新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題

1、新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題一、新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件二、新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作步驟及程序三、新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋四、編制新舊會計準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表需考慮的有關(guān)問題五、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則需要關(guān)注的其他問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件（一）財政部頒布的”企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則”（二）證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”（三）國家國資委發(fā)布的“關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)

2、事項的通知”（四）安徽省國資委發(fā)布的“關(guān)于省屬企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的通知” 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件財政部頒布的”企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則”簡介：1、制定目的： A：提供按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進行會計處理的基礎(chǔ)； B：增強會計報表的可比性； C：防止濫用追溯調(diào)整； D：降低編制成本。新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件財政部頒布的”企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則

3、”簡介：2、主要規(guī)范內(nèi)容： A：本準(zhǔn)則應(yīng)用條件：企業(yè)第一次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，除此之外應(yīng)遵循“企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正”的規(guī)范； B：程序和事項：對資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行重新分類、確認和計量、編制期初資產(chǎn)負債表； C：明確追溯調(diào)整項目：共計十五項，含原準(zhǔn)則核算事項和未核算事項；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件財政部頒布的”企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則”簡介：2、主要規(guī)范內(nèi)容： D：列報：首份年度財務(wù)報表的規(guī)范,包括財務(wù)報表的組成-資產(chǎn)負債表、利潤

4、表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注；比較財務(wù)信息的編報-首次執(zhí)行日之前一年度會計報表的調(diào)整、合并范圍的調(diào)整新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介1、準(zhǔn)備工作： A：學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則； B：調(diào)整相關(guān)會計核算系統(tǒng)； C：調(diào)整內(nèi)部控制制度； D：調(diào)整公司治理架構(gòu)。新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會

5、計信息披露工作的通知”簡介2、財務(wù)信息披露的銜接 A：2006年度財務(wù)報告的編制與披露補充資料中披露新舊準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)表； B：2007年度發(fā)行證券的上市公司相關(guān)財務(wù)會計信息的披露編制募集說明書時采用的財務(wù)會計信息適用新、舊會計準(zhǔn)則的規(guī)定； C：2007年度首次公開發(fā)行證券的相關(guān)財務(wù)會計信息披露招股說明書采用的財務(wù)會計信息適用新會計準(zhǔn)則的規(guī)定；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介2、財務(wù)信息披露的銜接 D：2007年度上市公司重大資

6、產(chǎn)重組申報的財務(wù)報告的編制與披露新、舊會計準(zhǔn)則的適用問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介3、新、舊會計準(zhǔn)則銜接中應(yīng)關(guān)注的問題 A：謹慎、適度選用公允價值計量模式活躍市場、持續(xù)可靠獲得相關(guān)信息；決策程序；公允價值確定方法、估值假設(shè)及主要參數(shù)選取的信息披露； B：根據(jù)實際情況合理制定會計政策，作出恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬋鎴?zhí)行新會計準(zhǔn)則；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性

7、文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介3、新、舊會計準(zhǔn)則銜接中應(yīng)關(guān)注的問題 C：合理確認債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換損益針對新舊準(zhǔn)則中對損益的不同會計處理； D：嚴格劃分投資性房地產(chǎn)范圍，謹慎選擇后續(xù)計量方式防止通過投資性房地產(chǎn)范圍的劃分操縱利潤；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介3、新、舊會計準(zhǔn)則銜接中應(yīng)關(guān)注的問題 E：嚴格履行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回的決策程序新準(zhǔn)則

8、對長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提后不允許轉(zhuǎn)回； F：嚴格履行決策程序，合理劃分各項金融工具董事會和管理層按照法律、法規(guī)及公司章程規(guī)定的權(quán)限作出決策，并形成書面決策依據(jù)；金融工具的分類必須按照持有意圖和風(fēng)險管理目標(biāo)確定；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介3、新、舊會計準(zhǔn)則銜接中應(yīng)關(guān)注的問題 G：嚴格區(qū)分各類收益性支出和資本性支出借款費用資本化，一般借款費用的資本化應(yīng)由董事會審查并作出決議；開發(fā)支出和研究支出的劃分應(yīng)具有合理的標(biāo)準(zhǔn)； H：合

9、理估計并確定同股份支付相關(guān)的參數(shù)如涉及可行權(quán)數(shù)量的最佳估計； 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件證監(jiān)會發(fā)布的“關(guān)于與新會計準(zhǔn)則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知”簡介3、新、舊會計準(zhǔn)則銜接中應(yīng)關(guān)注的問題 I：嚴格采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理特別關(guān)注遞延所得稅資產(chǎn)的確認，防止虛增凈資產(chǎn)； J：充分披露企業(yè)合并及合并財務(wù)報表相關(guān)信息關(guān)注新準(zhǔn)則對同一控制下企業(yè)合并的規(guī)定；關(guān)注合并范圍的變化； K：正確計算和披露每股收益； M：規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易及其信息披露關(guān)注新舊準(zhǔn)則的信息披露差異新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換

10、操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件國家國資委發(fā)布的“關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的通知”的簡介1、基礎(chǔ)和準(zhǔn)備工作：人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造。2、主要關(guān)注事項 A：謹慎適度選用公允價值計量模式活躍市場；持續(xù)可靠獲得市場價格信息；確定公允價值計量模式后不得隨意調(diào)整；建立公允價值登記簿；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件國家國資委發(fā)布的“關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的

11、通知”的簡介2、主要關(guān)注事項： B：核實資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)減值測試；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理；防止執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前無確切依據(jù)地轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備； C：金融工具的初始確認和后續(xù)計量管理分類原則；估值方法；參數(shù)選??； D：職工薪酬管理應(yīng)支付的貨幣性福利和非貨幣性福利需全面反映。新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件國家國資委發(fā)布的“關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的通知”的簡介3、新舊會計準(zhǔn)則銜接需提供的資料 A：執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表資產(chǎn)負債表、所有者權(quán)益調(diào)節(jié)表； B：報表重要項目的說明對存在追溯調(diào)整事項的項

12、目逐項進行說明； C：中介機構(gòu)出具的專項審計報告； D：備案資料執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告；決策機構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的決議；修訂的會計核算辦法及修訂說明，包括會計政策， 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換主要規(guī)范性文件國家國資委發(fā)布的“關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的通知”的簡介3、新舊會計準(zhǔn)則銜接需提供的資料(接上頁) 會計估計變更說明，以及新舊會計科目銜接對照表。安徽省國資委發(fā)布的“關(guān)于省屬企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的通知”（略） 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的

13、問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作步驟及程序(一)準(zhǔn)備工作階段 1、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則在全面掌握新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，聯(lián)系企業(yè)實際情況，比較相關(guān)具體交易和事項的新舊會計準(zhǔn)則不同會計處理或規(guī)范； 2、清理應(yīng)納入合并報表范圍的子公司或企業(yè)戶數(shù)新、舊會計準(zhǔn)則對于合并范圍有較大變化； 3、對會計報表項目逐項進行清查、核實對照新準(zhǔn)則，對資產(chǎn)進行重新分類；對需追溯調(diào)整事項，估計其影響金額； 4、修訂或制定會計核算辦法及其專項說明以及新舊科目銜接表在新會計準(zhǔn)則框架下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)和實際情況，制定指導(dǎo)企業(yè)會計核算的會計制度或辦法； 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)

14、則轉(zhuǎn)換操作步驟及程序(一)準(zhǔn)備工作階段 5、報送備案資料執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告；決策機構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的決議；修訂的會計核算辦法及修訂說明，包括會計政策、會計估計變更說明，以及新舊會計科目銜接對照表。（二）科目轉(zhuǎn)換和賬戶結(jié)轉(zhuǎn)階段 在經(jīng)審計的按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則編制的會計報表基礎(chǔ)上上，進行下列工作： 1、對照新舊會計科目銜接對照表將原準(zhǔn)則會計數(shù)據(jù)重新分類； 2、編制調(diào)整分錄對追溯調(diào)整事項應(yīng)具有確認依據(jù)和計算等資料； 3、編制調(diào)整工作底稿和新準(zhǔn)則下的科目余額表及試算平衡表集團公司的合并報表是基本報表新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作步驟及程

15、序（二）科目轉(zhuǎn)換和賬戶結(jié)轉(zhuǎn)階段 4、編制“首次執(zhí)行日資產(chǎn)負債申報表”和“新舊會計準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”國家國資委對中央企業(yè)的要求，省屬企業(yè)暫未見相關(guān)規(guī)范（三）中介機構(gòu)進行專項審計并出具專項審計報告階段 該項要求亦為國家國資委對中央企業(yè)的要求，是針對“首次執(zhí)行日資產(chǎn)負債申報表”和“新舊會計準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”的編制是否符合新會計準(zhǔn)則的規(guī)范所進行的專項審計（四）后續(xù)工作階段 1、建立以公允價值計量資產(chǎn)、負債的備查登記簿合并報表、后續(xù)計量、納稅申報等需要；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作步驟及程序（四）后續(xù)工作階段 2、完善修

16、訂企業(yè)內(nèi)部控制制度特別是涉及公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等方面的內(nèi)控制度； 3、完成賬務(wù)調(diào)整和會計信息系統(tǒng)改造； 4、按新會計準(zhǔn)則編制2008年度模擬利潤表需根據(jù)省國資委對2009年度報表中上年比較數(shù)的具體規(guī)范而定，如按新準(zhǔn)則第38號的規(guī)定則需要；應(yīng)考慮合并范圍的變化新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（一）制定企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的目的 1、確定統(tǒng)一的執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的核算基礎(chǔ)防止根據(jù)已明確的交易結(jié)果選擇性采用追溯調(diào)整法； 2、增強會計信息的可比性主要是對企業(yè)比較數(shù)據(jù)的規(guī)范；對不同企業(yè)橫向數(shù)據(jù)的可比性也有

17、一定增強作用； 3、降低會計報表編報成本對于在舊準(zhǔn)則下信息難以準(zhǔn)確獲得、文件或規(guī)定不完整的開發(fā)支出、借款費用、具有融資性質(zhì)的銷售或購貨等采用未來適用法新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 1、長期股權(quán)投資差額的會計處理 A：同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資差額，尚未攤銷部分應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益同一控制關(guān)系的判斷，控制關(guān)系的界定應(yīng)與關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則一致；控股合并；權(quán)益結(jié)合法或聯(lián)營法； B：其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資貸方差額的，應(yīng)沖銷貸方差額并

18、調(diào)整留存收益新準(zhǔn)則下權(quán)益法核算指具有共同控制或重大影響的股權(quán)投資；包含現(xiàn)行會計準(zhǔn)則下對控股子公司投資的長期股權(quán)投資差額；長期股權(quán)投資貸方差額類似于負商譽，而新會計準(zhǔn)則準(zhǔn)則對負商譽不予確認，同時按一定年限的系統(tǒng)分攤亦無確切理由新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 1、長期股權(quán)投資差額的會計處理 C：其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資借方差額的，將股權(quán)投資差額與投資成本明細賬戶余額一并認定為首次執(zhí)行日的認定成本視為初始投資成本，不再進行差額的核算和攤銷；包含現(xiàn)

19、行會計準(zhǔn)則下對控股子公司投資的長期股權(quán)投資差額；按被投資單位公允價值調(diào)整投資收益的問題和困難 2、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理 在首次執(zhí)行日按照公允價值計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益賬面價值與賬戶余額的區(qū)別；成本計量模式（基準(zhǔn)法）和公允價值計量模式；單向轉(zhuǎn)換，即只能從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 2、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理待出售的投資性房地產(chǎn)是否存在活躍的、交易信息可持續(xù)獲得的市場

20、；出租的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定可考慮未來出租收入凈現(xiàn)金流折現(xiàn)的估值方法；投資性房地產(chǎn)出租收入核算的會計科目選用； 3、資產(chǎn)成本相關(guān)的棄置費用的會計處理 在首次執(zhí)行日，對于滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)當(dāng)增加該項資產(chǎn)成本，并確認相應(yīng)負債；同時，將應(yīng)補提的折舊（折耗）調(diào)整留存收益棄置費用源自法定義務(wù)或確定承諾且金額可以可靠計量；滿足配比性要求；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 4、首次執(zhí)行日存在因解除與職工的勞動關(guān)系計劃而需補償?shù)臅?/p>

21、處理 對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，滿足企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當(dāng)確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的負債，并調(diào)整留存收益計劃已經(jīng)權(quán)力機構(gòu)或部門批準(zhǔn)并不可單方面撤回；時間、人員、補償標(biāo)準(zhǔn)等因素已明確；對于政策性的解除與職工的勞動關(guān)系計劃，如身份轉(zhuǎn)換的補償，應(yīng)具體情況具體分析 5、企業(yè)年金的會計處理 對于企業(yè)年金基金在運營中所形成的投資，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 5、企業(yè)年金的會計處理允價值

22、進行計量，并將賬面價值與公允價值的差額調(diào)整留存收益（凈資產(chǎn)？）年金基金為獨立會計核算主體,企業(yè)繳費后(我國現(xiàn)行模式一般為繳存特定受托機構(gòu))的會計核算與企業(yè)無關(guān),由受托人編制財務(wù)報告; 6、股份支付的會計處理 對于可行權(quán)日在首次執(zhí)行日或之后的股份支付，按照權(quán)益工具、其他方服務(wù)或承擔(dān)的權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值，將應(yīng)計入首次執(zhí)行日之前等待期的成本費用金額調(diào)整留存收益，相應(yīng)增加所有者權(quán)益或負債授予日、服務(wù)日、給予日、行權(quán)日；權(quán)益結(jié)算中的職工服務(wù)的股新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)

23、定采用追溯調(diào)整法的項目 6、股份支付的會計處理份支付按授予日權(quán)益工具的公允價值確定，權(quán)益結(jié)算中其他方服務(wù)的股份支付按取得服務(wù)日的服務(wù)的公允價值（可取得）或權(quán)益工具的公允價值（不能取得服務(wù)的公允價值）確定；現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)數(shù)量最佳估計的基礎(chǔ)上以負債的公允價值確定；放棄行權(quán)的處理； 7、確認重組義務(wù)所產(chǎn)生的預(yù)計負債的會計處理 滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)，確認為負債，并調(diào)整留存收益首次執(zhí)行日已存在的詳細正式的重組計劃，并對外公告；直接支出不包括重組后的人員培訓(xùn)、市場推廣等支出；新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和

24、解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 8、遞延所得稅的會計處理 在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)謹慎確認，應(yīng)以可抵扣暫時性差異未來可抵扣應(yīng)納稅所得額為限的金額計算確認；原賬面累計虧損不能簡單認定為可抵扣暫時性差異，應(yīng)從時間和內(nèi)容兩個方面分析確定，或按稅務(wù)部門認定的可抵扣虧損確定；一般資產(chǎn)減值損失已包含在累計虧損中，不能重復(fù)計算；合并財務(wù)報表中應(yīng)確認因集團內(nèi)部交易抵消所形成的遞延所得稅新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號

25、的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 9、首次執(zhí)行日前企業(yè)合并涉及需追溯調(diào)整事項的會計處理 A：同一控制下企業(yè)合并所確認的商譽，其攤余價值一次沖銷，并調(diào)整留存收益吸收合并； B：合并協(xié)議約定事項如果很可能發(fā)生并且金額能可靠計量，應(yīng)調(diào)整所確認商譽賬面價值原制度未規(guī)定合并成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的處理，如原合并成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值且對差額部分進行了損益處理的，則應(yīng)調(diào)整留存收益； C：對商譽進行減值測試所確認的減值準(zhǔn)備 新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號

26、規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 10、金融資產(chǎn)分類后需進行追溯調(diào)整的會計處理 A：交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益； B：可供出售金融金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整所有者權(quán)益？準(zhǔn)則中為調(diào)整留存收益，但與追溯調(diào)整的基本概念相悖； C：持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款的攤余成本確定采用未來適用法實際利率改變?yōu)橛嬎憬Y(jié)果，無真實交易價格支撐，可能為簡化轉(zhuǎn)換成本所作規(guī)定？ 11、交易性金融負債、未入賬衍生金融工具的會計處理新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目

27、11、交易性金融負債、按成本入賬或未入賬衍生金融工具的會計處理 根據(jù)公允價值與賬面價值的差額或入賬價值調(diào)整留存收益 12、嵌入衍生金融工具、包含負債和權(quán)益的非衍生金融工具的會計處理 進行分拆處理需滿足公允價值可以合理確認的前提；可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)先確定債券成份的公允價值，再按差額確認權(quán)益成分的公允價值 13、套期保值的會計處理 在首次執(zhí)行日，對于不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號套期保值規(guī)定新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換操作程序及需關(guān)注的問題新企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號的具體運用和解釋（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號規(guī)定采用追溯調(diào)整法的項目 13、套期保值的會計處理的套期會計方法運用條件的套期保值，應(yīng)當(dāng)終止采用原