情景五設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿_教學(xué)案例

1、WORD學(xué)習(xí)情景5 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿案例 案例51鑫達(dá)公司是一家小型加工企業(yè)，自創(chuàng)辦以來一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記帳。2012年1月公司決定聘用某高職學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生剛做會(huì)計(jì)工作，公司老板將企業(yè)的情況向剛進(jìn)行了如下介紹：1.企業(yè)為一般納稅人，注冊(cè)資本為100萬元，2012年準(zhǔn)備追加投資50萬元。公司管理人員5人，合同制生產(chǎn)人員30人。開戶銀行為工商銀行，為02345678，庫存現(xiàn)金限額為5000元。2.企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，要求單獨(dú)計(jì)算A、B產(chǎn)品成本。3.企業(yè)的購銷活動(dòng)，經(jīng)常有往來賬項(xiàng)。4.原材料、庫存商品分品種按照實(shí)際成本核算。5.其他情況可以自己去看2011年的憑證、賬簿等資料。請(qǐng)

2、問：假如你是剛，您將如何辦呢？ 案例52燕是會(huì)計(jì)專業(yè)二年級(jí)的學(xué)生，她想鍛煉一下自己，提高專業(yè)能力，遇事利用暑假到爸爸的一個(gè)朋友開辦的服裝公司實(shí)習(xí)。燕到公司實(shí)習(xí)的第一天，正趕上財(cái)務(wù)部忙著月末結(jié)賬，感受到這種忙碌的工作氣氛，燕也躍躍欲試。于是，財(cái)務(wù)部經(jīng)理交給燕一項(xiàng)任務(wù)編制試算平衡表。燕輕松地對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理說：“這太簡(jiǎn)單了，我保證完成任務(wù)。” 燕找齊公司的所有總賬賬簿之后，認(rèn)真地工作起來了。很快，燕將本月的“總分類賬戶發(fā)生額與余額試算平衡表”完整地編制出來了。燕得意地將試算平衡表交到財(cái)務(wù)部經(jīng)理手中，高興地說：“經(jīng)理，這個(gè)月的總賬發(fā)生額和余額都借貸平衡，說明這個(gè)月的總賬記錄完全正確?！必?cái)務(wù)部經(jīng)理搖搖頭說

3、：“那可不一定。”話音未落，負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)平走了過來，指著手上的憑證說：“這個(gè)月的賬核對(duì)完了，有一筆錯(cuò)賬。有一筆招待費(fèi)是50000元，負(fù)責(zé)這筆賬的麗是這樣登記的： 借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000 顯然，她少記了45000元，需要進(jìn)行錯(cuò)賬更正?！?燕愣住了：“試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎？怎么還有錯(cuò)賬呢？難道試算平衡表不能檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？” 請(qǐng)你替財(cái)務(wù)經(jīng)理向燕解釋一下。 1.試算平衡表能夠檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？如果不能，有哪些錯(cuò)賬不會(huì)影響試算表的平衡？ 2.編制試算平衡表有什么意義？編制試算平衡表的理論依據(jù)是什么？ 案例53錯(cuò)賬的更正方法_紅字更正法   

4、;資料：2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理編制的記賬憑證如下：  2、有關(guān)賬簿記錄如下：管理費(fèi)用總賬如下：“現(xiàn)金”總賬如下：“銀行存款”總賬如下：思考：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。分析：本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。該錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體更正應(yīng)分兩步，先編一紅字記賬憑證并登賬，再編一正確的記賬憑證并記賬。 具體步驟如下： 一、編

5、一紅字記賬憑證并登賬 1、紅字記賬憑證 2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿：根據(jù)紅字記賬憑證登記的“管理費(fèi)用”總賬如下：根據(jù)紅字記賬憑證登記的“現(xiàn)金”總賬如下：二、編一正確的記賬憑證并登賬，如下：2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿：根據(jù)正確的記賬憑證登記的“管理費(fèi)用”總賬如下： 根據(jù)正確的記賬憑證登記的“銀行存款”總賬如下： 案例54 賬簿啟用與交接手續(xù)錯(cuò)誤 2012年12月7日 ，羽飛公司的王穆空（此前，王穆空已于2012年9月1日開始出任了三個(gè)月的出納員工作。當(dāng)時(shí)的啟用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為袁世海，此前的出納員為紅梅）被調(diào)離了出納崗位，接任材料會(huì)計(jì)工作，新接任出納工作的是樂娥，前任材料會(huì)計(jì)為吳嫦娥。王穆空和吳嫦娥

6、對(duì)各自的原工作做了他們認(rèn)為必要的處理，并辦理了交接手續(xù)，辦理完交接手續(xù)后現(xiàn)金日記賬和材料明細(xì)賬的扉頁與相關(guān)賬頁資料如下：賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表 單位名稱羽飛公司賬簿名稱現(xiàn)金日記賬冊(cè)次與起止頁數(shù)自壹頁起至壹百頁止共壹百頁啟用日期2012年 1 月 1 日停用日期年 月 日經(jīng)管人員接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管人員蓋章王穆空2012年9月1日2012年12月7日王穆空、樂娥袁世海年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備考單位公章羽飛公司財(cái)務(wù)專用章賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表單位名稱羽飛公司賬簿名稱原材料明細(xì)賬冊(cè)次與起止頁數(shù)自壹頁起至 頁止共 頁啟用日期

7、2012 年 1 月 1 日停用日期年 月 日經(jīng)管人員接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管人員蓋章吳嫦娥2012年3月5日2012 年 12 月 7 日吳嫦娥袁世海王穆空2012年12月7日2012 年 12 月 31 日王穆空袁世海年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備考單位公章羽飛公司財(cái)務(wù)專用章現(xiàn)金日記賬 2012 年憑證號(hào)摘 要對(duì) 方 科 目借 方貸 方核對(duì)號(hào)借或貸余 額月日91略期初余額50002略零星銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80001300012略報(bào)差旅費(fèi)管理費(fèi)用5000800013略零星銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50001300013略付廣告費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用40009000思考與討

8、論： 請(qǐng)你指出王穆空會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處，并加以糾正。錯(cuò)誤1：王穆空是2012年9月1日接任出納工作的，但在現(xiàn)金日記賬的扉頁中沒有王穆空接任出納工作前的相關(guān)記錄與王穆空接任時(shí)的賬簿交接記錄。錯(cuò)誤2 ：在原材料明細(xì)賬的扉頁中，吳嫦娥的接管日前的賬簿使用人與接管日不明，王穆空交出日期為2012年12月31日不一定正確，2012年12月31日尚未有到，2012年12月31日會(huì)計(jì)主管人員袁海的監(jiān)交記錄不應(yīng)該有。錯(cuò)誤3 ：在現(xiàn)金日記賬中，2012年9月1日的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)是5000元，在2012年9月12日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)時(shí)全部支出，從2012年9月1日至9月13日，企業(yè)沒有從銀行提取現(xiàn)金，但2012年9月13日又從企業(yè)金庫中支取現(xiàn)金4000元，王穆空至少坐支現(xiàn)金4000元，了有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定。在手工會(huì)計(jì)記賬的條件下，賬簿是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存轉(zhuǎn)換器，也是實(shí)現(xiàn)部控制、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要工具。賬簿的運(yùn)用分為啟用、日常登記、錯(cuò)賬更正、對(duì)賬、結(jié)賬、交接諸環(huán)節(jié)。要使賬簿能夠與時(shí)、有效地提供有用的會(huì)計(jì)信息，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮部控制制度的效用，就必須加強(qiáng)賬簿的啟用、日常登記、錯(cuò)賬更正