預(yù)算編制練習(xí)題

1、預(yù)算編制練習(xí)題預(yù)算編制練習(xí)題1、VideoHut公司是一個(gè)主張分權(quán)管理的公司。你是該公司在中國(guó)購(gòu)物中心（MallofChina）的一家店鋪的新經(jīng)理。你非常了解如何采購(gòu)，如何陳列、銷售以及如何減少店物丟失。但是你對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)一竅不通。公司高管層認(rèn)為，較高層管理人員的培訓(xùn)應(yīng)包括店鋪經(jīng)理對(duì)預(yù)算編制程序的積極參與。你被要求為你的店鋪編制完整的10月、11月、和12月的全面預(yù)算，并對(duì)它的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。你想給上級(jí)一個(gè)好印象，因此你收集了2021年9月31日的一些數(shù)據(jù)見(jiàn)表8-44：表8-44預(yù)算數(shù)據(jù)（1）按項(xiàng)目編制第四季度各月份的利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算。（2）解釋為什么需要向銀行貸款，并說(shuō)明哪些經(jīng)營(yíng)活

2、動(dòng)可以提供現(xiàn)金用于償還銀行借款。（3）若該店鋪銷售部員工2人，每人月固定工資1500元；折舊費(fèi)200元；廣告費(fèi)6000元；運(yùn)費(fèi)為銷售收入的6%。除折舊外的上述費(fèi)用均于當(dāng)月支付。請(qǐng)編制該店鋪銷售部的部門預(yù)算表，包括銷售收入預(yù)算、銷售回款預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。2、萊克公司生產(chǎn)兩種規(guī)格的棒棒糖：大型和巨型。公司將這種棒棒糖銷售給超市、展覽會(huì)、學(xué)校，并在網(wǎng)上批量銷售。棒棒糖的制作是用手工將糖粘到木棒上。公司各季度產(chǎn)銷情況平穩(wěn)。計(jì)劃部門為每個(gè)財(cái)政年度編制總預(yù)算，根據(jù)過(guò)去的情況預(yù)計(jì)銷售量，財(cái)政年度與日歷年度一致?，F(xiàn)在是2021年11月，計(jì)劃者正著手編制2021年的公司總預(yù)算。預(yù)算相關(guān)的信息資料如下

3、：成本信息直接材料：蔗糖，0.5元/千克；棒，0.3元/根；直接制造工人工資，8元/小時(shí)。單位產(chǎn)品耗用量大型：蔗糖，0.25千克；棒，1根；直接人工工時(shí)：0.25小時(shí)；每批準(zhǔn)備時(shí)間：0.08小時(shí)。巨型：蔗糖，0.5千克；棒，1根；直接人工工時(shí)：0.25小時(shí)；每批準(zhǔn)備時(shí)間：0.09小時(shí)。直接材料存貨信息蔗糖：期初存貨，125千克；目標(biāo)期末存貨，240千克；期初存貨成本，64元。棒：期初存貨，350根；目標(biāo)期末存貨，480根；期初存貨成本，105元。公司使用先進(jìn)先出法核算直接材料成本。產(chǎn)成品銷售與存貨信息大型：預(yù)計(jì)銷售量，3000個(gè)/月；銷售價(jià)格，3元/個(gè)；目標(biāo)期末存貨量，300個(gè)；期初存貨量，2

4、00個(gè)；期初存貨成本，500元。巨型：預(yù)計(jì)銷售量，1800個(gè)/月；銷售價(jià)格，4元/個(gè)；目標(biāo)期末存貨量，180個(gè)；期初存貨量，150個(gè)；期初存貨成本，747元。公司使用先進(jìn)先出法核算產(chǎn)成品存貨。其他信息所有棒棒糖每月均生產(chǎn)10批。公司承擔(dān)制造費(fèi)用和營(yíng)銷與一般管理成本，但顧客支付運(yùn)費(fèi)。除生產(chǎn)人工成本外，每月的加工成本非常小。公司按作業(yè)將制造費(fèi)用進(jìn)行了分類：生產(chǎn)準(zhǔn)備作業(yè)：成本動(dòng)因，準(zhǔn)備小時(shí)；分配率，20元/準(zhǔn)備小時(shí)。加工作業(yè)：成本動(dòng)因，直接生產(chǎn)人工小時(shí)；分配率，1.7元/直接生產(chǎn)人工小時(shí)。公司的營(yíng)銷與一般管理費(fèi)用為銷售收入的10%。公司80%的銷售是賒銷，其中有一半的貨款在當(dāng)月收到，49%的貨款在下

5、月收到，另外1%的貨款無(wú)法收回，記為壞賬；所有材料均是賒購(gòu)。公司在當(dāng)月支付70%的貨款，下月支付30%的貨款；所有其他成本均在發(fā)生當(dāng)月支付。公司正在支付一筆20000元長(zhǎng)期貸款的每月1%（每年12%）的利息。加工和準(zhǔn)備成本的40%以及營(yíng)銷與一般管理成本的30%是折舊；所得稅率為25%，按季申報(bào)繳納。公司2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如表8-45：表8-45萊克公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)/2021年12月31日單位：元（1）以會(huì)計(jì)項(xiàng)目為基礎(chǔ)整理2021年度預(yù)算編制基本資料，并編制各項(xiàng)輔助預(yù)算表。（2）編制萊克公司2021年的利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。（3）以組織單位為基礎(chǔ)編制萊克公司生

6、產(chǎn)部門2021年度的部門預(yù)算表。宏達(dá)計(jì)算器有限公司為計(jì)算器行業(yè)中的大型公司。該公司生產(chǎn)一系列電子計(jì)算器，通過(guò)各地分公司銷售給批發(fā)商和零售商，同時(shí)公司對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)及大型工業(yè)用戶采取直營(yíng)方式。張斌應(yīng)聘進(jìn)入宏達(dá)計(jì)算器有限公司擔(dān)任生產(chǎn)部門副總經(jīng)理，兩年后升任該公司的總裁。他上任后不久，對(duì)公司銷售費(fèi)用的控制不滿意，找來(lái)財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)談，商討公司預(yù)算控制問(wèn)題，希望財(cái)務(wù)總監(jiān)重新設(shè)計(jì)一套制度控制這些成本支出。過(guò)去公司銷售費(fèi)用是依據(jù)固定或分?jǐn)偦A(chǔ)編制預(yù)算。每年10月份，會(huì)計(jì)部門發(fā)送上一年度費(fèi)用支出及截止目前的當(dāng)年費(fèi)用支出統(tǒng)計(jì)資料給分公司經(jīng)理及銷售部門主管，各分公司經(jīng)理根據(jù)這份資料及來(lái)年的銷售預(yù)計(jì)及自身的判斷，提出年度

7、部門銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)，這些資料再送交行銷經(jīng)理王洋，由其審核是否合理并作必要的修改，通過(guò)與分銷經(jīng)理研討并調(diào)整差異后，將各銷售部門的預(yù)算匯總成一份公司銷售費(fèi)用總預(yù)算提交預(yù)算委員會(huì)作最后8-46為A分公司核準(zhǔn)。核準(zhǔn)后的預(yù)算平均分至每個(gè)月份，作為銷售費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)。表2021年10月份的費(fèi)用報(bào)告表。表8-462021年10月A分公司銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告單位：元財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始著手研究銷售費(fèi)用的合理設(shè)定方式。他將銷售費(fèi)用分為固定與變動(dòng)兩部分來(lái)制定預(yù)算，認(rèn)為固定費(fèi)用可以根據(jù)最低可能銷售量下的費(fèi)用支出求算，于是要求行銷經(jīng)理找出公司最低銷售量及該數(shù)量下的費(fèi)用支出。行銷經(jīng)理根據(jù)助理人員提供的資料，推測(cè)公司最低銷售量不會(huì)低于工廠現(xiàn)有生產(chǎn)能力的65%。財(cái)務(wù)總監(jiān)計(jì)算該銷售量下應(yīng)有的費(fèi)用支出，諸如薪金、廣告費(fèi)、分公司管理費(fèi)和耗材等費(fèi)用水平。對(duì)于變動(dòng)銷售費(fèi)用的估計(jì)以單位銷售收入為基礎(chǔ)，盡管他知道這種衡量基礎(chǔ)有一定的缺點(diǎn)，如無(wú)法反映訂單大小、銷售區(qū)域難易有別和購(gòu)買者心理等對(duì)成本產(chǎn)生影響的因素，但這樣的設(shè)定資料容易獲得。他根據(jù)往年資料，利用線性回歸導(dǎo)出許多成本項(xiàng)目與銷售量間的函數(shù)關(guān)系，依據(jù)成本性態(tài)分析模型得到固定成本和單位變動(dòng)成本，再結(jié)合對(duì)各項(xiàng)成本的未來(lái)判斷確定出各費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算水平。新制度測(cè)試時(shí)可以修正單位變動(dòng)成本和固定成本。按照財(cái)務(wù)總監(jiān)的設(shè)想，A銷售分公司編制的銷售預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表8-47。表