行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第五版）第九章郵政電信企業(yè)會(huì)計(jì)

1、第九章 郵政電信企業(yè)會(huì)計(jì)本章內(nèi)容郵政企業(yè)會(huì)計(jì)12電信企業(yè)會(huì)計(jì)2本章學(xué)習(xí)目的和要求目的：掌握郵電通信企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。要求：1、理解郵電通信企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用，以及其業(yè)務(wù)管理、核算的特殊性。2、掌握郵政、電信企業(yè)與其他行業(yè)在會(huì)計(jì)核算上的不同之處。第一節(jié) 郵政企業(yè)會(huì)計(jì)生產(chǎn)與工業(yè)企業(yè)不同一、郵政企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)其他不同：1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2、成本費(fèi)用計(jì)算的專(zhuān)業(yè)性3、業(yè)務(wù)收入全程全網(wǎng)性4、業(yè)務(wù)種類(lèi)多二、郵政業(yè)務(wù)收入的核算函件收入1包裹收入2匯票收入3特快專(zhuān)遞收入4（一）郵政業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容5機(jī)要通信收入報(bào)刊發(fā)行收入6儲(chǔ)蓄收入7集郵收入8物流收入910代辦收入 （二）郵政業(yè)務(wù)收入的核

2、算1、郵政業(yè)務(wù)收入的總分類(lèi)核算 設(shè)置“營(yíng)業(yè)收入報(bào)告表”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)R總表”； 專(zhuān)設(shè)“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目； “郵政業(yè)務(wù)收入”月終不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)“收支差額”科目后，收入科目無(wú)余額。2、營(yíng)業(yè)繳款的核算 例：某市郵政局財(cái)務(wù)部門(mén)收到營(yíng)業(yè)部門(mén)繳來(lái)的營(yíng)業(yè)款現(xiàn)金900元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 900 貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算 9003、郵政業(yè)務(wù)收入的明細(xì)分類(lèi)核算 例題見(jiàn)本教材P253例93、P256例95 。三、郵政業(yè)務(wù)成本的核算 設(shè)置“待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本”二級(jí)科目，月末分?jǐn)偤蟊究颇繜o(wú)余額。（一）職工薪酬的核算1、實(shí)行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算 掛鉤應(yīng)提職工薪酬=上級(jí)核定的職工薪酬總額基數(shù)+新增效益職工薪酬

3、新增效益職工薪酬=上級(jí)核定的職工薪酬總額基數(shù)浮動(dòng)比例根據(jù)工效掛鉤辦法計(jì)算得出的掛鉤計(jì)提比例例題見(jiàn)本教材P258例99。2、未實(shí)行工效掛鉤企業(yè)的職工薪酬核算發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等月末轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬3、職工薪酬的分?jǐn)傇履┌幢壤謹(jǐn)倳r(shí)，分錄為：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本職工薪酬 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)成本職工薪酬 （二）折舊費(fèi)用的核算計(jì)提折舊時(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本折舊費(fèi) 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊月末分?jǐn)傉叟f時(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本折舊費(fèi) 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)例題見(jiàn)本教材P259例912 。（三）郵件運(yùn)輸費(fèi)的核算支付運(yùn)輸費(fèi)時(shí)

4、：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本郵件運(yùn)輸費(fèi) 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本郵件運(yùn)輸費(fèi) 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本郵件運(yùn)輸費(fèi) （四）修理費(fèi)的核算發(fā)生時(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本修理費(fèi) 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本修理費(fèi) 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本修理費(fèi)（五）周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)的核算領(lǐng)用時(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo) 貸：周轉(zhuǎn)材料月末按比例分?jǐn)倳r(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo) 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)（六）業(yè)務(wù)費(fèi)的核算發(fā)生時(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)業(yè)成本業(yè)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款等月末按比例分?jǐn)倳r(shí)：借：郵政業(yè)務(wù)成本專(zhuān)

5、業(yè)成本業(yè)務(wù)費(fèi) 貸：郵政業(yè)務(wù)成本待轉(zhuǎn)專(zhuān)業(yè)成本業(yè)務(wù)費(fèi)（七）年終結(jié)轉(zhuǎn)“郵政業(yè)務(wù)成本”平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)到“收支差額”科目后，本科目無(wú)余額。 結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：收支差額 貸：郵政業(yè)務(wù)成本四、收支差額的核算（一）收支差額的構(gòu)成 收支差額由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種收入、支出和稅費(fèi)構(gòu)成。 收支差額凈額=收支差額總額-所得稅收支差額總額=郵政營(yíng)業(yè)收支差額+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+附屬企業(yè)利潤(rùn)?quán)]政營(yíng)業(yè)收支差額=郵政業(yè)務(wù)收支差額+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用郵政業(yè)務(wù)收支差額=郵政業(yè)務(wù)收入-郵政業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加（二）收支差額的核算 年度終了時(shí)，應(yīng)將“收支差額”科目的余額全

6、部轉(zhuǎn)入“收支差額分配未分配收支差額”科目； 年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“收支差額”科目應(yīng)無(wú)余額。 例題見(jiàn)本教材P266 例919 。第二節(jié) 電信企業(yè)會(huì)計(jì)4、移動(dòng)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入1、本地固定電話網(wǎng)業(yè)務(wù)收入5、衛(wèi)星通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入6、無(wú)線尋呼網(wǎng)業(yè)務(wù)收入2、長(zhǎng)途電話網(wǎng)業(yè)務(wù)收入3、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入（一）電信業(yè)務(wù)收入一、電信業(yè)務(wù)收入的核算7、專(zhuān)用通信網(wǎng)業(yè)務(wù)收入54321營(yíng)業(yè)廳收取現(xiàn)金的通信費(fèi)收入的賬務(wù)處理普通簽約記賬用戶(hù)通信費(fèi)收入的賬務(wù)處理預(yù)付費(fèi)卡實(shí)現(xiàn)通信收入的賬務(wù)處理 企業(yè)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算收、支的賬務(wù)處理企業(yè)間網(wǎng)間結(jié)算收入、結(jié)算支出的賬務(wù)處理（二）電信業(yè)務(wù)收入的核算方法根據(jù)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算流程，賬務(wù)處理分五種情況：例題見(jiàn)本教材P271例920 。二、電信業(yè)務(wù)成本的核算4、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)1、職工薪酬5、業(yè)務(wù)費(fèi)6、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)2、折舊費(fèi)3、修理費(fèi)（一）電信業(yè)務(wù)的成本項(xiàng)目（二）電信企業(yè)成本的核算方法 基本會(huì)計(jì)處理如下：借：