行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方案

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第1頁 1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含義 所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理目標，以財政部門預算管理為根本，經(jīng)過制訂并實施科學合理控制程序和方法，對行政事業(yè)單位財務會計管理風險進行有效識別、控制和監(jiān)督機制。 第2頁（1）關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標了解： 因為行政事業(yè)單位存在主要目標是提供公共服務,所以應以優(yōu)化公共服務為目標來設(shè)計和建設(shè)內(nèi)部控制制度。 確保行政事業(yè)單位各項資金安全運行，提升資金使用效率，保障單位管理正當合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務匯報及相關(guān)信息真實完整。第3頁（2）行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和要求（主要是財政制度）

2、約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)自主空間相對企業(yè)來說要小。 所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應該以財政部門預算管理為根本。（3）行政事業(yè)單位責任人對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立、健全及有效負責。 所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制含有全局性。第4頁 2、建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度依據(jù)： 中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法、中華人民共和國政府采購法； 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 、內(nèi)部會計控制規(guī)范； 行政單位財務規(guī)則、事業(yè)單位財務規(guī)則、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度等。第5頁 普通地說，會計法作為根本大法,對全部單位控制制度作了根本性要求,這是行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度標準、依據(jù)和前提； 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范則對會計

3、方面基礎(chǔ)工作控制制度（如職務不相容、回避等制度）給出了指導性規(guī)范； 而內(nèi)部會計控制規(guī)范則給出了適合用于國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟組織包括全方面內(nèi)部會計控制指導性規(guī)范。 第6頁 詳細地，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立應該以國家相關(guān)部門頒布內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范包含：基本規(guī)范、詳細規(guī)范和應用指南等。 基本規(guī)范要求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本目標、基本標準、基本要求、基本內(nèi)容和基本方法等，是制訂詳細規(guī)范基本依據(jù)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系中起著統(tǒng)馭作用。 詳細規(guī)范和應用指南是依據(jù)基本規(guī)范，對行政事業(yè)單位辦理詳細業(yè)務事項從內(nèi)部控制角度所作出詳細要求。第7頁

4、 3、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度作用 （1）確保國家方針、政策和法規(guī)在本單位內(nèi)部落實實施。 （2）確保會計信息真實性和準確性。 （3）有效防范財務風險。 （4）維護財產(chǎn)和資源安全完整。 （5）提升單位運行效率，確保預算支出目標實現(xiàn)。第8頁 4、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度基本要求 （1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立必須符合國家法律、法規(guī)及地方相關(guān)規(guī)范性文件 。 （2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財務管理工作各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q議、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個步驟。 第9頁 （3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應確保行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財務會

5、計業(yè)務機構(gòu)、崗位合理設(shè)置及其職責權(quán)限合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不一樣機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （4）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應約束行政事業(yè)單位內(nèi)部包括財務會計業(yè)務全部些人員，任何個人不得擁有超越行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度權(quán)力。 第10頁 （5）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應充分考慮相關(guān)控制環(huán)境、風險識別與評定、控制活動與辦法、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等要素。 所謂控制環(huán)境，主要包含行政事業(yè)單位職能定位和活動范圍、領(lǐng)導班子分工、權(quán)力分配和負擔責任方式、責任人內(nèi)控意識和決議程序、工作人員誠信和道德價值觀等。第11頁 所謂風險識別與評定，亦即及時識別、確認在推行職能和開展

6、業(yè)務活動過程中風險，并對各項活動風險點及步驟進行識別和評定。 所謂控制活動與辦法，亦即確保實現(xiàn)單位工作目標政策、程序以及防范、化解風險辦法。第12頁 所謂信息溝通與反饋，亦即及時對各類信息進行統(tǒng)計、匯總、分析和處理，并進行有效內(nèi)外溝通和反饋。 所謂監(jiān)督與評價，亦即對控制環(huán)境、風險識別與評定、控制活動與辦法、信息溝通與反饋有效性進行檢驗、評價，發(fā)覺內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行缺點并及時改進。 第13頁 （6）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應伴隨國家管理要求、外部環(huán)境改變、單位職能調(diào)整和財政性資金管理要求提升，不停修訂和完善。 （7）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與實施應注意降低行政事業(yè)成本，節(jié)約財政資金，提升

7、資金使用績效。第14頁 5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度基本目標： （1）規(guī)范單位會計行為，確保會計資料真實、完整； （2）堵塞漏洞，消除隱患，阻止并及時發(fā)覺、糾正錯誤及舞弊行為，保護國家資產(chǎn)安全、完整； （3）確保國家法律、法規(guī)、要求和單位內(nèi)部規(guī)章制度落實執(zhí)行。第15頁 6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應包括基本內(nèi)容 （1）貨幣資金控制 行政事業(yè)單位應該加強貨幣資金管理，對現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金實施有效控制，明確銀行賬戶開戶、查對、清理要求以及與貨幣資金相關(guān)票據(jù)和印章管理要求，確保貨幣資金安全規(guī)范，提升貨幣資金使用效益。第16頁 （2）往來資金控制 行政事業(yè)單位應該加強往來資金管理，對往來資金發(fā)生

8、、結(jié)算、清理等步驟進行有效控制，確保往來資金界定清楚，責任明確，安全規(guī)范。 （3）實物資產(chǎn)控制 行政事業(yè)單位應該加強實物資產(chǎn)管理，堵塞管理漏洞，維護資產(chǎn)安全和完整，預防國有資產(chǎn)和財政資金流失。第17頁 （4）收入控制 行政事業(yè)單位應該加強代政府征收非稅收入等各項收入管理，對收入征管、票據(jù)管理、分析、考評等步驟進行有效控制，做到依法征收，應收盡收。 （5）結(jié)余控制 行政事業(yè)單位應該加強單位結(jié)余管理，明確結(jié)余形成事項審核程序和結(jié)余使用事項管理流程、控制辦法，優(yōu)化財政資源配置，提升財政性資金使用效益和效率。第18頁 （6）基本支出控制 行政事業(yè)單位應該加強基本支出管理和監(jiān)督，對支出各個項目嚴格控制，

9、為行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)和推行職能提供保障。 （7）項目支出控制 行政事業(yè)單位應該加強項目支出管理，對項目支出實施科學論證、追蹤問效，對項目標申報、審核、預算、實施、核實、管理、績效考評等步驟進行有效控制，確保單位項目資金安全、有效運行。第19頁 （8）政府專題支出控制 行政事業(yè)單位應該加強政府專題支出管理，對政府專題支出從預算、項目標立項、審批到資金撥付、績效評價等各個步驟實施事前、事中、事后監(jiān)督，保障政府專題資金?？顚Ｓ?，合規(guī)合理。 （9）其它支出控制 行政事業(yè)單位應該加強其它支出管理，規(guī)范上下級單位之間財務核實，建立健全內(nèi)部審計制度。第20頁 （10）政府采購控制 行政事業(yè)單位應該加強政府

10、采購內(nèi)部管理，設(shè)置嚴密采購與驗收管理流程，規(guī)范政府采購行為，提升政府采購資金使用效益，防范政府采購過程中差錯和舞弊。 （11）財務匯報控制 行政事業(yè)單位應該按照財政部門和主管部門或上級單位要求和要求，依據(jù)會計核實資料和相關(guān)文件定時編制財務匯報，準確地反應單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、結(jié)余情況及會計核實、預算執(zhí)行、財務管理情況，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確、說明符合實際情況。第21頁 （12）財務管理信息化控制 行政事業(yè)單位應該加強財務信息化管理，建立財務管理信息化操作、權(quán)限設(shè)置、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)、會計電算化檔案等管理制度，不停提升財務管理信息化水平。第22頁 7、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制基本方

11、法 （1）不相容職務相互分離控制 按照不相容職務相分離標準，合理設(shè)置工作機構(gòu)和工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。 （2）集體決議控制 包括重大財務收支預算調(diào)整、重大財務政策調(diào)整、重大收支改革辦法等方面財務會計業(yè)務，應實施集體決議。 第23頁 （3）預算控制 要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、評價等步驟管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算編制、審核、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進辦法，確保預算執(zhí)行。 （4）授權(quán)同意控制 要求明確要求包括財務重大收支業(yè)務授權(quán)同意范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務和負擔責任。 第24頁 （5）關(guān)鍵

12、方面或關(guān)鍵步驟風險控制 要求樹立風險意識，梳理查找主要風險控制點，建立有效風險控制辦法，全方面防范和控制行政事業(yè)單位財會業(yè)務各步驟風險和漏洞。 （6）內(nèi)部匯報控制 要求建立和完善內(nèi)部匯報制度，全方面反應財務活動情況，及時提供業(yè)務活動中主要信息，增強內(nèi)部管理時效性和針對性。 第25頁 （7）電子信息技術(shù)控制 要求利用電子信息技術(shù)伎倆建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，降低和消除人為操縱原因，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效實施。 第26頁 8、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢驗 （1）行政事業(yè)單位應該重視內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢驗工作，指定專門機構(gòu)和人員定時或不定時對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢驗和評價，對包括會計工作各項經(jīng)濟業(yè)