【審計工作底稿模板】FK長期借款

1、長期借款實質(zhì)性程序,索 引 號：FK,單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計目標與認定關(guān)系對應(yīng)關(guān)系表,審計目標,財務(wù)報表認定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計價和分攤,列報A 資產(chǎn)負債表中記錄的長期借款是存在的。,B 所有應(yīng)當記錄的長期借款均已記錄。,C 記錄的長期借款是被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù)。,D 長期借款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。,E 長期借款已按照企業(yè)

2、會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。,二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計目標,可供選擇的審計程序,索引號D,1.,獲取或編制長期借款明細表：,FK2,（1）,復(fù)核加計是否正確，并與總帳數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，減去將于一年內(nèi)償還的長期借款后與報表核對是否相符；,（2）,檢查非記賬本位幣長期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致。,B,2.,檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整。對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息。,略AC,3.,對長期借款進行函證：,ZA2-5ABCD,4.,檢查長期借款的

3、增加：,FK2,對年度內(nèi)增加的長期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄相核對。,FK4ABD,5.,檢查長期借款的減少：,FK2,對年度內(nèi)減少的長期借款，應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額，并與相關(guān)會計記錄相核對。,FK4D,6.,復(fù)核長期借款利息：,FK2,根據(jù)長期借款的利率和期限，復(fù)核被審計單位長期借款的利息計算是否正確；如有未計利息和多計利息；應(yīng)作出記錄，必要時進行調(diào)整。,AD,7.,檢查借款費用的會計處理是否正確。檢查資產(chǎn)負債表日被審計單位是否按攤余成本和實際利率計算確定長期借款的利息費用，并正確計入財務(wù)費用

4、、在建工程、制造費用、研發(fā)支出等相關(guān)賬戶，是否按合同利率計算應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息科目，是否按其差額計入“長期借款利息調(diào)整”。同時應(yīng)檢查專門借款和一般借款的借款費用資本化的時點和期間、資產(chǎn)范圍、目的和用途等是否符合資本化條件。,FK3C,8.,檢查被審計單位用于長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計單位，其價值和實際狀況是否與契約中的規(guī)定相一致。,略AD,9.,檢查被審計單位與貸款人進行的債務(wù)重組。檢查債務(wù)重組協(xié)議，確定其真實性、合法性，并檢查債務(wù)重組的會計處理是否正確。,略,10.,根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的的其他審計程序。,略E,11.,檢查長期借款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌螅?略,（1）,被審計單位是否按信用借款、抵押貸款、質(zhì)押借款、保證借款分別披露。,（2）,對于期末逾期借款，是否分別按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和逾期還款期等進行披露。,（3）,被審計單位是否在附注中披露與借款費用有關(guān)的下列信息：,1）當期資本化的借款費用金額。,2）當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。,（4）,一年內(nèi)到期的長期借款