和潤會計商業(yè)類企業(yè)會計分錄

1、安徽和潤會計教育 商務(wù)會計教程 PAGE PAGE 63安徽和潤會計教育和潤會計商業(yè)類類企業(yè)會計分分錄一、流動類1. 收到股東東投入的股款款借：銀行存款貸：實(shí)收資本2. 收到實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）3、收到應(yīng)收款款項（非現(xiàn)金金結(jié)算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬賬款（企業(yè)輔輔助）應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)業(yè)輔助）4、因支付內(nèi)部部職工出差等等原因所需的的現(xiàn)金，按支支出憑證所記記載的金額借：其他應(yīng)收款款（人員輔助助）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金收到出差人員交交回的差旅費(fèi)費(fèi)剩余款并結(jié)結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按按實(shí)際收回的的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)應(yīng)報銷的金額額）貸：其他應(yīng)應(yīng)收款（

2、按實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支，財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的有有待查明原因因的現(xiàn)金短缺缺或溢余，屬屬于庫存現(xiàn)金金短缺借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢待查明原因后作作如下處理：如為現(xiàn)金短短缺，屬于由由責(zé)任人賠償償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公公司賠償?shù)牟坎糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款款應(yīng)收保險賠賠款貸：待處理理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的的其他原因：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬屬于應(yīng)支付給給有關(guān)人員和和單位的：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢溢余（個人或

3、單單位）屬于無法查明的的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得6、收到銀行存存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用7、收回備用金金和其他應(yīng)收收暫付款項借：銀行存款等等貸：其他應(yīng)收款款-備用金貸：其他應(yīng)收款款-其它8、收到供應(yīng)單單位因不履行行合同而賠償償損失的賠款款借：銀行存款貸：營業(yè)外外收入-9、將款項匯往往采購地開立立采購專戶借：其他貨幣資資金外埠存款貸：銀行存存款10、將款項存存入銀行以取取得銀行匯票票、銀行本票票和信用卡借：其他貨幣資資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存存款11、將外埠存存款、銀行匯匯票、銀行本本票存款的未未用余額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨貨幣資

4、金外埠存款銀行匯票銀行本票12、向銀行開開立信用證、交交納保證金借：其他貨幣資資金信用證保證證金貸：銀行存存款13、交納稅費(fèi)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存存款14、支付購入入材料的價款款和運(yùn)雜費(fèi)采用實(shí)際成本核核算支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)、貨物已已經(jīng)到達(dá)并已已驗收入庫借：庫存商品（可可分類）銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外外地采購）支付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)時，貨物物尚未到達(dá)或或尚未驗收入入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)應(yīng)單位各種款款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存存款16、支付委托托外單位加工

5、工物資的加工工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：銀行存存款等17、支付外購購動力費(fèi)外（購購動力費(fèi)包括括外購電力費(fèi)費(fèi)、蒸汽費(fèi)等等）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存存款18、支付職工工工資（社保保）A不計提借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款-社社保費(fèi)（個人人負(fù)擔(dān)部分）B 計提時借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪薪酬借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：其他應(yīng)付款款-社保費(fèi)（個個人負(fù)擔(dān)部分分）上交社保時借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)（公公司負(fù)擔(dān)部分分）其他應(yīng)付款-社社保費(fèi)（個人人負(fù)擔(dān)部分） 貸：銀行行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要要安裝的固定定資產(chǎn)、開發(fā)發(fā)

6、設(shè)施借：在建工程貸：銀行存存款同時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程程用物資借：原材料（專專用材料、專專用設(shè)備）貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存存款收到設(shè)備并補(bǔ)付付設(shè)備價款：借：原材料（專專用設(shè)備）（設(shè)設(shè)備的實(shí)際成成本）貸：預(yù)付賬賬款（預(yù)付的的價款）銀行存款（補(bǔ)付付的價款）21、撥付備用用金借：其他應(yīng)收款款（備用金）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金金借：管理費(fèi)用等等貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款26、支付各項項成本、費(fèi)用用借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款27 商品流通通企業(yè)購入商商品抵達(dá)倉庫庫前發(fā)生的包包裝費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)、運(yùn)

7、輸存存儲過程中的的保險費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、運(yùn)輸輸途中的合理理損耗和入庫庫前的挑選整整理費(fèi)用等采采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、 商品流通企企業(yè)采用進(jìn)價價核算收到的的商品借：庫存商品貸：材料采采購月份終了，對于于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的收收到商品的憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別商品科目目，抄列清單單，并按付給給供應(yīng)單位的的價款暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回）借：庫存商品貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付賬賬款下月付款或開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：銀行存存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收到商品的的憑證借

8、：材料采購（進(jìn)進(jìn)價）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款采用進(jìn)價核算的的商品應(yīng)同時時按進(jìn)價借：庫存商品貸：材料采采購29、 小規(guī)模模納稅人以及及購入物資不不能取得增值值稅專用發(fā)票票的企業(yè)，購購入物資借：材料采購貸：銀行存存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資者投投入的原材料料 借：原材料（計計劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）材料成本差異（計計劃成本小于于投資合同或或協(xié)議約定的的價值的差額額） 貸：實(shí)收收資本（投資資各方確認(rèn)的的價值）材料成本差異（計計劃成本大于于投資各方確確認(rèn)的價值的的差額）31、 隨同商商品出售但不不單獨(dú)計價的的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物物32、 隨同商商品出

9、售并單單獨(dú)計價的包包裝物借：其他業(yè)務(wù)成成本貸：包裝物物33、 分次攤攤銷的低值易易耗品，領(lǐng)用用時借：低值易耗品品在用貸：低值易易耗品在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易易耗品攤銷報廢時，殘料價價值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用借：原材料貸：管理費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷全部已提攤攤銷額借：低值易耗品品攤銷貸：低值易易耗品在用34、商品流流通企業(yè)庫存存商品的核算算采用進(jìn)價核算的的企業(yè)，購入入的商品到達(dá)達(dá)驗收入庫后后借：庫存商品貸：材料采購委托外單位加工工收回的商品品借：庫存商品貸：委托加加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的的成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：庫存商商品期末，應(yīng)按所購購商品的銷售售比例計算確確定的與該商商品相關(guān)的進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用的金金額

10、借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用35、 商品流流通企業(yè)商品品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損損失借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：庫存商商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出）36、 發(fā)給外外單位加工的的物資借：委托加工物物資貸：原材料料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜雜費(fèi)等借：委托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：銀行存存款等需要交納消費(fèi)稅稅的委托加工工物資，收回回后直接用于于銷售的，應(yīng)應(yīng)將受托方代代交的消費(fèi)稅稅計入委托加加工物資成本本。借：委托加工物物資貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款收回后用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，按規(guī)規(guī)定準(zhǔn)予抵扣扣的，應(yīng)按受受托方代收代代交

11、的消費(fèi)稅稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款采用實(shí)際成本核核算的企業(yè)，收收到加工完成成驗收入庫的的物資和剩余余物資37、采用分期期收款銷售方方式發(fā)出商品品借：發(fā)出商品分期收款發(fā)發(fā)出商品貸：庫存商商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：發(fā)出商商品分期收款發(fā)發(fā)出商品二、非流動資產(chǎn)產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)增減變化1、購入不需要要安裝的固定定資產(chǎn)按實(shí)際際支付的價款款（包括買價價、支付的包包裝費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存存款2、購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)（1）按實(shí)際支支付的價款（包包括買價、支支付的

12、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等）借：在建工程貸：銀行存存款（2）發(fā)生的安安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工工程和油氣開開發(fā)支出，按按實(shí)際支付的的價款和安裝裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工工程3、投資者投入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投資各各方確認(rèn)的價價值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或或?qū)嵤召Y本）資本公積資本本（或股本）溢溢價4、以非貨幣性性交易換入的的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)且換入入資產(chǎn)或換出出資產(chǎn)的公允允價值能夠可可靠地計量的的（1）以產(chǎn)成品品、庫存商品品換入固定資資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換換出資產(chǎn)的公公允價值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公公允價

13、值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）銀行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商商品（2）以固定資資產(chǎn)換入固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清清理（固定資資產(chǎn)賬面凈值值）累計折舊（已提提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計提提的減值準(zhǔn)備備）銀行存款等（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅費(fèi)）貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價）借：固定資產(chǎn)（換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 貸：固定定資產(chǎn)清理（換換出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值加相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值大于賬面價價值的差額借：固定資產(chǎn)清清理貸：營業(yè)外外收入非貨幣性資資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固

14、定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值小于賬面價價值的差額借：營業(yè)外支出出非貨幣性資資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理5、盤虧的固定定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（賬面面價值）累計折舊（已提提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計提提的減值準(zhǔn)備備）貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價）固定資產(chǎn)折舊6、按月計提固固定資產(chǎn)折舊舊借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折折舊（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理1、出售、報廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定資產(chǎn)清清理（固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)賬面價值值）累計折舊（已提提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計提提的減值準(zhǔn)備備）貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原價）2、清理過程中中發(fā)生的費(fèi)用用以及應(yīng)交的的稅金借：固定資產(chǎn)清清理貸：

15、銀行存存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交營業(yè)稅3、收回出售固固定資產(chǎn)的價價款、殘料價價值和變價收收入等借：銀行存款原材料貸：固定資資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險公公司或過失賠賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款款貸：固定資資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清清理后的凈收收益借：固定資產(chǎn)清清理貸：營業(yè)外外收入處置非流動動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清清理后的凈損損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期期間由于自然然災(zāi)害等非正正常原因造成成的損失借：營業(yè)外支出出非常損失貸：固定資資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期期間正常的處處理損失借：營業(yè)外支出出處理非流動動資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤盤虧1、盤盈的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同同類或類似固固定資產(chǎn)的市市場價格減去去該項資產(chǎn)的的

16、新舊程度估估計的價值損損耗后的余額額）貸：待處理理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢（凈值值）累計折舊（已提提折舊）貸：固定資資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得4、轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出出資產(chǎn)盤虧損損失貸：待處理理財產(chǎn)損溢（四）長期待攤攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的的長期待攤費(fèi)費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用貸：有關(guān)科科目2、攤銷長期待待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待待攤費(fèi)用（五）、待處理理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益益1、盤盈的各種種材料、庫存存商品、固定定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理理財產(chǎn)損溢2、管理原因造造成的資

17、產(chǎn)盤盤盈借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)費(fèi)用3、非正常原因因造成的資產(chǎn)產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)盤盈利利得（二）待處理財財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損損的各種材料料、庫存商品品等借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊貸：庫存商商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出出）2、資產(chǎn)盤虧、毀毀損的，應(yīng)先先扣除殘料價價值、可以收收回的保險賠賠償和過失人人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬屬于非正常損損失部分借：營業(yè)外支出出盤虧損失、報報廢毀損損失失貸：待處理理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收

18、收入發(fā)生應(yīng)收收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等等2、代購貨單位位墊付的包裝裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存存款等3、企業(yè)收回應(yīng)應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用（發(fā)生生的現(xiàn)金折扣扣）貸：應(yīng)收賬賬款4、企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，以低低于應(yīng)收債權(quán)權(quán)賬面價值的的現(xiàn)金清償債債務(wù)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額） 壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債債務(wù)重組損失失貸：應(yīng)收賬賬款（賬面余余額）5、購入材料、商商品等驗收入入庫，貨款尚尚未支付，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑憑證（發(fā)票賬賬單、隨貨物物同行發(fā)票上上記載的實(shí)際際價款或暫估估價值） 借：材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（

19、進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款5、償付應(yīng)付賬賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存存款等6、企業(yè)與債權(quán)權(quán)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，以低低于應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價值的的現(xiàn)金清償債債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)應(yīng)付債務(wù)的賬賬面余額）貸：銀行存存款營業(yè)外收入債債務(wù)重組利得得（二）預(yù)付、預(yù)預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存存款2、收到所購物物資時，根據(jù)據(jù)發(fā)票賬單等等列明的金額額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬賬款3、補(bǔ)付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存存款4、退回多付的的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬賬款5、將預(yù)計不能能收到所購貨貨物的預(yù)付賬賬款轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款款貸：預(yù)付賬賬款

20、6、按照合同規(guī)規(guī)定向購貨方方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）8、購貨單位補(bǔ)補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬賬款9、退回多付貨貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存存款（三）壞賬準(zhǔn)備備1、提取壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損損失貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬賬準(zhǔn)備賬面余余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減減值損失對于確實(shí)無法收收回的應(yīng)收款款項，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損損失，如果以以后又收回，按按實(shí)際收回的的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收

21、款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備同時借：銀行存款等等貸：應(yīng)收賬賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、負(fù)債 （一）短期借款款1、借入短期借借款借：銀行存款貸：短期借借款2、資產(chǎn)負(fù)債表表日，計算確確認(rèn)短期借款款利息費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利利息銀行存款3、歸還短期借借款借：短期借款貸：銀行存存款（二）應(yīng)付職工工薪酬1、向職工支付付工資、獎金金、津貼等借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工工薪酬中扣還還各種款項（代代墊的家屬藥藥費(fèi)、個人所所得稅等）借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個人人所得稅3、職工在規(guī)定定期限內(nèi)未領(lǐng)領(lǐng)取的工資，由

22、由發(fā)放工資的的單位及時交交回財務(wù)會計計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給給職工的住房房補(bǔ)貼專戶存存儲時借: 應(yīng)付職工工薪酬貸:銀行存款等等4、向職工支付付職工福利費(fèi)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工教教育經(jīng)費(fèi)用于于工會運(yùn)作和和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存存款6、按照國家有有關(guān)規(guī)定繳納納社會保險費(fèi)費(fèi)和住房公積積金借：應(yīng)付職工薪薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存存款7、月份終了，將將本月應(yīng)付職職工薪酬進(jìn)行行分配：借： 管理費(fèi)用用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職職工福利）等等貸：應(yīng)付職職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職職工作為職工工薪酬借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付

23、職職工薪酬借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：庫存商商品9、無償向職工工提供住房等等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：累計折折舊10、租賃住房房等資產(chǎn)供職職工無償使用用的， 借：管理費(fèi)用用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職職工薪酬（每每期計提應(yīng)支支付的租金）借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：其他應(yīng)應(yīng)付款11、因解除與與職工的勞動動關(guān)系向職工工給予補(bǔ)償計提時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存存款庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)1、應(yīng)交增值稅稅（1）國內(nèi)采購購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款等（2）接受投資資轉(zhuǎn)入的

24、物資資借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：股本（或或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅稅勞務(wù)借： 管理費(fèi)用用委托加工物資銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款（4）進(jìn)口物資資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬賬款銀行存款（5）本月上繳繳本月的應(yīng)交交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金）貸：銀行存存款2、未交增值稅稅（1）月份終了了，應(yīng)將本月月應(yīng)交未交增增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅）貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)未交增值稅稅（2）將本月多多交的增值稅

25、稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅稅貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出多交交增值稅）（3）本月上繳繳上期應(yīng)交未未交的增值稅稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅稅貸：銀行存存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅稅（1）銷售需交交納消費(fèi)稅的的物資應(yīng)交的的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅（2）以生產(chǎn)的的商品作為股股權(quán)投資、用用于在建工程程、非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)、贈送他他人等，視同同銷售按規(guī)定定應(yīng)交消費(fèi)稅稅借：長期股權(quán)投投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬（職職工福利）營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅（3）隨同商品品出售但單獨(dú)獨(dú)計價的包裝裝物，按規(guī)定定交納消費(fèi)稅稅及出租、出

26、出借包裝物逾逾期未收回沒沒收的押金應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅（4） 同商品品出售但單獨(dú)獨(dú)計價的包裝裝物，按規(guī)定定收取的增值值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）出租出借包裝物物逾期未收回回而沒收的押押金應(yīng)交增值值稅借：其他應(yīng)付款款貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）（5）購進(jìn)的物物資、在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品發(fā)發(fā)生非常損失失，以及購進(jìn)進(jìn)物資改變用用途等原因，其其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目目借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出）（6）本月上繳繳本月的應(yīng)交交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金）貸：銀行存

27、存款4、應(yīng)交營業(yè)稅稅、資源稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加等（1）月份終了了，企業(yè)計算算出應(yīng)交納的的營業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、資源稅稅、教育費(fèi)附附加等借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)（應(yīng)交營營業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅、教教育費(fèi)附加）（2）銷售不動動產(chǎn)應(yīng)交納的的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清清理營業(yè)稅金及附加加（房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)經(jīng)營營房屋不動產(chǎn)產(chǎn)所交納的營營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅稅（3）銷售物資資應(yīng)交納的資資源稅借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交資源稅稅（4）交納營業(yè)業(yè)稅、資源稅稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加等等借：應(yīng)交稅費(fèi)（營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附

28、加）貸：銀行存存款5、應(yīng)交所得稅稅（1）計算當(dāng)期期應(yīng)交所得稅稅借：所得稅費(fèi)用用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅（按稅法規(guī)規(guī)定計算當(dāng)期期應(yīng)交所得稅稅）（2）根據(jù)所得得稅準(zhǔn)則應(yīng)予予確認(rèn)的遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)大于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅稅資產(chǎn)貸：所得稅稅費(fèi)用（遞延延所得稅費(fèi)用用）資本公積（其他他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則則應(yīng)予確認(rèn)的的小于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費(fèi)用用（遞延所得得稅費(fèi)用）資本公積（其他他資本公積）貸：遞延所所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得得稅準(zhǔn)則應(yīng)予予確認(rèn)的遞延延所得稅負(fù)債債大于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費(fèi)用用（遞延所得得稅費(fèi)用）資本公積（其他他資本公積）貸

29、：遞延所所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則則應(yīng)予確認(rèn)的的遞延所得稅稅負(fù)債小于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額借：遞延所得稅稅負(fù)債貸：所得稅稅費(fèi)用（遞延延所得稅費(fèi)用用）資本公積（其他他資本公積）（4）交納所得得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅貸：銀行存存款6、應(yīng)交房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅（1）按規(guī)定計計算應(yīng)交納的的房產(chǎn)稅、車車船使用稅、土土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)（房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅）（2）交納房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)（房房產(chǎn)稅、車船船使用稅、土土地使用稅）貸：銀行存存款7、應(yīng)交個人所所得稅（1）按規(guī)定計計算應(yīng)代扣代代交的個人所所得稅借：應(yīng)付職

30、工薪薪酬貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交個人所所得稅（2）交納個人人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所所得稅貸：銀行存存款9、教育費(fèi)附加加等其他應(yīng)交交稅費(fèi)（1）按規(guī)定計計算應(yīng)交納的的教育費(fèi)附加加等各種其他他應(yīng)交稅費(fèi)款款項借：營業(yè)稅金及及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)教育費(fèi)附加加等（2）交納時借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加加等貸：銀行存存款（五）長期借款款1、借入長期借借款借：銀行存款長期借款（利息息調(diào)整）貸：長期借借款（本金）2、長期借款發(fā)發(fā)生的利息支支出、匯兌損損益等借款費(fèi)費(fèi)用借：在建工程管理費(fèi)用（開辦辦費(fèi)）財務(wù)費(fèi)用等貸：長期借借款（應(yīng)計利利息）應(yīng)付利息長期借款（利息息調(diào)整）3、歸還長期借借款借：長期借款（本本金）貸：銀行

31、存存款存在利息調(diào)整余余額的借：長期借款（利利息調(diào)整）貸：在建工工程制造費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用等（六）預(yù)計負(fù)債債1、根據(jù)或有事事項準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的由對外提提供擔(dān)保、未未決訴訟、重重組義務(wù)產(chǎn)生生的預(yù)計負(fù)債債借：營業(yè)外支出出貸：預(yù)計負(fù)負(fù)債（預(yù)計擔(dān)擔(dān)保損失、預(yù)預(yù)計未決訴訟訟損失、預(yù)計計重組損失）2、根據(jù)或有事事項準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證產(chǎn)生生的預(yù)計負(fù)債債借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計負(fù)負(fù)債（預(yù)計產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量保證證損失）3、建造承包商商未開工建造造的合同，根根據(jù)建造合同同準(zhǔn)則確定合合同預(yù)計總成成本超過合同同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：預(yù)計負(fù)負(fù)債（預(yù)計虧虧損合同損失失）4、對已確認(rèn)的的預(yù)計負(fù)債進(jìn)進(jìn)行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目

32、貸：預(yù)計負(fù)負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計負(fù)債貸：有關(guān)科科目（七）得稅負(fù)債債1、資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)根根據(jù)所得稅準(zhǔn)準(zhǔn)則確認(rèn)遞延延所得稅負(fù)債債大于其賬面面余額的借：所得稅費(fèi)用用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他他資本公積貸：遞延所所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，企企業(yè)根據(jù)所得得稅準(zhǔn)則確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅負(fù)債小于其其賬面余額的的借：遞延所得稅稅負(fù)債貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用 本公積八、所有者權(quán)益益（一）實(shí)收資本本（股本）1、 投投資者以現(xiàn)金金投入的資本本借：銀行存款貸：實(shí)收資資本（二）資本公積積1、企業(yè)接受投投資者投入的的資本超出實(shí)實(shí)收資本（股股本）部分，形形成的資本公公積借：銀行存款等等貸：實(shí)收資資本（股本） 資本

33、公積（資資本溢價或股股本溢價）（三）盈余公積積1、 提提取盈余公積積借：利潤分配提取法定盈盈余公積 提取任意盈盈余公積貸：盈余公公積法定盈余公公積 任意盈余公公積2、 用用盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分分配其他轉(zhuǎn)入3、 用用盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資資本（股本）九、成本費(fèi)用核核算業(yè)務(wù)（一）勞務(wù)成本本1、發(fā)生勞務(wù)成成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存存款原材料應(yīng)付職工薪酬等等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的的成本借：主營業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成成本（二）主營業(yè)務(wù)務(wù)成本1、 月月份終了，計計算結(jié)轉(zhuǎn)本月月銷售商品、提提供勞務(wù)的成成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：庫存商商品 勞務(wù)成本施工企業(yè)確認(rèn)工工程施工合

34、同同收入、合同同費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成成本2、 本本月銷售退回回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本3、 期期末將“主營業(yè)務(wù)成成本”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（三）其他業(yè)務(wù)務(wù)成本1、 發(fā)發(fā)生除主營業(yè)業(yè)務(wù)以外的其其他銷售或其其他業(yè)務(wù)支出出，包括銷售售材料的成本本、出租固定定資產(chǎn)的折舊舊額、出租無無形資產(chǎn)的攤攤銷額、出租租包裝物的成成本或攤銷額額等借：其他業(yè)務(wù)成成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：原材料料包裝物累計折舊累計攤銷應(yīng)付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成成本”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金金及附加1、 計算出應(yīng)應(yīng)由主營業(yè)務(wù)

35、務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)業(yè)稅及附加如如營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城市市建設(shè)維護(hù)稅稅、資源稅、土土地增值稅及及教育費(fèi)附加加等借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)2、 計算出租租固定資產(chǎn)、出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)、出租包裝裝物和商品等等取得其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳繳納的稅金借：營業(yè)稅金及及附加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)3、 期末，將將“營業(yè)稅金及及附加”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅稅金及附加（五）銷售費(fèi)用用1、 在在銷售商品過過程中發(fā)生的的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、包裝裝費(fèi)、廣告費(fèi)費(fèi)、展覽費(fèi)，以以及為銷售本本公司的商品品專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)的職工工工資、福利費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等等借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本

36、差異累計折舊2、期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費(fèi)費(fèi)用（六）管理費(fèi)用用1、 企企業(yè)在籌建期期間內(nèi)發(fā)生開開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用（開開辦費(fèi)）貸：銀行存存款等2、 發(fā)發(fā)生的各項管管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計折舊3、 企企業(yè)生產(chǎn)車間間（部門）和和行政管理部部門等發(fā)生固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用等后續(xù)續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存存款原材料應(yīng)付職工薪酬等等4、 按按規(guī)定計算確確定的應(yīng)交礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)、房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅、印花花稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)5、 期期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管

37、理費(fèi)費(fèi)用（七）財務(wù)費(fèi)用用1、 發(fā)生的利利息支出、匯匯兌損益等借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利利息銀行存款長期借款預(yù)計負(fù)債2、 發(fā)發(fā)生的利息收收入、匯兌損損益、現(xiàn)金折折扣借：銀行存款長期借款等應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用3、期末，將“財務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用（八）資產(chǎn)減值值損失1、計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損損失貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備備長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備持有至到期投資資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備2、計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備、存貨跌跌價準(zhǔn)備、持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備、貸款損失失準(zhǔn)備等后，相相關(guān)資產(chǎn)的價價值又得恢復(fù)復(fù)借：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備持有至到期投資資減值準(zhǔn)備等等貸

38、：資產(chǎn)減減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損損失”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產(chǎn)減減值損失（九）營業(yè)外支支出1、 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理發(fā)生的的損失借：營業(yè)外支出出處置非流動動資產(chǎn)損失貸：固定資資產(chǎn)清理2、 固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出出盤虧損失貸：待處理理財產(chǎn)損溢3、 以債務(wù)重重組方式收回回的債權(quán)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際收到的金金額）壞賬準(zhǔn)備（已計計提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）營業(yè)外支出債債務(wù)重組損失失貸：應(yīng)收賬賬款（賬面余余額）4、 出售無形形資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)實(shí)際取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計提提的減值準(zhǔn)備備）累計攤銷（已攤攤銷的無形資資產(chǎn)）營業(yè)外支出出出售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失貸：無形資

39、資產(chǎn)（賬面余余額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅金）營業(yè)外收入出出售非流動資資產(chǎn)利得5、 發(fā)生的罰罰款支出、捐捐贈支出借：營業(yè)外支出出罰款支出、捐捐贈支出貸：銀行存存款等6、 物資在運(yùn)運(yùn)輸途中發(fā)生生的非常損失失借：營業(yè)外支出出非常損失貸：待處理理財產(chǎn)損溢7、 期末，將將“營業(yè)外支出出”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外外支出（十）所得稅費(fèi)費(fèi)用1、 資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)按照稅法規(guī)規(guī)定計算確定定當(dāng)期應(yīng)交所所得稅借：所得稅費(fèi)用用當(dāng)期所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅2、 資產(chǎn)負(fù)債債表日，確認(rèn)認(rèn)相關(guān)遞延所所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅稅資產(chǎn)（遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)有余額額大于“遞延所得

40、稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額）貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他他資本公積借：所得稅費(fèi)用用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他他資本公積貸：遞延所所得稅資產(chǎn)（遞遞延所得稅資資產(chǎn)的應(yīng)有余余額小于“遞延所得稅稅資產(chǎn)”科目余額的的差額）3、 資產(chǎn)負(fù)債債表日，確認(rèn)認(rèn)相關(guān)遞延所所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他他資本公積貸：遞延所所得稅負(fù)債（遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債的應(yīng)有余余額大于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額的的差額）借：遞延所得稅稅負(fù)債（遞延延所得稅負(fù)債債的應(yīng)有余額額小于“遞延所得稅稅負(fù)債”科目余額的的差額）貸：所得稅稅費(fèi)用遞延所得稅稅費(fèi)用資本公積其他他資本公積4、 期末，將將“所得稅費(fèi)

41、用用”科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅稅費(fèi)用十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)務(wù)收入1、 經(jīng)營主營營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的的營業(yè)收入，按按實(shí)際收到或或應(yīng)收的價款款記賬借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）施工企業(yè)確認(rèn)工工程施工合同同收入、合同同費(fèi)用2、 本期發(fā)生生的銷售退回回或銷售折讓讓借：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）貸：銀行存存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款款同時借：庫存商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本3、 滿足收入入確認(rèn)條件的的采用遞延方方式分期收款款、實(shí)質(zhì)上具具有融資性質(zhì)質(zhì)的銷售商品品或提供勞務(wù)務(wù)借：長期應(yīng)收款款（應(yīng)收合同同

42、或協(xié)議價款款）貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)應(yīng)收合同或協(xié)協(xié)議價款的公公允價值即折折現(xiàn)值）未實(shí)現(xiàn)融資收益益（差額）4、 采取買斷斷方式代銷商商品，委托方方發(fā)出商品，按按應(yīng)收的款項項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）采取手續(xù)費(fèi)方式式代銷商品，收收到代銷清單單，按應(yīng)收的的款項借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）按應(yīng)支付的代銷銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬賬款5、 不符合收收入確認(rèn)條件件的已發(fā)出商商品借：發(fā)出商品貸：庫存商商品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入時時借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成成本貸：發(fā)出商商品6、期末，將“主營業(yè)務(wù)收收入”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收收入貸：本年利利潤（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1、 確認(rèn)出租租固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入2、 銷售原材材料，按售價價和應(yīng)收的增增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）3、 收到出租租包裝物的租租金借：銀行存款等等貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）4、 沒收逾期期未退包裝物