城建稅與印花稅

1、第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)概述是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。特點(diǎn)：1。具有附加稅性質(zhì) 2。具有特定目的第八章 其他稅種二、城市維護(hù)建設(shè)的主要內(nèi)容1、納稅人 負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。2、稅率（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；3、稅收優(yōu)惠 三、城市維護(hù)建設(shè)的計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和。2、稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率四、城市維護(hù)建設(shè)的征收管理例：某

2、市區(qū)一企業(yè)2005年8月實(shí)際繳納增值稅300000元，繳納消費(fèi)稅400000元，繳納營業(yè)稅200000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。（300000+400000+200000）7%=63000元例：凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）答案：錯(cuò)例：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城建稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。（ ）答案：錯(cuò)例：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對(duì)納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（ ）答案：錯(cuò)例:城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅

3、的附加稅，因此它本身沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象。（ ）答案：對(duì)例：設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4次國內(nèi)旅行團(tuán)，收取旅費(fèi)120000元，其中替旅行團(tuán)支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用60000元，改由其他旅行團(tuán)接待1個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅行費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為（ ）元。A、25 B、100 C、150 D、2000答案：B例：某縣城一運(yùn)輸公司2005年取得運(yùn)輸收入120萬元、裝卸費(fèi)收入20萬元，該公司2005年應(yīng)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅（ ）萬元。A、0.18 B、0.29 C、0.25 D、0.21答案:D(120+20) 3%5%第二節(jié) 教育費(fèi)附加 是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納

4、的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。征收比例為3%，計(jì)算同城建稅 例：某卷煙廠（地處縣城）2005年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元。 要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加。（卷煙稅率為45%，150元/箱）（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=50015010000+15045%=75（萬元）（2）應(yīng)納增值稅=15017%=25.5（萬元） （3）應(yīng)納城建稅=（75+25.5）5%=5.025（萬元） （4）應(yīng)納教育費(fèi)附加=（75+25.5）3%=3.015（萬元）第三節(jié) 印花稅一、印花稅概述 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書

5、立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。特點(diǎn)：1。覆蓋面廣 2。稅率低、稅負(fù)輕 3。納稅人自行完稅二、印花稅的主要內(nèi)容1。納稅人 在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（1）立合同人（2）立據(jù)人（3）立賬簿人（4）領(lǐng)受人（5）使用人2。征稅對(duì)象3。稅率4。稅收優(yōu)惠三、印花稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率 例：甲乙雙方簽訂一份倉儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共繳納印花稅200元。（ ） 答案：對(duì) 210萬1=200元例：甲公司與乙公司分別簽訂樂兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納多少印花稅？（1）（200+150）萬0。3=1050元（2）50萬0。3=150元（3）1050+150=1200元例：某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元分包給某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，則該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（ ）。答案 （8000+3000）0。3=3。3萬元例：某企業(yè)2005年2月開業(yè)，建賬時(shí)共設(shè)9個(gè)賬簿，其中資金賬