納稅籌劃期末習(xí)題

1、納稅籌劃期末習(xí)題討論 （從以下兩類題目中各任選2 題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容. 如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？. 納稅籌劃產(chǎn)生的主客觀原因有哪些？. 按照企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人理財(cái)過程分類、納稅籌劃如何劃分？. 按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？. 納稅籌劃應(yīng)遵循哪些原則？. 簡(jiǎn)要敘述納稅籌劃的步驟。. 納稅籌劃可能遇到哪些形式的風(fēng)險(xiǎn)？. 防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的方法包括哪些？. 納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？.計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請(qǐng)舉例加以說明。.比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？.請(qǐng)舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。.所有的商品都能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嗎？為什么？.

2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。.簡(jiǎn)述增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。.銷 項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？.進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃的方法有哪些？.增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些？應(yīng)用內(nèi)容.找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進(jìn)行分析.納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法？.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的具體方法。. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應(yīng)用。.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用。.增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用。.消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用.營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用. I企業(yè)所得

3、稅可扣除項(xiàng)目納稅籌劃方法的應(yīng)用.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應(yīng)用要求：認(rèn)真填寫討論選中的每一項(xiàng)內(nèi)容。教師按照參與者的實(shí)際表現(xiàn)，給出成績(jī)。討論記錄表姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應(yīng)用內(nèi)容：增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應(yīng)用發(fā) 言 提 綱理解內(nèi)容：.納稅人的法律界定.納稅人籌劃的基本原理.納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應(yīng)用內(nèi)容：.兼營(yíng)與混合銷售的概念.混合銷售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法體會(huì)通過對(duì)理解內(nèi)容中問題的討論，大家對(duì)納稅人的法律界定更加明晰。從而對(duì)納稅人籌劃的原理及切入角度 有了更深刻的理解，使以后在實(shí)踐中的

4、實(shí)際籌劃有了理論指導(dǎo)。通過討論和幾個(gè)案例分析，大家還認(rèn)識(shí)到納稅 籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現(xiàn)實(shí)中不一定行得通，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況千差萬 別。因此要做成一個(gè)好的籌劃需要很多前提條件，要建立在對(duì)稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且 要具體問題具體分析，需要籌劃人具有非常高的知識(shí)水平和很強(qiáng)的實(shí)踐能力。通過對(duì)應(yīng)用內(nèi)容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針對(duì)兼營(yíng)和混合銷 售行為的。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。而選 擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計(jì)算找出無差別平衡點(diǎn)（利用等式：增

5、值稅稅率*增值率/（1+增值稅稅率）=營(yíng)業(yè)稅稅率）。如果增值率大于無差別平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或兼營(yíng)行為繳納營(yíng)業(yè) 稅有利于節(jié)稅；如果增值率少于無差別平衡點(diǎn)的增值率，則混合銷售或兼營(yíng)行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣 就為增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的方法。總結(jié)關(guān)于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，有時(shí)也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運(yùn)用合法手段 轉(zhuǎn)換納稅人身份，使自身承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡(jiǎn)單，易于操作。關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握納稅人的內(nèi)涵和外延，合理確定納

6、稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉(zhuǎn)變（3）避免直接成為某稅種的納稅人關(guān)于增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營(yíng)。混合銷售是指企業(yè)的同銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有 緊密相連的從屬關(guān)系?；旌箱N售是針對(duì)同一納稅行為的，增值稅應(yīng)稅貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是合并定價(jià)的，二 者不可分開核算。兼營(yíng)是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅 勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從

7、屬關(guān)系?；旌箱N售和兼營(yíng)行為的納稅籌劃原理：納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低， 然后選擇低稅負(fù)的稅種。判斷增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，可采用下面兩種方法。1.無差別平衡點(diǎn)增值率判別法2.無差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的。因?yàn)樵趯?shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人的兼營(yíng)和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行，納稅人只要使應(yīng)稅貨物的銷售額能占到總銷售額的 50 %以上，則繳納增值稅；反之若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50 %以上，則繳納營(yíng)業(yè)稅。教師評(píng)語:成績(jī)納稅籌劃作業(yè)二（第4 6章）網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)（利用Q

8、Q群發(fā)表意見或參加網(wǎng)上答疑輔導(dǎo)等活動(dòng)均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選 1 題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。消費(fèi)稅稅率的籌劃思路。消費(fèi)稅特殊條款的規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃方法。不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃思路。營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。子公司與分公司的稅收政策。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。企業(yè)所得稅稅率的籌劃。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。應(yīng)用內(nèi)容消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法。如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃原理及方法。以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃方法。以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的籌劃方法。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌

9、劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思路與方法。企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶業(yè)戶的選擇）。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（收入籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌補(bǔ)的籌劃）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）參加活動(dòng)記錄表姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間討論內(nèi)容理解內(nèi)容：不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定應(yīng)用內(nèi)容：如何通過選擇合理銷售方式進(jìn)行消費(fèi)稅納稅籌劃？個(gè)人發(fā)言內(nèi)容理解內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?/p>

10、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代 收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務(wù)特征，營(yíng)業(yè)稅暫行條例對(duì)/、同行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標(biāo)準(zhǔn)。因此，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)作出安排。 應(yīng)用內(nèi)容：消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人所征收的一 種流轉(zhuǎn)稅，是實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收的價(jià)內(nèi)稅。國(guó)家征收消費(fèi)稅的目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消 費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。目前，由于國(guó)家對(duì)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品按照不同的稅率進(jìn)行征收消

11、費(fèi)稅的，這樣，為納稅人科學(xué)合理地籌劃消費(fèi)稅提供了一定的空間。對(duì)于消費(fèi)稅的籌劃，方法 較多，其中選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式進(jìn)行籌劃比如，分期收款結(jié)算方式銷售；賒銷；預(yù)收貨款結(jié)算 方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃作業(yè)三（第7 8章）課堂討論（由任課老師從以下兩類題目中各任選 1題進(jìn)行討論）理解內(nèi)容個(gè)人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定。個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)法律界定。個(gè)人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)。在中國(guó)境內(nèi)無住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。境外收入已納稅款抵免規(guī)定。公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定。如何理解土地增值稅的籌劃原理？資源稅籌劃方法。城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法。印花稅

12、籌劃方法車船稅納稅籌劃方法。車輛購置稅納稅籌劃方法。契稅納稅籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容個(gè)人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些？個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定的籌劃）個(gè)人所得稅稅率籌劃方法 （高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、 累進(jìn)稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換）個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法。如何運(yùn)用土地增值稅納稅籌劃方法解決實(shí)際問題？房產(chǎn)稅納稅籌劃方法如何運(yùn)用?討論記錄表姓名班級(jí)地點(diǎn)時(shí)間討 論 內(nèi) 容理解內(nèi)容：如何理解土地增值稅的籌劃原理應(yīng)用內(nèi)容：個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、 分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)

13、確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特 殊規(guī)定的籌劃）發(fā) 言 提 綱理解內(nèi)容：土地增值稅的法律界定土地增值稅的特點(diǎn)和計(jì)算公式土地增值稅的征收方法土地增值稅的常用籌劃方法應(yīng)用內(nèi)容：1.個(gè)人所得稅的法律界定.個(gè)人所得稅的征收對(duì)象及征收內(nèi)容.個(gè)人所得稅的適用稅率.個(gè)人所得稅的籌劃思路通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物 及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù) 向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。特點(diǎn)：（i）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)（2）征稅面比較廣。（

14、3）實(shí)行超率累進(jìn)稅率。（4）實(shí)行按次征收。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)征收方法：土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依 據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 增值額超過扣除項(xiàng)目金額 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為 30%;50%,未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;100%,未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為 60%常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費(fèi)用遷移籌劃法；臨界點(diǎn)”籌劃法；費(fèi)用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房

15、方式籌劃法其次使大家明確了國(guó)家設(shè)置土地增值稅的重要原則是：就是要對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過高收益進(jìn)行調(diào)節(jié)，增值 多的多征，增值少的少征，以抑制投機(jī)牟。取暴利行為，保護(hù)正常從事房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營(yíng)者的合理權(quán)益，促 進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康順利發(fā)展。這與當(dāng)前國(guó)家重拳出擊的一系列房產(chǎn)新政是相一致的。同時(shí)，學(xué)習(xí)土地增值 稅的籌劃也為我們應(yīng)對(duì)目前的全民房產(chǎn)時(shí)代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個(gè)人所得稅的法律界定：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額納稅對(duì)象：（一）居民納稅義務(wù)人（二）非居民納稅義務(wù)人征收內(nèi)容：個(gè)人所得稅分為境內(nèi)所得和境外

16、所得。主要包括以下11項(xiàng)內(nèi)容：1.工資、薪金所得 2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 4.勞務(wù)報(bào)酬 所彳15.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得 11.其他所得:1.，資、新金所得,.適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5% ,最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。.比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

17、得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。籌劃思路：首先，制定合理避稅計(jì)劃。就是通過對(duì)現(xiàn)行稅法的研究，對(duì)個(gè)人在近期內(nèi)收入情況的預(yù)計(jì)作出的收入 安排，通過收入的時(shí)間和數(shù)量，支付方式變化，達(dá)到降低名義收入額之目的，進(jìn)而降低稅率檔次，以降低稅 負(fù)或免除稅負(fù)。其次，采取合理避稅策略。個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮：提高職工福利水平，降 低名義收入；均衡各月工資收入水平；抓住一切可以扣除費(fèi)用的機(jī)會(huì)，并且能充分利用；利用稅收優(yōu) 惠政策。通過討論，大家對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的地位認(rèn)識(shí)越來越高。近幾年來，隨著個(gè)人收入的增加，征收個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)超過了任何一個(gè)稅種。而個(gè)人所得稅征稅范圍涉及的項(xiàng)目太多，若結(jié)