工薪與人事循環(huán)的審計(jì)（課堂PPT）

1、第一部分工薪與人事循環(huán)審計(jì)的簡(jiǎn)介第二部分工薪與人事循環(huán)審計(jì)程序的操作提示本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程本循環(huán)可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄以會(huì)計(jì)科目為切入點(diǎn),以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為依托,具體介紹如何選擇執(zhí)行審計(jì)程序的工資卡后面的故事人力資源部人力資源部財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 部部 考勤記錄考勤記錄審審 簽簽分分 配配審審 查查審審 定定稽稽 核核核核 對(duì)對(duì)記賬發(fā)放記賬發(fā)放本循環(huán)的主要憑證：本循環(huán)的主要憑證：工資提取表、工資發(fā)放表、 工資分配表、考勤表等 職工人數(shù)及其變動(dòng)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 職工薪酬及其波動(dòng)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)職工薪酬及其相關(guān)費(fèi)用影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間成

2、本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資） 管理費(fèi)用（管理人員工資） 銷售費(fèi)用（銷售人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 研發(fā)支出（研發(fā)人員工資） 利潤(rùn)分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 （外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：貨幣資金借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi) /社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積

3、金 貸：貨幣資金 借借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存商品根據(jù)以上會(huì)計(jì)憑證中的會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)明細(xì)表(取得或編制）、上年度應(yīng)付職工薪酬相關(guān)明細(xì)表、勞資部提供的社保繳納明細(xì)表、人力資源部提供的職工崗位核定表等 明細(xì)表、對(duì)比表經(jīng)營(yíng)能力發(fā)生大幅度變化勞動(dòng)效率改進(jìn)工藝物價(jià)上漲提高工資為什么不跟同行業(yè)比較如上述因素未發(fā)生大幅度變化，那么職工薪酬應(yīng)無(wú)重大波動(dòng)，單位人工產(chǎn)出年度間也應(yīng)比較均衡。人力資源部勞資部門財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部門核準(zhǔn)工薪制度的文件、工資提取表、工資發(fā)放表、工資分配表、考勤表等。測(cè)試表等 工效掛鉤計(jì)稅工資 工效

4、掛鉤計(jì)稅工資 獲取主管部門核定效益工資總額的文件；復(fù)核確定可予發(fā)放的效益工資的有關(guān)指標(biāo)；檢查計(jì)提、發(fā)放額的正確性，檢查是否需要作納稅調(diào)整。獲取當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)；獲取被審計(jì)單位平均人數(shù)證明，并進(jìn) 行復(fù)核；計(jì)算準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的工 資費(fèi)用，對(duì)超支部分的工資及附加費(fèi) 應(yīng)提出納稅調(diào)整建議；對(duì)未提供“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專業(yè)發(fā)票”所 計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)提出納稅調(diào)整建議。示例見(jiàn)后核對(duì)核對(duì)數(shù)據(jù)是否一致；核對(duì)各部門間工薪分配是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配,符合配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。檢查應(yīng)付職工薪酬貸方余額的合理性的審計(jì)程序與詢問(wèn)結(jié)果一致與詢問(wèn)結(jié)果一致 與詢問(wèn)結(jié)果不一致與詢問(wèn)結(jié)果不一致 明細(xì)表(取得或編制）、上

5、年度管理費(fèi)相關(guān)明細(xì)表、會(huì)計(jì)資料等 管理費(fèi)用 轉(zhuǎn)88憑證 2月11日進(jìn)口料件入庫(kù) 借 存貨原材料 1,602,564.10 管理費(fèi)用其他關(guān)稅 150,000.00 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 272,435.90 貸 應(yīng)付賬款KK公司 2,025,000.00 附：增值稅發(fā)票、關(guān)稅稅單、料件入庫(kù)單 2007年3月15日銀付188憑證 借 管理費(fèi)用咨詢費(fèi) 200,000.00 貸 銀行存款建行 200,000.00 附：社科院發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián) 每月都列支一筆3萬(wàn)元的董事工薪費(fèi)用。 借 管理費(fèi)用董事會(huì)費(fèi) 30,000.00 貸 其他應(yīng)付款董事會(huì)費(fèi) 30,000.00 審計(jì)人員查驗(yàn)12月25日銀付57憑證 借 管理費(fèi)用董事會(huì)費(fèi) 156,000.00 貸 銀行存款建行 156,000.00 附：裝修公司裝修工程發(fā)票、銀行匯票存根 12月13日銀收28