小企業(yè)會計準則4

1、會計人員繼續(xù)教育小企業(yè)會計準則考試試題（D）一、單項選擇題（共20 題）：1小企業(yè)會計準則開始執(zhí)行的時間是（B ） 1 月 1 日。A、2012 年B 、2013 年C 、2011 年 D 、2014年；2下列稅金中，不應計入存貨成本的有( D )。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅B、一般納稅企業(yè)進口原材料交納的進口關稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物應交納的增值稅D、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅在建工程項目完成竣工決算前，試生產產品對外出售取得的收入應 ( C ) 。A、沖減營業(yè)外支出 B 、計入營業(yè)外收入C、沖減工程成本 D

2、、計入其他業(yè)務收入4下列企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則的有（A ）。A、在中華人民共和國境內依法設立的工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員30 人，年營業(yè)收入500 萬B、股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)C、金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)D、企業(yè)集團內的母公司和子公司小企業(yè)會計準則對長期股權投資的核算（ C ）A、只能采用權益法核算B 、采用成本法和簡易的權益法核算C、只能采用成本法核算D 、采用權益法和簡易的成本法核算6企業(yè)取得短期投資支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利應當計入（ A ）。A、應收股利 B 、投資收益 C 、投資成本 D 、資本公積7因經營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質變化導致不符合小企業(yè)標準而成

3、為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從（ B ）起轉為執(zhí)行企業(yè)會計準則 。A、當年 1 月 1 日 B 、次年 1 月 1 日 C 、不符合小企業(yè)標準的當月D、不符合小企業(yè)標準的次月8企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費應通過( B )賬戶進行核算。A、其他應收款B 、應付職工薪酬C、其他應交款D 、其他應付款下列有關小企業(yè)銷售商品收入的確認，不正確的有（D ）。A、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理C、采取產品分成方式取得的收入，在分得產品之日按照產品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D

4、、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入10小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的相關稅收時，計入（ C ）。A、投資收益B 、補貼收入C 、營業(yè)外收入D 、遞延收益小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等） ，應在（ C ）科目核算。A、庫存商品B 、管理費用C 、銷售費用D 、原材料12. 在物價變動的情況下，期末庫存存貨成本最接近市價的發(fā)出存貨計價方法是（D ）。A、個別計價法B 、移動加權平均法C 、全月一次加權平均法D、先進先出法13.

5、企業(yè)為車間管理人員繳納的失業(yè)保險費應計入（B ）A、管理費用B 、制造費用C 、銷售費用 D、財務費用14. 某企業(yè)進行現金清查時，發(fā)現現金實有數比賬面余額多100 元。經反復核查，長款原因不明。正確的處理方法是（D ） 。A、歸出納員個人所有B、沖減管理費用C、確認為其他業(yè)務收入D 、確認為營業(yè)外收入小企業(yè)計算 10 月份固定資產應計提折舊額時，不需要的數據是（ C ）。A、9 月份固定資產計提的折舊額B、9 月份增加固定資產應計提的折舊額C、10 月份增加固定資產應計提的折舊額D、9 月份減少固定資產應計提的折舊額小企業(yè)對所得稅費用（ A ）進行核算。A、只能采用應付稅款法B、可以采用納稅

6、影響會計法C、只能采用資產負債表債務法D、可以采用資產負債表債務法17下列業(yè)務不應計入其他業(yè)務收入的是（B ）。A、出租固定資產的租金收入B 、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產的租金收入D 、出售材料實現的收入下列支出應計入管理費用的是（ D ）。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（C ）進行折算。A、合同約定匯率 B 、交易當期平均匯率折算C、交易發(fā)生日即期匯率 D 、收到投資期初匯率小企業(yè)對會計政策變更（ B ）進行會計處理。A、不得 B 、應當采用未來適用法 C 、應當采用追溯調整法D、可以采用未來適用法或追溯調整法二、多項選擇題（共10 題）：1小企業(yè)的長期待攤費用包括下列

7、（ABC）。A、已提足折舊的固定資產的改建支出B、經營租入固定資產的改建支出C、固定資產的大修理支出D、固定資產的日常修理支出；2下列有關長期待攤費用的攤銷，正確的有（ABD）。A、經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷C、其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 5 年D、已提足折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷小企業(yè)應當采用（ ACD）確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經選用，不得隨意變更。A、個別計價法 B 、后進先出法 C、加權平均法 D 、先進先出法小

8、企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中發(fā)生的銷售費用包括（BCD）。A、業(yè)務招待費B 、銷售人員的職工薪酬C 、商品維修費 D、業(yè)務宣傳費政府補助是指（ BD）。A、企業(yè)從政府有償取得非貨幣性資產 B 、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產C、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本 D、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產小企業(yè)的財務報表至少應當包括（ ABD ）。A、資產負債表B 、利潤表C 、所有者權益變動表D 、附注7. 甲企業(yè) 2013 年購入生產用設備并投入使用，價款30 萬元，進項稅額 5.1 萬元。甲企業(yè)以銀行存款支付20 萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對于該項經濟業(yè)務的會計處理，正確的有（ BCD）A、

9、借記“固定資產”科目 35.1 萬元 B 、借記“固定資產”科目 30 萬元C、貸記“應付票據”科目 15.1 萬元 D 、貸記“銀行存款”科目 20 萬元下列業(yè)務應計入營業(yè)外收入的是 ( AC ) 。某小企業(yè) 20139 年 5 月 1 日資產總額 300 萬元 , 負債總額 200 萬元。 2013 年 5 月資產增加萬元 , 資產減少 40 萬元 ; 所有者權益增加 60 萬元 , 所有者權益減少 30 萬元關于 2013 年 5 月 31 日幾個指標的表述 , 正確的有（ ABD ）。A、資產總額 310 萬B、權益總額 310 萬元C、負債總額 190 萬元D 、所有者權益總額130

10、 萬元下列業(yè)務應計入營業(yè)外支出的有（ ABC ）。A、盤虧存貨發(fā)生的損失B 、壞賬損失C 、捐贈支出D、處置長期股權投資發(fā)生的損失三、判斷題（共20 題）1. 企業(yè)可根據自身情況，選擇執(zhí)行企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則，或以一個準則為主，同時選擇另外一個準則的有關原則。( )利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目 , 反映企業(yè)日常經營活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅等稅金和教育費附加。 ( )執(zhí)行小企業(yè)會計準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項小企業(yè)會計準則未作規(guī)范的，可以參照企業(yè)會計準則中的相關規(guī)定進行處理。（）4符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所規(guī)定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行小企業(yè)會計準則。

11、（）5符合小企業(yè)會計準則適用范圍的小企業(yè)，必須執(zhí)行小企業(yè)會計準則。 ( )6集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，集團內小企業(yè)可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則。( )7小企業(yè)的資產應當按照成本計量，不計提資產減值準備。（）8已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)，因經營規(guī)模或企業(yè)性質發(fā)生變化，可以轉為執(zhí)行小企業(yè)會計準則 。( )9外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為無形資產。 ( )10小企業(yè)不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于10 年。（）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發(fā)生時計入當期損益，不應計入存貨

12、成本。 （）盤盈存貨實現的收益應當沖減管理費用。 ( )投資者投入固定資產的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。 （）稅收返還是政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返 （退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。（）增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額， 但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（ ）小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折算。( )小企業(yè)出租包裝物取得的收入應確認為其他業(yè)務收入。 ( )小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分

13、，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。（）19.2013 年 12 月 31 日，嘉瑞公司“長期借款”賬戶貸方余額 520 000 元，其中的 200 000 元將于 2014 年 7 月 1 日到期。嘉瑞公司 2013 年 12 月 31 日的資產負債表中， “長期借款”項目的“期末余額”應為 320 000 元。（）已提足折舊的固定資產 , 無論是否繼續(xù)使用 , 均不再提取折舊； 但提前報廢的固定資產 , 應補提折舊。 ( )四、計算題（共 20 題）：1.2013 年 4 月 1 日， B公司因生產經營的臨時性需要從銀行取得借款120 000 萬元，借款期限 9 個月，借

14、款年利率為 4%，利息按季結算，企業(yè)按季計提利息費用的會計分錄（C ）A、借：財務費用1 200貸：短期借款1 200B、借：管理費用1 200貸：應付利息1 200C、借：財務費用1 200貸：應付利息1 200D、借：應付利息1 200貸：銀行存款1 2002. 甲公司 2013 年 3 月 6 日從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100 萬股，作為短期投資，取得時公允價值為每股為5.2 元，含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為0.2 元，另支付交易費用 5 萬元，全部價款以銀行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付價款中所含現金股利。 2014 年 2 月 21 日，乙公司宣告

15、發(fā)放的現金股利為0.3 元。 2014 年 3 月 21 日，收到現金股利。 2014 年 4 月 16 日，將該股票全部處置，每股5.2 元，交易費用為 5 萬元。企業(yè)處置該投資應確認的投資收益為（B）。A、5 萬 B、10萬 C 、15 萬 D 、20萬3.A 企業(yè) 2013 年 1 月 1 日購入 B 企業(yè) 2013 年 1 月 1 日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，面值 100 元， A 企業(yè)以105 元的價格購入800 張，另支付相關稅費 2 000 元，該債券每年付息一次。 2013 年年末，該債券的賬面價值為（A ）元。A、84 800 B 、 86 000C 、80 000D

16、 、87 2004.C 公司系增值稅一般納稅企業(yè)，為生產產品購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為 210 000 元，增值稅額為 35 700 元。 C公司后來將這批原材料的 10%用于生產免征增值稅的產品。為生產免征增值稅產品而領用原材料時，“應交稅費”的正確會計處理是（B ）A、借記“應交稅費 -應交增值稅（進項稅額轉出）”科目3570元B、貸記“應交稅費 -應交增值稅（進項稅額轉出）”科目3570元C、借記“應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額）”科目3 570元D、貸記“應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額）”科目3 570元5.E 公司為增值稅一般納稅人， 2013 年 3 月 5

17、日該公司銷售一批產品， 按價目表標明的價格為 30 000 元（不含稅）。由于是成批銷售， E 公司給予購貨方 10%的商業(yè)折扣，則應收賬款的入賬金額為（ C ）元。A、27 000 B 、30 000 C 、31 590 D 、35 1006.A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 萬元購入 B 公司發(fā)行在外 10%的股份，另支付了 6 萬元相關稅費，A 公司準備長期持有。 2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告發(fā)放 2012 年股利 500 萬元。2013年 5 月 20 日 A 公司收到上述股利。 2014 年 1 月，企業(yè)以 2 300 萬將該股權轉讓。該企業(yè)轉讓股

18、權應確認（ A ）。A、投資收益 294 萬元 B 、營業(yè)外收入 294 萬元C、投資收益 794 萬元 D 、營業(yè)外支出 794 萬元7. 公司為增值稅一般納稅人，當月賒銷產品一批，開出的增值稅發(fā)票注明銷售價50 000 元，增值稅 8 500 元，另以銀行存款代購貨方墊付運雜費500 元，則 A 公司“應收賬款”的入賬價值為（D）元。A、50 000 B 、50 500 C 、58 500 D 、59 000某增值稅一般納稅人， 本期購進商品一批， 進貨價格為 160 萬元，增值稅進項稅額為 272萬元。商品到達驗收入庫時發(fā)現短缺 30%，其中合理損失為 5%，另 25%尚待查明原因，則該

19、商品的入賬價值應為 ( D ) 。甲公司為一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅率為 17%，2009 年因自然災害造成一批庫存材料毀損，實際成本 1 000 萬元，根據保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償800 萬元。批準后的不正確的會計處理是（ A）。A、計入營業(yè)外支出的凈損失為917 萬元B、計入營業(yè)外支出的凈損失為200 萬元甲企業(yè)生產汽車輪胎， 屬一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為 17。3 月 5 日委托乙單位 ( 一般納稅企業(yè) ) 加工汽車外胎 20 個，發(fā)出材料的實際成本為4 000 元，加工費為 936 元( 含增值稅 ) ，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400 元，外胎的消費稅率

20、為10。 3 月 20 日該廠將外胎提回后當即投入整胎生產( 加工費及乙單位代收代交的消費稅均未結算) ，此時，甲企業(yè)所作的會計分錄錯誤的有( A)。A、借：原材料5 600貸：委托加工物資5 600B、借：應交稅費應交消費稅800貸：應付賬款800C、借：委托加工物資800應交稅費應交增值稅136貸：應付賬款936D、借：原材料4 800貸：委托加工物資4 800甲公司 2013 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 120 萬元，增值稅為 20.4 萬元。購買過程中，以銀行存款支付保險費等費用 3 萬元。安裝時，領用生產用材料 6 萬元；支付安

21、裝工人工資 3 萬元。該設備 2013 年 3 月 30 日竣工驗收合格。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素， 2013 年該設備應計提的折舊額為（B）。A、9.98 萬元 B 、9.9 萬元 C 、13.2 萬元 D 、15.4 萬元某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價 500 000 元，已提折舊 140 000 元，出售時發(fā)生清理費用 600 元，出售價款為 420 000 元，適用營業(yè)稅稅率為 5。不考慮其他稅費。企業(yè)結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為 ( A ) 。A、借：固定資產清理38 400貸：營業(yè)外收入38 400B、借：固

22、定資產清理34 400貸：營業(yè)外收入34 400C、借：固定資產清理258 600貸：營業(yè)外收入258 600D、借：營業(yè)外支出38 400貸：固定資產清理38 40013.F 公司“盈余公積”科目年初余額為100 萬元，本年提取法定盈余公積135 萬元，用盈余公積轉增實收資本 80 萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述中不正確的是（B ）A、所有者權益總額維持不變B、所有者權益總額增加55 萬元C、“盈余公積”科目年末余額為155 萬元D 、“實收資本”科目增加80 萬元14.B 公司為增稅值一般納稅人， 2013 年 3 月 1 日“應交稅費應交增值稅”賬戶無余額，3 月份銷項稅額 30

23、000 元，進項稅額 40 000 元，進項稅額轉出 20 000 元。 B 公司 3 月份應交增值稅（ A ）元。A、10 000B、-30 000 C 、-10 000 D 、20 00015.A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一項設備安裝任務， 安裝期為 3 個月，合同總收入 600 000 元，至年底已預收安裝費 440 000 元，實際發(fā)生安裝費用為 280 000 元( 假定均為安裝人員薪酬 ) ，估計還會發(fā)生安裝費用 120 000 元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。則 A 公司 2013 年末的賬務處理，錯誤的是（ A ）。A、確認

24、收入 440 000 元 B 、確認成本 280 000 元C、確認收入 420 000 元D 、預收賬款余額為貸方20 000 元某企業(yè)核定的全年業(yè)務招待費 10 萬元，根據稅法規(guī)定可稅前扣除的業(yè)務招待費 3 萬元。該公司固定資產折舊采用雙倍余額遞減法， 本年折舊額 60 萬元，按照稅法規(guī)定采用直線法，本年折舊額為 50 萬元。本年度稅前會計利潤 183 萬元，無其他納稅調整事項，企業(yè)所得稅率 25%。該企業(yè)在會計上應確認（ A ）所得稅費用。A、50 萬元 B 、45.6 萬元 C 、45 萬元 D 、47.5 萬元2013 年 2 月，甲企業(yè)管理部門需購置一臺環(huán)保設備， 預計價款為 56

25、0 萬元，因資金不足，按相關規(guī)定向有關部門提出補助 210 萬元的申請。 2013 年 3 月 1 日，政府批準了甲企業(yè)的申請并撥付甲企業(yè) 210 萬元財政撥款 ( 同日到賬 ) 。2013 年 4 月 30 日，甲企業(yè)購入不需安裝環(huán)保設備，實際買價為 480 萬元，增值稅 81.6 萬。6 使用壽命 10 年，采用直線法計提折舊 ( 假設無殘值 ) 。不考慮其他因素。甲企業(yè)的下述會計處理中，不正確的是（D）。A、收到補助款時，貸記遞延收益210 萬元B、購入設備時借記固定資產480 萬元C、每月計算折舊時借記管理費用4 萬元D、月末分攤遞延收益時，貸記營業(yè)外收入4 萬元18.2013 年 1

26、2 月 31 日，飛虹公司“實收資本”賬戶貸方余額為690 000 元，“資本公積”賬戶貸方余額70 000 元，“盈余公積”賬戶貸方余額為60 000 元，“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額為120 000 元。 2013 年度，飛虹公司用資本公積20 000 元轉增資本，實現凈利潤 850 000 元，提取盈余公積85 000 元，向投資者分配利潤70 000 元。 2013 年12 月 31 日，飛虹公司所有者權益總額應為（C）元。A、1 615 000 B、835 000 C 、1 720 000 D 、 870 000某單位“原材料”總賬賬戶下設 A 材料和 B 材料兩個明細賬戶 2

27、013 年 5 月, “原材料”總賬賬戶的借方發(fā)生額為8 000 元, 貸方發(fā)生額為 6 000 元其中 ,A 材料借方發(fā)生額為 3 000元 ,B 材料貸方發(fā)生額為2 000元下列表述中正確的是（D）。A、B 材料借方發(fā)生額為4 000元,A 材料貸方發(fā)生額為5000元B、B 材料貸方發(fā)生額為5 000元,A 材料借方發(fā)生額為4000元C、B 材料借方發(fā)生額為8 000元,A 材料貸方發(fā)生額為6000元D、B 材料借方發(fā)生額為5 000元,A 材料貸方發(fā)生額為4000元瑞豐公司 2013 年 2 月應計提折舊額為 120 000 元， 2 月份增加固定資產應計提折舊額為000 元，減少固定資

28、產應計提折舊額為 25 000 元； 2013 年 3 月份增加固定資產應計提折舊額為 28 000 元，減少固定資產應計提折舊額為21 000 元。瑞豐公司 2013 年 4 月份應計提折舊額分別為（D）元。A、105 000B、127 000 C 、 134 000 D 、 112 000五、綜合題（共5 題）：1. 富輝公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17。 2013 年 3 月 1 日銷售甲產品200 件，單價 3 000 元 / 件（不含稅），單位成本為 2 250 元/ 件。由于是成批銷售，富輝公司給予購貨方 5的商業(yè)折扣，同時提供現金折扣，折扣條件為“ 2/20 N/3

29、0”（增值稅部分不能折扣）。客戶于 3 月 19 日付款，同時退回不符合質量要求的 10 件產品（假定相應的銷項稅額可以沖減），其余貨款全部用銀行存款付訖。3 月 1 日該銷售業(yè)務符合收入確認條件。要求：根據上述資料，回答下列問題：1.3 月 1 日，富輝公司應編制的會計分錄包括（B）。A、借：應收賬款 702 000貸：主營業(yè)務收入600 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 000B、借：應收賬款666 900貸：主營業(yè)務收入570 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）96 900C、借：應收賬款653 562貸：主營業(yè)務收入558 600應交稅費應交增值稅（銷項稅額）94 962D

30、、借：主營業(yè)務成本600 000貸：庫存商品600 0002.3 月 19 日，對于銷售退回，富輝公司應編制的會計分錄包括（A）A、借：主營業(yè)務收入 28 500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 845貸：應收賬款33 345B、借：庫存商品22 500貸：主營業(yè)務收入22 500C、借：主營業(yè)務成本35 100貸：應收賬款35 100D、借：主營業(yè)務收入29 400應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4 998貸：應收賬款34 3983.3 月 19 日，富輝公司收到貨款編制的會計分錄中正確的是（D）。A、借：銀行存款687 960財務費用14 040貸：應收賬款702 000B、借：銀行存款619 164財務費用12 636貸：應收賬款631 800C、借：銀行存款620 883.9財務費用12 671.7貸：應收賬款633 555.6D、借：銀行存款622 725財務費用10 830貸：應收賬款633 555如果富輝公司適用的所得稅稅率 25，在只考慮上述業(yè)務的情況下