勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算(最新)

1、余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)傭金）經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。改革開放之后，百業(yè)振興，人們?cè)僖膊粷M足于安全卻無色彩的大鍋飯生活。尤其某些經(jīng)濟(jì)與文化領(lǐng)域中的專業(yè)人士、文人雅士表現(xiàn)了強(qiáng)烈的獨(dú)立個(gè)性，希望擺脫限制。于是乎，社會(huì)上出現(xiàn)了大量的或具有高智力，或具有特殊勞動(dòng)技能等獨(dú)立的勞作人群，這就是自由職業(yè)者。除了部分自由職業(yè)者以工作室的形式登記為個(gè)體工商戶外，大部分的自由職業(yè)者都是以個(gè)人的身份對(duì)外提供勞務(wù)，因此

2、稅法規(guī)定，個(gè)人提供勞務(wù)取得的報(bào)酬由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，下面筆者就個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅不考慮流轉(zhuǎn)稅及附加的計(jì)算進(jìn)行分析，為接受個(gè)人提供勞務(wù)的企業(yè)提供計(jì)算便利和案例參考。一、勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。二、稅率根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例

3、稅率，稅率為0每次收入不超過元的，減除費(fèi)用元元以上的，減除的費(fèi)用，其對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過元至元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成超過元的部分，加征十成。歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表如下表一：表一單位：元級(jí)數(shù)含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)不超過元的超過元至元的部分超過元的部分三、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬即稅前勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算1應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過元的，應(yīng)納稅所得額含稅勞務(wù)報(bào)酬所得含稅勞務(wù)報(bào)酬所

4、得超過元的，應(yīng)納稅所得額含稅勞務(wù)報(bào)酬所得X2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)注：按照應(yīng)納稅所得額查對(duì)應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)二個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬即稅后勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬，按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對(duì)應(yīng)的稅率表注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額）稅率表如下表二）

5、表二單位：元級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率（）速算扣除數(shù)換算系數(shù)（）未超過元的部分無超過元的部分超過元的部分超過元的部分、含稅勞務(wù)報(bào)酬收入的換算不含稅收入額不超過元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：含稅勞務(wù)報(bào)酬收入不含稅勞務(wù)收入額不含稅收入額超過元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：含稅勞務(wù)報(bào)酬收入不含稅勞務(wù)收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)注：公式中個(gè)數(shù)據(jù)請(qǐng)根據(jù)表二中對(duì)應(yīng)的金額確認(rèn)。2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，祥見上文。方式二，根據(jù)表二分步計(jì)算不含稅收入額不超過元的第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：應(yīng)納稅所

6、得額X應(yīng)納稅所得額不含稅收入額稅率第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率按表一對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算不含稅收入額超過元的：第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：應(yīng)納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計(jì)算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗(yàn)證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì)做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得元，支付給李四元。通過則查表二得

7、知，稅后所得元所對(duì)應(yīng)的適用稅率為0速算扣除數(shù)為0換算系數(shù)為稅后所得元，對(duì)應(yīng)的適用稅率為0速算扣除數(shù)為0換算系數(shù)為按照方式一計(jì)算張三的納稅情況含稅勞務(wù)報(bào)酬收入不含稅勞務(wù)收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)元應(yīng)納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)應(yīng)納稅額驗(yàn)算一下：稅前收入為，應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為稅后所得元，與本例相符。李四的納稅情況含稅勞務(wù)報(bào)酬收入不含稅勞務(wù)收入額速算扣除數(shù)換算系數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額驗(yàn)算一下：稅前收入為,應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額為稅后所得元，與本例相符。按照方式二計(jì)算:張三的納稅情況應(yīng)納稅所得額不含稅收入額一速算扣除數(shù)X換算系數(shù)應(yīng)納稅額李四的納稅情況應(yīng)納稅額X與方式一計(jì)算出來的一致，證明兩種方式均適用。附：換算系數(shù)的推導(dǎo)過程假設(shè)含稅勞務(wù)報(bào)酬收入，不含稅稅后勞務(wù)報(bào)酬為，適用稅率為，速算扣除數(shù)為D應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為減除費(fèi)用為其中、均可以從表一中查詢得到根據(jù)等式一：和等式二：這兩個(gè)稅收等式，推導(dǎo)如下將等式二代入