新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)核算的思考

1、.精品資料網(wǎng)cnshu25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系下煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)核算的思索(doc 125)王鵬舉來(lái)源：摘 要： 2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了和38項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的國(guó)際趨同。根本準(zhǔn)那么和詳細(xì)準(zhǔn)那么是企業(yè)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的根本根據(jù)，作為煤炭企業(yè)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算同樣也要遵照根本準(zhǔn)那么和詳細(xì)準(zhǔn)那么。但煤炭行業(yè)作為一個(gè)特殊的高危行業(yè)，其政策性規(guī)定較多，既要按照相關(guān)行業(yè)管理部門的規(guī)定計(jì)提、運(yùn)用各類稅費(fèi)，同時(shí)也要順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的需求，逐漸完善煤炭本錢構(gòu)成及核算，這就導(dǎo)致煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)在詳細(xì)運(yùn)用中又有

2、其特殊性。經(jīng)過(guò)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和煤炭行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合本人在實(shí)踐任務(wù)中的領(lǐng)會(huì)，論文以山西省晉城市的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算為例，從煤炭行業(yè)本錢核算，固定資產(chǎn)及維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用核算，采礦權(quán)價(jià)款核算，會(huì)計(jì)科目設(shè)置，月底結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅稅前扣除六個(gè)方面討論了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系下的煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)核算。 關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè)本錢核算,固定資產(chǎn)及維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用核算,采礦權(quán)價(jià)款核算,所得稅稅前扣除 一、煤炭行業(yè)本錢核算的思索 一本錢核算工程 現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在“消費(fèi)本錢科目下設(shè)置“直接資料、“直接人工、“燃料動(dòng)力、“制造費(fèi)用四個(gè)本錢工程進(jìn)展明細(xì)核算。根據(jù)重要性原那么和完善煤炭本錢構(gòu)成工程的要求，思索煤炭企業(yè)

3、維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)、采礦權(quán)攤銷、可繼續(xù)開(kāi)展基金、轉(zhuǎn)產(chǎn)開(kāi)展資金、環(huán)境恢復(fù)治理保證金等均按煤炭產(chǎn)量的一定比例提取，具有穩(wěn)定性和重要性，因此在煤炭企業(yè)中核算本錢時(shí)可增設(shè)“維簡(jiǎn)平安費(fèi)、“采礦權(quán)攤銷、“煤炭基金三個(gè)本錢工程進(jìn)展明細(xì)核算。 二本錢在各種類之間的分配 財(cái)會(huì)200157號(hào)中規(guī)定：在同一消費(fèi)過(guò)程中，假好像時(shí)消費(fèi)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工本錢不能直接區(qū)分，那么這些加工本錢該當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)展分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工本錢可選用的分配方法通常有售價(jià)法、實(shí)物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工本錢時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的加工本錢，將其差額確定為主產(chǎn)品的加工本錢

4、。 該規(guī)定在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中雖已取消，但對(duì)煤炭企業(yè)本錢在各種類之間的分配仍具有一定的指點(diǎn)意義。煤炭企業(yè)應(yīng)采用售價(jià)法或?qū)嵨飻?shù)量法將每月發(fā)生的本錢、費(fèi)用在煤、小炭、炭等種類之間進(jìn)展合理分配。 另外，“維簡(jiǎn)平安費(fèi)、“采礦權(quán)攤銷、“煤炭基金這三個(gè)本錢工程的金額是按照原煤消費(fèi)量的一定比例計(jì)提的，不需求分配，應(yīng)直接按各種類數(shù)量的一定比例計(jì)提后計(jì)入各種類的本錢工程。 三煤炭產(chǎn)品數(shù)量確實(shí)定 在中小煤炭企業(yè)中確定煤炭產(chǎn)品的數(shù)量有一定的困難，往往根據(jù)銷售數(shù)量以銷定產(chǎn)，雖然不合理，不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的理念，但由于其受詳細(xì)情況所限，只能采用銷售數(shù)量作為消費(fèi)數(shù)量進(jìn)展本錢核算且中小煤礦多以銷售數(shù)量計(jì)算工人工資、定額資料

5、耗費(fèi)。即使是大型煤炭企業(yè)利用電子計(jì)數(shù)安裝可以準(zhǔn)確地計(jì)算出原煤產(chǎn)量，但對(duì)原煤進(jìn)展篩分以分別出矸石和大炭、小炭、末煤等種類時(shí)，存在一定的損耗，也很難準(zhǔn)確地確定各個(gè)種類的消費(fèi)數(shù)量。 二、固定資產(chǎn)及維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用核算的思索 一煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)確認(rèn)計(jì)量 煤炭企業(yè)在不斷的開(kāi)采過(guò)程中構(gòu)成的巷道、通風(fēng)設(shè)備、井下構(gòu)筑物，假設(shè)是在籌建期間構(gòu)成的，其金額可以確定，可以確以為固定資產(chǎn)；但假設(shè)是在消費(fèi)過(guò)程中構(gòu)成的，由于巷道、通風(fēng)設(shè)備、井下構(gòu)筑物的建立與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)同時(shí)進(jìn)展，很難將其區(qū)別開(kāi)來(lái)，其金額很難確定，確認(rèn)固定資產(chǎn)有一定的難度，但假設(shè)對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)展評(píng)價(jià)時(shí)，那么必需對(duì)這類固定資產(chǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)。 二維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用的運(yùn)用范圍

6、 1、財(cái)建2004119號(hào)規(guī)定：煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，主要用于煤礦消費(fèi)正常接續(xù)的開(kāi)辟延深、技術(shù)改造等，以確保礦井繼續(xù)穩(wěn)定和平安消費(fèi)，提高效率。詳細(xì)運(yùn)用范圍是： 礦井露天開(kāi)辟延深工程； 礦井露天技術(shù)改造； 煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購(gòu)置； 礦區(qū)消費(fèi)補(bǔ)充勘探； 綜合利用和“三廢治理支出； 大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費(fèi)用和中小煤礦采動(dòng)范圍的搬遷賠償； 礦井新技術(shù)的推行； 小型礦井的改造結(jié)合工程。 2、財(cái)建2004119號(hào)規(guī)定：平安費(fèi)用是指企業(yè)按原煤實(shí)踐產(chǎn)量從本錢中提取，專門用于煤礦平安消費(fèi)設(shè)備投入的資金。 平安費(fèi)用詳細(xì)運(yùn)用范圍是： 礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出； 完善和改造礦井瓦斯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與

7、抽放系統(tǒng)支出； 完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出； 完善和改造礦井防滅火支出； 完善和改造礦井防治水支出； 完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的平安防護(hù)設(shè)備設(shè)備支出； 完善和改造礦井供配電系統(tǒng)的平安防護(hù)設(shè)備設(shè)備支出； 完善和改造礦井運(yùn)輸提升系統(tǒng)的平安防護(hù)設(shè)備設(shè)備支出； 完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出； 其他與煤礦平安消費(fèi)直接相關(guān)的支出。 實(shí)踐任務(wù)中，嚴(yán)厲區(qū)別是用于維簡(jiǎn)費(fèi)的開(kāi)支，還是用于平安費(fèi)用的開(kāi)支，還是用于其他類固定資產(chǎn)的開(kāi)支，存在相當(dāng)大的難度。其緣由主要有：維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用的運(yùn)用范圍與其他相關(guān)規(guī)定有沖突或劃分不清的地方。例如：維簡(jiǎn)費(fèi)中的綜合利用支出與轉(zhuǎn)產(chǎn)開(kāi)展基金的運(yùn)用；維簡(jiǎn)費(fèi)中的“三廢治理支出與

8、環(huán)境恢復(fù)治理保證金的運(yùn)用；煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購(gòu)置與現(xiàn)行固定資產(chǎn)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定；用于平安消費(fèi)方面的培訓(xùn)與職工教育經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用；用于平安消費(fèi)設(shè)備修繕支出與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中的修繕支出等；利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成的固定資產(chǎn)或用于維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用的支出的界定需求一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員僅憑發(fā)票及其他有關(guān)憑證很難準(zhǔn)確界定。 三維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用運(yùn)用中存在的問(wèn)題 財(cái)建2004119號(hào)規(guī)定：煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)由煤炭企業(yè)按規(guī)定規(guī)范提取，自行安排運(yùn)用。煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)提取和運(yùn)用，應(yīng)堅(jiān)持先提后用，量入為出的原那么，?？罟?，專項(xiàng)核算。煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度運(yùn)用。 財(cái)建2004119號(hào)規(guī)定：平安費(fèi)用在本

9、方法規(guī)定的范圍內(nèi)由企業(yè)自行安排運(yùn)用，專戶存儲(chǔ)，?？罟谩Ｄ甓冉Y(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度運(yùn)用。 上述規(guī)定在實(shí)踐任務(wù)中能夠存在以下問(wèn)題： 1礦井籌建期間發(fā)生的屬于維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用的支出或利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用購(gòu)置建造的固定資產(chǎn)，因還沒(méi)有提取維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用，這部分資金如何處理； 2專戶存儲(chǔ)、?？罟?，是每月存一次，還是每年存一次，公用賬戶不夠用時(shí)如何處置，再者企業(yè)急需用于維簡(jiǎn)費(fèi)和平安費(fèi)用方面的支出，還能夠由于從根本賬戶或普通賬戶向公用賬戶轉(zhuǎn)款而延誤時(shí)間，影響企業(yè)平安消費(fèi)； 3公用賬戶產(chǎn)生的利息如何處置，是沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，還是沖減消費(fèi)本錢因提取維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用時(shí)是計(jì)入本錢的，還是添加專項(xiàng)貯藏； 4處置利

10、用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用購(gòu)置建造的的固定資產(chǎn)構(gòu)成的收入是存入公用賬戶，還是存入其他賬戶。 四維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用會(huì)計(jì)處置中存在的問(wèn)題 1、對(duì)維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用會(huì)計(jì)處置的假設(shè)干規(guī)定 財(cái)會(huì)字1993 29號(hào)規(guī)定：礦山企業(yè)提取維簡(jiǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)按實(shí)踐提取的金額，借記有關(guān)的費(fèi)用科目，按固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)算的折舊，貸記“累計(jì)折舊科目，按其差額，貸記“資本公積科目。 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)會(huì)20043號(hào)規(guī)定：煤炭消費(fèi)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取平安費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將按照國(guó)家規(guī)定規(guī)范計(jì)算的提取金額，借記“制造費(fèi)用提取平安費(fèi)用科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付平安費(fèi)用科目。 煤炭企業(yè)于未來(lái)期間運(yùn)用已提取的平安費(fèi)用時(shí)，在相關(guān)費(fèi)用實(shí)踐發(fā)生時(shí)，直接

11、沖減長(zhǎng)期應(yīng)付款；如能確定有關(guān)支出最終將構(gòu)成固定資產(chǎn)，應(yīng)在“在建工程科目下單列工程歸集所發(fā)生的費(fèi)用。待有關(guān)平安工程完工后，對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)踐本錢，借記“固定資產(chǎn)等科目，貸記“在建工程科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)的實(shí)踐本錢，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，貸記“累計(jì)折舊科目，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在以后運(yùn)用期間不再計(jì)提折舊。 財(cái)會(huì)20218號(hào)規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的平安消費(fèi)費(fèi)，該當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的本錢或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301 專項(xiàng)貯藏科目。企業(yè)運(yùn)用提取的平安消費(fèi)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)貯藏。企業(yè)運(yùn)用提取的平安消費(fèi)費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)的，該當(dāng)經(jīng)過(guò)“在建工程科目歸集所發(fā)生的支出，待平安工程完工到

12、達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀時(shí)確以為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照構(gòu)成固定資產(chǎn)的本錢沖減專項(xiàng)貯藏，并確認(rèn)一樣金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊?！皩ｍ?xiàng)貯藏科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表一切者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股和“盈余公積之間增設(shè)“專項(xiàng)貯藏工程反映。企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用，對(duì)比上述規(guī)定處置。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處置的，該當(dāng)進(jìn)展追溯調(diào)整。 2、維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用會(huì)計(jì)處置中存在的問(wèn)題 現(xiàn)行維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用會(huì)計(jì)處置的規(guī)定在實(shí)踐運(yùn)用中仍存在以下問(wèn)題： 利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成固定資產(chǎn)的本錢沖減專項(xiàng)貯藏，并確認(rèn)一樣金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。這種作法可以稱作“一次折舊法，企業(yè)

13、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定，同時(shí)這樣做不能反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)，由于在構(gòu)成固定資產(chǎn)的同時(shí)全額計(jì)提折舊，等于企業(yè)的固定資產(chǎn)沒(méi)有添加，企業(yè)的資產(chǎn)沒(méi)有添加，不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)情況； 處置利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成的固定資產(chǎn)時(shí)怎樣確定處置凈收入，是將處置收入減去處置費(fèi)用的余額作為處置凈收入，還是將處置收入減去處置費(fèi)用和重新按平均年限法、雙倍余額遞減法等方法計(jì)算的凈值后的余額作為處置凈收入； 處置利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成的固定資產(chǎn)時(shí)構(gòu)成的處置凈收入能否應(yīng)沖減本錢，或是添加專項(xiàng)貯藏； 利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成的固定資產(chǎn)提早報(bào)廢時(shí)如何確定其凈損失，是不確認(rèn)凈損失或?qū)⑻幹觅M(fèi)用減去殘值收入后的余額確以為凈損失，

14、還是將重新按平均年限法、雙倍余額遞減法等方法計(jì)算的凈值加上處置費(fèi)用減去殘值收入后的金額作為凈損失； 利用維簡(jiǎn)費(fèi)、平安費(fèi)用構(gòu)成的固定資產(chǎn)可否計(jì)提減值預(yù)備，如可以，計(jì)提減值預(yù)備應(yīng)如何進(jìn)展賬務(wù)處置。 三、采礦權(quán)價(jià)款核算的思索 財(cái)會(huì)字199940號(hào)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在“無(wú)形資產(chǎn)科目下增設(shè)“采礦權(quán)明細(xì)科目，核算企業(yè)經(jīng)過(guò)交納采礦權(quán)價(jià)款獲得的由國(guó)家出資構(gòu)成的采礦權(quán)。企業(yè)經(jīng)過(guò)交納采礦權(quán)價(jià)款獲得的由國(guó)家出資構(gòu)成的采礦權(quán)，按規(guī)定應(yīng)交納的采礦權(quán)價(jià)款，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并在采礦權(quán)受害期內(nèi)分期平均攤銷。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)交的采礦權(quán)價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)采礦權(quán)科目，貸記“銀行存款或“其他應(yīng)交款應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款科目；分期攤銷時(shí)，借記“管理

15、費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)采礦權(quán)科目。 規(guī)定：企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，該當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，該當(dāng)采用直線法攤銷。運(yùn)用指南規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額普通應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)過(guò)所消費(fèi)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額該當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的本錢。 根據(jù)上述規(guī)定，煤炭企業(yè)交納采礦權(quán)價(jià)款時(shí)，應(yīng)借記“無(wú)形資產(chǎn)采礦權(quán)科目，貸記“銀行存款或“其他應(yīng)交款應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款科目；每月按所耗費(fèi)的原煤數(shù)量實(shí)踐消費(fèi)的原煤數(shù)量除以回采率乘以采礦權(quán)單價(jià)如存在以不同的單價(jià)交納采礦權(quán)價(jià)款時(shí)，可根據(jù)實(shí)踐情況采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定耗用資源

16、的單價(jià)進(jìn)展攤銷，借記“消費(fèi)本錢采礦權(quán)攤銷科目，貸記“累計(jì)攤銷采礦權(quán)科目。企業(yè)下一年度經(jīng)實(shí)踐丈量測(cè)算出保有儲(chǔ)量地質(zhì)儲(chǔ)量報(bào)告時(shí)，用上一年度年初實(shí)踐保有儲(chǔ)量減去經(jīng)實(shí)踐丈量測(cè)算出如今的保有儲(chǔ)量，得出會(huì)計(jì)年度實(shí)踐耗費(fèi)的資源數(shù)量，以此對(duì)會(huì)計(jì)年度的采礦權(quán)攤銷和本錢、利潤(rùn)進(jìn)展調(diào)整，以使賬面反映企業(yè)采礦權(quán)的真實(shí)數(shù)量、金額。 四、煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的探求 煤炭行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(wù)與普通企業(yè)一樣，適用的會(huì)計(jì)科目與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一樣，因此只將其特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和運(yùn)用指南及相關(guān)規(guī)定設(shè)置如下： 1、在“庫(kù)存商品科目下設(shè)置“煤、“小炭、“炭三個(gè)明細(xì)科目假設(shè)煤炭企業(yè)消費(fèi)這三個(gè)種類，如有其他種類可相應(yīng)添加。 2

17、、在“固定資產(chǎn)科目下設(shè)置“消費(fèi)用固定資產(chǎn)、“維簡(jiǎn)用固定資產(chǎn)“平安用固定資產(chǎn)“銷售用固定資產(chǎn)“管理用固定資產(chǎn)等二級(jí)科目。 3、在“累計(jì)折舊科目下設(shè)置“消費(fèi)用固定資產(chǎn)、“維簡(jiǎn)用固定資產(chǎn)“平安用固定資產(chǎn)“銷售用固定資產(chǎn)“管理用固定資產(chǎn)等二級(jí)科目。 4、在“無(wú)形資產(chǎn)科目下設(shè)置“采礦權(quán)明細(xì)科目。 5、在“累計(jì)攤銷科目下設(shè)置“采礦權(quán)明細(xì)科目。 6、在“應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅、“未交增值稅、“應(yīng)交資源稅、“應(yīng)交城市維護(hù)建立稅、“應(yīng)交印花稅“應(yīng)交教育費(fèi)附加、“應(yīng)交價(jià)風(fēng)格節(jié)基金、“應(yīng)交企業(yè)所得稅、“應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)“應(yīng)交采礦權(quán)價(jià)款、“應(yīng)交采礦權(quán)運(yùn)用費(fèi)、“應(yīng)交可繼續(xù)開(kāi)展基金等明細(xì)科目。 7、在“專項(xiàng)貯藏

18、科目下設(shè)置“維簡(jiǎn)費(fèi)、“平安費(fèi)用、“轉(zhuǎn)產(chǎn)開(kāi)展基金、“環(huán)境恢復(fù)治理保證金四個(gè)明細(xì)科目。 8、在“消費(fèi)本錢科目下設(shè)置“直接資料、“直接人工、“燃料動(dòng)力、“制造費(fèi)用、“維簡(jiǎn)平安費(fèi)、“采礦權(quán)攤銷、“煤炭基金七個(gè)明細(xì)科目。 9、在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目下設(shè)置“煤、“小炭、“炭三個(gè)明細(xì)科目。 10、在“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢科目下設(shè)置“煤、“小炭、“炭三個(gè)明細(xì)科目。 五、煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)核算的月底結(jié)轉(zhuǎn) 煤炭企業(yè)在處置完日常業(yè)務(wù)后，月底的結(jié)轉(zhuǎn)可根據(jù)相關(guān)計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定編制成表格，根據(jù)表格填制記賬憑證，如利用會(huì)計(jì)軟件可制形成會(huì)計(jì)報(bào)表，設(shè)置超級(jí)轉(zhuǎn)賬分錄，每月可自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬憑證，會(huì)大大提高會(huì)計(jì)結(jié)賬的效率。月底結(jié)轉(zhuǎn)按順序分為以下步驟： 一增值稅的結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)交增值稅明細(xì)表會(huì)企01表附表1編制單位：煤業(yè) 20年月日 單位：元項(xiàng) 目行次本 月 數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅：1 1.年初未抵扣數(shù)以“-號(hào)填列2 2.銷項(xiàng)稅額3 出口退稅4 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5 轉(zhuǎn)出多交增值稅6 3.進(jìn)項(xiàng)稅額7 已交稅金8 減免稅額9 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額10 轉(zhuǎn)出未交增值稅11 4.期末未抵扣數(shù)以“-號(hào)填列12二、未交增值稅13 1.年初未交數(shù)多交數(shù)以“-號(hào)填列14 2.本期轉(zhuǎn)入數(shù)多交數(shù)以“-號(hào)填列15 3.本期已交數(shù)16 4.期末未交數(shù)多交數(shù)以“-號(hào)填列17轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)