淺談施工企業(yè)開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)初探

1、淺談施工企業(yè)開(kāi)展工程工程過(guò)程審計(jì)初探論文關(guān)鍵詞:工程工程過(guò)程審計(jì)改善管理進(jìn)步效益論文摘要:過(guò)程審計(jì)是對(duì)工程工程的事中控制，是對(duì)工程工程經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)展動(dòng)態(tài)監(jiān)視，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時(shí)，改善和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)視與效勞并重的職能。0引言內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成局部，幫助企業(yè)改善管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)，是其效勞宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的必然趨勢(shì)。施工企業(yè)的效益主要來(lái)源于工程工程，能否獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程工程的經(jīng)營(yíng)管理是否有效。近幾年對(duì)一些虧損工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在本錢(qián)控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門(mén)疏于監(jiān)視

2、，導(dǎo)致管理失控。對(duì)工程工程進(jìn)展過(guò)程審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)工程管理事中監(jiān)視，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞破綻，進(jìn)步效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對(duì)如何開(kāi)展工程工程過(guò)程審計(jì)做一些初步討論。1開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式各職能部門(mén)組成結(jié)合審計(jì)組是開(kāi)展過(guò)程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是工程審計(jì)的一局部，而對(duì)施工過(guò)程中影響工程本錢(qián)的施工組織方案、材料物資供給、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程本錢(qián)計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難到達(dá)一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，由審計(jì)部門(mén)牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門(mén)具有豐富工作經(jīng)歷的專業(yè)人員參與組

3、成結(jié)合審計(jì)組，是進(jìn)展工程過(guò)程審計(jì)監(jiān)視控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是施行工程過(guò)程審計(jì)的有效方式。2開(kāi)展過(guò)程審計(jì)詳細(xì)施行方法2.1工程初期開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)展內(nèi)控制度健全有效性檢查。催促工程部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)根底工作，保證初期工作進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的軌道。工程開(kāi)工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有方案的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開(kāi)工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，催促檢查工程部的工作:2.1.1檢查公司與工程部有沒(méi)有簽訂工程工程經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同，有沒(méi)有進(jìn)展責(zé)任本錢(qián)測(cè)算，編

4、制本錢(qián)預(yù)測(cè)報(bào)告，公司有沒(méi)有下達(dá)目的本錢(qián)及利潤(rùn)指標(biāo)，有沒(méi)有根據(jù)合同價(jià)及目的本錢(qián)指標(biāo)進(jìn)展單價(jià)分解和控制，使公司和工程部對(duì)工程工程的本錢(qián)情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。工程終究是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無(wú)采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無(wú)明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工才能及信譽(yù)狀況進(jìn)展審核，防止因沒(méi)有施工才能中途退場(chǎng)造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原那么、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程

5、質(zhì)量保證金的拘留與返還、開(kāi)工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回本錢(qián)損失、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，它將成為工程管理中越來(lái)越重要的職能。2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)別離控制、受權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購(gòu)、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過(guò)完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)根底工作，使工程部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理破綻。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟.ll.2.2工程工程中期開(kāi)展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)

6、務(wù)收支進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工消費(fèi)進(jìn)度，往往忽略了本錢(qián)控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的破綻，假如不能及時(shí)改變過(guò)來(lái)，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂場(chǎng)面，給整個(gè)工程的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)人為的不確定性。通過(guò)中期開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來(lái)源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無(wú)違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查工程責(zé)任本錢(qián)的控制執(zhí)行情況，披露本錢(qián)控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過(guò)與有關(guān)部門(mén)人員交換意見(jiàn)，及時(shí)提出合理化建議，標(biāo)準(zhǔn)工程經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算行為，進(jìn)步經(jīng)營(yíng)管理人員依法經(jīng)營(yíng)

7、意識(shí)、本錢(qián)控制意識(shí)，促使經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的平安與效益，強(qiáng)化工程經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益的目的。詳細(xì)施行主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問(wèn)題的方面開(kāi)展審計(jì)工作:2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒(méi)有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門(mén)人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒(méi)有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，平安管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原那么確認(rèn)結(jié)算收入和本錢(qián)真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況;機(jī)械費(fèi)是否

8、已按規(guī)定攤銷(xiāo)進(jìn)本錢(qián);職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格比照是否有較大的偏向。2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過(guò)抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)展。檢查核算行為是否標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤本錢(qián)費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過(guò)“應(yīng)付工資科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工本錢(qián)工程核算;工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購(gòu)無(wú)發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問(wèn)題，是否存在帳實(shí)不符的問(wèn)題。這些問(wèn)題如有存在應(yīng)催促其及時(shí)糾正，防止破綻產(chǎn)生。2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管

9、理效率情況，查看是否存在以下問(wèn)題:一是財(cái)務(wù)信息反應(yīng)是否滯后，施工過(guò)程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)展人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營(yíng)決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒(méi)有發(fā)揮預(yù)測(cè)、反映、監(jiān)視、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違背有關(guān)制度規(guī)定，開(kāi)支有無(wú)方案性、效益性。2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違背資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)展其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.2.5物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程工程造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)展審計(jì)非常重要。材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料本

10、錢(qián)的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購(gòu)是否通過(guò)招標(biāo)的方式采購(gòu);是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)展比照分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理?yè)p耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來(lái)承當(dāng)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫(kù)臺(tái)賬。2.3工程工程開(kāi)工后進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。出具審計(jì)報(bào)告，核實(shí)工程經(jīng)營(yíng)成果，考核評(píng)價(jià)責(zé)任承包合同指標(biāo)完成情況。審計(jì)部門(mén)對(duì)工程經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)評(píng)價(jià)成為工程部利潤(rùn)分成、工程經(jīng)理績(jī)效考核和承包兌現(xiàn)等的重要根據(jù)。催促經(jīng)理部及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。核對(duì)上交款和各項(xiàng)基金完成情況，確定真實(shí)完好的經(jīng)營(yíng)成果。與經(jīng)營(yíng)管理人員一起，比照經(jīng)營(yíng)成果和目的本錢(qián)數(shù)據(jù)，剖析本錢(qián)節(jié)約或超支的原因，找出工程管理中的薄弱點(diǎn)，提出審計(jì)意見(jiàn)及建議，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理制度建立。同時(shí)向指導(dǎo)及相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)展反應(yīng)，有利于相關(guān)部門(mén)有針對(duì)性的加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，充分發(fā)揮審計(jì)協(xié)調(diào)、效勞的作用，進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合分析和利用