XXXX投資股份有限公司總體審計(jì)計(jì)劃

1、PAGE PAGE 22客戶XXXX投資股份有限公司簽名日期項(xiàng)目總體審計(jì)計(jì)劃編制X99.1.10索引號(hào)G4年度1998復(fù)核Y99.1.12頁(yè) 次1總體審計(jì)計(jì)劃 一、審計(jì)目標(biāo)及范圍捌我們接受XXXX投資股份有版限公司(以下稱(chēng)耙“把XXXX公司骯”敗)的委托,對(duì)其1998年度隘的合并會(huì)計(jì)報(bào)表(包括合并資板產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分癌配表、合并現(xiàn)金流量表)進(jìn)行背審計(jì),計(jì)劃于愛(ài)1999年3月15日扮出具正式審計(jì)報(bào)告,同時(shí)對(duì)其盎集團(tuán)內(nèi)各公司存在的內(nèi)部控制邦制度的缺陷出具管理建議書(shū)半.芭(耙本計(jì)劃所稱(chēng)斑“皚元佰”俺除非特指明幣種,皆指按“把人民幣元氨”搬).二、公司背景襖公司背景主要描述被審計(jì)單位白所屬行

2、業(yè)及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、歷史沿澳革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)吧營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、投資情況懊及注冊(cè)資本等.公司背景的內(nèi)版容應(yīng)復(fù)印一份歸入永久性檔案伴以便于以后年度查閱.對(duì)于老爸客戶,以前年度審計(jì)時(shí)已對(duì)公阿司背景作了較全面的表述,在壩本年度的總體審計(jì)計(jì)劃中一般疤勿需贅述,而只就對(duì)本年度有骯重大影響的事項(xiàng)或本年度已發(fā)癌生變化的情況作出說(shuō)明.本案霸例是針對(duì)老客戶編寫(xiě)的,組織扳結(jié)構(gòu)等內(nèi)容較上年度并無(wú)變化挨,但為便于閱讀者對(duì)本案例的伴理解,我們?nèi)宰髁撕?jiǎn)要說(shuō)明.白 (一)哀 XXXX公司背景澳XXXX公司于1992年起傲籌建,1993年發(fā)行A股股票并上市交易.隘XXXX公司為電力基礎(chǔ)設(shè)施礙的投資管理公司,職工僅二十暗幾

3、人,除對(duì)外進(jìn)行投資(主體芭企業(yè)為發(fā)電廠)外,其本身并哀沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù).百本年度,XXXX公司除日常隘管理工作外,主要是完成配股般及資本公積金轉(zhuǎn)增股本、清理搬及追索以前年度因投資及資金靶拆借而產(chǎn)生的遺留問(wèn)題,所以隘會(huì)計(jì)核算內(nèi)容較為簡(jiǎn)單. (二) 組織結(jié)構(gòu)XXXX公司董事會(huì)總經(jīng)理辦公室證券部投資部財(cái)務(wù)部案 辦 10% 岸 懊 靶 邦90% 55%拜 60% 懊 25% 唉 15% 安 xx房地產(chǎn)公司北部電廠南部電廠保稅開(kāi)發(fā)公司香港xx公司xx配電公司稗 半 3% 巴 氨 40%芭 (三) 各子公司、聯(lián)挨營(yíng)企業(yè)概況耙 癌 啊 凹 巴 搬 皚 1. 南部電廠藹南部電廠成立于絆1989年9月11日襖,為中

4、外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)敖發(fā)電、供電及電力工程等業(yè)務(wù)絆.翱南部電廠擁有兩間非獨(dú)立企業(yè)昂法人資格的電廠拌扮大廠及小廠板,澳分別獨(dú)立核算及獨(dú)立納稅.小俺廠兩臺(tái)發(fā)電機(jī)組(燃油機(jī)組,按裝機(jī)容量為9.4萬(wàn)千瓦時(shí))阿自1990年7月起先后并網(wǎng)隘發(fā)電翱;叭大廠一、二號(hào)發(fā)電機(jī)組(燃煤按機(jī)組,裝機(jī)容量為2愛(ài)30萬(wàn)千瓦時(shí))分別于佰1993年11月22日般、氨1994年11月12日埃投入商業(yè)運(yùn)行敖. 2. 保稅開(kāi)發(fā)公司襖保稅開(kāi)發(fā)公司是哀1996年3月28日唉成立的有限責(zé)任公司,注冊(cè)資扳本計(jì)2,750 萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)捌保稅區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)管理、國(guó)挨際貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、倉(cāng)儲(chǔ)貨運(yùn)翱等.保稅開(kāi)發(fā)公司目前尚處籌哀建期.3. 香港xx公司

5、骯香港南方公司為在香港設(shè)立的癌有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本為1扳00萬(wàn)港元.截至目前為止,半香港南方公司除收購(gòu)南部電廠背3%的股權(quán)外,并未開(kāi)展其他搬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù).4. 北部電廠敗北部電廠是由XXXX集團(tuán)(背XXXX公司的母公司)、X背XXX公司及其他股東共同投埃資設(shè)立的有限責(zé)任公司,成立跋于唉1994年6月30日捌,注冊(cè)資本為68,000萬(wàn)哀元.現(xiàn)北部電廠擁有兩臺(tái)裝機(jī)把容量為30萬(wàn)千瓦時(shí)的燃煤發(fā)把電機(jī)組(以下稱(chēng)襖“版三號(hào)”礙及愛(ài)“骯四號(hào)板”斑發(fā)電機(jī)組),分別于稗1997年12月31日般及翱1998年12月31日襖投入商業(yè)運(yùn)行.北部電廠發(fā)電辦機(jī)組的試運(yùn)行及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)均由襖南部電廠承包.5. xx房地產(chǎn)公司叭

6、X芭x苑房地產(chǎn)公司各股東于19叭94年聯(lián)營(yíng)設(shè)立該公司,共同般開(kāi)發(fā)北海晶苑大廈.因北海房半地產(chǎn)行業(yè)自1996年度以來(lái)伴一直低迷,原計(jì)劃通過(guò)賣(mài)樓花敖回籠部分資金用于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)的芭構(gòu)想落空,各股東也不愿盲目笆追加投資,所以晶苑大廈自1澳996年度起因資金不足停建把.據(jù)我們于1997年度的實(shí)哀地考察,該大廈主樓建至第十爸四層,附樓建至第八層,尚未啊產(chǎn)生任何經(jīng)營(yíng)收益.6. xx配電公司唉建新配電公司是于本年度新成俺立的有限責(zé)任公司,經(jīng)營(yíng)生活靶小區(qū)及工業(yè)區(qū)的配電工程等.疤本年度,該公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)唉經(jīng)營(yíng).氨XXXX公司及其子公司、聯(lián)般營(yíng)企業(yè)詳細(xì)情況請(qǐng)參見(jiàn)永久性昂檔案及1997年度已審合并扮會(huì)計(jì)報(bào)表附注.斑三

7、、以前年度審計(jì)情況及其對(duì)柏本年度的影響愛(ài)該部分內(nèi)容主要闡述以前年度熬重大審計(jì)問(wèn)題,特別是以前年罷度審計(jì)報(bào)告中的保留意見(jiàn)、重絆要事項(xiàng)說(shuō)明等對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)奧表或?qū)徲?jì)方法產(chǎn)生的重大影響胺.該部分內(nèi)容如果已在八“拜重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題捌”拌中闡述,這里就僅需作簡(jiǎn)要提鞍示.懊XXXX公司自成立起各年度癌的合并會(huì)計(jì)報(bào)表皆由我所審計(jì)瓣,其中XXXX公司應(yīng)收Z(yǔ)B搬投資公司款計(jì)2,500萬(wàn)元背因涉訴,已在1997年度作笆或有損失披露,由于金額較大襖,我們?cè)?997年度審計(jì)報(bào)跋告中作重要事項(xiàng)說(shuō)明;南部電礙廠公司代省電力工業(yè)局建設(shè)的癌輸變電工程的工程款及其利息巴將在輸變電工程交付使用后由半市供電局償還予南部電廠,其皚

8、中利息自交付使用之日起,按班實(shí)際決算的價(jià)值及年利率12百%計(jì)算.因1997年度輸變班電工程尚未交付使用,所以無(wú)傲相應(yīng)的利息收入.本年度輸變愛(ài)電工程陸續(xù)交付使用,應(yīng)關(guān)注柏該利息收入問(wèn)題.佰因XXXX公司各年度的合并笆會(huì)計(jì)報(bào)表皆由我所審計(jì),對(duì)年愛(ài)初余額的審計(jì)主要是檢查以前胺年度審計(jì)調(diào)整分錄是否已正確扳調(diào)整入帳.是次審計(jì)的預(yù)備調(diào)懊查中,我們已檢查了會(huì)計(jì)報(bào)表板的年初余額,以前年度審計(jì)調(diào)伴整分錄皆已調(diào)整入帳.惟XX矮XX公司1997年度執(zhí)行搬股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,疤本年度按規(guī)定執(zhí)行股份有限奧公司會(huì)計(jì)制度,在編制比較罷會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),年初數(shù)應(yīng)按股熬份有限公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定把重新表述;上年度我們出具的背管理建

9、議書(shū)中指出的有關(guān)耙內(nèi)控制度的缺陷并無(wú)根本改善按,是次應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,詳見(jiàn)扳“翱重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題芭”隘.艾 四、重要會(huì)計(jì)政策及胺其變更情況矮 岸對(duì)重要會(huì)計(jì)政策的描述同擺“鞍公司背景擺”愛(ài),可以只對(duì)上年度遺留問(wèn)題、礙對(duì)本年度有重大影響的會(huì)計(jì)政凹策及本年度已發(fā)生變化的會(huì)計(jì)骯政策作出說(shuō)明;被審計(jì)單位采百用的會(huì)計(jì)政策與國(guó)家相關(guān)準(zhǔn)則鞍、制度相抵觸的,應(yīng)分別說(shuō)明安被審計(jì)單位實(shí)際采用的會(huì)計(jì)政板策與國(guó)家相關(guān)準(zhǔn)則、制度的差吧異,并建議被審計(jì)單位對(duì)其誤扒用的會(huì)計(jì)政策予以更正;對(duì)合疤并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),子公俺司與母公司所采用的會(huì)計(jì)政策唉有重大不一致的應(yīng)予以說(shuō)明,骯以提醒審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中挨對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行備考調(diào)

10、白整.巴 XXXX公司執(zhí)行罷企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份有限叭公司會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定芭.凹除下述會(huì)計(jì)政策外,所執(zhí)行的拔會(huì)計(jì)政策與上年度保持一致. (一) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備瓣 昂自氨1998年1月1日艾起,年度終了,對(duì)于單個(gè)存貨按項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的隘差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并澳計(jì)入當(dāng)年度伴“半存貨跌價(jià)損失壩”背帳項(xiàng).般 熬(二) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備啊 自啊1998年1月1日啊起,年度終了,長(zhǎng)期股權(quán)投資昂由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單澳位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕浒┛墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值,并罷且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的哀未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),則將巴可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資鞍帳面價(jià)值的差額作為長(zhǎng)期投資半減值準(zhǔn)

11、備,并計(jì)入當(dāng)年度 跋“白投資收益瓣”隘帳項(xiàng).頒(三) 子公司所執(zhí)行的會(huì)計(jì)百政策與XXXX公司所執(zhí)行會(huì)癌計(jì)政策差異的說(shuō)明版南部電廠為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)叭,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度,其拔與XXXX公司所執(zhí)行制度的跋重大差異體現(xiàn)在:扳 1. 南部電廠固定搬資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),采用10%板的殘值率,與XXXX公司確絆定的5%的殘值率不同,由此氨應(yīng)測(cè)算南部電廠采用不同殘值哎率情況下對(duì)當(dāng)年度折舊費(fèi)用及八固定資產(chǎn)凈值的影響,并視重?cái)∫运經(jīng)Q定是否在合并會(huì)計(jì)昂報(bào)表時(shí)作相應(yīng)的調(diào)整(調(diào)表不瓣調(diào)帳).埃2. 根據(jù)外商投資企業(yè)會(huì)按計(jì)制度的規(guī)定,南部電廠計(jì)愛(ài)提的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金作為懊對(duì)職工的負(fù)債,而不作為股

12、東靶的權(quán)益,因此在合并會(huì)計(jì)報(bào)表扒時(shí),南部電廠計(jì)提的職工獎(jiǎng)勵(lì)八及福利基金在合并資產(chǎn)負(fù)債表昂中列示于流動(dòng)負(fù)債捌“癌應(yīng)付福利費(fèi)案”八帳項(xiàng),XXXX公司年末對(duì)其拜長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整扮時(shí),應(yīng)按南部電廠經(jīng)審計(jì)的凈安利潤(rùn)扣減南部電廠計(jì)提的職工哀獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金后,按55%拌的比例計(jì)算.捌五、未審會(huì)計(jì)報(bào)表分析、審計(jì)吧風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估及審計(jì)策略阿在對(duì)合會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),扒通常應(yīng)對(duì)各合并主體的個(gè)體未襖審會(huì)計(jì)報(bào)表及未審合并會(huì)計(jì)報(bào)澳表進(jìn)行分析,并考慮合并抵銷(xiāo)愛(ài)項(xiàng)目對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響.扳在實(shí)際工作中,被審計(jì)單位往敖往不編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,如果昂被審計(jì)單位納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表擺范圍的子公司過(guò)多,在預(yù)備調(diào)澳查階段不可能了

13、解所有的重大盎內(nèi)部交易,審計(jì)人員代編未經(jīng)隘審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表則不太現(xiàn)笆實(shí),這時(shí)可以對(duì)各合并主體的芭會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總(僅抵胺銷(xiāo)內(nèi)部往來(lái)、股東權(quán)益及長(zhǎng)期昂投資)后進(jìn)行分析.本案例如辦后述原因,未對(duì)未審合并會(huì)計(jì)安報(bào)表進(jìn)行分析;在編制比較會(huì)斑計(jì)報(bào)表時(shí),上年對(duì)比數(shù)通常應(yīng)瓣選用上年審定數(shù),但若上年度藹審計(jì)調(diào)整分錄較多,而被審計(jì)吧單位也未將調(diào)整分錄正確調(diào)整霸入帳,我們則應(yīng)對(duì)本年度會(huì)計(jì)按報(bào)表作適當(dāng)表調(diào)后與上年度審百定數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析,或直接以版被審計(jì)單位未經(jīng)調(diào)整的上年度叭報(bào)表數(shù)作對(duì)比數(shù)進(jìn)行分析;由爸于預(yù)備調(diào)查了解情況的局限性隘,這時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表分析不可能岸象審計(jì)小結(jié)中的分析那樣全面拜、具體.我們的分析旨在發(fā)現(xiàn)

14、挨未審會(huì)計(jì)報(bào)表的重點(diǎn)、疑點(diǎn),白并確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域.總體審般計(jì)計(jì)劃會(huì)計(jì)報(bào)表分析的形式可搬參見(jiàn)本案例審計(jì)小結(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表盎分析的相關(guān)部分.按本案例根據(jù)XXXX公司、南昂部電廠及北部電廠的不同情況哀分別描述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不頒同考慮,但對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估胺的具體方法則應(yīng)參照天健所耙年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)指引的規(guī)靶定執(zhí)行.根據(jù)天健所年度會(huì)耙計(jì)報(bào)表審計(jì)指引規(guī)定,審計(jì)壩風(fēng)險(xiǎn)一般控制在5%以?xún)?nèi),而敖對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及檢查扒風(fēng)險(xiǎn)的確定則較大程度地依靠矮專(zhuān)業(yè)判斷.根據(jù)被審計(jì)單位的愛(ài)實(shí)際情況及我們對(duì)其了解程度襖,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以定量哎,也可以只定性,不定量.愛(ài)審計(jì)策略應(yīng)描述擬采取的總體板審計(jì)方法,如對(duì)被審計(jì)單位擬暗實(shí)

15、施重點(diǎn)審計(jì)、一般審計(jì)、部百分項(xiàng)目審計(jì)或?qū)忛?是否實(shí)施爸符合性測(cè)試、如何利用其他專(zhuān)骯家的工作等.惟具體的審計(jì)方版法因已在具體審計(jì)計(jì)劃中詳細(xì)疤描述,故不必包括在該部分內(nèi)昂容中.我們鼓勵(lì)審計(jì)人員將審擺計(jì)抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合起吧來(lái)考慮,具體可參見(jiàn)我所年昂度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)指引的規(guī)定凹.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的實(shí)質(zhì)性測(cè)哎試所要求的保證程度可在審計(jì)艾策略中描述,具體各帳項(xiàng)、各拔經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試要求的搬保證程度可在具體審計(jì)計(jì)劃中芭描述.笆 (一)哎 XXXX公司各合并主體財(cái)扒務(wù)指標(biāo)分析及審計(jì)策略邦在不考慮合并抵銷(xiāo)的情況下,芭各合并主體有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及其皚占匯總數(shù)的比例列示如下(單把位:萬(wàn)元) 公司指標(biāo) XXXX公司

16、%南部電廠%保稅開(kāi)發(fā)公司%香港南方公司%匯總數(shù)%總資產(chǎn)144,79023481,280765,99011,610-633,670100凈資產(chǎn)144,46048150,930512,7501110-298,250100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-138,000100-138,000100凈利潤(rùn)21,440-29,340-擺從上表看,保稅開(kāi)發(fā)公司各財(cái)暗務(wù)指標(biāo)占各主體匯總數(shù)的比例靶都在1%以下,其因尚處籌建白期,無(wú)損益表,對(duì)其擬采取審懊閱的辦法,惟應(yīng)實(shí)地查看其建敖設(shè)中的堆場(chǎng)是否已完工并交付拌營(yíng)運(yùn),以證實(shí)其是否仍在籌建辦中;香港南方公司對(duì)XXXX盎公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響更加扒微不足道,且其除少量開(kāi)辦費(fèi)辦外,幾乎沒(méi)有

17、其他業(yè)務(wù)發(fā)生,搬所以只需對(duì)其未審會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)芭行分析比較后認(rèn)定;對(duì)XXX拌X公司及南部電廠應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)敗審計(jì).因南部電廠各財(cái)務(wù)指標(biāo)白在匯總數(shù)中都占有絕對(duì)比重,懊擬單獨(dú)組成一個(gè)審計(jì)小組對(duì)其按進(jìn)行審計(jì).XXXX公司為投扮資管理公司,其主體企業(yè)為南敖部電廠,所以我們擬分別對(duì)該敖兩公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析,藹而不再對(duì)其合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析.(南部電廠會(huì)計(jì)報(bào)表分霸析及重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題由南部靶電廠審計(jì)小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人單獨(dú)挨撰寫(xiě),詳見(jiàn)本計(jì)劃拔“瓣七頒”霸).癌 (二) XXXX公司百會(huì)計(jì)報(bào)表分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初頒步評(píng)估及審計(jì)策略傲 1. 比較會(huì)計(jì)報(bào)表分析(隘母公司)XXXX公司比較會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)19

18、98.12.31未審數(shù)結(jié)構(gòu)比率1997.12.31審定數(shù)結(jié)構(gòu)比率 增減額增減率備 注流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資金 *12,6009%8,5508%4,05047%(1)配股溢價(jià)發(fā)行收入18,100萬(wàn)元,償還短期借款4,300萬(wàn)元,支付股利400萬(wàn)元,使貨幣資金增加9,720萬(wàn)元,其他使貨幣資金發(fā)生大額變動(dòng)的原因尚待審計(jì)中進(jìn)一步落實(shí). 應(yīng)收股利30(30)(100%) 預(yù)付貨款1,2001%1,5001%(300)(20%)(2)蓮花一村住宅工程尾款轉(zhuǎn)固,使預(yù)付帳款減少300萬(wàn)元. 其他應(yīng)收款 *6,2005%8,9509%(2,750)(31%)(3)詳見(jiàn)“XXXX公司重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題”. 流動(dòng)資產(chǎn)

19、合計(jì) 20,00015%19,03018%9705%長(zhǎng)期投資: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 *113,53083%84,73080%28,80034%(4)新增對(duì)建新公司投資1,100萬(wàn)元,向北部電廠繳付第二期出資額5,590萬(wàn)元,權(quán)益法調(diào)增長(zhǎng)期投資22,110萬(wàn)元,權(quán)益法調(diào)增長(zhǎng)期投資的原因待對(duì)被投資公司凈資產(chǎn)增加原因進(jìn)行審計(jì). 減: 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期投資凈額 113,53083%84,73080%28,80034%固定資產(chǎn): 固定資產(chǎn)原價(jià) 3,2602%2,5102%75030%(5)購(gòu)置固定資產(chǎn),審計(jì)中待進(jìn)一步落實(shí). 減: 累計(jì)折舊 54034020059%(6)結(jié)合固定資產(chǎn)的增加測(cè)算本年度計(jì)提的

20、累計(jì)折舊. 固定資產(chǎn)凈值 2,7202%2,1702%55025% 固定資產(chǎn)合計(jì) 2,7202%2,1702%55025%其他資產(chǎn): 開(kāi)辦費(fèi)70140(70)(50%)(7)本年度無(wú)新增開(kāi)辦費(fèi),其減少數(shù)為攤銷(xiāo)數(shù),待對(duì)其攤銷(xiāo)數(shù)進(jìn)行測(cè)算. 其他資產(chǎn)合計(jì) 70140(70)(50%) 資 產(chǎn) 總 計(jì) 136,320100%106,070100%30,25029%XXXX公司比較會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)1998.12.31未審數(shù)結(jié)構(gòu)比率1997.12.31審定數(shù)結(jié)構(gòu)比率增減額增減率備 注流動(dòng)負(fù)債: 短期借款4,3004%(4,300)(100%)(8)以貨幣資金償還借款,待檢查還款記錄及函證年

21、末余額. 應(yīng)付福利費(fèi) 201010100% 未付股利 4,0804%(4,080)(100%)(9)支付股利,待檢查付款證明. 未交稅金(20)(60)40(67%) 其他應(yīng)付款 *3301,2301%(900)(73%)(10)償還XXXX總公司往來(lái)款900萬(wàn)元. 預(yù)提費(fèi)用30(30)(100%) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 3309,5909%(9,260)(97%) 負(fù)債合計(jì)3309,5909%(9,260)(97%)股東權(quán)益: 股本 *90,66067%40,66038%50,000123%(11)配股4,672萬(wàn)元,公積金轉(zhuǎn)股45,328萬(wàn)元. 資本公積 *5,2004%37,10035%(31,

22、900)(86%)(12)配股溢價(jià)凈收入增加資本公積13,428萬(wàn)元,公積金轉(zhuǎn)股減少資本公積45,328萬(wàn)元. 盈余公積15,15011%15,15014% 其中: 公益金4,4203%4,4204% 未分配利潤(rùn)24,98018%35,7003%21,410600%(13)因該公司尚未對(duì)1998年度利潤(rùn)進(jìn)行分配,故未分配利潤(rùn)較大. 股東權(quán)益合計(jì) 135,990100%96,48091%39,51041% 負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì) 136,320100%106,070100%30,25029%爸 * 因其占總資產(chǎn)的辦比重較大,較上年末增減變動(dòng)襖大或性質(zhì)重要,列為是次的審叭計(jì)重點(diǎn)帳項(xiàng).XXXX公司比較會(huì)

23、計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)1998未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比率1997審定數(shù)結(jié)構(gòu)比率增減額增減率備 注一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減: 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加: 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) *3004026065%(13)利息收入誤計(jì)其他業(yè)務(wù)收入,金額待證實(shí)后予重分類(lèi). 減：管理費(fèi)用 1,6001,5001007% 財(cái)務(wù)費(fèi)用 *(120)(400)280(7%)(14)利息收入誤計(jì)其他業(yè)務(wù)收入,金額待證實(shí)后予重分類(lèi).三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (1,180)(1,060)(120)11% 加: 投資收益 *22,60013,7308,87065%(15)主要是權(quán)益法調(diào)整增加投資收益,該項(xiàng)目有待于對(duì)被投資公司凈利

24、潤(rùn)增減進(jìn)行進(jìn)一步分析及審計(jì). 營(yíng)業(yè)外收入 1010 減: 營(yíng)業(yè)外支出 20(20)四、利潤(rùn)總額 21,41012,6308,78070% 減: 所得稅 20(20)(100%)五、凈利潤(rùn) 21,41012,6108,80070% 加: 年初未分配利潤(rùn) 3,5701003,470六、可分配利潤(rùn) 24,98012,71012,270 減: 提取法定公積金 1,260(1,260) 提取法定公益金 1,260(1,260)七、可供股東分配的利潤(rùn) 24,98010,19014,790 提取任意公積金2,520(2,520) 應(yīng)付普通股股利4,100(4,100)八、未分配利潤(rùn) 24,9803,5702

25、1,410流動(dòng)比率61:12:1資產(chǎn)負(fù)債比率0.2%9%凈資產(chǎn)收益率16%13%伴* 金額重大或存在差錯(cuò)可能擺,列為重點(diǎn)審計(jì)帳項(xiàng). 2. 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析笆XXXX公司配股資金到位后案流動(dòng)資產(chǎn)增加,償還短期銀行礙借款使流動(dòng)負(fù)債減少,流動(dòng)資壩產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債相反的變動(dòng)趨勢(shì)昂使本年末流動(dòng)比率(61:1搬)大大高于上年末的正常水平敗(2:1),同理,本年末資把產(chǎn)負(fù)債率較上年末也有很大降熬低.較高的流動(dòng)比率及較低的凹資產(chǎn)負(fù)債率可能會(huì)促使XXX昂X公司盲目投資,因此要關(guān)注鞍其配股資金的投向與配股說(shuō)明版書(shū)所述資金投向是否相符.唉本年度凈資產(chǎn)收益率為16%斑,比上年度的13%增長(zhǎng)3個(gè)罷百分點(diǎn).本年度因配股及新增

26、吧未分配利潤(rùn)使凈資產(chǎn)增長(zhǎng)41襖%,而配股資金難以在短期內(nèi)敗產(chǎn)生高額回報(bào),其何以能使凈挨資產(chǎn)收益率在上年度基礎(chǔ)上又瓣有較大增幅?從XXXX公司把比較會(huì)計(jì)報(bào)表的分析可知,X氨XXX公司本年度凈利潤(rùn)的大埃幅增長(zhǎng)緣于投資收益的大幅增拌長(zhǎng),投資收益的增長(zhǎng)主要是緣昂于南部電廠凈利潤(rùn)的增長(zhǎng),南扒部電廠審計(jì)小組應(yīng)詳加關(guān)注.隘 3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估阿及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域的確定矮 (1) 由于國(guó)家宏觀調(diào)控版及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,全國(guó)電力搬有效需求相對(duì)不足,南部電廠哎自成立以來(lái)發(fā)電量就不飽滿,敗本年度發(fā)電量更較上年度大幅敖降低,這是XXXX公司及南把部電廠面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).哀XXXX公司因要向北部電廠柏繳付第二期出資額

27、,于本年度靶配售發(fā)行股票.同時(shí),為擴(kuò)大奧股本規(guī)模,以使第二次的配股柏規(guī)模擴(kuò)大(因配股數(shù)量受擬配皚股公司前一次發(fā)行在外股本總辦額30%的限制),XXXX班公司還以資本公積金轉(zhuǎn)增股本辦,使股本總額較上年末增長(zhǎng)了般123%.為維持其股票的形象及達(dá)到配股的生存線巴壩凈資產(chǎn)收益率10%以上,X艾XXX公司面臨的經(jīng)營(yíng)壓力更耙加巨大.由于南部電廠擬單獨(dú)埃組織審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)并單獨(dú)哀撰寫(xiě)總體審計(jì)計(jì)劃,在此我們斑不再對(duì)南部電廠的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)辦行評(píng)估,而只對(duì)XXXX公司敖本部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如下：隘XXXX公司雖為投資管理性俺質(zhì)的公司,但其對(duì)南部電廠并扳不承擔(dān)管理職能,XXXX集骯團(tuán)下屬各公司的中、高層管理班人員全部

28、由XXXX集團(tuán)委派暗,XXXX集團(tuán)下屬各公司(邦包括XXXX公司、南部電廠斑、北部電廠等)直接向XXX氨X集團(tuán)負(fù)責(zé),XXXX公司本扒年度的主要工作仍是清理以前岸年度的投資失誤及遺留問(wèn)題.隘因XXXX公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,容版易管理,固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為低水平扒;XXXX公司平時(shí)只發(fā)生一氨些費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù),現(xiàn)金、銀行熬存款的收付制度完善,費(fèi)用報(bào)白銷(xiāo)制度嚴(yán)密,所有重大投資項(xiàng)邦目都要經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),控制風(fēng)壩險(xiǎn)也較低;因該公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單擺,所有重大交易都能被審計(jì)所八發(fā)現(xiàn),且從以前年度審計(jì)看,靶管理當(dāng)局除了在信息披露方面柏與我所存在分歧外,都能接受搬我所的審計(jì)意見(jiàn),且曾發(fā)現(xiàn)其班有重大隱瞞,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低.俺(2) 重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域

29、包括：案為維持較高的凈資產(chǎn)收益率而傲在投資收益中包含的虛增南部版電廠利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)、貨幣資金中般包含的以前年度委托銀行放款凹到期而未能收回的潛在風(fēng)險(xiǎn)、扒其他應(yīng)收款中包含的關(guān)聯(lián)方往愛(ài)來(lái)及其交易、自行放款到期未胺能收回的涉訴事項(xiàng)、配股資金佰的用途等.重點(diǎn)審計(jì)帳項(xiàng)業(yè)已氨在比較會(huì)計(jì)報(bào)表中以“跋*半”熬標(biāo)示. 4. 審計(jì)策略盎XXXX公司業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,因此伴,擬不實(shí)施符合性測(cè)試,而直般接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.長(zhǎng)期投資癌及投資收益的審計(jì)主要依賴(lài)于氨對(duì)子公司及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的審計(jì),盎除此外,損益類(lèi)帳項(xiàng)可較多地傲依賴(lài)分析性測(cè)試結(jié)果,資產(chǎn)負(fù)背債帳項(xiàng)則較多地采用憑證抽查礙的辦法.胺根據(jù)前面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,八我們擬確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的保

30、證扮程度如下：耙固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)為低水平,般擬確定為50%;芭控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)為低水平,但因我們不準(zhǔn)備進(jìn)行符合性測(cè)扒試,故仍將其評(píng)估為較高水平盎,即70%;愛(ài)如要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)控制傲在5%以下,則:檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)=AR/(IRCR)=5%/(50%70%)=14%哎故實(shí)質(zhì)性測(cè)試所要求的保證程斑序?yàn)?6%(1-14%).霸 (三) 北部電廠會(huì)計(jì)扒報(bào)表分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)邦估及審計(jì)策略 1. 有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析昂(考慮本案例的篇幅,有關(guān)分半析略.) 2. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估艾該公司固有風(fēng)險(xiǎn)較高,主要體疤現(xiàn)在：以前年度處于基建期,澳且從未經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)芭;三號(hào)及四號(hào)發(fā)電機(jī)組分別于爸199

31、7年12月31日癌及按1998年12月31日埃投入商業(yè)運(yùn)行,本年度生產(chǎn)及疤基建共同進(jìn)行,但因三號(hào)及四哀號(hào)發(fā)電機(jī)組皆未辦理竣工決算阿,且工程龐大,共用基礎(chǔ)工程叭較多,二者的工程價(jià)值難以確伴定及正確區(qū)分,人為估計(jì)的成扳分較多;為享受企業(yè)所得稅皚“敗兩免三減半扒”搬的優(yōu)惠政策,公司管理當(dāng)局存耙在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)首年制造微虧澳的預(yù)算安排;復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易般及與關(guān)聯(lián)方對(duì)交易價(jià)格制定存襖在嚴(yán)重分歧.胺該公司對(duì)于基建期的管理及核白算有一套完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控瓣制制度,但本年度自開(kāi)始生產(chǎn)啊經(jīng)營(yíng)以來(lái),相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制皚度則有待建立及完善.該公司澳原財(cái)務(wù)人員大部分為聘用的離矮退休工程財(cái)務(wù)人員,因人事管理較松散,部分崗位責(zé)

32、任人責(zé)傲任心不強(qiáng),工程財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)般營(yíng)財(cái)務(wù)的銜接不盡理想,控制版風(fēng)險(xiǎn)也較高.叭該公司與南部電廠都屬XXX跋X集團(tuán)下屬單位,管理模式、吧會(huì)計(jì)核算模式及業(yè)務(wù)內(nèi)容都很笆相近,因?yàn)槲覀冇虚L(zhǎng)期對(duì)南部皚電廠審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),應(yīng)能發(fā)現(xiàn)該班公司會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的重大擺錯(cuò)報(bào)及漏報(bào).因該公司不屬于岸XXXX公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范拌圍,其三號(hào)及四號(hào)機(jī)組委托給哀南部電廠承包,相應(yīng)的生產(chǎn)成懊本由南部電廠核算,更加有利班于我們對(duì)其損益的審計(jì).隘該公司固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)都搬較高,因XXXX公司對(duì)該公版司權(quán)益性資本的比例僅為25扳%,該公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)XX拜XX公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)耙險(xiǎn)的影響會(huì)減弱,我們?nèi)钥沙邪菏苓m當(dāng)程度(中等水平)

33、的審懊計(jì)風(fēng)險(xiǎn).3. 審計(jì)策略氨XXXX公司占北部電廠25把%的權(quán)益性資本,且無(wú)實(shí)質(zhì)控邦制權(quán),對(duì)其長(zhǎng)期投資進(jìn)行權(quán)益按法核算但不予合并會(huì)計(jì)報(bào)表.稗北部電廠自本年度起已開(kāi)始生叭產(chǎn)經(jīng)營(yíng).凹北部電廠雖不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)辦表范圍,但其總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)癌、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入都較大,且其案審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高,對(duì)XXXX公敗司投資收益的影響較大,因此搬我們?nèi)詳M對(duì)其采取以下審計(jì)策背略:對(duì)損益表各帳項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)扳,對(duì)直接影響損益的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債帳項(xiàng)進(jìn)行審閱,并測(cè)算其案對(duì)損益的影響程度,其中利息敖費(fèi)用資本化及關(guān)聯(lián)交易為審計(jì)搬重點(diǎn).罷根據(jù)前面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,絆為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性測(cè)試所要般求的保證程度確定如下：埃固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)擬確定為8

34、敖0%;胺控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)擬確定為7壩0%;邦若擬將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)控制盎在5%以?xún)?nèi),則:胺檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR) = AR柏/(IR吧白CR)斑 吧 = 5%/(80%藹艾70%)鞍 阿= 9%案實(shí)質(zhì)性測(cè)試所要求的保證程度藹為91%(1-9%).六、重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題把該部分內(nèi)容主要應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表敗分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)矮的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、異常波動(dòng)帳八項(xiàng)、較多地依靠專(zhuān)業(yè)判斷的事板項(xiàng)及我們的初步判斷與被審計(jì)埃單位意見(jiàn)產(chǎn)生嚴(yán)重分歧的事項(xiàng)捌進(jìn)行說(shuō)明,并闡述我們擬采取搬的特定審計(jì)程序.對(duì)問(wèn)題是否笆重大的判斷并非完全視金額大埃小,金額非常重大的項(xiàng)目,通柏過(guò)我們的初步分析未見(jiàn)異常的柏,可以不必復(fù)述具體審計(jì)計(jì)劃

35、把中擬采用的審計(jì)程序.本案例柏南部電廠的固定資產(chǎn)即如此.八金額雖不大,但性質(zhì)嚴(yán)重的,班則必須寫(xiě)明,以防止在審計(jì)過(guò)澳程中或信息披露時(shí)的遺漏,例伴如上市公司炒作自己的股票等唉事項(xiàng).百根據(jù)實(shí)際情況,重大會(huì)計(jì)、審靶計(jì)問(wèn)題可按會(huì)計(jì)報(bào)表中各帳項(xiàng)板的順序?qū)?也可按業(yè)務(wù)循環(huán)寫(xiě)矮,甚至可以按交易的重要性程按度寫(xiě),但一方面要避免內(nèi)容的岸重復(fù),另一方面應(yīng)注意各部分白內(nèi)容的銜接.靶因被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不斑同、審計(jì)人員預(yù)備調(diào)查時(shí)間長(zhǎng)扳短不同及審計(jì)小組人員配備不阿同,我們對(duì)被審計(jì)單位重大會(huì)懊計(jì)、審計(jì)問(wèn)題的了解程度也不靶盡相同.本案例的被審計(jì)單位胺自成立起就由我所審計(jì),其業(yè)霸務(wù)較單純,且其重大會(huì)計(jì)、審邦計(jì)問(wèn)題大部分為以

36、前年度遺留暗問(wèn)題,如XXXX公司委托人藹民信用社放款事宜、南部電廠扳輸變電工程移交及利息償付問(wèn)拌題等,所以該總體審計(jì)計(jì)劃對(duì)這些問(wèn)題的描述很詳細(xì).而實(shí)霸務(wù)中并非每個(gè)約定審計(jì)項(xiàng)目都胺能達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn).總體審計(jì)計(jì)霸劃若要達(dá)到指導(dǎo)審計(jì)的目的,白必須強(qiáng)調(diào)其時(shí)效性.我們不必辦等到所有事項(xiàng)都了解后才開(kāi)始叭撰寫(xiě)總體審計(jì)計(jì)劃.本案例X拔XXX公司的安“挨其他應(yīng)收款稗”哎帳項(xiàng)中的相關(guān)交易就是在審計(jì)扳實(shí)施階段才進(jìn)一步得以了解的瓣.同理,預(yù)備調(diào)查中所擬定的岸重大審計(jì)程序也不可能一步到絆位,我們可以在審計(jì)中不斷修骯正我們的計(jì)劃.總體審計(jì)計(jì)劃版編制后發(fā)現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)爸問(wèn)題可以MPA方式上報(bào).埃 扳(一) XXXX公司重

37、大會(huì)鞍計(jì)、審計(jì)問(wèn)題 1. 貨幣資金邦 貨幣資金本年末較上壩年末增加了4,050萬(wàn)元,啊有關(guān)波動(dòng)分析見(jiàn)比較會(huì)計(jì)報(bào)表爸,波動(dòng)原因待進(jìn)一步查實(shí).因按XXXX公司本年度配售發(fā)行拔股票,要特別關(guān)注其配股資金昂的用途是否與配股說(shuō)明書(shū)一致扳.除此外,按具體審計(jì)計(jì)劃的暗要求進(jìn)行審計(jì).惟銀行存款中傲計(jì)600萬(wàn)元為以定期存單方背式委托人民信用社對(duì)有關(guān)單位把的放款.該筆存款至1997稗年底已到期,但至今尚未收回佰.委托銀行放款的詳情請(qǐng)參見(jiàn)襖1997年度已審合并會(huì)計(jì)報(bào)佰表附注及審計(jì)小結(jié).疤1997年度審計(jì)時(shí)已了解到按,人民公社信用社原有關(guān)人員辦因貪污罪被檢察院反貪局立案伴偵察,其有關(guān)期間經(jīng)手的存單白暫停兌付.1997

38、年度的審熬計(jì)中我們已取得檢察院反貪局耙對(duì)該存款有效性的書(shū)面確認(rèn).暗本年度,經(jīng)檢察院反貪局協(xié)調(diào)絆,XXXX公司與該信用社簽挨訂存單兌付協(xié)議書(shū):XX翱XX公司定期存款本金及定期昂存款利息共計(jì)650萬(wàn)元(其中利息計(jì)50萬(wàn)元),根據(jù)有骯關(guān)規(guī)定XXXX公司原在存入盎定期存款時(shí)已收用款單位利差把計(jì)50萬(wàn)元從應(yīng)付利息中抵扣巴,抵扣后存款本金共計(jì)600拌萬(wàn)元,將于1999年2月憑百該協(xié)議償還XXXX公司,協(xié)板議簽訂后定期存單交檢察院反叭貪局保管.巴XXXX公司已收利差計(jì)50氨萬(wàn)元業(yè)已在1996年度計(jì)入柏XXXX公司的 巴“骯其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)熬”靶帳項(xiàng),并已對(duì)1997年度應(yīng)胺計(jì)利息計(jì)35萬(wàn)元予以預(yù)提計(jì)斑入1997年

39、度財(cái)務(wù)費(fèi)用.本奧年度扣回利差應(yīng)調(diào)整哎“矮以前年度損益調(diào)整扒”瓣帳項(xiàng),但因金額較小,擬先匯叭入佰“案未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表板”襖,視重要性水平?jīng)Q定是否調(diào)整懊.擬于1999年收回的本金瓣計(jì)600萬(wàn)元已由定期存款性挨質(zhì)變?yōu)閰f(xié)議收款性質(zhì),我們擬哀將其調(diào)至罷“澳其他應(yīng)收款板”傲帳項(xiàng).是次審計(jì),我們尚應(yīng)在伴外勤期間向人民信用社發(fā)函詢(xún)翱證,關(guān)注其可收回性,并于約扮定收款日檢查期后收款情況. 2. 預(yù)付帳款襖預(yù)付帳款計(jì)1,200萬(wàn)元,辦是預(yù)付南天投資公司購(gòu)XXX俺X大廈款.根據(jù)XXXX公司白與南天投資公司簽訂的購(gòu)房協(xié)愛(ài)議,XXXX大廈應(yīng)于199柏7年度交付使用(詳見(jiàn)199扒7年度審計(jì)小結(jié)),但至今X班XXX公司

40、尚未能接收該物業(yè)捌.我們應(yīng)了解XXXX公司延耙遲接收該物業(yè)的原因,關(guān)注有奧無(wú)潛在損失.為此,我們將實(shí)翱地查看該物業(yè)的建設(shè)情況,并唉向南天投資公司發(fā)函詢(xún)證其預(yù)拜期交付時(shí)間. 3. 其他應(yīng)收款霸其他應(yīng)收款主要內(nèi)容列示如下絆(單位:萬(wàn)元):經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1998.12.31(未審)1997.12.31(審定)內(nèi)部往來(lái)RMB 2,300*RMB 2,300關(guān)聯(lián)方往來(lái)1,050*應(yīng)收Z(yǔ)B投資公司項(xiàng)目合作款2,500*2,500銀行3,800其他350350RMB 6,200RMB 8,950版* 其業(yè)務(wù)內(nèi)容待審計(jì)中進(jìn)一拌步了解.對(duì)內(nèi)部往來(lái)將與對(duì)方邦核對(duì)一致后,在合并會(huì)計(jì)報(bào)表皚時(shí)予以抵銷(xiāo).挨* 如前所述,應(yīng)收Z(yǔ)

41、B投骯資公司項(xiàng)目合作款計(jì)2,50癌0萬(wàn)元因涉訴,XXXX公司皚已在上年度作或有損失披露,矮是次應(yīng)了解案件的審理情況,鞍取得該案的判決書(shū)及其他法律扳資料,并檢查會(huì)計(jì)報(bào)表附注的懊披露是否恰當(dāng),以決定我們?nèi)绨莺卧趯徲?jì)報(bào)告中表述意見(jiàn).扮4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收巴益懊長(zhǎng)期股權(quán)投資包括股票投資及阿其他長(zhǎng)期股權(quán)投資.其中股票熬投資計(jì)1,180元,是XX愛(ài)XX公司購(gòu)買(mǎi)的法人股股票.扒長(zhǎng)期股票投資成本已在以前年版度予以審計(jì),本年無(wú)增減變動(dòng)邦.盎其他長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)112,搬350萬(wàn)元,較上年末增加了盎28,800萬(wàn)元,其中,對(duì)班建新配電公司投資計(jì)1,10跋0萬(wàn)元,增加對(duì)北部電廠的出氨資計(jì)5,590萬(wàn)元.我們將擺

42、按后附具體審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)霸行審計(jì);權(quán)益法調(diào)整調(diào)增長(zhǎng)期扮投資計(jì)21,110萬(wàn)元,根般據(jù)確定的審計(jì)策略,在對(duì)被投隘資公司實(shí)施審計(jì)/審閱/會(huì)計(jì)翱報(bào)表分析后,對(duì)被投資公司的絆凈利潤(rùn)進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整的檢查斑,惟對(duì)南部電廠的長(zhǎng)期投資進(jìn)澳行權(quán)益法核算時(shí),應(yīng)按凈利潤(rùn)柏扣減計(jì)提的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基暗金后按55%的比例計(jì)算確定爸.捌 如熬“百公司背景案”矮所述,晶苑公司建設(shè)的晶苑大澳廈自1996年度起停建,也扒未產(chǎn)生任何收益.審計(jì)中應(yīng)參熬照后附具體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于或笆有損失的審計(jì)程序執(zhí)行,關(guān)注案其是否存在潛在的損失.如有鞍相關(guān)資料證明其損失金額,則按應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.昂本年度投資收益計(jì)22,60隘0元,其中權(quán)益

43、法核算調(diào)增投霸資收益計(jì)22,110萬(wàn)元,案結(jié)合對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)來(lái)罷確認(rèn);采用成本法核算情況下壩,收到被投資單位分來(lái)利潤(rùn)計(jì)靶490萬(wàn)元,按后附具體審計(jì)俺計(jì)劃的要求進(jìn)行審計(jì).板 (二) 北部電廠重大霸會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題辦 1. 關(guān)于在建工搬程的費(fèi)用資本化爸北部電廠以發(fā)電機(jī)組結(jié)束16八8小時(shí)不間斷的連續(xù)試運(yùn)行之愛(ài)日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始之日(即投案入商業(yè)運(yùn)行之日).北部電廠凹三號(hào)機(jī)組于昂1997年12月31日爸投入商業(yè)運(yùn)行,四號(hào)機(jī)組于俺1998年12月31日岸投入商業(yè)運(yùn)行.礙由于北部電廠的發(fā)電機(jī)組的生胺產(chǎn)經(jīng)營(yíng)由南部電廠承包,其發(fā)疤生的直接生產(chǎn)成本由南部電廠皚根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái),直哎接計(jì)入生產(chǎn)成本;而其他

44、費(fèi)用霸,如利息收支及匯兌損益、人敖員工資等則存在在基建成本與搬生產(chǎn)成本之間分?jǐn)偟膯?wèn)題.在爸預(yù)備調(diào)查中我們已發(fā)現(xiàn)北部電爸廠對(duì)這些費(fèi)用的分?jǐn)偞嬖陔S意罷性,因此我們應(yīng)在對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,復(fù)核其分安攤結(jié)果.其中,能直接對(duì)應(yīng)到拌基建項(xiàng)目的,直接計(jì)入工程成礙本,不能直接對(duì)應(yīng)的如人員工艾資等,按基建管理人員及生產(chǎn)般管理人員的比例進(jìn)行分?jǐn)?利藹息凈支出及匯兌損益分?jǐn)偡椒C如下:白(1) 北部電廠未審會(huì)計(jì)報(bào)扒表中各主要資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例礙為:貨幣資金15%應(yīng)收帳款3%預(yù)付帳款2%其他應(yīng)收款3%固定資產(chǎn)凈值71%在建工程6%其他1%鞍其中,貨幣資金、固定資產(chǎn)凈值及在建工程占總資產(chǎn)的比例盎為92%,即絕大部

45、分的借款絆及股本金占用于該三項(xiàng)資產(chǎn)中敗,我們僅考慮該三項(xiàng)資產(chǎn)的資艾金平均占用.又因貨幣資金無(wú)吧法分清是為生產(chǎn)準(zhǔn)備還是為基班建準(zhǔn)備,暫按該公司提供的捌資金占用專(zhuān)項(xiàng)陳述的說(shuō)明,襖假設(shè)基建及生產(chǎn)月均耗用貨幣搬資金大致相當(dāng)(惟審計(jì)中應(yīng)抽般查2個(gè)月的銀行存款支付數(shù),疤檢查其基建支出及生產(chǎn)耗用是否大體相等),則在建工程占斑用資金視同基建占用資金,固矮定資產(chǎn)占用資金視同生產(chǎn)占用扳資金.因北部電廠的借款無(wú)法矮分清用途,假設(shè)借款資金平均按分布于各項(xiàng)資產(chǎn)中,則可推斷凹基建占用資金及生產(chǎn)占用資金翱的比例即借款利息應(yīng)予資本化襖及應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益的比例.瓣(2) 在建工程及固定資產(chǎn)艾本年度資金平均占用計(jì)算方法矮如下:全

46、年各月份在建工程月初及月末余額合計(jì)數(shù)本年度在建工程資金平均占用額(X) =2安本年度固定資產(chǎn)資金平均占用耙額(Y)計(jì)算方法同在建工程跋.啊(3) 利息凈支出及匯兌損班益分?jǐn)倄應(yīng)資本化的利息凈支出及匯兌損益 = 本年度利息凈支出及匯兌損益發(fā)生額x + yY應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的利息凈支出及匯兌損益 = 本年度利息凈支出及匯兌損益發(fā)生總額x + y翱2. 關(guān)于暫估在建工程及預(yù)啊轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)礙北部電廠三號(hào)及四號(hào)機(jī)組分別鞍于1997年底及1998年傲底投入生產(chǎn),但尚未辦理竣工艾決算,因此北部電廠以工程概挨算總額,扣減部分尚未施工或案未完工的附屬項(xiàng)目的概算數(shù)后跋預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn).惟北部暗電廠大部分房屋建筑物及少量巴

47、機(jī)器設(shè)備是外購(gòu)的(也在概算背范圍內(nèi)).對(duì)外購(gòu)房屋、設(shè)備矮,該公司按實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)值直接白計(jì)入版“版固定資產(chǎn)傲”拜帳項(xiàng),故我們應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)該公瓣司三號(hào)及四號(hào)機(jī)組預(yù)轉(zhuǎn)固定資搬產(chǎn)概算的明細(xì),檢查有無(wú)將外澳購(gòu)固定資產(chǎn)重復(fù)暫估結(jié)轉(zhuǎn)固定佰資產(chǎn),并應(yīng)實(shí)地巡視各項(xiàng)資產(chǎn)礙,觀察其是否確已完工交付使隘用.氨 3. 生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)白成本北部電廠生產(chǎn)電力產(chǎn)品,其主俺營(yíng)業(yè)務(wù)成本即生產(chǎn)成本.北部百電廠發(fā)電機(jī)組由南部電廠承包敖經(jīng)營(yíng),所發(fā)生的成本中,除折敗舊費(fèi)及生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)以外,俺都由南部電廠核算.每月末,耙南部電廠將北部電廠生產(chǎn)成本芭轉(zhuǎn)予北部電廠,因此對(duì)北部電八廠生產(chǎn)成本的審計(jì)工作由南部背電廠審計(jì)小組一并實(shí)施.惟北部電廠審

48、計(jì)小組需對(duì)北部電廠伴入帳的生產(chǎn)成本數(shù)與南部電廠鞍轉(zhuǎn)出數(shù)進(jìn)行核對(duì),檢查成本在巴兩公司間分配的合理性,并要盎求兩家公司對(duì)全年的生產(chǎn)成本氨發(fā)生數(shù)及在兩家的分配數(shù)進(jìn)行暗書(shū)面確認(rèn).矮 七、南部電廠財(cái)務(wù)指芭標(biāo)分析、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估巴及重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題啊 (一) 比較會(huì)計(jì)報(bào)表吧分析南部電廠比較會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)1998.12.31未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比1997.12.31審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比增減額 增減率備 注流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資金 *30,0006%28,0006%2,0007%(1)由于該公司規(guī)模較大,需大量流動(dòng)資金維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),故貨幣資金余額較大,應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)金流量的分析. 應(yīng)收帳款 *12,0002

49、%14,0003%(2,000)(14%)(2)發(fā)電量減少,應(yīng)收電費(fèi)相應(yīng)降低. 減: 壞帳準(zhǔn)備 6070(10)(14%) 應(yīng)收帳款凈額 11,9402%13,9303%(1,990)(14%) 預(yù)付貨款 *(4,660)(1%)(4,660)(3)本年度應(yīng)關(guān)注預(yù)付貨款余額為負(fù)數(shù)的原因,并應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)重分類(lèi). 內(nèi)部往來(lái) *10,0002%10,000(4)內(nèi)部往來(lái)是本部與大廠、小廠之間的往來(lái),應(yīng)核對(duì)一致并抵銷(xiāo). 應(yīng)收利息 *6,0001%6,000(5)應(yīng)收利息是應(yīng)收市供電局輸變電工程利息款,上年度輸變電工程尚未交付使用,故無(wú)相應(yīng)利息收入,詳見(jiàn)“重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題”. 其他應(yīng)收款 *80,000

50、17%10,0002%70,000700%(6)其他應(yīng)收款比上年末增長(zhǎng)很多,具體分析見(jiàn)“重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題”. 存貨 *12,0002%10,0002%2,00020%(7)據(jù)了解本年度燃煤價(jià)格呈下降趨勢(shì),若年末結(jié)存數(shù)量較上年末增加,則金額應(yīng)下降,應(yīng)關(guān)注年末結(jié)存存貨的數(shù)量及計(jì)價(jià). 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 145,28030%61,93013%83,350135%長(zhǎng)期投資: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期投資合計(jì) 固定資產(chǎn): 固定資產(chǎn)原價(jià) *420,00087%412,00085%8,0002%(8)固定資產(chǎn)本年末增加主要系“在建工程住宅工程”中的蓮花一村和電力花園竣工轉(zhuǎn)固,計(jì) 元. 減: 累計(jì)折舊 *12

51、0,00025%95,10020%24,90026% 固定資產(chǎn)凈值 300,00062%316,90066%(16,900)(5%) 在建工程 *10,0002%75,00016%(65,000)(87%)(9)除住宅工程轉(zhuǎn)固導(dǎo)致在建工程減少,公司還將輸變電工程按概算價(jià)值計(jì)677,580,000.00元轉(zhuǎn)入對(duì)省電力工業(yè)局的往來(lái),導(dǎo)致在建工程大幅度降低.詳見(jiàn)“重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題”. 固定資產(chǎn)合計(jì) 310,00064%391,90081%(81,900)(21%)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn): 無(wú)形資產(chǎn) 26,0005%27,0006%(1,000)(4%)(10)本年度并無(wú)增加額,其減少為攤銷(xiāo)數(shù). 長(zhǎng)期待

52、攤費(fèi)用 2,000(2,000)(100%)(11)本年減少數(shù)為攤銷(xiāo)數(shù). 其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 26,0005%29,0006%(3,000)(10%) 資 產(chǎn) 總 計(jì) 481,280100%482,830100%(1,550)PAGE PAGE 32南部電廠比較會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)1998.12.31未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比1997.12.31審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比增減額 增減率備 注流動(dòng)負(fù)債: 短期借款 *58,00012%37,0008%21,00057%(12)短期借款增長(zhǎng)56.76%,應(yīng)結(jié)合長(zhǎng)期借款進(jìn)行分析 應(yīng)付帳款 4,9001%5,3001%(400)(8%)(13)發(fā)

53、電量減少,購(gòu)煤量通常也會(huì)減少. 應(yīng)付福利費(fèi) 3,2001%2,6001%60023%(14)南部電廠為外商投資企業(yè),其每年度稅后利潤(rùn)計(jì)提的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金計(jì)列入“應(yīng)付福利費(fèi)”帳項(xiàng),因支用較少,其各年末余額逐年增加. 未付股利 240240 未交稅金 *9,0102%2,0007,010351%(15)本期未交稅金增長(zhǎng)較大,主要系應(yīng)交增值稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅的增長(zhǎng),審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注其增長(zhǎng)原因. 其他應(yīng)付款 *45,0009%36,0007%9,00025%(16)詳見(jiàn)“重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題”. 預(yù)提費(fèi)用 *5,0001%1404,8603,471%(17)本年預(yù)提費(fèi)用均為預(yù)提長(zhǎng)、短期借款利息,而上年末

54、預(yù)提的長(zhǎng)期借款利息計(jì)入了長(zhǎng)期借款的本金,本年末應(yīng)作必要的重分類(lèi). 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 44,0009%(44,600)(100%)(18)一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債歷年來(lái)都是我們?cè)趯彾ǖ幕A(chǔ)上進(jìn)行重分類(lèi). 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 125,35026%127,04026%(1,690)(1%)長(zhǎng)期負(fù)債: 長(zhǎng)期借款 *205,00043%225,00047%(20,000)(9%)(19)本期長(zhǎng)期借款減少很多,是因一期工程完工后逐年歸還借款,審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注. 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 205,00043%225,00047%(20,000)(9%) 負(fù) 債 合 計(jì) 330,35069%352,04073%(21,690)(6%

55、)股東權(quán)益: 股本 56,00012%56,00012% 資本公積 18,0004%18,0004% 未分配利潤(rùn) 68,93014%48,79010%20,14041% 盈余公積 8,0002%8,0002% 股東權(quán)益合計(jì) 150,93031%130,79027%20,14015% 負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì) 481,280100%482,830100%(1,550)南部電廠比較會(huì)計(jì)報(bào)表(未審) (單位：萬(wàn)元)1998未審數(shù) 結(jié)構(gòu)比1997審定數(shù) 結(jié)構(gòu)比增減額 增減比備 注一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 *138,000100%153,000100%(15,000)(10%)(20)本年度發(fā)電量下降致售電收入銳減,

56、發(fā)電量下降待進(jìn)一步核實(shí). 減: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 *92,00067%110,00072%(18,000)(16%)(21)見(jiàn)“相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析”. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 100100 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 45,90033%42,90028%3,0007% 加: 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 300360(60)(17%)(22)系出租固定資產(chǎn)的租金收入. 減：管理費(fèi)用 3,8003%4,2003%(400)(10%) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 *20,00014%28,00018%(8,000)(29%)(23)本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用下降,主要因?yàn)檩斪冸娎⑹杖胗?jì)60,000,000.00元業(yè)已沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,利息支出的其他減少待審計(jì)時(shí)結(jié)合

57、借款償還、借款結(jié)構(gòu)調(diào)整、借款利率等因素進(jìn)一步分析.三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 22,40016%11,0607%11,340103% 加: 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 *10,0007%14,0009%(4,000)(29%)(24)本年度營(yíng)業(yè)外收入主要為退稅款,但較上年度銳減,待進(jìn)一步了解是否有稅收政策方面的變化. 減: 營(yíng)業(yè)外支出 6060四、利潤(rùn)總額 32,34023%25,00016%7,34030% 減: 所得稅 3,0002%1,9001%1,10058%五、凈利潤(rùn) 29,34021%23,10015%6,24027% 加: 年初未分配利潤(rùn) 48,79034,00014,79044%六、可分配利潤(rùn) 7

58、8,13057,10021,03037% 減: 提取法定公積金 2,310(2,310)(100%) 提取法定公益金 1,2001,200七、可供股東分配的利潤(rùn) 76,93054,79022,14040% 減：已付普通股股利 8,0006,0002,00033%八、未分配利潤(rùn) 68,93048,79020,14041%流動(dòng)比率1.16:10.48:1速動(dòng)比率1.06:10.41:1資產(chǎn)負(fù)債率69%73%毛利率33%28%存貨周轉(zhuǎn)率(次)811銷(xiāo)售利潤(rùn)率23%16% (二) 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析阿從比較會(huì)計(jì)報(bào)表分析,本年末辦流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比與八上年末該結(jié)構(gòu)比相同,而流動(dòng)靶資產(chǎn)占總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比

59、卻從上柏年末的13%上升為本年末的版30%,增長(zhǎng)了17個(gè)百分點(diǎn)絆.流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)并未帶來(lái)總氨資產(chǎn)的增長(zhǎng),流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)氨緣于在建工程中的輸變電工程跋計(jì)68,000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了把“鞍其他應(yīng)收款笆”扒帳項(xiàng),由于該改變使南部電廠埃本年度的短期償債能力得以極隘大改善.輸變電工程轉(zhuǎn)入靶“板其他應(yīng)收款拜”瓣事項(xiàng)詳見(jiàn)埃“盎重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題敖”礙的說(shuō)明.瓣南部電廠一期工程完工后,正盎陸續(xù)歸還長(zhǎng)期銀行借款,使本辦年末資產(chǎn)負(fù)債率較上年末降低頒.愛(ài)從比較會(huì)計(jì)報(bào)表中可以看到,安本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下降的幅拜度超過(guò)本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下靶降的幅度,由此導(dǎo)致本年度銷(xiāo)岸售毛利率上升.本年度主營(yíng)業(yè)辦務(wù)成本的下降主要是燃料成本藹的

60、下降,燃料成本的下降除了俺與本年度售電量減少、相應(yīng)煤耗減少有關(guān)外,還與本年度燃愛(ài)料價(jià)格呈下降趨勢(shì)密切相關(guān).安此外,由于本年度南部電廠代邦管北部電廠三號(hào)及四號(hào)發(fā)電機(jī)挨組的運(yùn)行,一部分原來(lái)由南部按電廠單獨(dú)承擔(dān)的固定成本(如柏直接人工工資等),現(xiàn)由南部疤電廠與北部電廠共同承擔(dān),以柏上幾點(diǎn)原因,使本年度銷(xiāo)售成壩本大幅下降.在審計(jì)中,我們奧將進(jìn)一步證實(shí). 奧本年度存貨周轉(zhuǎn)率由11次降背低為8次,從帳面上看,銷(xiāo)售鞍成本的下降和存貨余額的上升骯是導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率下降的主要奧原因,有關(guān)銷(xiāo)售成本的下降見(jiàn)壩前面的分析,而存貨余額的上傲升則與前面的分析相矛盾：本扳年度發(fā)電量減少,燃料價(jià)格呈暗下降趨勢(shì),比較會(huì)計(jì)報(bào)表中顯