企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(22)ppt課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念是指由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，構(gòu)成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程 內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制可以為控制目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改良方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn) .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)遵照原那么 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原那么 一致性原那么 公允性原那么 獨(dú)立性原那么 本錢效益原那么 .擔(dān)任部門企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任指點(diǎn)本企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù) 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)展監(jiān)視 .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括年度評(píng)價(jià)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目的，對(duì)企業(yè)某一年度建立與

2、實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展的評(píng)價(jià) 專項(xiàng)評(píng)價(jià)是指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目的所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng) 內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行 .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 企業(yè)該當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)整體控制目的相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等內(nèi)部控制要素進(jìn)展全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià) .評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)，應(yīng)涉及內(nèi)容 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的根底上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和一切重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法能否適當(dāng)，內(nèi)部控制建立的時(shí)間進(jìn)度安排能否科學(xué)、階段性任務(wù)要求能否合理 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和

3、運(yùn)轉(zhuǎn)的組織能否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)能否合理。能否開(kāi)展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告 能否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機(jī)制 評(píng)價(jià)期間能否出現(xiàn)過(guò)艱苦風(fēng)險(xiǎn)事故 .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序 該當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 該當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目的，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、規(guī)范、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。 該當(dāng)遵照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下的原那么來(lái)確定需求評(píng)價(jià)的分支機(jī)構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。該當(dāng)根據(jù)審批經(jīng)過(guò)的評(píng)價(jià)方案組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ㄋ鸭⒋_認(rèn)、分析

4、相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)整體控制目的相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及細(xì)化控制目的，并在此根底上辨識(shí)與細(xì)化控制目的相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)展必要的測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，并做出書(shū)面記錄 .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和測(cè)試的方法 個(gè)別訪談法 調(diào)查詢卷法比較分析法標(biāo)桿法穿行測(cè)試法抽樣法實(shí)地查驗(yàn)法重新執(zhí)行法專題討論會(huì)法.獲取證據(jù)方法該當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)和測(cè)試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 .內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)有效性，該當(dāng)思索要素 能否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目的。能否針對(duì)細(xì)化控制目的設(shè)置了對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)。相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的。相關(guān)控制活動(dòng)能否得到了繼續(xù)一致

5、的運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員能否具備必需的權(quán)限和才干 .導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn) 控制活動(dòng)的類型的多樣性控制活動(dòng)的復(fù)雜性管理層跨越內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制活動(dòng)所需求的職業(yè)判別的程度?？刂苹顒?dòng)所針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的性質(zhì)及其重要性。一項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)其他控制活動(dòng)有效性的依賴程度.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)要求企業(yè)該當(dāng)及時(shí)記錄開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)的方法和程序，并以適當(dāng)方式妥善保管相關(guān)證據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)該當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果和經(jīng)核實(shí)的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評(píng)價(jià)結(jié)論，編制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)送管理層和董事會(huì)審閱。.內(nèi)部控制缺陷分類 設(shè)計(jì)缺陷是指短少為實(shí)現(xiàn)控制目的所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)轉(zhuǎn)也難以實(shí)現(xiàn)控制目的運(yùn)

6、轉(zhuǎn)缺陷指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)轉(zhuǎn)，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任才干以有效地實(shí)施控制。.該當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷情況 未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目的。未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)。突破規(guī)定的權(quán)限。不能及時(shí)提供控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效的相關(guān)證據(jù) .內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目的實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度普通缺陷重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)普通缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于艱苦缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防備或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目的的嚴(yán)重程度依然艱苦，須引起企業(yè)管理層關(guān)注 艱苦缺陷是指一個(gè)或多個(gè)普通缺陷的組合，能夠嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防備或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目的的情形 .構(gòu)成艱苦缺陷，該當(dāng)思索以下要素 影響整

7、體控制目的實(shí)現(xiàn)的多個(gè)普通缺陷的組合能否構(gòu)成艱苦缺陷。針對(duì)同一細(xì)化控制目的所采取的不同控制活動(dòng)之間的相互作用。針對(duì)同一細(xì)化控制目的能否存在其他補(bǔ)償性控制活動(dòng) .該當(dāng)認(rèn)定內(nèi)控有效與無(wú)效 對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目的而設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的控制不存在艱苦缺陷的情形，企業(yè)該當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目的的內(nèi)部控制是有效的 對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目的而設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的控制存在一個(gè)或多個(gè)艱苦缺陷的情形，企業(yè)該當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目的的內(nèi)部控制是無(wú)效的。對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等呵斥企業(yè)無(wú)法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，該當(dāng)充分思索該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目的有效性評(píng)價(jià)的影響 .內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)包括內(nèi)容 一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和責(zé)任主體。二內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和所根據(jù)的規(guī)范。三內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和所采用的方法。四衡量艱苦缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。五被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制整體目的能否有效的結(jié)論。六被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制整體目的假設(shè)無(wú)效，存在的艱苦缺陷及其能夠的影響。七呵斥艱苦缺陷的緣由及相關(guān)責(zé)任人。八一切在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對(duì)這些缺陷的補(bǔ)救措施及補(bǔ)救措施的實(shí)施方案等。.內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告作用 企業(yè)該當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作