審計工作流程ppt課件

1、為風(fēng)險生；為貧寒死；要實現(xiàn)資產(chǎn)最大值；與職稱拼；和考試爭；為數(shù)字奔走這終身； 吃工商虧；上稅務(wù)當(dāng)；最后折在審計上！審計初印象 會計責(zé)任 vs 審計責(zé)任會計認定與審計目的內(nèi)部控制審計程序?qū)徲嬆切┦聦徲嬶L(fēng)險等主要內(nèi)容：牧羊人的故事審計是個證明題？誰需求審計？為什么要審計？1審計初印象2財富一切權(quán)與管理權(quán)的分別是審計行為的動因。受托責(zé)任管理者一切者審計1審計產(chǎn)生的緣由3管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是XX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1 設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的艱苦錯報；2選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?作出合

2、理的會計估計。注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計任務(wù)的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計任務(wù)。中國注冊會計師準那么要求我們遵守職業(yè)品德規(guī)范，方案和實施審計任務(wù)以對財務(wù)報表能否不存在艱苦錯報獲取合理保證。這段話眼熟嗎？42會計責(zé)任 審計責(zé)任核算檢查，驗證內(nèi)部控制發(fā)表意見不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報是否不存在重大錯報獲取合理保證我記賬 我查賬2會計責(zé)任vs審計責(zé)任5底子/實力面子/才干日子/活力資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表 2財務(wù)部出品-財務(wù)報表6審計意見 ：財務(wù)數(shù)字能否真實準確地反映了企業(yè)的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量。實際上的審計任務(wù): 客

3、戶將會計報表及附注都預(yù)備好，然后審計師開場審計，根據(jù)結(jié)果，發(fā)表意見。現(xiàn)實中的審計任務(wù):？2審計的交付產(chǎn)品7審計意見的類型82報表認定Assertion 指管理層對財務(wù)報表各組成要素確實認、計量、列報作出的明確或隱含的表達 他可以堅持沉默，但他說的一切都會成為呈堂證供！3還記得我們?yōu)槭裁闯霭l(fā)的嗎？9財務(wù)報表上列示：固定資產(chǎn)：房產(chǎn)： 1,000,000明示性的認定：1.公司有房產(chǎn)。 存在2.房產(chǎn)的價值是1,000,000元。計價暗示性的認定：1.公司就這些房產(chǎn)，多的沒有。(完好2.房產(chǎn)確屬本公司一切。權(quán)益3.房產(chǎn)的運用不受任何的限制。 權(quán)益、列報3不就是出個報表嗎？我說啥了1/210報表上列示：主

4、營業(yè)務(wù)收入： 本月收入500萬元即意味著,該公司管理層認定:本月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入;發(fā)生本月總共實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入; 完好收入是500萬元，不多不少; 計價收入確認的時間是恰當(dāng)?shù)?(分攤記入的賬戶也是恰當(dāng)?shù)?。列?不就是出個報表嗎？我說啥了2/211認定(Assertions)審計目標存在和發(fā)生(Existence or Occurrence) 已記錄的交易和事項確實存在或已經(jīng)發(fā)生完整性(Completeness)已發(fā)生的交易和事項均已經(jīng)記錄權(quán)利和義務(wù)(Rights and Obligations )資產(chǎn)歸屬于被審計單位；負債屬于其義務(wù)計價和分攤(Valuation )各要素均已按適當(dāng)方法計價，

5、列入財務(wù)報表的金額正確列報(Presentation and Disclosure) 財務(wù)報表的各組成要素已被適當(dāng)?shù)胤诸悺?描述和披露3報表認定與審計目的12管理層的責(zé)任：設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計內(nèi)部控制是為合理保證效率：營運的效果和效率可靠：財務(wù)報表的可靠性合規(guī)：相關(guān)法令的遵照理想形狀的內(nèi)部控制：兩個凡是為什么要有內(nèi)部控制？1344內(nèi)部控制框架COSO框架14要素內(nèi)容控制環(huán)境(Control Environment)基礎(chǔ)企業(yè)價值觀企業(yè)文化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險評估(Risk Assessment)關(guān)鍵風(fēng)險評估流程對重要事件的預(yù)測、識別和反應(yīng)機制信息和溝通(Informati

6、on& Communication)保證信息的識別和獲取 信息加工和報告 內(nèi)部溝通和外部溝通控制活動(Control Activity)必需確保管理活動付諸實施的政策/流程。措施包括審批、授權(quán)、確認、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)督(Monitoring)手段定期評估實施改進建議內(nèi)部審計內(nèi)控五要素1541不相容職務(wù)分別控制；2授權(quán)審批控制；3會計系統(tǒng)控制；4調(diào)理和復(fù)核；5財富維護控制；6預(yù)算控制；7營運分析控制；8績效考評控制；常見的控制活動164控制目標 執(zhí)行該控制點所規(guī)避的風(fēng)險及控制目標？ 時間和頻率事前還是事后？預(yù)防性or檢查性控制的發(fā)生頻率誰 即誰來執(zhí)行這項控制程序，其所屬的部門

7、、職位是什么控制活動 實施什么控制活動？如何做 如何實施該項控制？人工/自動？證據(jù) 該項控制執(zhí)行后會留下什么證據(jù)，例如會留下簽字痕跡、會留下書面文檔、單據(jù)、報告、會在系統(tǒng)中留下痕跡等內(nèi)部控制的要點Internal Control)174控制點對應(yīng)的重要會計科目對應(yīng)的會計報表認定費用審批現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物存在或發(fā)生年末盤點，賬實相符固定資產(chǎn)存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任憑證復(fù)核所有會計科目存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任、計價或分攤、表述和披露內(nèi)部控制與會計報表認定184審計任務(wù)沒有什么捷徑可走。作證明題，講的是證據(jù)！通天大道有沒有？195腳踏實地205銷售與收款流程采購與付款流程工薪與人事流程消費

8、與存貨流程籌資與投資流程貨幣資金及固定資產(chǎn)財務(wù)關(guān)賬流程主要業(yè)務(wù)流程 SCOT215了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常運用的審計程序即追蹤一筆買賣的全部過程，檢查一段時間內(nèi)執(zhí)行過的某些重點流程各個控制點所留下的文件存檔和信息流等，使流程得到再現(xiàn)。以驗證和確認控制能否真實存在并實踐運轉(zhuǎn)，現(xiàn)有的控制能否可以防備相應(yīng)的風(fēng)險，最終得出控制設(shè)計及運轉(zhuǎn)能否有效的結(jié)論。穿行測試 (Walkthrough)225流程描畫/流程圖識別出流程中的控制點內(nèi)部控制設(shè)計能否有效？穿行測試的成果235銷售收款流程(舉例)245主要業(yè)務(wù)程序關(guān)鍵控制點憑證及記錄相關(guān)的部門或人員1信用控制信用部門根據(jù)老顧客已授權(quán)的信用額度，或?qū)π骂?/p>

9、客進行信用調(diào)查，簽署意見，降低壞賬風(fēng)險批準郵件，銷售合同。信用管理部門2開具銷售發(fā)票編制一式多聯(lián)的銷售發(fā)票，確保銷售發(fā)票的正確性銷售單、出庫單、裝運憑證、商品價目表、銷售發(fā)票財務(wù)部門3帳務(wù)處理核對銷售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅嬈陂g銷售發(fā)票及附件、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、銀行存款收款憑證、應(yīng)收賬款明細賬、銷售明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬、顧客月末對賬單會計部門4核銷壞賬獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，是否審批壞賬審批表銷售部門會計部門銷售收款流程的關(guān)鍵控制點(舉例)255銷售收款循環(huán)活動與憑證265設(shè)計合理否，執(zhí)行可有效？管理建議書(Management Letter points)本質(zhì)性測試的范圍

10、控制測試 (Test of Controls)275分析性復(fù)核(Analytical Review)詳細測試(Details Testing)合理性測試 (reasonableness test)比率分析 (ratio analysis) 趨勢分析 (trend analysis)賬齡分析/邏輯分析/綜合分析函證盤點詢問抽憑截止性測試(Cut-off test)5本質(zhì)性測試 (Substantive testing)285報表認定與審計程序應(yīng)收賬款相關(guān)認定審計程序存在（1）向客戶函證（2）從應(yīng)收賬款明細賬檢查至銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權(quán)利和義務(wù)（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證（2）以

11、應(yīng)收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性（1）選取發(fā)運憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬（2）選取發(fā)票，追查至發(fā)送憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細賬計價和分攤（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當(dāng)29審計程序判別訊問會計人員能否每月編表，察看某月編表流程；抽取3張調(diào)理表進展重新編制并與企業(yè)編制的進展核對，判別控制能否實施；復(fù)核計算銀行存款余額調(diào)理表中的數(shù)字檢查未達賬項，并函證銀行金額準確性；本質(zhì)性測試穿行測試控制測試305注冊會計師出具無保管意見的審計報告，就意味著被審計單位的會計報表沒有錯誤了嗎？當(dāng)然不是那么被審計單位

12、的會計報表有錯誤，為什么注冊會計師還要出具無保管意見的審計報告呢？這就是一個重要性的問題。6在一切艱苦方面.重要性程度(Materiality)假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報能夠影響財務(wù)報表運用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，那么該項錯報是艱苦的。重要性取決于在詳細環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判別。審計證據(jù)：風(fēng)險與效率的平衡影響審計意見632審計風(fēng)險為什么是合理保證？是指被審計單位的財務(wù)報表存在艱苦錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的能夠性。固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險艱苦錯報風(fēng)險審計風(fēng)險6舞弊三角論 (Fraud Triangle壓力借口時機過于激進的目的控制不夠自我合理化6職業(yè)判別(Professional Judgment)審計職業(yè)判別是指審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和閱歷，經(jīng)過識別和比較，對審計事項和本身的行為所作的估計、判別或選擇。應(yīng)有的職業(yè)謹慎獨立性金額與性質(zhì)635審計業(yè)務(wù)流程366管理層的監(jiān)管才干職責(zé)劃分控制的穩(wěn)定性管理層對財務(wù)報表的認定！能夠發(fā)生的錯誤控制設(shè)計關(guān)鍵流程Xx 公司財報 財務(wù)報告選出容易發(fā)生艱苦過失的關(guān)鍵賬項存在 (資產(chǎn)負債表)與發(fā)生(利潤表) 完好性資產(chǎn)負債表/利潤表 估價(資產(chǎn)