轉出多交增值稅）G”的貸方發(fā)生額后，“應交稅費——應交增值稅”賬戶的期末余額為F，在借方，表示尚未抵扣完的進項稅額。2）若F＞G＞0，表示本月應繳納的增值稅金額為F,本月已經預繳了G，則還應有下月補繳F-G，應將該賬戶暫時性的余額F-G從借方轉出，即：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）F-G貸：應交稅費——未交增值稅F-G上述賬戶中增加了“（轉出未交增值稅）F-G”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額為0。下月補繳時：借：應交稅費——未交增值稅F-G貸：銀行存款F-G（3）若G＞F＞0，表示本月應繳納的增值稅金額為F,本月已經預繳了G，其中多繳的金額為G-F，下月不用再補繳。應將該賬戶暫時性的借方余額G-F從貸方轉出。即：借：應交稅費——未交增值稅G-F貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）G-F上述賬戶增加了“（轉出多交增值稅）G-F”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額為0。（4）若F=G，表示本月應繳納的增值稅金額為F，本月預繳數為G,該賬戶余額為0，月末