2018全國稅務(wù)人員執(zhí)法資格模擬考試國稅試題解析

.PAGE.單位姓名單位姓名座位號(hào)O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O……………O…………O……………O…………O……………O………單位姓名座位號(hào)O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………………國稅試卷注意事項(xiàng)1.答題前,請(qǐng)先在答題紙的標(biāo)封處填寫單位、姓名、座位號(hào)。2.本試卷卷面總分100分。3.考試時(shí)間90分鐘。答題前要仔細(xì)審題,看清題目要求,認(rèn)真作答。4.請(qǐng)保持卷面整潔,不要填寫無關(guān)內(nèi)容。5.請(qǐng)將答案寫在答題紙上。一、單項(xiàng)選擇題〔本題型25題,每題1分,共25分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)把正確答案填在答題紙相應(yīng)括號(hào)內(nèi)1.將"中華人民XX國實(shí)行依法治國,建設(shè)社會(huì)主義法治國家"列入憲法第五條,是〔C《憲法修正案》。A.1982年B.1984年C.1999年D.20XX解析：1999年3月15日-16日舉行的第九屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議,把依法治國作為基本治國方略,寫進(jìn)了《中華人民XX國憲法》2.2016年2月1日實(shí)施的新修訂的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》〔國家稅務(wù)總局39號(hào)令屬于〔B。A.法律B.部門規(guī)章C.地方性法規(guī)D.稅收規(guī)范性文件解析：法律是由享有立法權(quán)的立法機(jī)關(guān)〔全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國家立法權(quán),依照法定程序制定、修改并頒布。部門規(guī)章指的是國家最高行政機(jī)關(guān)所屬的各部門、委員會(huì)在自己的職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)布的調(diào)整部門管理事項(xiàng),并不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的規(guī)范性文件。主要形式是命令、指示、規(guī)定等。憲法第90條第二款規(guī)定："各部、各委員會(huì)根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令,在本部門的權(quán)限內(nèi),發(fā)布命令、指示和規(guī)章:地方性法規(guī)是是指地方國家權(quán)力機(jī)關(guān)及其常設(shè)機(jī)關(guān)為保證憲法、法律和行政法規(guī)的遵守和執(zhí)行,結(jié)合本行政區(qū)內(nèi)的具體情況和實(shí)際需要,依照法律規(guī)定的權(quán)限,通過和發(fā)布的規(guī)范性法律文件。稅收規(guī)范性文件是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的,影響稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù),在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。行政法規(guī)是國家行政機(jī)關(guān)〔國務(wù)院根據(jù)憲法和法律,制定的行政規(guī)范的總稱。3.下列國家機(jī)關(guān)中,有權(quán)設(shè)定行政強(qiáng)制措施的是〔D。A.國家稅務(wù)總局B.計(jì)劃單列市C.直轄市公安局D.國務(wù)院解析：根據(jù)《行政強(qiáng)制法》的規(guī)定,設(shè)定行政強(qiáng)制措施的主體必須是具有一定立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)。享有和行使設(shè)定行政強(qiáng)制措施的主體必須有法律的依據(jù),才能具體設(shè)定行政強(qiáng)制措施的種類、方法、范圍、條件等,否則,不得設(shè)定。符合設(shè)定行政強(qiáng)制措施主體資格的主體有：全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院、具有制定地方性法規(guī)的地方人大及其常委會(huì)。其他國家機(jī)關(guān)、政黨和社會(huì)團(tuán)體,均不具有設(shè)定行政強(qiáng)制措施的主體資格。4.下列屬于稅務(wù)行政許可的是〔A。A.延緩繳納稅款審批B.一般納稅人資格登記C.稅務(wù)師事務(wù)所登記D.稅務(wù)登記解析：國家稅務(wù)總局2016年第11號(hào)公告稅務(wù)行政許可事項(xiàng)有：〔一企業(yè)印制發(fā)票審批；〔二對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)；〔三對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)；〔四對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)；〔五增值稅專用發(fā)票〔增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額審批；〔六對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定；〔七非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批。5.稅務(wù)行政處罰聽證的主持人由〔D擔(dān)任。A.本案調(diào)查人員B.稅務(wù)局局長C.稅務(wù)局稽查局局長D.非本案調(diào)查人員解析：聽證會(huì)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持,當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。6.稅務(wù)行政處罰簡易程序適用對(duì)象中的組織不包括〔C。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.有限責(zé)任公司解析：個(gè)體工商戶,是指有經(jīng)營能力并依照《個(gè)體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的公民。因此,個(gè)體工商戶不是組織。7.當(dāng)行政機(jī)關(guān)有多種行政強(qiáng)制措施可供選擇時(shí),在能達(dá)到行政目的的前提下,應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)當(dāng)事人權(quán)益損害較小的措施。該說法體現(xiàn)了行政強(qiáng)制的〔B原則。A.合法性B.合理性C.權(quán)利保障D.不得謀利解析：第十一條有關(guān)人民及其部門采取的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的措施,應(yīng)當(dāng)與突發(fā)事件可能造成的社會(huì)危害的性質(zhì)、程度和范圍相適應(yīng)；有多種措施可供選擇的,應(yīng)當(dāng)選擇有利于最大程度地保護(hù)公民、法人和其他組織權(quán)益的措施。行政強(qiáng)制的原則：1.行政強(qiáng)制合法性原則<行政強(qiáng)制法定原則>。行政強(qiáng)制的"設(shè)定和實(shí)施"應(yīng)當(dāng)依照法定的"權(quán)限、范圍、條件和程序"。2.行政強(qiáng)制適當(dāng)原則<合理性原則>。行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、合理,應(yīng)當(dāng)符合比例原則。8、A市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅征管分局執(zhí)法人員李某與韓某發(fā)現(xiàn)W公司接受虛開增值稅專用發(fā)票500份騙取出口退稅,涉案金額300多萬,但出于"江湖義氣",李某私自對(duì)該公司涉嫌騙取出口退稅犯罪案件不移送司法機(jī)關(guān),經(jīng)批評(píng)教育仍不改正,該公司法定代表人因騙稅可能被判處3年以上有期徒刑。李某可能構(gòu)成〔B犯罪。A.玩忽職守罪B.徇私舞弊不移送刑事案件罪C.騙取出口退稅罪D.徇私舞弊不征少征稅款罪解析：《刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。五十三、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案<刑法第205條>虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的,應(yīng)予追訴。9.行政機(jī)關(guān)實(shí)施加處罰款或者滯納金超過〔D,經(jīng)催告當(dāng)事人仍不履行,具有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行。A.90日B.60日C.45日D.30日解析：行政強(qiáng)制法》的規(guī)定,行政機(jī)關(guān)依法加處罰款或者滯納金超過30日,經(jīng)催告當(dāng)事人不履行的,具有行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行。沒有行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。10.王某對(duì)因偷稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處少繳稅款2倍的罰款不服,在行政復(fù)議中提出,李某與其行業(yè)規(guī)模相同同樣因偷稅卻被處0.5倍罰款。針對(duì)王某申辯,復(fù)議機(jī)關(guān)〔C。A.應(yīng)向申請(qǐng)人王某說明該事實(shí)不具有關(guān)聯(lián)性B.應(yīng)向申請(qǐng)人王某說明處罰數(shù)額不屬于復(fù)議范圍C.應(yīng)向申請(qǐng)人王某說明行政自由裁量的理由及其合理性D.應(yīng)向申請(qǐng)人王某說明其具備實(shí)際履行能力解析：題意指的是王某對(duì)處罰金額不服,涉及的是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰自由裁量權(quán)。稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處罰款,其罰款額為不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下。11.重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室受理稽查部門移送的案件材料后,進(jìn)行初審,認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿,適用法律錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?、或者擬處理意見不當(dāng)?shù)?應(yīng)作出的處理意見是〔D?！惨咽.以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書,交稽查部門執(zhí)行B.以稽查部門名義制作稅務(wù)處理決定書,交稽查部門執(zhí)行C.退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理D.報(bào)審理委員會(huì)審理解析：《重大稅務(wù)案件審理辦法〔試行》〔于2015年2月失效第十一條審理委員會(huì)辦公室受理移送的案件材料后,根據(jù)初審情況分別作出如下處理：〔三認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿,適用法律錯(cuò)誤或不當(dāng)?shù)?、或者擬處理意見不當(dāng)?shù)?在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報(bào)審理委員會(huì)審理。12.刑法對(duì)危害稅收征管犯罪規(guī)定了〔C追繳稅款優(yōu)先原則。A.公安機(jī)關(guān)B.檢察院C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.人民法院解析：第二百一十二條[稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳優(yōu)先原則]犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪,被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的,在執(zhí)行前,應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。13.稅務(wù)稽查底稿屬于〔D。A.言辭證據(jù)B.物證C.證人證言D.書證解析：《稅務(wù)稽查工作底稿》是依據(jù)《中華人民XX國稅收征收管理法》第五十八條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》〔國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2009〕157號(hào)第四十條設(shè)置。是稅務(wù)稽查人員實(shí)施檢查中,記錄調(diào)查事實(shí),歸集相關(guān)證據(jù)材料時(shí)使用。主要用于記錄從被查對(duì)象的賬簿憑證資料中摘錄的內(nèi)容和記錄案件具體事實(shí)。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十條規(guī)定：檢查過程中,檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》,記錄案件事實(shí),歸集相關(guān)證據(jù)材料,并簽字、注明日期。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過程中,如果需要查詢案件涉案人員的儲(chǔ)蓄存款,需要經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。該審批權(quán)限為〔A。A.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局稽查局局長C.縣以上稅務(wù)局〔分局局長D.縣以上稅務(wù)局〔分局稽查局局長解析：《稅收征管法》第五十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí),查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的,應(yīng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局<分局>局長批準(zhǔn)。15.根據(jù)新修訂的《行政訴訟法》規(guī)定,相對(duì)人對(duì)具體行政行為不服直接向人民法院提起訴訟,應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起〔D內(nèi)提起,法律另有規(guī)定的除外。A.15日B.30日C.2個(gè)月D.6個(gè)月解析：《行政訴訟法》第四十六條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的,應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。16.稅收的形式特征中不包括〔C。A.強(qiáng)制性B.固定性C.有償性D.無償性解析：稅收是國家普遍采用的取得財(cái)政收入的形式,它與其他財(cái)政收入形式相比,具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等形式特征。17.自2017年7月1日起,納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品〔含糧食、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣,適用增值稅稅率為〔C。A.7%B.13%C.11%D.6%解析：財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率；納稅人銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品〔含糧食、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等貨物,稅率為11%。18.單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的是〔C。A.商場(chǎng)將外購的電視機(jī)發(fā)給職工B.機(jī)械廠將購買的原材料用于本企業(yè)廠房建設(shè)C.某個(gè)體商店為他人代銷牛奶D.飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)解析：《中華人民XX國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》〔財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令第四條規(guī)定："單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物：〔一將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；〔二銷售代銷貨物；〔三設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市的除外；〔四將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；〔五將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；〔六將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；〔七將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；〔八將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〔財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：〔一單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。〔二單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外?！踩?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。19.某市水路運(yùn)輸企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,2017年7月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入860萬元、裝卸搬運(yùn)收入40萬元；將配備有20名操作人員的2號(hào)船舶出租給A公司使用4個(gè)月<期租業(yè)務(wù)>,取得租金收入240萬元；將5號(hào)船舶自出租給B公司使用1年,不配備操作人員<光租業(yè)務(wù)>,收取租金收入160萬元。則該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為〔C萬元?！惨陨鲜杖刖鶠椴缓愂杖階.165B.152.6C.150.6D.167計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=860×11%++40×6%+240×11%+160×17%=150.6解析：1.裝卸搬運(yùn)屬于物流輔助服務(wù),適用的增值稅稅率為6%。裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。。2.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù),適用的增值稅稅率為11%。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〔財(cái)稅[2016]36號(hào)的規(guī)定,納稅人提供程租和期租業(yè)務(wù),屬于提供水路運(yùn)輸服務(wù)并應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。其中,程租業(yè)務(wù),是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)；期租業(yè)務(wù),是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。期租是指租賃船舶時(shí)不僅僅租船體本身,船公司同時(shí)還為承租方配備水手、大副等操作人員的租賃方式。3.光租業(yè)務(wù)按動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃取得的收入計(jì)稅〔適用稅率17%〔財(cái)稅〔2016〕36號(hào)注釋。20.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,〔C內(nèi)不得變更。A.12個(gè)月B.24個(gè)月C.36個(gè)月D.兩年解析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〔財(cái)稅〔2016〕36號(hào)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。21.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額〔D。A.可以一次性從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.應(yīng)自取得之日起分3年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,每年抵扣1/3C.應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為70%,第二年抵扣比例為30%D.應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%解析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〔財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。22.除另有規(guī)定外,營改增試點(diǎn)實(shí)施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過〔C的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。A.50萬元B.80萬元C.500萬元D.800萬元解析：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人,未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。23.某金店為增值稅一般納稅人,2017年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元,其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元,該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價(jià)為8.19萬元。2017年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅〔A萬元?！步疸y首飾消費(fèi)稅稅率為5%A.2.20B.2.40解析：金銀首飾以舊換新,以實(shí)際取得的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷〔1+17%×5%=2.20〔萬元24.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是〔C。A.10%B.20%C.25%D.33%解析：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25％的稅率。25.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定,下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是〔A。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的機(jī)器設(shè)備D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定,企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：〔一房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；〔二以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；〔三以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；〔四已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；〔五與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；〔六單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；〔七其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題〔本題型共20題,每題2分,共40分。每題的備選項(xiàng)中,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分；少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分,請(qǐng)將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在答題紙相應(yīng)括號(hào)內(nèi)。1.新時(shí)代依法治國的總目標(biāo)是〔CD。A.建設(shè)中國特色社會(huì)主義法制體系B.建設(shè)社會(huì)主義法制國家C.建設(shè)中國特色社會(huì)主義法治體系D.建設(shè)社會(huì)主義法治國家解析：黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出全面推進(jìn)依法治國的總目標(biāo),即建設(shè)中國特色社會(huì)主義法治體系,建設(shè)社會(huì)主義法治國家。2.推進(jìn)依法行政,需要堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法,需要完善的措施有〔ABC。A.完善執(zhí)法程序B.明確具體操作流程C.全面落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制D.完善員額制管理制度解析：十八屆四中全會(huì)《決定》,堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。依法懲處各類違法行為,加大關(guān)系群眾切身利益的重點(diǎn)領(lǐng)域執(zhí)法力度。完善執(zhí)法程序,建立執(zhí)法全過程記錄制度。明確具體操作流程,重點(diǎn)規(guī)范行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政征收、行政收費(fèi)、行政檢查等執(zhí)法行為。嚴(yán)格執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核制度。……全面落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制,嚴(yán)格確定不同部門及機(jī)構(gòu)、崗位執(zhí)法人員執(zhí)法責(zé)任和責(zé)任追究機(jī)制,加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,堅(jiān)決排除對(duì)執(zhí)法活動(dòng)的干預(yù),防止和克服地方和部門保護(hù)主義,懲治執(zhí)法腐敗現(xiàn)象。3.下列證據(jù)中不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)包括〔BCD。A.未成年人所作的證據(jù)B.難以識(shí)別是否經(jīng)過修改的視聽材料C.證據(jù)被改動(dòng),當(dāng)事人不予認(rèn)可的D.與被查對(duì)象有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該被查對(duì)象不利的證言解析：行政訴訟中的證據(jù),下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案依據(jù)：<一>未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言;<二>與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言,或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言;<三>應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言;<四>難以識(shí)別是否經(jīng)過修改的視聽資料;<五>無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品;<六>經(jīng)一方當(dāng)事人或者他人改動(dòng),對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料;<七>其他不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。4.S公司在依法繳納50萬元稅款后,又采取虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相的方法騙取出口退稅80萬,該公司的行為〔CD。A.僅構(gòu)成騙取出口退稅罪B.僅構(gòu)成逃稅罪C.既構(gòu)成逃稅罪,也構(gòu)成騙取出口退稅罪D.應(yīng)數(shù)罪并罰解析：50萬元按偷稅罪處理,余下的30萬元按騙取出口退稅罪處理,應(yīng)數(shù)罪并罰?！缎谭ā返?04條第2款規(guī)定,納稅人繳納稅款后,采取本條第1款規(guī)定的假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款的,依照《刑法》第201條規(guī)定的偷稅罪定罪處罰,如果騙取稅款超過所繳納的稅款部分,應(yīng)當(dāng)依照本條第1款規(guī)定的騙取出口退稅罪定罪處罰。5.稅務(wù)行政處罰的種類包括〔ABC。A.罰款B.沒收違法所得、沒收非法財(cái)物C.停止出口退稅權(quán)D.信用等級(jí)降為D解析：《稅收征收管理法》規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的種類有：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟說法正確的有〔AC。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款的決定不服可以直接提起行政訴訟B.行政復(fù)議中被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人收集證據(jù)C.復(fù)議機(jī)關(guān)維持原決定,在行政訴訟中,作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)與復(fù)議機(jī)關(guān)都是被告D.復(fù)議機(jī)關(guān)必須作出較原行政行為有利的復(fù)議決定,才符合禁止不利變更原則解析：《行政訴訟法》第二十五條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的,作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。經(jīng)復(fù)議的案件,復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原具體行政行為的,作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的,復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。7.下列關(guān)于行政強(qiáng)制及納稅擔(dān)保的說法錯(cuò)誤的是〔ABD。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取查封扣押過程中的保管費(fèi)用由納稅人承擔(dān)B.稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行無需催告C.加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額D.高校等事業(yè)單位經(jīng)營的商鋪不可以進(jìn)行納稅抵押解析：1.《行政強(qiáng)制法》第二十六條規(guī)定,對(duì)查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)妥善保管,不得使用或者損毀。因查封、扣押發(fā)生的保管費(fèi)用由行政機(jī)關(guān)承擔(dān)。2.《行政強(qiáng)制法》第三十四條、第三十五條規(guī)定當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)作出的行政決定規(guī)定的時(shí)間限度內(nèi)履行義務(wù)。當(dāng)事人如在限定期限內(nèi)不履行,具有行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)的機(jī)關(guān)〔原則上只有公安、國安、海關(guān)、工商、稅務(wù)和縣級(jí)以上人民政府具有行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)可以自行強(qiáng)制當(dāng)事人執(zhí)行。但是,在行政機(jī)關(guān)作出強(qiáng)制執(zhí)行決定之前,應(yīng)當(dāng)事先催告當(dāng)事人履行義務(wù)。3.《行政強(qiáng)制法》第四十五條行政機(jī)關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定,當(dāng)事人逾期不履行的,行政機(jī)關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。4.納稅抵押是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移可抵押財(cái)產(chǎn)的占有,將該財(cái)產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金?！都{稅擔(dān)保試行辦法》第十七條的規(guī)定,下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán),但本辦法第十六條規(guī)定的除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)；⑥依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。⑧經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。8.下列事項(xiàng)中〔ABC是屬于國家最高立法機(jī)關(guān)的專屬立法權(quán)。A.稅收B.訴訟C.限制人身自由D.罰款解析：稅收、訴訟和限制人身自由屬于國家最高立法機(jī)關(guān)的專屬立法權(quán)。9.下列不屬于危害稅收征管罪的是〔CD。A.抗稅罪B.虛開增值稅專用發(fā)票罪C.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票抵扣稅款罪D.幫助犯罪分子逃避處罰罪解析：危害稅收征管罪是指違反國家稅收征管制度,妨害國家稅收正常活動(dòng),情節(jié)嚴(yán)重的行為。具體有：逃稅罪,抗稅罪,逃避追繳欠稅罪,騙取出口退稅罪,虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅抵扣稅款發(fā)票罪,虛開發(fā)票罪,偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪,非法出售增值稅專用發(fā)票罪,非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪,非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪,非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,非法出售發(fā)票罪,持有偽造的發(fā)票罪。10.稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制由〔ABC制度組成。A.稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)B.工作規(guī)程C.執(zhí)法質(zhì)量考核制度D.績效考核制度解析：稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制概念:是由稅收?qǐng)?zhí)法崗位職責(zé)、工作規(guī)程、執(zhí)法質(zhì)量考核、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究等制度組成的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一種執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。11.下列關(guān)于征稅對(duì)象的表述,正確的有〔ABD。A.征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志B.征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍C.納稅人同征稅對(duì)象相比,納稅人是第一性的D.稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的解析：征稅對(duì)象也稱課稅對(duì)象,是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志,體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。12.全面"營改增"后,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率有〔AC。A.3%B.4%C.5%D.6%解析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〔財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十六條規(guī)定：增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》〔國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)第四條規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅：〔一單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)〔不含個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。13.下列關(guān)于"營改增"一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有〔ACD。A.出租不動(dòng)產(chǎn)適用11%增值稅稅率B.提供建筑服務(wù)適用6%增值稅稅率C.提供餐飲服務(wù)適用6%增值稅稅率D.提供融資性售后回租服務(wù)適用6%增值稅稅率解析："營改增"一般納稅人增值稅適用稅率有11%、6%、17%。1.稅率11%：交通運(yùn)輸陸路〔含鐵路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)；郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。2.稅率6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)〔不含提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),研發(fā)和技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù),文化創(chuàng)意服務(wù),物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù),廣播影視服務(wù)。3..稅率17%：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。14.下列〔ABC項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.專用于免征增值稅項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)B.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)C.購進(jìn)的餐飲服務(wù)D.購進(jìn)的旅游服務(wù)解析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》〔財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),指僅專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！捕钦p失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。〔三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！菜姆钦p失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。〔五非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程?！擦忂M(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！财哓?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。15.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是〔BD。A.啤酒 B.白酒C.酒精 D.卷煙解析：根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定,從20XX6月1日起,對(duì)卷煙實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法；從20XX5月1日起,對(duì)糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。啤酒是單一從量征收。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》〔財(cái)稅〔2014〕93號(hào)規(guī)定："……四、取消酒精消費(fèi)稅。16.下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有〔AD。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)解析：消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅,卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。17.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有〔CD。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品〔金銀首飾除外的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.批發(fā)糧食白酒的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位解析：消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民XX國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。零售環(huán)節(jié)金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅僅限于卷煙,且是加征的一道消費(fèi)稅。適用稅率5%。18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除〔BCD。A.土地增值稅稅款B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.向環(huán)保部門繳納的罰款解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的支出有：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。9.取得收入無關(guān)的其他支出。19.納稅人為雇員繳納的下列保險(xiǎn)金,準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額的有〔ACD。A.向勞動(dòng)保障部門或地稅局繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)B.除特別規(guī)定外向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的人壽保險(xiǎn)C.在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)D.向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財(cái)稅〔2009〕27號(hào)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。自20XX1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分,不予扣除。3.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。4.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi),可以扣除。5.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。20.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有〔ACD。A.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定B.按照應(yīng)稅所得率核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定D.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定解析：《企業(yè)所得稅法》第四十四條的規(guī)定,企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí),可以采用下列方法：〔一參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；〔二按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；〔三按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；〔四按照其他合理方法核定。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。三、判斷題<本題型15題,每題1分,共15分。請(qǐng)將判斷結(jié)果填在答題紙相應(yīng)括號(hào)內(nèi),正確的劃"√",錯(cuò)誤的劃"×",不劃或錯(cuò)劃均不得分>1.依法治國,其核心和關(guān)鍵是依法執(zhí)政?！病两馕觯阂婪ㄐ姓欠ㄖ蔚年P(guān)鍵和核心。2.受托代征人是稅務(wù)行政主體?！病两馕觯憾愂帐且試覟橹黧w的特殊分配形式,所以征稅主體只能是國家,而不是其他主體。在我國,征稅主體的具體部門有：稅務(wù)部門,財(cái)政部門和海關(guān)。征稅委托主體只能行使一定的征稅權(quán),而不是一般的征稅權(quán)。3.稅務(wù)行政處罰簡易程序就是簡化行政處罰程序便于執(zhí)法操作。〔×解析：稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為,當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕,僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000以下的罰款的違法案件。4.沒有法律法規(guī)依據(jù)不得作出減損納稅人合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的規(guī)定?！病?.被許可人以欺騙賄賂等不正當(dāng)手段取得的行政許可一律撤銷。〔√6.國家賠償?shù)恼?qǐng)求人取得的賠償金免稅?！病两馕觯骸秶屹r償法》第四十一條規(guī)定,賠償請(qǐng)求人要求國家賠償?shù)?賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)和人民法院不得向賠償請(qǐng)求人收取任何費(fèi)用。對(duì)賠償請(qǐng)求人取得的賠償金不予征稅。7.納稅人扣繳義務(wù)人的不動(dòng)產(chǎn)登記證書、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書等資格性權(quán)利證書原件調(diào)回檢查可能會(huì)限制其正當(dāng)權(quán)益,通常不宜調(diào)回原件檢查,這體現(xiàn)了行政執(zhí)法的合理性原則?！病?.稅務(wù)行政復(fù)議中各方當(dāng)事人可以委托代理人參加復(fù)議。〔×解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十七條第五款規(guī)定,申請(qǐng)人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議;被申請(qǐng)人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。9.行政處理是對(duì)存在稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)的責(zé)任人實(shí)施行政處分,比如責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、開除等懲戒措施。〔×解析：行政處理是指對(duì)存在稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)的責(zé)任人,實(shí)施批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格等懲戒措施。10.拉弗曲線表明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長之間的內(nèi)在關(guān)系?！病?1.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！病?2.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,在采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí),組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料成本與加工費(fèi)之和。〔×解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),其計(jì)稅依據(jù)首先應(yīng)比照受托方銷售的同類肖費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算。受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,再按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=〔材料成本+加工費(fèi)/〔1-消稅稅率13.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn),可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。〔×解析：《中華人民XX國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》〔中華人民XX國國務(wù)院令第512號(hào)第二十八條規(guī)定："……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財(cái)稅〔2008〕151號(hào)規(guī)定："三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。"14.對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,由支付人在每次支付或者到期支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳?！病?5.各國采取的避免雙重征稅的方法中,抵免法對(duì)納稅人最有利?！病两馕觯簽榱讼蜏p輕雙重征稅,各國都采取了避免雙重征稅的方法。通常主要有三種方法即抵免法、免稅法和扣除法。而這三種方法在消除雙重征稅上是有區(qū)別的。其中,免稅法對(duì)納稅人最有利,抵免法次之,扣除法對(duì)納稅人最不利。避免雙重稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅,根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國征收所得稅,都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國與其取得所得的來源地國之間沒有作出雙方都能接受的協(xié)調(diào)安排,往往造成征稅重疊,不僅會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān),也不利于國際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。綜合題〔本題型共3題,10問,每一問2分,共20分,請(qǐng)將正確選項(xiàng)的標(biāo)號(hào)填在答題紙相應(yīng)括號(hào)內(nèi)。〔一2016年11月,S市〔地級(jí)市國稅局稽查局接舉報(bào),稱轄區(qū)內(nèi)A企業(yè)2015年存在取得虛開發(fā)票多列支出,少繳企業(yè)所得稅問題。稽查局向A企業(yè)下達(dá)了稅務(wù)檢查通知書。指派本局檢查科干部張某和李某負(fù)責(zé)檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理熱情接待了張某和李某,張某提出希望能看一看2015年的賬簿和憑證。主辦會(huì)計(jì)拿出了企業(yè)2015年的賬簿和有關(guān)憑證,張某和李某初步瀏覽了一下,提出資料太多,能否先帶回去看？企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意,張某和李某遂將企業(yè)2015年的賬簿和憑證帶回稽查局檢查。通過檢查,查出A企業(yè)確實(shí)存在部分發(fā)票為虛開發(fā)票的問題,涉案稅款30萬元?；榫钟?016年11月17日〔星期四向企業(yè)送達(dá)告知書,認(rèn)為企業(yè)的行為系偷稅行為,擬對(duì)企業(yè)按偷稅數(shù)額處0.5倍罰款。A企業(yè)于2016年11月22日〔星期二向稽查局提出聽證申請(qǐng)?；榫譀Q定不予舉行聽證。2016年11月25日稽查局送達(dá)了處理決定書和處罰決定書,A企業(yè)不服,拒絕繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款,于2016年12月28日向市局遞交了一份行政復(fù)議申請(qǐng)書,對(duì)市稽查局的處理決定和處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議；向法院提交行政訴訟起訴書。根據(jù)以上案情,回答以下問題:1.張某和李某將賬簿和憑證帶回稽查局檢查,下列做法中正確的是〔B。<單選>A.經(jīng)企業(yè)主辦會(huì)計(jì)同意的情況下可以帶回,但應(yīng)在7日內(nèi)完整退回B.經(jīng)市稅務(wù)局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以帶回,但應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)完整退回C.經(jīng)市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以帶回,但應(yīng)在30日內(nèi)完整退回D.經(jīng)市稅務(wù)局局長批準(zhǔn)并辦理法定手續(xù)后可以帶回解析：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十六條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收職權(quán)時(shí),可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí),經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局局長批準(zhǔn),可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。2.根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,同時(shí)符合以下條件的,不予行政處罰〔ABC?！捕噙xA.首次違反且情節(jié)輕微,B.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的C.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的D. 責(zé)令限期改正超過45日解析：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》第十一條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。3.本案是否應(yīng)當(dāng)舉行聽證會(huì),正確的說法是〔C。<單選>A.不應(yīng)舉行,因?yàn)闆]有達(dá)到舉行聽證所要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)B.不應(yīng)舉行,因?yàn)锳企業(yè)的申請(qǐng)已經(jīng)過期C.應(yīng)當(dāng)舉行,因?yàn)檗k案達(dá)到了舉行聽證要求的罰款數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),且A企業(yè)的申請(qǐng)并未過期D.應(yīng)當(dāng)舉行,因?yàn)锳企業(yè)的申請(qǐng)雖已過期,但A企業(yè)可能卻又重要的證據(jù)需要聽證解析：1.《行政處罰法》及《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法<試行>》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。2.《行政處罰法》及《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法<試行>》規(guī)定,要求聽證的當(dāng)事人,應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證;逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。4.A企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起訴訟,市局或法院應(yīng)當(dāng)〔。<多選>A.法院受理不服稅務(wù)行政處理決定的訴訟請(qǐng)求B.市局受理不服稅務(wù)行政處罰決定的復(fù)議申請(qǐng)C.法院不受理不服稅務(wù)行政處罰決定的訴訟請(qǐng)求D.市局受理不服稅務(wù)行政處理決定的復(fù)議申請(qǐng)解析：《行政訴訟法》第四十四條規(guī)定,對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件,公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服的,再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服再向人民法院提起訴訟的,依照法律、法規(guī)的規(guī)定?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條申請(qǐng)人對(duì)本規(guī)則第十四條第〔一項(xiàng)規(guī)定的行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的