資產(chǎn)負(fù)債表編制原理

1、清水如萍PAGE PAGE 29背第辦二扳章 資產(chǎn)負(fù)債表捌的編制原理與實(shí)翱務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】懊1. 了解資產(chǎn)熬負(fù)債表的格式和襖內(nèi)容柏2. 掌握資產(chǎn)扒負(fù)債表的編制原敗理懊3. 埃能力要求：吧能夠熟練編制資骯產(chǎn)負(fù)債表熬。阿防災(zāi)科技學(xué)院教癌案（首頁）板授課教師板劉翠俠埃課程名稱翱會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)隘授課專業(yè)班級(jí)鞍06241/0柏6242扮授課時(shí)間爸（章節(jié)）題目礙第一節(jié) 資產(chǎn)胺負(fù)債表編制原理扒教學(xué)目的笆掌握資產(chǎn)負(fù)債表暗編制原理叭，爸能夠在昂編制資產(chǎn)負(fù)債表哀中熟練應(yīng)用各項(xiàng)背目的編制原理。癌教學(xué)重點(diǎn)巴資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)按目的填列，尤其拜特殊項(xiàng)目的填制捌教學(xué)難點(diǎn)埃資產(chǎn)負(fù)債表中哎特殊項(xiàng)目的填制敖教學(xué)方法佰結(jié)合案例進(jìn)行埃講授

2、、配合習(xí)題拔訓(xùn)練拔教學(xué)資源般教材、企業(yè)會(huì)計(jì)拜制度熬、隘主罷要頒教唉學(xué)辦過癌程岸或皚內(nèi)拔容盎引入：如何判斷澳企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況矮？捌教學(xué)內(nèi)容：骯一、資產(chǎn)負(fù)債表襖的格式拌二、絆“藹年初數(shù)懊”矮欄填列耙三、盎“礙年末數(shù)盎”疤欄填列案（耙重點(diǎn)吧）百采用的邊講解、半邊啟發(fā)、邊練習(xí)頒的方式。礙注意：樂凱膠片百的實(shí)例講解編制稗中的注意事項(xiàng)。扮后霸記安資產(chǎn)負(fù)債表的編巴制原理吧 靶一、資產(chǎn)負(fù)債表絆的格式（一）格式敗1、報(bào)告式資產(chǎn)凹負(fù)債表把報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債皚表又稱垂直式資盎產(chǎn)負(fù)債表，是將版資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)吧目自上而下排列芭，首先列示資產(chǎn)敖項(xiàng)目，其次列示霸負(fù)債項(xiàng)目，最后敗再列示所有者權(quán)凹益項(xiàng)目。報(bào)告式扮資產(chǎn)負(fù)債表的平罷衡關(guān)

3、系體現(xiàn)在資罷產(chǎn)總額減負(fù)債總俺額等于所有者權(quán)叭益總額，它突出拌強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的哀所有者權(quán)益情況哀。斑 爸資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)昂告式）搬項(xiàng) 目懊金 額案資產(chǎn)：奧流動(dòng)資產(chǎn)扳長(zhǎng)期資產(chǎn)爸（資產(chǎn)合計(jì)）罷負(fù)債：奧流動(dòng)負(fù)債阿長(zhǎng)期負(fù)債百（負(fù)債合計(jì)）巴所有者權(quán)益：絆實(shí)收資本暗資本公積扮盈余公積案未分配利潤(rùn)傲（所有者權(quán)益合澳計(jì)）吧2、 賬戶式資板產(chǎn)負(fù)債表的格式矮和內(nèi)容 敗賬戶式資產(chǎn)負(fù)債辦表，又稱平衡式扒資產(chǎn)負(fù)債表，是埃將資產(chǎn)項(xiàng)目列在扳報(bào)表的左方，負(fù)笆債和所有權(quán)益項(xiàng)瓣目列在報(bào)表的右捌方，猶如會(huì)計(jì)中昂“伴T氨”捌型賬戶的左右分絆列。賬戶式資產(chǎn)稗負(fù)債表的平衡關(guān)罷系體現(xiàn)在左方的翱資產(chǎn)總額等于右襖方負(fù)債和所有者礙權(quán)益總額的合計(jì)隘，是

4、左右兩方的哀平衡。壩 哀資產(chǎn)負(fù)債表（賬熬戶式）頒資產(chǎn)巴負(fù)債和所有者權(quán)昂益熬流動(dòng)資產(chǎn)骯長(zhǎng)期金融資產(chǎn)稗長(zhǎng)期斑股權(quán)佰投資霸固定資產(chǎn)俺無形資產(chǎn)奧 長(zhǎng)期待壩攤費(fèi)用爸其他資產(chǎn)耙流動(dòng)負(fù)債昂長(zhǎng)期負(fù)債吧（負(fù)債合計(jì)）霸實(shí)收資本昂資本公積啊盈余公積搬未分配利潤(rùn)哀（所有者權(quán)益合八計(jì)）般資產(chǎn)合計(jì)板負(fù)債和所有者權(quán)辦益合計(jì)爸3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)叭債表的格式背我國(guó)企業(yè)一般采版用賬戶式資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)?。?安 辦 辦 爸 隘 資產(chǎn)負(fù)債表扮 白 絆 白 叭 岸 叭 哎 會(huì)企0奧1表矮編制單位：癌 愛 案年壩 叭月皚 礙 頒日 巴 跋 按 單位:元八資 產(chǎn)把期末余額靶年初余額絆負(fù)債和所有者權(quán)敖益 (或股東權(quán)敖益)壩期末余額暗年初余額敖流動(dòng)資

5、產(chǎn)：頒流動(dòng)負(fù)債：扳貨幣資金昂短期借款胺交易性金融資產(chǎn)吧交易性金融負(fù)債柏應(yīng)收票據(jù)吧應(yīng)付票據(jù)霸應(yīng)收賬款愛應(yīng)付賬款澳預(yù)付賬款阿預(yù)收賬款背應(yīng)收利息凹應(yīng)付職工薪酬哀應(yīng)收股利按應(yīng)交稅費(fèi)芭其他應(yīng)收款把應(yīng)付利息拔存貨胺應(yīng)付股利板一年內(nèi)到期的非壩流動(dòng)資產(chǎn)稗其他應(yīng)付款扒其他流動(dòng)資產(chǎn)叭一年內(nèi)到期的非把流動(dòng)負(fù)債稗流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)藹其他流動(dòng)負(fù)債鞍非流動(dòng)資產(chǎn)：傲流動(dòng)負(fù)債合計(jì)岸可供出售金融資案產(chǎn)啊非流動(dòng)負(fù)債：愛持有至到期投資骯長(zhǎng)期借款拜長(zhǎng)期應(yīng)收款扒應(yīng)付債券隘長(zhǎng)期股權(quán)投資敖長(zhǎng)期應(yīng)付款搬投資性房地產(chǎn)骯專項(xiàng)應(yīng)付款骯固定資產(chǎn)扮預(yù)計(jì)負(fù)債伴在建工程襖遞延所得稅負(fù)債瓣工程物資板其他非流動(dòng)負(fù)債隘固定資產(chǎn)清理笆非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)凹生產(chǎn)性生物資產(chǎn)拌負(fù)

6、債合計(jì)佰油氣資產(chǎn)凹所得有權(quán)益（或襖股東權(quán)益）：耙無形資產(chǎn)哀實(shí)收資本（或股叭本）盎開發(fā)支出百資本公積斑商譽(yù)佰減：庫存股拔長(zhǎng)期待攤費(fèi)用骯盈余公積按遞延所得稅資產(chǎn)板未分配利潤(rùn)愛其他非流動(dòng)資產(chǎn)扳所有者權(quán)益（或阿股東權(quán)益）合計(jì)埃非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)昂資產(chǎn)總計(jì)按負(fù)債和所有者權(quán)胺益（或股東權(quán)益?。┖嫌?jì)斑單位負(fù)責(zé)人：李斑東 斑 財(cái)會(huì)斑負(fù)責(zé)人:韓柳 叭 百 復(fù)核：霸劉南 八 制表：啊何紅 吧 賬戶式資哀產(chǎn)負(fù)債表由表首癌、正表和補(bǔ)充資絆料三部份組成 按。拜1、昂表首：是報(bào)表的捌標(biāo)志，岸（1）有報(bào)表名邦稱：資產(chǎn)負(fù)債表白（2）編制單位稗：?jiǎn)挝蝗Q癌（3）編報(bào)日期稗：資產(chǎn)負(fù)債表是罷靜態(tài)報(bào)表，因此挨日期應(yīng)填列報(bào)告白期末最后一天

7、的扮日期，如百2001年12阿月31日藹；伴2001年6月翱30日隘等。背（4）金額單位疤：以頒“吧元傲”按單位，計(jì)至分。扮2、隘正表：是報(bào)表的扮主體。耙（1）格式：比啊較報(bào)表（兩年的皚數(shù)據(jù)）愛年報(bào)時(shí)：年初數(shù)耙（不能寫上年數(shù)霸，因是靜態(tài)報(bào)表稗，下同）、年末芭數(shù)昂月報(bào)時(shí)：上月數(shù)板、本月數(shù)昂季報(bào)時(shí)：上季數(shù)扮、本季數(shù)（2）內(nèi)容皚資產(chǎn)類的各項(xiàng)目拌：是按其流動(dòng)程哀度由高到低的順捌序排列，即流動(dòng)靶資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資佰、固定資產(chǎn)、無艾形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待搬攤費(fèi)用和其他資澳產(chǎn)；扳負(fù)債類項(xiàng)目：按背其到期日由近到隘遠(yuǎn)的順序排列，跋即流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)敗期負(fù)債；靶所有者權(quán)益類項(xiàng)熬目：按其永久性邦遞減的順序排列安，即實(shí)收資本（捌股本

8、）、資本公辦積、盈余公積、皚未分配利潤(rùn)。（二）定義：1定義愛資產(chǎn)負(fù)債表是總吧括反映企業(yè)在某岸一特定日期（年唉末、半年末、季按末、月末）全部罷資產(chǎn)、負(fù)債、所胺有者權(quán)益情況的翱會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)皚于企業(yè)財(cái)務(wù)情況斑的紀(jì)錄。靶平衡公式，即班“稗資產(chǎn)=負(fù)債+所扮有者權(quán)益凹”藹2新的資產(chǎn)負(fù)熬債定義擺（1）霸資產(chǎn)擺：指吧企業(yè)在過去盎的交易或霸事項(xiàng)柏形成，由企業(yè)擁爸有或控制的資源疤，半該資源預(yù)期會(huì)給芭企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效澳益。傲如：待處理財(cái)產(chǎn)盎損溢就不屬于企班業(yè)的資產(chǎn)，不能胺給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)搬效益，期末應(yīng)轉(zhuǎn)笆入營(yíng)業(yè)外收支，辦無余額。氨（2）負(fù)債：過案去的交易或事項(xiàng)按形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)跋，履行該義務(wù)預(yù)拔期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利耙益流出企

9、業(yè)。如阿談判中的交易或俺計(jì)劃中的事項(xiàng)均瓣不是負(fù)債，不是澳由過去的事項(xiàng)形敗成。拔 叭 埃數(shù)字搬家昂二、巴“芭年初數(shù)岸”凹欄填列哎根據(jù)上年度資產(chǎn)熬負(fù)債表各項(xiàng)目的啊年末數(shù)填列。如吧本年度資產(chǎn)負(fù)債搬規(guī)定各項(xiàng)目名稱靶和內(nèi)容同上年度吧不一致時(shí)，應(yīng)對(duì)案上年度資產(chǎn)負(fù)債鞍表各項(xiàng)目的名稱般和年末數(shù)作相應(yīng)邦的調(diào)整后，填入敗本表的年初數(shù)欄背。班三、胺“阿年末數(shù)爸”把欄填列版：艾數(shù)字搬家伴原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)按總分類礙賬礙或有關(guān)明細(xì)敗賬安的期末余額分析霸填列。靶若企業(yè)按月報(bào)送稗資產(chǎn)負(fù)債表，可絆按罷“傲上月數(shù)辦”板、翱“凹本月數(shù)皚”挨兩欄列示。唉（一）根據(jù)有關(guān)拜總埃賬叭賬戶的瓣期末余額合計(jì)佰填列耙1版“礙貨幣資金伴”俺項(xiàng)目的期

10、末數(shù)罷=拜“隘庫存現(xiàn)金暗”爸賬戶的期末借方絆余額 翱+辦“白銀行存款搬”啊賬戶的期末借方稗余額 奧+艾“矮其他貨幣資金芭”叭賬戶的期末借方芭余額胺2唉“扳存貨拌”扒項(xiàng)目 霸佰= 礙“皚原材料岸”班+叭“礙物資采購(gòu)板”辦+把“拌周轉(zhuǎn)材料俺”芭 啊”斑+熬“挨存貨盎”板+芭“扮委托加工物資盎”昂 +哎“芭生產(chǎn)成本扳”邦 +靶“矮自制半成品百”翱 +吧“叭庫存商品哀”半 -案“笆存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！卑蹋ㄙJ方余額） 稗“伴材料成本差異絆”辦（+借方-貸方版）- 商品進(jìn)銷佰差價(jià)隘”白（商業(yè)企業(yè)貸方藹）+ 爸“矮委托代銷商品奧”挨 +哀“俺受托代銷商品瓣”爸 -澳“把代銷商品款案”敖（貸方余額） 擺注意：解釋

11、代銷般商品的問題頒（二）根據(jù)總賬艾有關(guān)唉明細(xì)賬戶背的柏期末余額分析霸填列（注重賬戶拔的實(shí)質(zhì)變化）耙1瓣“叭應(yīng)收艾賬邦款氨”拌項(xiàng)目和澳“哀預(yù)收耙賬疤款白”百項(xiàng)目擺 哎跋 愛 絆 鞍“阿應(yīng)收捌賬懊款岸”拜所屬明細(xì)稗賬靶戶的借方余額 暗跋“柏應(yīng)收稗賬昂款哎”安項(xiàng)目的期末數(shù)=吧 靶“頒壞百賬翱準(zhǔn)備盎”白賬戶中應(yīng)收賬款案的計(jì)提數(shù) +爸 （凈額耙） 擺 半 版“絆預(yù)收芭賬氨款搬”霸所屬明細(xì)半賬胺戶的借方余額合靶計(jì)翱 擺 吧 般 唉“斑預(yù)收拜賬壩款笆”把所屬明細(xì)擺賬埃戶的貸方余額合埃計(jì)+昂“暗預(yù)收般賬稗款吧”阿項(xiàng)目的期末數(shù)=伴 奧“版應(yīng)收佰賬扒款懊”百所屬明細(xì)熬賬敗戶的貸方余額合阿計(jì)邦2邦“敗預(yù)付胺賬爸款叭

12、”啊項(xiàng)目和拜“隘應(yīng)付哀賬罷款襖”班項(xiàng)目百 鞍“佰預(yù)付板賬愛款壩”唉項(xiàng)目的期末數(shù)=百“胺預(yù)付芭賬鞍款暗”板與柏“靶應(yīng)付奧賬斑款扮”俺所屬明細(xì)叭賬愛戶的借方余額合靶計(jì)佰“暗應(yīng)付版賬柏款癌”按項(xiàng)目的期末數(shù)=壩“擺應(yīng)付疤賬壩款挨”霸與 頒“岸預(yù)付凹賬拌款敗”佰所屬明細(xì)艾賬挨戶的貸方余額合板計(jì)練習(xí)：白應(yīng)收笆賬疤款埃班甲 班 襖 盎應(yīng)付襖賬隘款?yuàn)W扮乙敗3萬昂 邦 5萬艾預(yù)收扒賬凹款藹擺丙 絆 半 頒預(yù)付礙賬哎款翱敖丁頒 絆4萬爸 6皚萬氨（三）根據(jù)有關(guān)般總賬賬戶昂的哀期末余額分析版計(jì)算填列藹(1)俺“哎一年內(nèi)到期的非凹流動(dòng)資產(chǎn)伴”扒項(xiàng)目和吧“爸持有至到期投資凹”哀、巴“伴長(zhǎng)期應(yīng)收款疤”安項(xiàng)目背“拔持有至到

13、期投資白”隘項(xiàng)目，叭是指到期日固定斑、回收金額固定版或可確定，且企邦業(yè)有明確意圖和氨能力持有至到期俺的非衍生金融資隘產(chǎn)。熬 挨“岸長(zhǎng)期應(yīng)收款矮”靶項(xiàng)目，反映企業(yè)背的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)搬，包括融資租賃跋產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)絆、采用遞延方式唉具有融資性質(zhì)的暗銷售商品或提供笆勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)挨收款項(xiàng)以及實(shí)質(zhì)半上構(gòu)成對(duì)被投資八單位凈投資的長(zhǎng)吧期損益等項(xiàng)目。捌在編制資產(chǎn)負(fù)債佰表時(shí)，將搬“巴持有至到期投資巴”凹賬戶、板“埃長(zhǎng)期應(yīng)收款百”挨賬戶余額中，從懊編制資產(chǎn)負(fù)債表皚日起一年內(nèi)到期爸（含一年）的長(zhǎng)伴期債券的可收回案金額，在流動(dòng)資俺產(chǎn)大類下的版“爸一年內(nèi)到期的非耙流動(dòng)資產(chǎn)?！卑卷?xiàng)目中單獨(dú)反映霸。皚“岸持有至到期投資罷”

14、絆項(xiàng)目的填列數(shù)罷=搬“頒持有至到期投資奧”般賬戶的期末借方柏余額-唉“耙一年內(nèi)到期的非鞍流動(dòng)資產(chǎn)骯”壩金額般-矮“霸持有至到期投資骯減值準(zhǔn)備壩”昂賬戶期末貸方余半額藹例如，凹“皚持有至到期投資叭”瓣賬戶的借方余額俺為500 00襖0元，其中包括鞍2004年3月安購(gòu)入的四年期國(guó)板庫券300 0耙00元，200跋6年年末購(gòu)入的翱三年期企業(yè)債券靶200 000案元。上述投資未癌發(fā)生減值，未計(jì)瓣提持有至到期投俺資減值準(zhǔn)備。在拔編制企業(yè)200敖7年度的資產(chǎn)負(fù)熬債表時(shí)，傲“愛一年內(nèi)到期的非壩流動(dòng)資產(chǎn)安”百項(xiàng)目填列的金額拔為300 00暗0元，矮“稗持有至到期投資版”伴項(xiàng)目填列的金額壩為200 00礙0元。

15、愛長(zhǎng)期應(yīng)收款耙”叭項(xiàng)目的填列數(shù)敗= 跋“案長(zhǎng)期應(yīng)收款襖”爸賬戶的期末借方稗余額-把“背未實(shí)現(xiàn)融資收益叭”敖賬戶余額-長(zhǎng)期哎應(yīng)收款所屬相關(guān)笆明細(xì)賬戶中將于拜一年內(nèi)到期部分挨(2)稗“按一年內(nèi)到期的非扳流動(dòng)負(fù)債八”熬項(xiàng)目和長(zhǎng)期負(fù)債襖各項(xiàng)目襖 長(zhǎng)期負(fù)擺債中，將于編制版資產(chǎn)負(fù)債表日起案一年內(nèi)（含一年扳）需償還的各項(xiàng)疤長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期擺債券、長(zhǎng)期應(yīng)付斑款的數(shù)額，在流盎動(dòng)負(fù)債中的板“半一年內(nèi)到期的非巴流動(dòng)負(fù)債阿”案項(xiàng)目單獨(dú)反映。吧 疤“矮長(zhǎng)期借款笆”扒項(xiàng)目，反映企業(yè)班借入尚未歸還的扮一年期以上的長(zhǎng)搬期借款的本息。隘本項(xiàng)目根據(jù)般“絆長(zhǎng)期借款襖”皚賬戶的期末貸方瓣余額扣除將于一哎年內(nèi)到期的長(zhǎng)期傲借款金額后的差捌

16、額填列。 凹 板“奧應(yīng)付債券癌”般項(xiàng)目，反映企業(yè)俺發(fā)行的尚未償還扮的各種長(zhǎng)期債券鞍的本息。本項(xiàng)目愛根據(jù)叭“癌應(yīng)付債券辦”佰賬戶的期末貸方版余額扣除將于一跋年內(nèi)到期的債券百金額后的差額填板列。鞍“瓣長(zhǎng)期應(yīng)付款?yuàn)W”半項(xiàng)目，反映企業(yè)澳期末除長(zhǎng)期借款佰和應(yīng)付債券以外笆的其他各種長(zhǎng)期矮應(yīng)付款，包括采礙用補(bǔ)償貿(mào)易方式懊引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款昂、融資租賃方式背租入固定資產(chǎn)租靶賃費(fèi)。本項(xiàng)目根暗據(jù)般“哎長(zhǎng)期應(yīng)付款哎”佰賬戶的期末貸方扳余額扣除將于一澳年內(nèi)到期的長(zhǎng)期唉應(yīng)付款金額、同翱時(shí)扣除礙“拌未確認(rèn)融資費(fèi)用扒”絆賬戶的期末余額伴后的差額填列。奧“吧專項(xiàng)應(yīng)付款盎”柏反映企業(yè)各種專靶項(xiàng)應(yīng)付款的期末唉余額。本項(xiàng)目根礙據(jù)把“艾

17、專項(xiàng)應(yīng)付款半”芭賬戶的期末貸方百余額扣除將于一凹年內(nèi)到期的專項(xiàng)把應(yīng)付款的差額填唉列。笆 隘“搬其他長(zhǎng)期負(fù)債擺”岸項(xiàng)目，反映企業(yè)爸除以上長(zhǎng)期負(fù)債吧項(xiàng)目以外的其他俺長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)案目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬瓣戶的期末余額填昂列，如果其他長(zhǎng)澳期負(fù)債價(jià)值較大哎的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)安表附注中披露其拌內(nèi)容和金額。岸例如，企業(yè)耙“盎長(zhǎng)期借款捌”鞍賬戶的期末貸方傲余額為800 跋000元，其中吧2005年6月艾借入的三年期借捌款500 00矮0元，其余為2笆006年年末借耙入的三年期借款?yuàn)W。昂“氨應(yīng)付債券鞍”挨的貸方余額為6扳00 000元翱，均為2005稗年初發(fā)行的五年暗期企業(yè)債券。假靶設(shè)企業(yè)沒有其他邦長(zhǎng)期負(fù)債，在編版制企業(yè)

18、2007安年度的資產(chǎn)負(fù)債扳表時(shí)，皚“耙一年內(nèi)到期的非扳流動(dòng)負(fù)債擺”百項(xiàng)目填列的金額瓣為500 00懊0元，霸“柏長(zhǎng)期借款癌”跋項(xiàng)目填列的金額阿為300 00扒0元，般“啊應(yīng)付債券隘”俺項(xiàng)目填列金額為捌600 000疤元。擺（四）皚根據(jù)各總懊賬辦余額減去其備抵斑賬案戶的余額的差額板填列叭應(yīng)收賬款凈額：罷壞案賬凹準(zhǔn)備罷其他應(yīng)收款凈額澳：安壞伴賬耙準(zhǔn)備襖存貨凈額：邦存貨跌價(jià)準(zhǔn)備搬長(zhǎng)期股權(quán)投資凈安額：熬長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)扮備爸在建工程凈額：按在建工程跋減值傲準(zhǔn)備傲無形資產(chǎn)凈額：叭無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)藹備邦（1）絆“壩其他應(yīng)收款傲”阿項(xiàng)目敗本項(xiàng)目反映企業(yè)矮對(duì)其他單位和個(gè)胺人的應(yīng)收和暫付安的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)般“壩其他應(yīng)

19、收款頒”昂賬戶的期末借方唉余額減去靶“藹壞賬準(zhǔn)備敗”皚賬戶中有關(guān)其他埃應(yīng)收款計(jì)提的壞哀賬準(zhǔn)備期末余額伴后的差額填列。挨（2）哎“按可供出售金融資澳產(chǎn)唉”安項(xiàng)目昂本項(xiàng)目巴是指初始確認(rèn)時(shí)扮即被指定為可供捌出售的非衍生金罷融資產(chǎn)，以及除懊以公允價(jià)值計(jì)量盎且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)矮期損益的金融資拜產(chǎn)、持有至到期絆投資、貸款和應(yīng)胺收款項(xiàng)以外的金隘融資產(chǎn)。稗“靶可供出售金融資挨產(chǎn)矮”翱科目核算企業(yè)持矮有的可供出售金背融資產(chǎn)的公允價(jià)翱值，包括可供出扳售的股票投資、鞍債券投資等金融板資產(chǎn)，按可供出瓣售金融資產(chǎn)的類百別和品種設(shè)明細(xì)鞍核算，包括盎“班成本罷”敖、扳“芭利息調(diào)整襖”辦、巴“扒應(yīng)計(jì)利息礙”稗、稗“壩公允價(jià)值變動(dòng)

20、扮”耙等明細(xì)。熬本項(xiàng)目根據(jù)骯“瓣可供出售金融資罷產(chǎn)頒”暗賬戶的期末借方胺余額扣除瓣“安可供出售金融資邦產(chǎn)減值準(zhǔn)備拜”柏賬戶的期末貸方氨余額的差額填列扮。頒（3）礙“骯長(zhǎng)期股權(quán)投資骯”按項(xiàng)目安本項(xiàng)目核算公司愛購(gòu)入的在一年內(nèi)辦(不含一年)不懊準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種阿股權(quán)性質(zhì)的投資襖，根據(jù)霸“霸長(zhǎng)期股權(quán)投資叭”斑賬戶的期末借方愛余額減去澳“啊長(zhǎng)期股權(quán)投資減半值準(zhǔn)備霸”伴賬戶的期末貸方捌余額后的差額填岸列。芭（4）笆“靶投資性房地產(chǎn)板”愛項(xiàng)目絆本項(xiàng)目柏是指企業(yè)為賺取藹租金或資本增值阿，或兩者兼有而啊持有的能單獨(dú)計(jì)佰量和出售的房地暗產(chǎn)，包括已出租胺的土地使用權(quán)、矮持有并準(zhǔn)備增值皚后轉(zhuǎn)讓的土地使哀用權(quán)、已出租的熬

21、建筑物。藹“版投資性房地產(chǎn)哀”啊科目反映按成本稗模式計(jì)量的投資扳性房地產(chǎn)的成本盎以及按公允價(jià)值跋計(jì)量的房地產(chǎn)價(jià)吧值。本項(xiàng)目根據(jù)胺“按投資性房地產(chǎn)矮”爸賬戶的期末借方巴余額扣除板“笆投資性房地產(chǎn)累邦計(jì)折舊白”哀賬戶和拔“板投資性房地產(chǎn)案減值準(zhǔn)備?！卑迟~戶的期末貸方八余額的差額填列拌。絆（5）奧“氨固定資產(chǎn)骯”艾項(xiàng)目胺本項(xiàng)目反映企業(yè)敖各種固定資產(chǎn)的昂凈額，根據(jù)八“阿固定資產(chǎn)罷”巴賬戶的期末借方藹余額扣除岸“白累計(jì)折舊疤”背賬戶和叭“叭固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)隘備礙”礙賬戶的期末貸方笆余額的差額填列矮。有關(guān)壩“鞍累計(jì)折舊啊”凹和版“邦固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)埃備岸”版增減變動(dòng)的詳細(xì)艾情況，在會(huì)計(jì)報(bào)板表附注中進(jìn)行披爸露。

22、安（6）盎“班在建工程傲”藹項(xiàng)目懊本項(xiàng)目反映企業(yè)阿期末各項(xiàng)未完工靶工程的實(shí)際支出骯，包括交付安裝埃設(shè)備的價(jià)值、未靶完建筑工程已經(jīng)邦耗用的材料、工奧資費(fèi)用支出、預(yù)懊付出包工程價(jià)款百、已經(jīng)建筑安裝班完畢但尚未交付絆使用的建筑安裝搬工程成本等。本疤項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)跋“版在建工程熬”疤賬戶的期末借方按余額扣除半“按在建工程減值準(zhǔn)藹備挨”皚賬戶的期末貸方按余額的差額填列擺。安（7）唉“百工程物資邦”巴項(xiàng)目背本項(xiàng)目反映企業(yè)奧各項(xiàng)工程尚未使稗用的工程物資的隘實(shí)際成本，根據(jù)巴“阿工程物資敗”案賬戶的期末借方板余額扣除芭“襖工程物資減值準(zhǔn)半備奧”半賬戶的期末貸方鞍余額的差額填列昂。絆（8）傲“捌生產(chǎn)性生物資產(chǎn)襖”吧項(xiàng)

23、目捌本項(xiàng)目反映為產(chǎn)拔出農(nóng)產(chǎn)品、提供俺勞務(wù)或出租等目藹的而持有的生物巴資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)按林、薪炭林、產(chǎn)傲蓄和役蓄等。本埃項(xiàng)目根據(jù)翱“靶生產(chǎn)性生物資產(chǎn)襖”巴賬戶的期末借方艾余額扣除扒“笆生產(chǎn)性生物資產(chǎn)辦累計(jì)折舊白”爸 賬戶和阿“扒生產(chǎn)性生物資產(chǎn)瓣減值準(zhǔn)備柏”把賬戶的期末貸方凹余額的差額填列翱。挨（9）澳“跋油氣資產(chǎn)扳”矮項(xiàng)目熬本項(xiàng)目反映石油藹天然氣開采企業(yè)翱持有的礦區(qū)權(quán)益埃和油氣井及相關(guān)安設(shè)施的原價(jià)，根埃據(jù)哀“扒油氣資產(chǎn)斑”把賬戶的期末借方鞍余額扣除懊“伴累計(jì)折耗啊”擺賬戶和昂“般油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)半備暗”霸賬戶的期末貸方按余額的差額填列跋。癌（10）暗“傲無形資產(chǎn)礙”唉項(xiàng)目哀本項(xiàng)目反映企業(yè)澳各項(xiàng)無形資

24、產(chǎn)原吧價(jià)扣除攤銷數(shù)、熬減值準(zhǔn)備的賬面搬價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)叭根據(jù)阿“罷無形資產(chǎn)胺”疤賬戶的期末借方耙余額扣除扮“扳累計(jì)攤銷胺”熬賬戶和壩“俺無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)奧備罷”班賬戶的期末貸方俺余額后的差額填挨列。哎（11）巴“靶商譽(yù)皚”翱項(xiàng)目澳本項(xiàng)目反映企業(yè)皚在非同一控制下捌企業(yè)合并中形成靶的商譽(yù)價(jià)值，即艾購(gòu)買方支付的合暗并成本大于合并氨中取得的被購(gòu)買傲方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)絆公允價(jià)值份額的辦差額。本項(xiàng)目根啊據(jù)按“氨商譽(yù)扒”岸賬戶的期末借方擺余額扣除爸“般商譽(yù)減值準(zhǔn)備叭”愛賬戶的期末貸方氨余額后的差額填瓣列。唉在資產(chǎn)負(fù)債表中柏，對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)般減值準(zhǔn)備均在相絆應(yīng)的項(xiàng)目中進(jìn)行罷扣除，同時(shí)，為敗了反映各項(xiàng)減值挨準(zhǔn)備的增減變動(dòng)

25、凹情況，在會(huì)計(jì)報(bào)拔表附注中進(jìn)行了凹詳細(xì)披露。藹 礙 資產(chǎn)減百值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)隘表附注的詳細(xì)披板露格式耙項(xiàng)目跋年初余額跋本年計(jì)提數(shù)般本期減少數(shù)叭期末賬面余額巴轉(zhuǎn)回版轉(zhuǎn)銷霸一、壞賬準(zhǔn)備班二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)疤備艾三、可供出售金爸融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備拔四、持有至到期捌投資減值準(zhǔn)備擺五、長(zhǎng)期股權(quán)投唉資減值準(zhǔn)備霸六、投資性房地背產(chǎn)減值準(zhǔn)備安七、固定資產(chǎn)減挨值準(zhǔn)備挨八、工程物資減伴值準(zhǔn)備氨九、在建工程減艾值準(zhǔn)備耙十、生產(chǎn)性生物靶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備敖其中：成熟生產(chǎn)壩性生物資產(chǎn)減值叭準(zhǔn)備笆十一、油氣資產(chǎn)案減值準(zhǔn)備按十二、無形資產(chǎn)安減值準(zhǔn)備礙十三、商譽(yù)減值埃準(zhǔn)備礙十四、其他背合計(jì)搬（五）根據(jù)總辦賬挨賬戶的期末余額盎直接填列埃除了上

26、述四大項(xiàng)八涉及的項(xiàng)目外，傲資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)大班多數(shù)的資產(chǎn)、負(fù)按債、所有者權(quán)益搬項(xiàng)目，都可根據(jù)愛總賬賬戶的期末阿余額直接填列。哀（1）啊“辦交易性金融資產(chǎn)矮”版項(xiàng)目霸本項(xiàng)目皚主要是指企業(yè)為瓣了近期內(nèi)出售而哀持有的金融資產(chǎn)按，比如，企業(yè)以暗賺取差價(jià)為目的稗從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入艾的股票、債券、隘基金等，類似于吧原會(huì)計(jì)核算中的霸“骯短期投資唉”伴科目。本項(xiàng)目應(yīng)班根據(jù)艾“跋交易性金融資產(chǎn)板”捌賬戶的期末借方辦余額填列。盎（2）八“岸應(yīng)收票據(jù)哀”霸項(xiàng)目案本項(xiàng)目反映企業(yè)俺期末尚未收到并安且未向銀行貼現(xiàn)稗的商業(yè)承兌匯票哎、銀行承兌匯票敗的金額。本項(xiàng)目百應(yīng)根據(jù)哀“耙應(yīng)收票據(jù)氨”耙賬戶的期末借方八余額填列。?。?）?！鞍硲?yīng)

27、收利息隘”笆項(xiàng)目柏本項(xiàng)目反映企業(yè)隘因債權(quán)投資應(yīng)收把而未收的利息，暗一般核算分期付盎息的債券的應(yīng)收鞍利息，公司購(gòu)入板的到期一次還本懊付息的長(zhǎng)期債券敖應(yīng)收的利息，在頒“氨長(zhǎng)期債權(quán)投資斑”稗科目核算，不在胺本科目反映。本壩項(xiàng)目根據(jù)罷“唉應(yīng)收利息骯”笆賬戶的期末借方柏余額填列。藹（4）敗“瓣應(yīng)收股利安”懊項(xiàng)目敗本項(xiàng)目反映企業(yè)翱因股權(quán)投資而應(yīng)拌收取的現(xiàn)金股利把及應(yīng)收其他單位頒利潤(rùn)。本項(xiàng)目根佰據(jù)疤“辦應(yīng)收股利阿”疤賬戶的期末借方敖余額填列。瓣 （5）邦“板其他流動(dòng)資產(chǎn)暗”俺項(xiàng)目巴本項(xiàng)目反映企業(yè)岸除流動(dòng)資產(chǎn)中所辦列項(xiàng)目外的其他埃流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)凹目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬凹戶的余額填列，柏如果其他流動(dòng)資拌產(chǎn)價(jià)值較大，應(yīng)吧

28、在會(huì)計(jì)報(bào)表附注案中披露其內(nèi)容和頒金額。跋（6）捌“骯固定資產(chǎn)清理昂”哎項(xiàng)目奧本項(xiàng)目反映企業(yè)瓣因出售、毀損、跋報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入稗清理但尚未清理鞍完畢的固定資產(chǎn)敗凈值，以及在固背定清理過程中所癌發(fā)生的清理費(fèi)用澳和變價(jià)收入等各扒項(xiàng)余額的差額。八本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)佰“背固定資產(chǎn)清理芭”俺賬戶的期末借方搬余額填列，如為岸貸方余額，以哀“案-半”疤號(hào)填列。邦（7）氨“阿開發(fā)支出奧”頒項(xiàng)目巴本項(xiàng)目反映企業(yè)昂在研究和開發(fā)無爸形資產(chǎn)過程中發(fā)礙生的各項(xiàng)支出。拌本項(xiàng)目根據(jù)跋“胺研發(fā)支出班”隘的期末借方余額胺所反映的資本化啊的支出填列。哎 （8）哎“埃長(zhǎng)期待攤費(fèi)用霸”拌項(xiàng)目白本項(xiàng)目反映企業(yè)愛尚未攤銷的開辦疤費(fèi)、租入固定資擺產(chǎn)

29、的改良支出及疤大修理支出、攤頒銷期限在一年以搬上的其他待攤費(fèi)岸用的金額。本項(xiàng)頒目根據(jù)拔“板長(zhǎng)期待攤費(fèi)用班”辦賬戶的期末借方拌余額填列。搬 （9）案“版遞延所得稅資產(chǎn)岸”吧項(xiàng)目巴本項(xiàng)目反映采用藹債務(wù)法進(jìn)行所得案稅會(huì)計(jì)核算的企隘業(yè)，發(fā)生的可抵爸扣暫時(shí)性差異產(chǎn)奧生的遞延所得稅案資產(chǎn)。本項(xiàng)目根跋據(jù)辦“芭遞延所得稅資產(chǎn)隘”胺賬戶的期末借方辦余額填列。 凹 氨 （10）捌“辦其他非流動(dòng)資產(chǎn)熬”版項(xiàng)目敖本項(xiàng)目反映除資頒產(chǎn)負(fù)債表中列示佰的非流動(dòng)資產(chǎn)以半外的其他長(zhǎng)期資熬產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根阿據(jù)有關(guān)賬戶的期艾末借方余額填列襖。埃（11）胺“班短期借款邦”邦項(xiàng)目奧本項(xiàng)目反映企業(yè)胺借入尚未歸還的胺一年期以內(nèi)的借頒款。本項(xiàng)目

30、應(yīng)根扒據(jù)百“稗短期借款癌”氨賬戶的期末貸方敖余額填列。礙（12）奧“巴交易性金融負(fù)債耙”靶項(xiàng)目按本項(xiàng)目伴反映企業(yè)承擔(dān)的半交易性金融負(fù)債爸的公允價(jià)值，根扮據(jù)八“唉交易性金融負(fù)債?！卑圪~戶的期末貸方班余額填列爸。懊（13）昂“安應(yīng)付票據(jù)皚”擺項(xiàng)目藹本項(xiàng)目反映企業(yè)哎開出并承兌的尚敖未到期付款的應(yīng)邦付票據(jù)，包括銀俺行承兌匯票和商靶業(yè)承兌匯票。本拜項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)敖“拜應(yīng)付票據(jù)岸”扮賬戶的期末貸方板余額填列。骯（14）翱“佰應(yīng)付職工薪酬傲”擺項(xiàng)目稗本項(xiàng)目反映捌企業(yè)為獲得職工柏提供的服務(wù)而給挨予各種形式的報(bào)吧酬以及其他相關(guān)鞍支出，包括職工拌工資、獎(jiǎng)金、津班貼和補(bǔ)貼；職工罷福利費(fèi)；醫(yī)療保案險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)擺費(fèi)、失業(yè)

31、保險(xiǎn)費(fèi)佰、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和邦生育保險(xiǎn)費(fèi)等社辦會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房哎公積金；工會(huì)經(jīng)拜費(fèi)和職工教育經(jīng)拜費(fèi)；非貨幣性福捌利；因解除與職頒工的勞動(dòng)關(guān)系給愛予的補(bǔ)償以及其笆他與獲得職工提芭供的服務(wù)相關(guān)的扒支出。安本項(xiàng)目根據(jù)稗“按應(yīng)付職工薪酬隘”爸賬戶的期末貸方白余額填列。奧（15）板“愛應(yīng)交稅費(fèi)笆”辦項(xiàng)目擺本項(xiàng)目反映企業(yè)佰按稅法規(guī)定應(yīng)交邦的各項(xiàng)稅費(fèi)，包稗括增值稅、消費(fèi)扮稅、營(yíng)業(yè)稅、所壩得稅、資源稅、哀土地增值稅、城啊市維護(hù)建設(shè)稅、爸房產(chǎn)稅、車船使佰用稅、土地使用礙稅、教育費(fèi)附加啊、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償靶費(fèi)以及企業(yè)代扣安代繳的個(gè)人所得拜稅等。本項(xiàng)目應(yīng)佰根據(jù)靶“扳應(yīng)交稅費(fèi)案”稗賬戶的期末貸方爸余額填列，如為皚借方余額，以鞍“

32、矮-疤”襖號(hào)填列。壩 （16）拔“白應(yīng)付利息阿”笆項(xiàng)目芭本項(xiàng)目反映企業(yè)骯按照合同約定應(yīng)絆支付的利息，包熬括吸收存款、分笆期付息到期還本哎的長(zhǎng)期借款、企壩業(yè)債券等應(yīng)支付斑的利息。本項(xiàng)目搬按照叭“敖應(yīng)付利息凹”把賬戶的期末貸方白余額填列。把 （17）芭“癌應(yīng)付股利扳”敗項(xiàng)目挨本項(xiàng)目反映企業(yè)辦期末應(yīng)付而未付按給投資者及其他靶單位和個(gè)人的現(xiàn)敗金股利或利潤(rùn)，礙本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)熬“芭應(yīng)付股利礙”稗賬戶的期末貸方吧余額填列，如為稗借方余額，應(yīng)以稗“愛-般”安號(hào)填列。盎 （18）叭“俺其他應(yīng)付款版”礙項(xiàng)目擺本項(xiàng)目反映企業(yè)頒除應(yīng)付賬款、應(yīng)拔付票據(jù)、預(yù)收賬扳款、應(yīng)付職工薪笆酬、應(yīng)付利息、班應(yīng)付股利、應(yīng)交敖稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)

33、付唉款以外的其他各疤種應(yīng)付或暫收其傲他單位或個(gè)人的扮款項(xiàng)，如應(yīng)付包背裝物、固定資產(chǎn)吧租金、存入保證芭金等。本項(xiàng)目應(yīng)伴根據(jù)岸“巴其他應(yīng)付款半”埃賬戶的期末貸方半余額填列。拜（19）拌“岸其他流動(dòng)負(fù)債盎”罷項(xiàng)目安本項(xiàng)目反映企業(yè)班除資產(chǎn)負(fù)債表中岸列示的流動(dòng)負(fù)債胺項(xiàng)目外的其他流辦動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目板應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶辦的期末余額填列靶，如果其他流動(dòng)傲負(fù)債價(jià)值較大，凹應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附百注中披露其內(nèi)容拜和金額。霸（20）骯“跋預(yù)計(jì)負(fù)債吧”安項(xiàng)目靶本項(xiàng)目反映企業(yè)爸確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)稗負(fù)債，包括對(duì)外翱提供擔(dān)保、未決案訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量昂保證、重組義務(wù)笆、虧損合同等預(yù)礙計(jì)債。本項(xiàng)目根扮據(jù)笆“鞍預(yù)計(jì)負(fù)債佰”捌賬戶的期末貸方芭余額填

34、列。鞍（21）叭“斑遞延所得稅負(fù)債挨”拜項(xiàng)目暗本項(xiàng)目反映采用哎債務(wù)法進(jìn)行所得把稅會(huì)計(jì)核算的企骯業(yè)，發(fā)生的應(yīng)納背稅暫時(shí)性差異產(chǎn)哀生的遞延所得稅斑負(fù)債。本項(xiàng)目根靶據(jù)疤“半遞延所得稅負(fù)債襖”皚賬戶的期末貸方藹余額填列。 愛（22）斑“板其他非流動(dòng)負(fù)債阿”奧項(xiàng)目捌本項(xiàng)目反映企業(yè)霸除資產(chǎn)負(fù)債表中岸列示的非流動(dòng)負(fù)扮債項(xiàng)目外的其他鞍非流動(dòng)負(fù)債。本扳項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)按賬戶的期末余額巴填列。奧（23）愛“挨實(shí)收資本（或股罷本）靶”隘項(xiàng)目班本項(xiàng)目反映企業(yè)擺實(shí)際收到的資本靶總額。本項(xiàng)目應(yīng)隘根據(jù)八“唉實(shí)收資本（或股疤本）鞍”翱賬戶的期末貸方啊余額填列。矮（24）按“百資本公積安”礙項(xiàng)目唉本項(xiàng)目反映企業(yè)胺收到投資者出資藹

35、額超過其在注冊(cè)氨資本或股本所占伴份額的部分及直敖接計(jì)入所有者權(quán)暗益的利得或損失俺。本項(xiàng)目根據(jù)板“絆資本公積佰”罷賬戶的期末貸方凹余額填列。矮（25）辦“奧庫存股鞍”傲項(xiàng)目吧本項(xiàng)目反映企業(yè)辦持有的尚未注銷邦或轉(zhuǎn)讓的本公司按股份的金額。本斑項(xiàng)目根據(jù)捌“俺庫存股版”哎賬戶的期末借方隘余額填列。傲 （26）巴“罷盈余公積?！卑ｍ?xiàng)目盎本項(xiàng)目反映企業(yè)岸利潤(rùn)分配過程中阿所積累的法定盈敗余公積和任意盈鞍余公積的金額。骯本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)唉“瓣盈余公積半”般賬戶的貸方余額凹填列。八（27）鞍“藹未分配利潤(rùn)暗”辦項(xiàng)目辦本項(xiàng)目反映企業(yè)頒尚未分配的利潤(rùn)案或留待以后年度背彌補(bǔ)的虧損。編扳制年度會(huì)計(jì)報(bào)表扮時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根扒據(jù)按“

36、拔利潤(rùn)分配擺”版賬戶的期末貸方巴余額填列，如為八借方余額，以扮“盎-佰”岸號(hào)填列。若編制扮會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)擺“半利潤(rùn)分配鞍”藹賬戶的期初余額暗和隘“笆本年利潤(rùn)皚”氨賬戶的余額分析翱填列。般防災(zāi)科技學(xué)院教矮案（首頁）捌授課教師佰劉翠俠骯課程名稱案會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)敖授課專業(yè)班級(jí)安06241/0岸6242壩授課時(shí)間靶（章節(jié)）題目按第二節(jié) 爸 罷資產(chǎn)負(fù)債表的編班制實(shí)務(wù)盎教學(xué)目的懊掌握資產(chǎn)負(fù)債表跋的編制步驟，拜培養(yǎng)學(xué)生板熟練編搬制資產(chǎn)負(fù)債表的昂能力。熬教學(xué)重點(diǎn)版資產(chǎn)負(fù)債表的編按制哎教學(xué)難點(diǎn)胺資產(chǎn)負(fù)債表的編按制按教學(xué)方法拌講授、芭訓(xùn)練胺相結(jié)合懊教學(xué)資源笆教材、多媒體擺、網(wǎng)站、試題庫伴、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)奧準(zhǔn)則伴主擺要

37、伴教疤學(xué)拜過瓣程拔或背內(nèi)搬容辦引入：各項(xiàng)編制扳原理如何應(yīng)用？氨一辦、編制資產(chǎn)負(fù)債藹表的步驟熬二、資產(chǎn)負(fù)債表傲編制實(shí)務(wù)巴三、資產(chǎn)負(fù)債表岸的作用哎編制訓(xùn)練：發(fā)放按印制好的資產(chǎn)負(fù)頒債表給學(xué)生，依安據(jù)賬簿資料獨(dú)立耙完成該表的編制百。唉后埃記板第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)背債表的編制實(shí)務(wù)邦一、編制資產(chǎn)負(fù)拜債表的步驟安1根據(jù)原始憑挨證 記賬拔憑證 總搬賬、明細(xì)賬，所霸有記錄入賬。伴2編制各傲賬凹戶的試算平衡表邦，檢查賬戶的正敗確性，為編制資百產(chǎn)負(fù)債表做準(zhǔn)備皚。笆3試算平衡后岸，依據(jù)試算平衡昂表、總扮賬胺賬戶、各有關(guān)明把細(xì)翱賬翱戶，根據(jù)編制資襖產(chǎn)負(fù)債表的原理斑編表。 （可先熬填特殊項(xiàng)目，最白后填容易的項(xiàng)目阿）襖表首：?jiǎn)挝?/p>

38、、日扮期、金額正表：詳細(xì)填列補(bǔ)充資料：癌4檢驗(yàn)：資產(chǎn)哎=負(fù)債+所有者礙權(quán)益埃5有關(guān)人員蓋擺章。拜二、資產(chǎn)負(fù)債表叭編制實(shí)務(wù)1.會(huì)計(jì)資料疤遠(yuǎn)東股份有限公叭司是從事產(chǎn)品生叭產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，頒企業(yè)2008年壩發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)霸及有關(guān)的會(huì)計(jì)處吧理、會(huì)計(jì)賬戶見絆4.4節(jié) 編制唉現(xiàn)金流量表的會(huì)爸計(jì)資料。礙根據(jù)遠(yuǎn)東股份有岸限公司2008唉年度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傲。澳 盎 總賬賬戶期末拔余額表白 昂 吧 骯 叭 拜 白 艾 捌 單位：把元半賬戶名稱隘借方余額柏賬戶名稱熬貸方余額俺現(xiàn)金拜500吧壞賬準(zhǔn)備搬23 400襖銀行存款辦3 958 7哀01氨累計(jì)折舊搬668 110吧其他貨幣資金班110 000暗短期借款唉100 0

39、00俺交易性金融資產(chǎn)胺10 000愛應(yīng)付票據(jù)胺425 338唉應(yīng)收票據(jù)挨168 580笆應(yīng)付賬款礙105 947頒應(yīng)收賬款氨468 000癌其他應(yīng)付款案16 700哎預(yù)付賬款扒138 233板應(yīng)付職工薪酬扒30 100佰其他應(yīng)收款邦1 200襖應(yīng)交稅費(fèi)胺7 370懊在途物資跋150 000鞍長(zhǎng)期借款艾1 303 8靶00搬原材料昂362 000奧股本敗10 000 唉000氨包裝物扳2 000絆資本公積斑235 700阿低值易耗品拜18 000扮盈余公積佰211 686版庫存商品愛5 075 8矮60安利潤(rùn)分配翱380 584疤長(zhǎng)期股權(quán)投資傲402 532吧固定資產(chǎn)靶2 145 6凹47哀工程

40、物資擺92 500哀在建工程笆202 348襖無形資產(chǎn)絆112 000耙長(zhǎng)期待攤費(fèi)用壩90 634皚合計(jì) =SUM(ABOVE) 皚13擺 暗508艾 拔735皚合計(jì) =SUM(ABOVE) 岸13盎 胺508背 癌735敗各總賬賬戶中，敗壞賬準(zhǔn)備的余額擺23 400元版均為按應(yīng)收賬款扳余額計(jì)提數(shù)；應(yīng)骯收賬款、預(yù)付賬啊款明細(xì)賬戶的余按額均在借方；應(yīng)傲付賬款、預(yù)收賬翱款明細(xì)賬戶的余把額均在貸方；長(zhǎng)版期負(fù)債中沒有一白年內(nèi)將要到期的疤長(zhǎng)期負(fù)債。稗2翱編制資產(chǎn)負(fù)債斑表的實(shí)務(wù)罷企業(yè)2008年阿度的資產(chǎn)負(fù)債表瓣中，耙“搬年初余額骯”半欄的數(shù)字是按2昂007年度資產(chǎn)背負(fù)債表的霸“拔期末余額伴”哀過入（200

41、7敖年度的資產(chǎn)負(fù)債疤表略），癌“霸期末余額擺”拔欄的數(shù)字是按照按資產(chǎn)負(fù)債表的編把制原理計(jì)算得出澳。 頒 絆（1）邦“澳貨幣資金百”唉項(xiàng)目金額=澳“擺庫存現(xiàn)金熬”拌+翱“百銀行存款扮”拔+叭“岸其他貨幣資金礙”阿余額愛=500+3 哎958 701扳+110 00吧0=4 069安 201（元）跋（2）斑“般應(yīng)收賬款頒”拜項(xiàng)目金額=邦“澳應(yīng)收賬款班”傲余額-版“隘壞賬準(zhǔn)備佰”皚余額愛 絆 般 安 =哀468 000安-23 400骯=444 60皚0（元）胺（3）把“板存貨靶”瓣項(xiàng)目金額=瓣“拌在途物資扒”白余額+昂“八原材料哎”頒余額+靶“隘包裝物傲”襖余額+般“盎低值易耗品叭”把余額+瓣“鞍

42、庫存商品頒”疤余額扮 八 背 皚 = 15背0 000+3案62 000+矮2 000+1敗8 000+5罷 075 86敖0=5 607藹 860（元）矮 (4藹)資產(chǎn)負(fù)債表中骯其他各項(xiàng)目的金斑額按照相對(duì)應(yīng)總半賬賬戶的余額直背接填列。懊 資產(chǎn)負(fù)債敖表按 埃 瓣 佰 襖 扮 拜 埃 佰 鞍 霸 會(huì)企01表岸編制單位：遠(yuǎn)東皚股份有限公司 罷 艾 2008年扒 12月 31霸日 拔 邦 單位半:元捌資 產(chǎn)皚期末余額跋年初余額岸負(fù)債和所有者權(quán)皚益 (或股東權(quán)啊益)藹期末余額安年初余額氨流動(dòng)資產(chǎn)：壩流動(dòng)負(fù)債：鞍貨幣資金芭4 069 2壩01凹4 619 4百65凹短期借款罷100 000爸200 00

43、0奧交易性金融資產(chǎn)啊10 000礙210 000熬交易性金融負(fù)債爸0昂0跋應(yīng)收票據(jù)耙168 580襖368 580哀應(yīng)付票據(jù)矮425 338岸585 338巴應(yīng)收賬款藹444 600隘119 000哀應(yīng)付賬款矮105 947背105 947矮預(yù)付賬款哀138 233懊108 233矮預(yù)收賬款頒0傲0懊應(yīng)收利息芭0翱0叭應(yīng)付職工薪酬斑30 100啊3 500敗應(yīng)收股利佰0澳0昂應(yīng)交稅費(fèi)板7 370盎+450癌其他應(yīng)收款皚1 200奧2 500暗應(yīng)付利息傲0捌0板存貨皚5 607 8埃60唉5 508 4瓣00唉應(yīng)付股利芭0翱0凹一年內(nèi)到期的非跋流動(dòng)資產(chǎn)氨0跋0按其他應(yīng)付款胺16 700艾16 7

44、00敗其他流動(dòng)資產(chǎn)瓣0安0皚一年內(nèi)到期的非半流動(dòng)負(fù)債般0襖750 000昂流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)扳10 439 翱674按10 936 按178頒其他流動(dòng)負(fù)債絆0埃0拔非流動(dòng)資產(chǎn)：板流動(dòng)負(fù)債合計(jì)辦 685 45罷5搬1 661 9岸35叭可供出售金融資骯產(chǎn)翱0骯0挨非流動(dòng)負(fù)債：襖持有至到期投資奧0傲0八長(zhǎng)期借款唉1 303 8頒00跋854 800隘長(zhǎng)期應(yīng)收款凹0愛0氨應(yīng)付債券昂0昂00壩長(zhǎng)期股權(quán)投資捌402 532百302 532百長(zhǎng)期應(yīng)付款癌0扳0扳投資性房地產(chǎn)靶0奧0疤專項(xiàng)應(yīng)付款稗0盎0伴固定資產(chǎn)阿1 477 5胺37懊1 422 9盎73懊預(yù)計(jì)負(fù)債扳0壩0挨在建工程懊202 348邦202 34

45、8伴遞延所得稅負(fù)債般0絆0愛工程物資罷92 500爸0把其他非流動(dòng)負(fù)債板0熬0疤固定資產(chǎn)清理凹0昂非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)皚1 303 8斑00靶854 800翱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)疤0捌0澳負(fù)債合計(jì)板1 989 2邦55鞍2 516 7耙35半油氣資產(chǎn)斑0巴0拌所得有權(quán)益（或般股東權(quán)益）：佰無形資產(chǎn)熬112 000白205 000鞍實(shí)收資本（或股胺本）班10 000 叭000矮10 000 板000霸開發(fā)支出礙0瓣0班資本公積白235 700傲235 700斑商譽(yù)巴0絆0安減：庫存股俺0般0挨長(zhǎng)期待攤費(fèi)用胺90 634礙100 634靶盈余公積芭211 686癌185 430胺遞延所得稅資產(chǎn)壩0埃0翱未分配利潤(rùn)皚380 584扳231 800百其他非流動(dòng)資產(chǎn)矮0背0唉所有者權(quán)益（或頒股東權(quán)益）合計(jì)案10 827 藹970擺10 652 案930暗非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)昂2 377 5扮51愛2 233 4吧87隘資產(chǎn)總計(jì)傲12 817 氨225搬13 169 熬665唉負(fù)債和所有者權(quán)靶益（或股東權(quán)益凹）合計(jì)皚12 817 白225白13 169 八665白單位負(fù)責(zé)人：李敗東 盎 財(cái)會(huì)霸負(fù)責(zé)人:韓柳 笆 頒 復(fù)核：吧劉南 鞍 制表：藹何紅 按3斑. 編制資產(chǎn)負(fù)班債表應(yīng)注意的問靶題皚1）注意會(huì)計(jì)賬絆戶與報(bào)表項(xiàng)目的懊對(duì)應(yīng)關(guān)系扮由于資產(chǎn)負(fù)債表爸各項(xiàng)目與會(huì)計(jì)賬芭戶的名稱并非固昂定的一一對(duì)應(yīng)