往來賬款論文

1、目錄1前言11.1研究目的11.2國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述11.2.1國外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述11.2.2國內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述11.3研究的內(nèi)容與方法22筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀及存在的問題32.1筑信科技公司概況32.2筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀32.3筑信科技公司往來賬款存在的主要問題42.3.1應(yīng)收款項難以收回42.3.2往來賬款賬務(wù)處理不規(guī)范53筑信科技公司往來賬款存在問題的原因分析73.1應(yīng)收款項不定期清理、對賬73.2職務(wù)分工不明確73.3忽視信用管理83.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬84筑信科技公司解決往來賬款問題的對策84.1建立定期對賬制度84.2制定往來賬項的清理計劃94.3

2、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置104.4事前調(diào)查客戶資信，加強信用管理104.5加強對往來賬款的核算工作115結(jié)束語12參考文獻:12致謝14 筑信科技公司往來賬款存在的問題及對策研究 吳瑞蓉 摘要：往來款項作為企業(yè)資產(chǎn)的重要部分，如果企業(yè)能重視往來賬項管理，不但能降低經(jīng)營風(fēng)險，還有利于企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)競爭活力。本文以筑信科技公司往來賬款存在的問題為研究對象，首先，在研究國內(nèi)外學(xué)者文獻的基礎(chǔ)上，通過分析筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)該公司往來賬款存在的問題，然后對筑信科技公司在往來賬款上存在的問題進行原因分析，最后結(jié)合筑信科技公司的實際情況，對其往來賬款提出建立定期對賬制度、制定往來賬項的

3、清理計劃、明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置、事前調(diào)查客戶資信，加強信用管理、加強對往來賬款的核算工作的相關(guān)對策。關(guān)鍵詞：往來賬款；客戶資信；對賬清理The Research of Current Account Problem in Zhuxin Technology CompanyByWU Rui-RongApril, 2016Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the

4、 management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems

5、existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in current account,the last built letter technology combined with the companys actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,cur

6、rent accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customers credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures.Keywords:current account;the customer credit;check for clean

7、ing1前言1.1研究目的 通過對筑信科技公司往來賬款存在的問題的研究，探討筑信科技公司在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟體制下所存在的各種問題，并就這些問題提出有效的對策，使筑信科技公司能夠改進現(xiàn)有的往來賬款現(xiàn)狀，不斷完善往來賬款的內(nèi)部控制制度，為筑信科技公司的進一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，提高公司的競爭力。1.2國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述 為探討解決筑信科技公司往來賬款存在的問題，筆者查閱了國內(nèi)外相關(guān)的研究文獻，并對其主要論述進行了歸納整理，現(xiàn)綜述如下。1.2.1國外相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述 國外學(xué)者關(guān)于往來賬款的主要觀點綜述如下： JOAN PETASCHNICK（2013）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策，企

8、業(yè)經(jīng)營管理部門應(yīng)收集客戶的相關(guān)資料，對客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查，建立相關(guān)的信用檔案信息資料，評估客戶的信用等級和資信程度，確定其信用額度，超額度時不預(yù)賒賬。加強內(nèi)部信息溝通，實現(xiàn)往來賬款的全面管理。1 STANLEY B,BLOCK（2013）認(rèn)為，企業(yè)在經(jīng)濟活動中，對相關(guān)部門和人員的考核激勵應(yīng)綜合權(quán)衡各項考核指標(biāo)重視往來賬款管理成效指標(biāo)的權(quán)重，通過考核調(diào)動他們的積極性，以此提高往來賬款的核算和管理水平。2 當(dāng)今世界，在西方社會中，對于企業(yè)往來賬款的管理理論，已經(jīng)形成了一套嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的理論體系，其追求資金的協(xié)調(diào)和強化資金的定量控制，更主要側(cè)重在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)上。西方的往來賬款內(nèi)部控制理論也

9、發(fā)展到新的階段，對企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制、增強風(fēng)險防范能力具有十分重要的意義。1.2.2國內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻綜述 國內(nèi)學(xué)者關(guān)于往來賬款的主要觀點綜述如下： 郝永紅（2012）認(rèn)為在當(dāng)前社會競爭下，市場的信用危機促使企業(yè)往來賬款的增加，特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真，因此要營造良好的往來賬款控制環(huán)境，定期清理對賬，加強催收，建立并健全往來賬款的管理制度，使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。3 張乃麗（2013）認(rèn)為企業(yè)重視往來款管理，才能面對激烈競爭的市場，提高風(fēng)險防范意識從作出適合本企業(yè)科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。采購、銷售部門應(yīng)樹立全

10、新的經(jīng)營理念，加強客戶信用管理、合格供應(yīng)方評估，明確相關(guān)部門和人員的崗位職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)核算，加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，力爭往來款的風(fēng)險降至最低。實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。4 周昌生（2014）認(rèn)為往來賬款管理作為財務(wù)管理中的重要組成部分，受到越來越多的關(guān)注。加強往來賬款管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題，既有利于維護正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)，也能在規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的同時，真實反映經(jīng)營成果，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高資金的利用效率，減少浪費，提升資產(chǎn)運營效率，對于促進企業(yè)健康發(fā)展，提高賬目核算人員的整體素質(zhì)，提升競爭活力具有很重要的現(xiàn)實意義。5 武曉東（2015）提出了隨著社

11、會主義經(jīng)濟體制改革的全面深化，企業(yè)面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，從多個角度分析了往來賬項的重要性，并針對現(xiàn)今企業(yè)財務(wù)管理往來賬項的狀況提出了改進措施，旨在完善企業(yè)整體的財務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來賬項能夠更加真實地反映企業(yè)的運營狀況。6 徐劍鋒（2015）結(jié)合所在企業(yè)往來賬款財務(wù)管理的成功經(jīng)驗，提出構(gòu)建往來賬款全流程閉環(huán)財務(wù)管理的“三步法”。第一步，嚴(yán)把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動管理，促進閉環(huán)。7 綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者對往來賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對往來賬款所存在的問題的要點、采用風(fēng)險評估與內(nèi)部控制技術(shù)方法進行了研究，但大多數(shù)側(cè)重于企業(yè)往

12、來賬款內(nèi)部控制的理論性研究，對中小型企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理等還缺乏系統(tǒng)、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點。1.3研究的內(nèi)容與方法 本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀及存在的問題；分析筑信科技公司往來賬款存在的問題的原因；探討解決筑信科技公司往來賬款問題的對策。 本文研究的主要方法是文獻資料法：依托學(xué)校圖書館資源的便利條件，收集相關(guān)的書籍、文獻、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關(guān)理論的支撐。實證分析法：將理論應(yīng)用于筑信科技公司實際案例中，通過理論結(jié)合實際進行分析研究。網(wǎng)絡(luò)資料法：利用網(wǎng)絡(luò)快速方便的特點搜集、查找資料。2筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀及存在的問題2.

13、1筑信科技公司概況 筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業(yè)圈的天河北路，現(xiàn)有員工100余人，業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括安防監(jiān)控、信息安全、自動化控制系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)集成、建筑智能化工程等多元化產(chǎn)業(yè)，公司設(shè)有技術(shù)部、工程部、業(yè)務(wù)部等，有較強的設(shè)計、研發(fā)和生產(chǎn)能力，同時向客戶提供技術(shù)支持、固定資產(chǎn)設(shè)備出租、項目咨詢等相關(guān)服務(wù)。隨著公司的發(fā)展，筑信科技公司的營銷方式主要是現(xiàn)銷和賒銷，近些年來公司為了維系客戶關(guān)系，越來越傾向于賒銷模式。 筑信科技公司于2005年通過ISO9000國際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，曾獲得廣州市信息中心“誠信企業(yè)”榮譽稱號，2006年開始，公司秉承“厚德 誠信 高效 專業(yè)”的

14、文化理念，始終以高水平技術(shù)支持為客戶服務(wù)，以客戶的需求為市場導(dǎo)向，面對來自市場的挑戰(zhàn)和要求，始終堅持以質(zhì)量求生存，以管理求效益、以信譽求發(fā)展的經(jīng)營思想，堅持用戶至上的服務(wù)宗旨，不斷追求卓越產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在行業(yè)獲得良好口碑和卓越商譽，獲得新老客戶的一致信任和支持肯定。近年來筑信科技公司通過不懈的努力，重視人才引進和培養(yǎng)，吸引了許多高新技術(shù)人才以及培養(yǎng)了具備有研發(fā)能力的團隊和技術(shù)過硬、有團隊意識的員工隊伍，將人才優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為公司的發(fā)展核心競爭力，公司主要團隊人員均為國內(nèi)重點知名院校畢業(yè)的高學(xué)歷人員，并同時具有多年實踐經(jīng)驗，技術(shù)力量雄厚，可為廣大用戶提供一站式服務(wù)。 目前，筑信科技公司業(yè)務(wù)進入蓬

15、勃快速發(fā)展階段，但由于公司規(guī)模小，導(dǎo)致其往來賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來賬款難以收回，往來款管理不善以及往來賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等問題。因此，解決筑信科技公司往來賬款的問題已成為不可忽視的一部分。2.2筑信科技公司往來賬款的現(xiàn)狀 往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是通過會計的手段去反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的有關(guān)債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律的效力。企業(yè)的往來賬款與資產(chǎn)成本、固定資金、賬目核對等都有直接相關(guān)，一旦管理不善，賬目記錄不準(zhǔn)確，就會影響公司的發(fā)展。通

16、過加強各種往來款的管理，能有效地防止企業(yè)發(fā)生虛盈或潛虧，有利于真實地反映出企業(yè)的經(jīng)營成果。市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和社會主義經(jīng)濟體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業(yè)績增長步伐一路加快，取得了不錯的利潤；2008年伴隨金融危機的影響，筑信科技公司在面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境情況下，由于過度重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽視往來賬款的管理，以及忽視信用管理，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)能力急劇下降，給公司帶來一定的經(jīng)濟損失和阻礙公司的進一步發(fā)展。 筑信科技公司針對新的市場特點，采取一系列對應(yīng)的對策和措施，例如強化管理責(zé)任，健全崗位設(shè)置，建立定期對賬制度和制定往來賬項的清理計劃，加強信用管理和事前調(diào)查客戶資信等。但是目前筑信科技公

17、司的管理模式依然是較為傳統(tǒng)，而且作為一間小型企業(yè)，由于本身的限制和不足，導(dǎo)致其往來賬款內(nèi)部控制制度還不夠完善，出現(xiàn)一系列的問題，如往來賬款難以收回，往來款管理不善以及往來賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。 隨著筑信科技公司的發(fā)展、壯大，財務(wù)管理這項工作在公司的主導(dǎo)作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤等主要的經(jīng)濟指標(biāo)，還需要建立并完善往來賬款的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對往來賬款進行風(fēng)險和信用評估，為筑信科技公司的進一步發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，作出正確的經(jīng)營決策。2.3筑信科技公司往來賬款存在的主要問題2.3.1應(yīng)收款項難以收回（1）應(yīng)收賬款居高不下 由于在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，銷售與收款之間存在著一定的時間差，所

18、以業(yè)務(wù)的成交時間與收到貨款的時間也是不一致的。近些年來筑信科技公司對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清理，對發(fā)生的應(yīng)收賬款催收力度不夠，而且長期不與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等，導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款長期掛在賬上，企業(yè)流動資金運用率下降，資金回收風(fēng)險偏高。表4-1為近幾年筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表, 由下表可知，2014年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的13.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的86.2%，而2015年1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額占應(yīng)收賬款總額的11.8%，1年以上的占了應(yīng)收賬款總額的88.2%，筑信科技公司隨著賬齡的增長，逾期的應(yīng)收賬款比重也呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢，通過比較201

19、4年和2015的應(yīng)收賬款余額，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡超過2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來說，一個公司的應(yīng)收賬款賬齡越大，應(yīng)收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會給公司造成較大的損失。表4-1筑信科技公司應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡應(yīng)收賬款余額（2015年）比重（%）應(yīng)收賬款余額（2014年）比重（%）1年以內(nèi)5491271.9362787512年3826.451426323年7108.29.34428.69.23年以上10548.213.86008.512.8合計76394.810048141.1100（2）其他應(yīng)收款無法及時收回 其他應(yīng)收款主要分為兩種情況，

20、第一種是內(nèi)部情況，包括企業(yè)預(yù)付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費、醫(yī)藥費、房租費等；第二種是外部情況，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金和存出保證金等。 對于筑信科技公司內(nèi)部的各種欠款，主要體現(xiàn)為部分員工的代扣社保費，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時轉(zhuǎn)入管理費用。還有就是員工借款出差，待到出差回來，無法取得相關(guān)發(fā)票等憑證，因而導(dǎo)致其他應(yīng)收款無法及時收回。2.3.2往來賬款賬務(wù)處理不規(guī)范首先筑信科技公司的財務(wù)人員在做日常的賬務(wù)處理時，往來賬戶之間往往沒有按照業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，分類也不準(zhǔn)確。例如：往來賬款的業(yè)務(wù)經(jīng)常交叉，沒有準(zhǔn)確按照業(yè)務(wù)分類，把應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計

21、入其他應(yīng)付款，或者把相關(guān)的營業(yè)外的收支記錄到應(yīng)收賬款的賬戶中去；對于無法收回的應(yīng)收賬款長期掛在其他應(yīng)收款賬戶上；同一客戶的應(yīng)收、預(yù)收不分業(yè)務(wù)就隨意對沖后以余額記賬，把無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款的余額相對沖；有些與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的款項計入應(yīng)付或應(yīng)收款；公司的財務(wù)人員在會計憑證的摘要欄僅注明“清賬”兩個字，有時沒有摘要，這樣是人為地造成了相關(guān)往來賬目的混亂。其次，還發(fā)現(xiàn)筑信科技公司的賬務(wù)處理存在這些情況：（1）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項，但是筑信科技公司經(jīng)常發(fā)生預(yù)付賬款與發(fā)票不符，有部分發(fā)票金額小于預(yù)付賬款；或者對于公司本不需付的款項，如將已經(jīng)銷

22、售過的商品不確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，而是作為預(yù)付賬款，日后再作相關(guān)的會計分錄調(diào)整，視同退款。（2）部分業(yè)務(wù)由于沒有取得完整的原始憑證形成掛賬。例如：筑信科技公司在購買一系列的商品后，未有核對相關(guān)的采購訂單或合同、供應(yīng)商開具的相關(guān)發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)付賬款未能及時進行賬務(wù)處理。另外，應(yīng)收應(yīng)付賬款作為往來賬款的主要內(nèi)容，但由于應(yīng)收應(yīng)付賬戶比較龐雜，財務(wù)人員在賬務(wù)處理中不免出差錯。例如：（1）對于應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，財務(wù)人員也沒確立崗位職責(zé)和細(xì)心整理，未能及時發(fā)現(xiàn)核算管理上的差錯以及了解到相關(guān)的應(yīng)收賬款詳情，造成了責(zé)任主體不明確，相關(guān)的應(yīng)收賬款合同、審批手續(xù)等資料的散落和遺失等，使筑信科技公司已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款

23、應(yīng)該要按時收回的未能按時收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通過法律手段收回的卻因為資料不齊全而不能收回，最終給筑信科技公司資產(chǎn)造成一定的損失。（2）在應(yīng)付賬款中，筑信科技公司與供應(yīng)商之間合作多年，對發(fā)生的逾期還款能理解、許可，但是公司在付款時間的確定上存在不足，相關(guān)的財務(wù)操作人員也沒有積極有效付款，導(dǎo)致經(jīng)常錯過付款期并且長期掛賬，長遠(yuǎn)來說，這樣可能會造成公司自身的信用受損，失去可靠的供應(yīng)商，使公司不能得到一定的信用優(yōu)惠和優(yōu)質(zhì)的材料供應(yīng)，也會增加公司的采購成本，制約公司的可持續(xù)發(fā)展。往來賬款的賬務(wù)處理不規(guī)范直接影響到筑信科技公司往來賬款的管理，這樣公司無法按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，也無法有針對性地

24、采取措施，導(dǎo)致對于壞賬的清理和處理也沒辦法順利進行，影響了公司的資金效率。3筑信科技公司往來賬款存在問題的原因分析3.1應(yīng)收款項不定期清理、對賬 筑信科技公司近些年來隨著業(yè)務(wù)量的增加，缺乏對往來款的管理，財務(wù)人員對往來賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認(rèn)識，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能準(zhǔn)確評估客戶的償還能力，而且相關(guān)賬款沒有專人管理，加之獎勵機制不完善，員工缺乏工作積極性，認(rèn)為這是公司的事，與自己無關(guān)，比較懶惰，沒有主動積極去催收，并且由于公司的職責(zé)分工不明確，許多時候也是“新人不理舊賬”，不愿意處理舊賬，對于往來賬款缺乏定時主動清理和及時催收的意識，長期積累，導(dǎo)致往來款理不清并且掛賬

25、多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛圍比較輕松，沒有太多條條框框的工作規(guī)定，所以管理松懈，沒有及時規(guī)范管理內(nèi)容，未能定期進行內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的檢查，沒有合理的考核制度，進而也會給公司造成資金缺口的問題。例如由于對往來賬款的管理比較松懈，沒有做到定期與客戶核對賬目，對應(yīng)付賬款的貸方企業(yè)能拖就拖，沒有積極清理，長此以往導(dǎo)致往來賬款賬目不清，也給今后的催款、清理帶來不便。而公司由于對往來客戶有頻繁生意交往，有生意基礎(chǔ)但是忽略了資金回收時間問題，隨著應(yīng)收賬款的賬齡增加，中間導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，產(chǎn)生往來賬款的消極處理。而財務(wù)人員也在管理松懈的情況下未及時對往來賬款進行清查、對賬，進而導(dǎo)致往來賬款難以收回，在很

26、大程度上阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動。3.2職務(wù)分工不明確 筑信科技公司的財務(wù)部對于往來賬款沒有設(shè)置專人專管，如：往來賬的核對該由A負(fù)責(zé)，往來賬的催收可能由A或B、C來負(fù)責(zé)，崗位職責(zé)不明，分工不明確，經(jīng)常發(fā)生崗位交叉，沒有明確到哪一部分該由誰來負(fù)責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)交接處理沒做到位，如前一位剛對賬完，沒主動去催收，也未與后來接任的相關(guān)財務(wù)人員交接催收，如此反復(fù)，不但沒有連續(xù)性，交接手續(xù)不健全，并且沒有形成合法、完整有效的對賬憑據(jù)，也可能導(dǎo)致相關(guān)資料流失，最后壞賬也不斷增多。而且應(yīng)收應(yīng)付款項涉及環(huán)節(jié)多、人員也比較廣，在沒專人專管的情況下，加上獎懲機制不完善，導(dǎo)致財務(wù)人員沒有清理往來賬款

27、的積極性。3.3忽視信用管理 筑信科技公司在經(jīng)營過程中，為了占領(lǐng)市場的份額，采取賒銷方式時，急于與對方成交，雖然銷售額會有所增長，但沒考慮到賒銷可能給公司造成的后果，因為公司缺乏信用觀念，盲目地賒銷，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款未能及時收回的同時。并且筑信科技公司過度依賴與往來客戶的生意基礎(chǔ)，忽視了對客戶的資信調(diào)查以及未能預(yù)估客戶的還債能力，對客戶的信息資料沒有全面的了解，沒有完整的客戶檔案資料，最終未能及時對應(yīng)收賬款風(fēng)險有正確評估，造成往來賬款風(fēng)險逐漸變大，往來賬款占用的時間越長，壞賬的機率也就越高，當(dāng)壞賬金額越大時，對企業(yè)資金的占用也就越大，影響了資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)造成潛在的損失。另外各部門之間在信用

28、管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致對客戶之間信息的傳遞沒有完整性，在對客戶進行賒銷時，僅憑主觀的決策，導(dǎo)致信用缺乏客觀性。3.4未按業(yè)務(wù)性質(zhì)掛賬 筑信科技公司在實際會計核算中，內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，對會計核算體系中往來賬的管理與核算重視不夠 ，而且公司的財務(wù)部未能及時與業(yè)務(wù)部進行賬務(wù)核對，導(dǎo)致會計記錄與業(yè)務(wù)銷售不一致，未能及時反映問題。還有就是有些財務(wù)人員是老會計，雖說經(jīng)驗老道，但是有些會計核算還是仍舊未改變，沒采用最新會計法的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)法則；有些是工作經(jīng)驗不豐富的新手會計，業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德教育水平有待提高，對會計核算一般原則的認(rèn)識不夠深，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，所以在賬務(wù)處理上仍有許多不規(guī)范，沒能做到按業(yè)務(wù)

29、性質(zhì)掛賬。4筑信科技公司解決往來賬款問題的對策 針對上述問題，本文探討運用風(fēng)險評估與內(nèi)部控制的方法來解決，其基本思路是，在現(xiàn)代財務(wù)管理工作中，不僅要求事前預(yù)算，還要求事中控制與事后監(jiān)督，所以我們運用風(fēng)險評估與內(nèi)部控制的方法，圍繞往來賬款難以收回、往來款管理不善、往來賬款賬務(wù)處理不規(guī)范等進行分析，將此方法運用到公司往來賬款處理上，建立完善的往來賬款內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，并對往來賬款進行風(fēng)險評估，及時掌握往來賬款風(fēng)險。4.1建立定期對賬制度 在企業(yè)往來款項管理中，普遍存在的長期掛賬，是難以清理的“通病”問題，并且金額越來越大，賬齡越來越大。企業(yè)必須建立往來款定期對賬制度，若核對金額不一致，要及時

30、查明原因，并規(guī)范處理。同時有依據(jù)、有目標(biāo)地制定清理計劃，明確劃分責(zé)任，逐筆逐項地落實到個人，加強催款力度。8筑信科技公司應(yīng)當(dāng)建立與客戶定期對賬制度，不但能準(zhǔn)確核算往來賬款，并且能使公司的債權(quán)和債務(wù)得到有效的保障。 筑信科技公司建立定期對賬制度具體做法如下：（1）首先確定對賬的形式。往來賬款的對賬形式比較多，可通過電話核對、電子郵件、傳真、信函等方式，筑信科技公司可與客戶協(xié)商好對賬形式，這樣對賬形式確定下來后，能有效地減少對賬時間，提高雙方的工作效益。（2）其次確定固定的對賬時間。對于往來單位的往來賬都要定期核對，才能保證賬目余額的一致性，最好每月可以至少全面核對一次，每年安排有一次的非業(yè)務(wù)人員

31、參與到公司的對賬中，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)公司往來賬款中所存在的問題。（3）在與客戶對賬時，可要求對方提供對賬單，這樣方便客戶沒有按時付款或者在付款金額與發(fā)票金額相差較大時的情況下進行對賬，若出現(xiàn)和對方客戶核對不一致時，要及時地去查明原因，按照相關(guān)的賬務(wù)規(guī)范進行處理。4.2制定往來賬項的清理計劃 往來賬款存在的相關(guān)問題，要通過定期開展清理、加強過程管理等措施來管理往來賬款。往來賬款管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，加強往來賬款管理，加大清理力度，確保將清理工作落到實處，企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門要定期進行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來賬款的管理工作，為企業(yè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障企業(yè)健康持

32、續(xù)的發(fā)展。9筑信科技公司可以這樣執(zhí)行清理計劃：（1）可依據(jù)本公司的特點，進行定期或不定期的催收，使往來款的管理工作不斷規(guī)范化，也增加財務(wù)人員對往來款管理工作的認(rèn)識，讓彼此之間能夠相互監(jiān)督，積極主動溝通，不斷解決往來賬款遺留的問題，使之成為一項長期性的工作。例如對于有可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，計提壞賬準(zhǔn)備后，當(dāng)壞賬發(fā)生時，要積極查明原因，核銷后的壞賬要備查登記。（2）定期開展相關(guān)往來賬款的信息反饋，公司財務(wù)部門可以依據(jù)往來款的形成時間、債權(quán)債務(wù)單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、清理程度難易進行分類分析。（3）對長期掛賬的往來賬款要開展專項清理。往來賬項長期掛賬的原因主要有相關(guān)財務(wù)人員的變動、交接工作不完善、債務(wù)

33、單位信用違約等，而隨著往來賬款掛賬時間越長，清理的難度也越來越大，因此筑信科技公司要在做好當(dāng)年度往來款及時清理的情況下，積極地清理長期掛賬的往來賬款，必要時，可以成立相關(guān)的往來賬項的清理小組。（4）涉及應(yīng)付賬款時，要制定相關(guān)的應(yīng)付賬款清理計劃；對于確認(rèn)過無法支付的應(yīng)付賬款，本公司也要積極去處理，可報備相關(guān)的上級領(lǐng)導(dǎo)后，作營業(yè)外收入處理。4.3明確崗位職責(zé)，健全崗位設(shè)置 由于筑信科技公司有租賃業(yè)務(wù)，因此要讓租賃人員、記賬人員實行崗位相分離，在定期內(nèi)輪換，設(shè)立不相容崗位制度，建立明確的職責(zé)分工制度，防止舞弊產(chǎn)生。針對上文中提到的往來賬款相關(guān)崗位交叉，沒有明確崗位職責(zé)，交接不銜接等情況，筑信科技公司

34、要加強對各崗位責(zé)任的確定，重視公司內(nèi)部信息的加強溝通，在相關(guān)部門間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機制，往來債權(quán)要有“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)催收”，往來債務(wù)則要有“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)申請付款”的原則。若公司部門由人員要換崗時，要積極完成交接，避免交接信息的不銜接和不完整。如當(dāng)有一筆應(yīng)收賬款沒有收回時，經(jīng)辦人員要離崗時，必須先將應(yīng)收賬款的詳情詳細(xì)列明，交接清楚后才能后離崗，這樣不但可以避免賬目混亂，而且能提高工作效率。4.4事前調(diào)查客戶資信，加強信用管理 在租賃業(yè)務(wù)中，由于與往來客戶之間有生意基礎(chǔ)而忽視了資金回收的時間，其原因在于未能夠客觀了解到往來客戶的資信。因此筑信科技公司可在通過這些步驟去熟知客戶的信用，主

35、要步驟如下：（1）首先是收集客戶的相關(guān)資料。直接渠道是直接從客戶出獲取概況資料；間接渠道是從相關(guān)企業(yè)、工商部門、財稅部門獲取經(jīng)營情況，或者從銀行和相關(guān)的信用評估機構(gòu)獲得證明。（2）進行詳細(xì)的信用調(diào)查，通過一系列詳細(xì)的調(diào)查，能了解客戶的歷史信用記錄。（3）對客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析，建立客戶的檔案信息資料。包括基礎(chǔ)資料（客戶名稱、客戶詳細(xì)地址、法人營業(yè)執(zhí)照號碼、主營業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)，公司規(guī)模、法定代表人信息等）和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀（客戶的主要業(yè)務(wù)、發(fā)展?jié)摿?、銷售業(yè)績、行業(yè)影響力、行業(yè)信譽、信用狀況、財務(wù)狀況等）。（4）評估客戶的信用等級和資信程度，由信用管理部門作出相關(guān)的信用的評估分析，由此可得

36、出客戶的信用測評，主要有兩部分，一部分是公司的經(jīng)營風(fēng)險狀況分析，另一部分是公司財務(wù)風(fēng)險狀況分析。（5）對不同客戶的資信管理進行分類管理。制定相關(guān)合理的信用收款政策。其次，筑信科技公司在熟知客戶的信用基礎(chǔ)上，還可以通過分析客戶的財務(wù)報表的真實性，來了解客戶的償還能力、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力等，最終作出相關(guān)的賒銷決策或者要求其提供擔(dān)保。另外，企業(yè)在對客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查基礎(chǔ)上，確定其信用額度，超額度是不預(yù)賒賬。涉及應(yīng)收賬款時，可積極對賒銷客戶信用進行調(diào)查，按月考核，避免催收無效的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。涉及預(yù)付賬款時，要積極進行信用調(diào)查，以防止客戶多付或者產(chǎn)生不必要的款項，對于大額或者長期的預(yù)付款項，要定期進

37、行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問時，要積極及時采取措施。經(jīng)過長期的合作，可對客戶的應(yīng)收賬款進行賬齡分析，及時了解客戶的往來賬款情況，這樣財務(wù)人員也可及時看到客戶的逾期款，方便進行清理催收。4.5加強對往來賬款的核算工作 筑信科技公司因為有比較多的購銷業(yè)務(wù)，所以筑信科技公司要統(tǒng)一思想，按真實業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范往來賬款科目，確保會計核算信息的真實、完整，有效，把好會計核算關(guān)。在債權(quán)和債務(wù)上，購銷雙方要同時確認(rèn)和同步核算，核算時要仔細(xì)、規(guī)范，要以具體單位作為明細(xì)項進行二級科目核算，要一筆業(yè)務(wù)記一筆賬，不能多個業(yè)務(wù)合并記成一筆賬，更不能有應(yīng)收、應(yīng)付科目相對沖；當(dāng)有差異產(chǎn)生時，要及時找出差異進行相關(guān)處理。在核算時應(yīng)針對不同的業(yè)務(wù)發(fā)生設(shè)置不同的會計核算科目，如：因采購導(dǎo)致的往來賬，設(shè)置應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款來核算，因銷售而產(chǎn)生的往來賬，設(shè)置預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款來核算，暫收暫付類的往來賬，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款來核算，在會計賬務(wù)處理核算時，對于銷售類別加以分類核算，按照價格、數(shù)量、品名核算。如有打折或報廢處理等情況的，要按照審批權(quán)限的設(shè)置執(zhí)行，如銷售負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)。從根本上說，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，公司可以在平時工作中通過舉辦培訓(xùn)班的形式對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)和考核，積極開展相關(guān)的財務(wù)知識講座，讓員工受到良好的培訓(xùn)，加深員工對會計