審計實(shí)務(wù)（第二版）16初步分析程序

1、審計實(shí)務(wù)計劃審計知識點(diǎn)16 初步分析程序?qū)W習(xí)目標(biāo)和重難點(diǎn)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解計劃審計的含義熟悉計劃審計的主要內(nèi)容熟悉分析程序的含義掌握分析程序的主要方法熟悉執(zhí)行初步分析程序的目的重、難點(diǎn)計劃審計和審計計劃計劃審計和審計過程的關(guān)系分析程序的主要方法 計劃審計的含義和主要內(nèi)容01 執(zhí)行初步分析程序02Knowledge framework知識框架4會計師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)委托后，進(jìn)入計劃審計階段，開始 編制審計計劃，對審計工作做出合理安排。 是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前制定的工作規(guī)劃。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃。審計計劃計劃審計的含義和主要內(nèi)容01

2、注冊會計師在整個審計過程中，應(yīng)當(dāng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。審計計劃通常由審計項目負(fù)責(zé)人于外勤審計工作開始之前起草，它僅僅是對審計工作的一種預(yù)先規(guī)劃。 在執(zhí)行審計計劃的過程中，情況會不斷發(fā)生變化，常常會產(chǎn)生預(yù)期計劃與實(shí)際不一致的情況，應(yīng)及時對審計計劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。 對審計計劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個審計工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段中。 提 示6評估審計風(fēng)險 初步確定重要性水平 編制具體審計計劃 制定總體審計策略 12354執(zhí)行初步分析程序 審計計劃的主要編制內(nèi)容計劃審計工作與審計計劃是兩個完全不同角度的概念計劃審計工作討論的是審計過程。計劃審計工作是對審計預(yù)期的性質(zhì)、時間和范圍制定一個總體戰(zhàn)略和一套詳細(xì)

3、方案。計劃審計工作對于審計人員順利完成審計工作和控制審計風(fēng)險具有非常重要的意義。審計計劃考慮審計計劃的內(nèi)容。審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通?？煞譃榭傮w審計策略和具體審計計劃兩部分。8【做中學(xué)】（單選題）下列有關(guān)計劃審計工作的描述中，不正確的是（ ）。A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終B.審計計劃就是指具體審計計劃C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改D.審計計劃通常由審計項目負(fù)責(zé)人于外勤審計工作開始之前起草 是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)

4、與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 分析程序執(zhí)行初步分析程序02在整個審計過程中，審計人員都將運(yùn)用分析程序1234比較分析法平衡分析法趨勢分析法比率分析法常用的分析程序通過實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對比，來提示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異 根據(jù)同一時期財務(wù)報表中兩個或多個項目之間的關(guān)系，計算其比率，以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 編制平衡表和建立平衡關(guān)系式，分析項目間是否平衡，揭示出項目間出現(xiàn)的不平衡的原因 通過分析指標(biāo)的各期對基期的變化趨勢，從中發(fā)現(xiàn)問題，為追索和檢查賬目提供線索計劃審計工作時，執(zhí)行初步分析程序的主

5、要目的是為了使審計人員對客戶的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便找出存在較高錯報風(fēng)險的領(lǐng)域。 12【做中學(xué)】（案例題）注冊會計師于2019年初對清豐公司2018年度會計報表進(jìn)行審計。經(jīng)初步了解，清豐公司2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化，2018年度主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本有關(guān)資料如下表所示。 品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2017年發(fā)生額2018年發(fā)生額2017年發(fā)生額2018年發(fā)生額A產(chǎn)品40,00041,00038,00033,800B產(chǎn)品20,00020,02019,00019,019合計60,00061,02057,00

6、052,819【要求】運(yùn)用分析程序，判斷清豐公司2018年度銷售業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象。 將兩年的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本分別比較A產(chǎn)品：2018年的主營業(yè)務(wù)收入比2017年增長了25，而主營業(yè)務(wù)成本卻下降了111，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬異常波動。B產(chǎn)品：2018年的主營業(yè)務(wù)收入比2017年增長了1，主營業(yè)務(wù)成本也同時增長了1，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬正常情況。先根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本計算毛利率，再分別比較兩年的毛利率A產(chǎn)品：2018年的毛利率是17.56%，2017年的毛利率是5%，增長幅度很大，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬異常波動。B產(chǎn)品：2018年的毛利率是5%，2017年的毛