會(huì)計(jì)精講講義計(jì)算題

1、（一）投資專題 1長(zhǎng)期債權(quán)投資+可轉(zhuǎn)換公司債券（對(duì)應(yīng)作出債券交易雙方的賬務(wù)處理）例解華信公司為解決流動(dòng)資金短缺于2004年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為2000萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為4年，到期還本付息，該債券在 2005年1月1日轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元面值轉(zhuǎn)4股，同時(shí)規(guī)定，債券持有人可以選擇在一年后要求華信公司贖回債券本金，并按票面利率9%支付債券利 息。該債券發(fā)行價(jià)為2200萬(wàn)元，天順公司購(gòu)入了30%，另行支付了相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元（已達(dá)到重要性要求）。2005年1月1日天順公司公司將所持債券轉(zhuǎn)為 了普通股，有40%的債券持有人要求華信公司贖回債券，其余債券持有人均持有

2、至到期日收回本息。根據(jù)以上資料，作出華信公司、天順公司的賬務(wù)處理。解析如下：華信公司、天順公司的對(duì)應(yīng)賬務(wù)處理如下：時(shí)間華信公司天順公司2004年1月1日借：銀行存款2200 貸：應(yīng)付債券-債券面值 2000        -債券溢價(jià)  200借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資 (債券面值)600                (債券溢價(jià)) 60   

3、60;             (債券費(fèi)用) 4貸：銀行存款             6642004年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  130 應(yīng)付債券-債券溢價(jià)50貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息180借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 -債券投資(應(yīng)計(jì)利息)36  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 -債券投資(債券費(fèi)用) 1(債券溢價(jià))  15 投資收益 

4、0;           202005年1月1日轉(zhuǎn)股時(shí)轉(zhuǎn)股部分的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付債券-債券面值600-債券溢價(jià)45 -應(yīng)付利息54 貸：股本        24 營(yíng)業(yè)外收入18資本公積-股本溢價(jià) 657 對(duì)于贖回部分的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付債券-債券面值800 -債券溢價(jià)80-應(yīng)付利息72  貸：銀行存款952對(duì)于那些到期收回的債券部分作如下賬務(wù)處理：2005年、2006年、2007年末分別計(jì)提利息如下

5、： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  21應(yīng)付債券-債券溢價(jià)15 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息362007年末償還本息時(shí)： 借：應(yīng)付債券-債券面值600-應(yīng)計(jì)利息144 貸：銀行存款744轉(zhuǎn)股時(shí)的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-華信公司684貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 -債券投資(債券面值)600           (應(yīng)計(jì)利息)36            (債券溢價(jià))45    &

6、#160;      (債券費(fèi)用)3 2長(zhǎng)期股權(quán)投資專題（1）取得階段，常與非貨幣性交易、債務(wù)重組或可轉(zhuǎn)換公司債券結(jié)合出題。（2）持有階段涉及以下專題：A  成本法下收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)核算；【例解1】甲 公司2000年4月1日購(gòu)買了乙公司10萬(wàn)股股票，占總股份的10%，乙公司于5月1日宣告分紅，每股紅利為0.6元，于5月12日實(shí)際發(fā)放，乙公司當(dāng)年 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，假定各月間的利潤(rùn)是均衡的。2001年5月2日乙公司再次分紅，每股紅利為0.5元，于5月10日實(shí)際發(fā)放，2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 30萬(wàn)元，各月間利潤(rùn)均衡。2002年

7、4月15宣告分紅，每股紅利為0.4元，于5月1日實(shí)際發(fā)放，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)70萬(wàn)元，2003年4月12日 宣告分紅，每股紅利為0.1元，于4月30日實(shí)際發(fā)放。根據(jù)以上資料，作出每年分紅的會(huì)計(jì)處理。解析     2000年分紅的會(huì)計(jì)處理：由于甲公司于2000年4月1日完成的投資，投資當(dāng)年的分紅一般認(rèn)定來(lái)自于上年的利潤(rùn)，所以應(yīng)作沖減投資成本處理。5月1日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利  6   貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司  65月12日發(fā)放紅利：借：銀行存款  6   貸：應(yīng)收股利  

8、; 6     2001年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50)-90×9/12×10%-6=-1.75(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5-(-1.75)=6.75(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利  5    長(zhǎng)期股權(quán)投資1.75     貸：投資收益      6.755月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款  5    貸：應(yīng)收股利 

9、;  5     2002年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50+40)-（90×9/12+30）×10%-(6-1.75)=1 (萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4-1=3 (萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利  4     貸：投資收益     3           長(zhǎng)期股權(quán)投資15月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行

10、存款  4         貸：應(yīng)收股利   42003年分紅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)沖減的投資成本=(60+50+40+10)-(90×9/12+30+70)×10%-(6-1.75+1)=-6(萬(wàn)元)而目前所沖投資成本僅為5.25(=6-1.75+1)萬(wàn)元，所以只能恢復(fù)5.25萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1-(-5.25)=6.25 (萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下： 5月2日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利  1     長(zhǎng)期股權(quán)投資5.25&

11、#160;    貸：投資收益       6.255月10日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款  1     貸：應(yīng)收股利   1B因追加投資形成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的核算；C權(quán)益法下，追加投資形成的股權(quán)投資差額的認(rèn)定；D權(quán)益法下，因被投資方凈資產(chǎn)變動(dòng)而引發(fā)的投資價(jià)值波動(dòng)：a  被投資方盈余時(shí)；b  被投資方分紅時(shí)；c  被投資方虧損時(shí)；d  被投資方接受捐贈(zèng)時(shí)；e  被投資方接受外幣資本注資產(chǎn)生“資本公積-外幣資本折

12、算差額”時(shí)；f  被投資方接受新投資者加入時(shí)；g  被投資方因?qū)ｍ?xiàng)撥款追加“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入”時(shí)；h  被投資方因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更或資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)而調(diào)整所有者權(quán)益時(shí)；（3）期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提（尤其是權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提）；（4）出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理。例解2A公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2001年2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12001年初自證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司20%的股份，買價(jià)為2000萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，2001年初B公司所有者權(quán)益總量為9065萬(wàn)元。22001年5月1日B公司宣告分紅40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放日為5月19日

13、。32001年末B公司實(shí)現(xiàn)盈余90萬(wàn)元。42002年初A公司在證券市場(chǎng)上又購(gòu)入B公司15%的股份，買價(jià)為1100萬(wàn)元，經(jīng)紀(jì)人傭金為7萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。52002年5月2日B公司宣告分紅60萬(wàn)元，于6月3日實(shí)際發(fā)放。62002年末B公司發(fā)生虧損200萬(wàn)元。72002年末A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為2900萬(wàn)元。82003年B公司實(shí)現(xiàn)盈余100萬(wàn)元。92003年末A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為3100萬(wàn)元。102004年初A公司將所持B公司的股份全部拋售，售價(jià)為3900萬(wàn)元，假定不存在相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，作出A公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。120

14、01年初投資時(shí)：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）2013貸：銀行存款2013（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）20022001年B公司分紅時(shí)：（1）       宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利8貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）8（2）       實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：銀行存款8貸：應(yīng)收股利832001年末（1）B公司實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）18貸：投資收益18（2）2001年末A公司分?jǐn)偣蓹?quán)投資

15、差額時(shí)：借：投資收益20萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）20（3）2001年末B公司總體所有者權(quán)益總量為9115萬(wàn)元（90654090）。42002年初A公司追加投資時(shí)：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）1108貸：銀行存款1108（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）259.25貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（股權(quán)投資差額）180資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備79.2552002年B公司分紅時(shí)：（1）宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利21貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）21（2）發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款21貸：應(yīng)收股利216B公司發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益70貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益

16、調(diào)整）7072002年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額201381820110879.2521703099.25，相比此時(shí)的可收回價(jià)值2900萬(wàn)元，應(yīng)提取199.25萬(wàn)元的準(zhǔn)備。借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備79.25投資收益120貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備199.258。.2003年末B公司實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）35貸：投資收益359。2003年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額3099.25353134.25（萬(wàn)元），應(yīng)提足的減值準(zhǔn)備為34.25，相比已提準(zhǔn)備199.25，應(yīng)反沖165萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備165貸：投資收益120資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備4510。2004年初A公司

17、拋售該投資時(shí)：借：銀行存款3900長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備34.25長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（損益調(diào)整）38（70211835）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）3172.25（201320081108259.25）資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備34.25（79.2545）投資收益765.75例解3甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10%和5%。2000年2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五 年，到期一次還

18、本付息。該債券在兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買 價(jià)106萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元（已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn)）。22000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利；（2）2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。32002年1月1日甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，每股買價(jià)為16.2萬(wàn)元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)

19、稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。42002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅率為33%。52002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)以上資料，作出如下會(huì)計(jì)處理。（金額以萬(wàn)元為單位）編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。解析：1甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：（1）2000年4月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券面值）100（應(yīng)計(jì)利息）7.5（100×6%×1512）（債券費(fèi)

20、用）1.2貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券折價(jià)）1.5100（106100×6%×1512） 銀行存款107.2（2）2000年末甲公司計(jì)提債券利息時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）4.5（100×6%×912）（債券折價(jià)）0.31.5÷（3×129）×9貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券費(fèi)用）0.241.2÷（3×129）×9投資收益4.56（4.50.30.24）（3）2000年末甲公司將該債券轉(zhuǎn)為普通股時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司111.76長(zhǎng)期債券投資-債券投資（債券折價(jià)）1.2（

21、1.50.3）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券面值）100（應(yīng)計(jì)利息）12（債券費(fèi)用）0.96（1.20.24）22001年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：（1）2001年6月1日乙公司宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利4   貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司4（2）2001年6月18日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款4  貸：應(yīng)收股利432002年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：（1）因2002年的追加投資甲公司的股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，相關(guān)追溯調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）96（111.7611.764）（股權(quán)投資差額）9.408（11.7611.76

22、47;5）（損益調(diào)整）6貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司107.76（111.764）利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3.648（62.352）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)0.5472（3.648×15%）貸：盈余公積-法定盈余公積0.3648-法定公益金0.1824（2）將長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬“損益調(diào)整”并入“投資成本”：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）6       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整）6（3）第二次追加投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）325.6（20×16.210.6）  

23、0;     貸：銀行存款325.6借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（股權(quán)投資差額）121.6325.6（10004060）×20%         貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）121.6（4）2002年乙公司接受捐贈(zèng)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）4.0220×（133%）×30%        貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備4.02（5）2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

24、80萬(wàn)元時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整）24 貸：投資收益24（6）2002年末分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額時(shí)：借：投資收益26.672（11.76÷5121.6÷5）          貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（股權(quán)投資差額）26.672（二）固定資產(chǎn)專題1  期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提與折舊額的計(jì)算；2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與所得稅的關(guān)系。例解甲 公司2000年初開始對(duì)某銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上按10年期

25、直線 法口徑認(rèn)定折舊費(fèi)用，每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅率為33%。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法，2001年末設(shè)備的可 收回價(jià)值為45萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，甲公司于2004年6月1日將設(shè)備售出，售價(jià)為20萬(wàn)元，假定無(wú)其他稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，填列下表，以完成20022004年的所得稅會(huì)計(jì)處理。 2002年2003年2004年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100010001000時(shí)間性差異+5+5-3+4-46應(yīng)稅所得10051002958應(yīng)交所得稅331.65330.66316.14時(shí)間性差異的納稅影響1.650.6613.86所得稅費(fèi)用33033033

26、0會(huì)計(jì)分錄借：所得稅330 遞延稅款1.65貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅331.65借：所得稅330 遞延稅款0.66貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅330.66借：所得稅330 貸：遞延稅款13.86應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅16.14 （三）無(wú)形資產(chǎn)專題 1期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提與攤銷額的計(jì)算；1  無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與所得稅的關(guān)系。例解甲 公司2000年初開始對(duì)某專利權(quán)進(jìn)行攤銷，該專利權(quán)的原價(jià)為60萬(wàn)元，該專利權(quán)的法定期限為12年，預(yù)計(jì)使用期限為5年。稅務(wù)上的攤銷期限為12年。假定 每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，所得稅率為33%。甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回

27、價(jià)值孰低法，2000年末專利權(quán)的可收回價(jià)值為40萬(wàn) 元，2002年末可收回價(jià)值為22萬(wàn)元，甲公司于2004年7月1日將專利權(quán)售出，售價(jià)為19萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。根據(jù)以上資料，填列下表，以完成20022004年的所得稅會(huì)計(jì)處理。 2002年2003年2004年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500500500時(shí)間性差異+526+3-32應(yīng)稅所得503506471應(yīng)交所得稅165.99166.98155.43時(shí)間性差異的納稅影響0.991.98-9.57所得稅費(fèi)用165165165會(huì)計(jì)分錄借：所得稅165 遞延稅款0。99貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅165.99借：所得稅165 遞延稅款1.98貸：應(yīng)交稅金

28、 -應(yīng)交所得稅166.98借：所得稅165 貸：遞延稅款9.57應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅155.43 （四）收入專題 1.特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，主要包括：預(yù)收賬款銷售方式、委托代銷方式、分期收款銷售方式、售后回購(gòu)方式、銷售退回及銷售折讓、售后回租方式；2提供勞務(wù)的收入確認(rèn)，主要測(cè)試完工百分比法的應(yīng)用；例解1甲 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié) 轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（

29、1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A 公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：210，120，n30。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日， 收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。解析：12月1日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1712月19日，收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款115.83財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17貸：應(yīng)收賬款117結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85貸：庫(kù)存商品85（2）12月2日，收到B公司來(lái)函

30、，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200 萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開 具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。解析：銷貨折讓在發(fā)生時(shí)，直接沖減發(fā)生當(dāng)月的收入。在發(fā)生銷貨折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7貸：銀行存款11.8（3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；該協(xié)議規(guī) 定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購(gòu)回

31、，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為78萬(wàn)元。解析：銷售商品時(shí)：借：銀行存款117貸：庫(kù)存商品78待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)22應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17回購(gòu)價(jià)超過(guò)當(dāng)初售價(jià)的差額為10萬(wàn)元（110-100），應(yīng)該在回購(gòu)期5個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)?，具體到本月應(yīng)分?jǐn)傄粋€(gè)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2（10÷5）        貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)2將來(lái)回購(gòu)時(shí)應(yīng)作如下分錄：借：庫(kù)存商品78應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)32（22+10）  

32、            貸：銀行存款128.7（4）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，提貨 單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日 和2月14日。解析：分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)在約定的收款日確認(rèn)收入，并同步結(jié)轉(zhuǎn)成本。發(fā)出商品時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品75    

33、    貸：庫(kù)存商品75收第一筆款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款46.8        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25（75÷120×40）         貸：分期收款發(fā)出商品252002年1月14日和2月14日的會(huì)計(jì)處理同上。（5）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成

34、并驗(yàn)收合格 后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為修理入員工資）。12月31日，鑒于E公司 發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元（含增值稅額）。解析：對(duì)于勞務(wù)的款項(xiàng)預(yù)計(jì)無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)以能夠收回的款項(xiàng)作收入，以實(shí)際的成本作支出，具體處理如下：確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55確認(rèn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出20  貸：應(yīng)付工資20（6）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲

35、公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托 方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為 200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款 項(xiàng)尚未收到。解析：在委托代銷方式下，應(yīng)以收到代銷清單日作為收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。發(fā)出商品時(shí)借：委托代銷商品180       貸：庫(kù)存商品180收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36   貸：委托代銷商品36

36、（7）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。解析：由于目前僅收到了定金，而并未開始制造商品，所以本題只需作收款時(shí)的賬務(wù)處理即可。借：銀行存款40      貸：預(yù)收賬款40（8）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批

37、商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。解析：對(duì)于含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在其提供服務(wù)的當(dāng)期確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收入。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款351         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225               遞延收益75               應(yīng)交稅金-

38、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200將來(lái)在提供服務(wù)時(shí)：借：遞延收益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（9）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。解析：已經(jīng)確認(rèn)過(guò)收入的銷售退回時(shí)，除了資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所提及的銷售退回外，其他的均在退貨當(dāng)月沖減收入和成本，當(dāng)初實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金折扣也要作反沖處理。沖減收入時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款115.83財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17沖減成本時(shí)

39、：借：庫(kù)存商品85貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本853建造合同收入的確認(rèn)；例解2A公司是一家路橋公司,1998年承攬了一份建造合同,合同標(biāo)的為一座橋梁,為固定資產(chǎn)造價(jià)合同,合同總收入為 1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元,工程期為4年,1999年底由于鋼材價(jià)格上漲致使工程成本上漲為1200萬(wàn)元, 2000年又因水泥價(jià)格上漲致使工程成本上漲至1250萬(wàn)元，工程于2001年10月提前完工，并達(dá)到了優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)合同獲得了300萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。每年的與施工有關(guān)的資料如下: 1998199920002001至目前為止已發(fā)生的成本16048010001250完成合同尚需發(fā)生成本6407202500已結(jié)算合同

40、價(jià)款200200400500實(shí)際收到價(jià)款180220400500請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。1998年的會(huì)計(jì)處理:登記發(fā)生的合同成本借:工程施工160  貸:原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等160登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款200貸：工程結(jié)算200登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款180      貸：應(yīng)收賬款180確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬1601998年度的完工進(jìn)度×100%20%160+6401998年應(yīng)確認(rèn)的合同收入1000×20%0200（萬(wàn)元）1998年應(yīng)確認(rèn)的毛利（1000800）&

41、#215;20%040（萬(wàn)元）1998年應(yīng)確認(rèn)的合同成本20040160（萬(wàn)元）借:工程施工-毛利40   主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2001999年的會(huì)計(jì)處理:(1) 登記發(fā)生的合同成本借:工程施工320  貸:原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等320(2)登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款200貸：工程結(jié)算200(3)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款220貸：應(yīng)收賬款220(4)確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬 4801999年度的完工進(jìn)度×100%40%480+7201999年應(yīng)確認(rèn)的合同收入1000×40%200200（萬(wàn)元

42、）1999年應(yīng)確認(rèn)的毛利（10001200）×40%40-120（萬(wàn)元）1999年應(yīng)確認(rèn)的合同成本200(-120)320（萬(wàn)元）借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200工程施工-毛利120合同預(yù)計(jì)損失（1200-1000）×（1-40%）120（萬(wàn)元）由于該合同預(yù)計(jì)總成本為1200萬(wàn)元,大于合同總收入1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總損失為200萬(wàn)元,由于已經(jīng)在”工程施工-毛利”中反映 了80萬(wàn)元(第一期的毛利40和第二期的毛利-120,二者合并為凈損失80萬(wàn)元),因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失120萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期損 失：借：管理費(fèi)用-合同預(yù)計(jì)損失120

43、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備1202000年的會(huì)計(jì)處理:（1）登記發(fā)生的合同成本借:工程施工520  貸:原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等520（2）登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款400貸：工程結(jié)算400（3）登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款400（4）確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬10002000年度的完工進(jìn)度×100%80%1000+2502000年應(yīng)確認(rèn)的合同收入1000×80%200200=400（萬(wàn)元）2000年應(yīng)確認(rèn)的毛利（1000-1250）×80%40（-120）=-120（萬(wàn)元）2000年應(yīng)確認(rèn)的合同成本40

44、0（-120）（120×4/6）320（萬(wàn)元）借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本440存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400工程施工-毛利120截止2000年末的合同預(yù)計(jì)損失（1250-1000）×（1-80%）50（萬(wàn)元），即存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提至50萬(wàn)元，而此時(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)余為120-8040（萬(wàn)元），所以應(yīng)補(bǔ)提50-4010（萬(wàn)元）。具體會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-合同預(yù)計(jì)損失10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備102001年的會(huì)計(jì)處理:（1）登記發(fā)生的合同成本借:工程施工250  貸:原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等250（2）登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款500

45、貸：工程結(jié)算500（3）登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500（4）確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的收入和費(fèi)用,并登記入賬2001年應(yīng)確認(rèn)的合同收入1000+300200200400=500（萬(wàn)元）2000年應(yīng)確認(rèn)的毛利1000+300125040（-120）（-120）=250（萬(wàn)元）2000年應(yīng)確認(rèn)的合同成本50025050200（萬(wàn)元）借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50工程施工-毛利250  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500完工時(shí):借:工程結(jié)算 1300  貸:工程施工13004。收入與利潤(rùn)表的結(jié)合。例解3甲 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的

46、增值稅稅率為17。適用的所得稅稅率為33，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān) 稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材 料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向

47、B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為340萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)為418萬(wàn)元（不含增值稅額）。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，含增值稅額的商品價(jià)款 分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第 一筆款項(xiàng)，并存入銀行。（4）12月10日，收到A公司來(lái)函。來(lái)函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折

48、讓。甲公司同意了A公 司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅的價(jià)款1076.4萬(wàn)元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取 折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī) 定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬(wàn)元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4

49、 萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬(wàn)元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格， 但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元；實(shí)際成本為460萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬(wàn)元。出售該專利權(quán)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬(wàn)元。（9）12月25日，對(duì)

50、外出售一項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資，收到價(jià)款80萬(wàn)元。該債券投資的賬面余額為105萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，已確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬(wàn)元。（10）12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。（11）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用8萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56萬(wàn)元。（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制2003年12

51、月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2003年12月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表格式見(jiàn)答題紙第11頁(yè)）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）答案：（1）借：應(yīng)收賬款1170        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000                應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170  

52、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本，本題下同800                貸：庫(kù)存商品或：產(chǎn)成品，本題下同800 借：銀行存款468           貸：庫(kù)存商品340            &

53、#160;    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68                 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)60 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3    貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)3 借：銀行存款351             貸：預(yù)收賬款或：應(yīng)收賬款，本題下同351 借：銀行存款1076

54、.4         主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6                 貸：應(yīng)收賬款1170 或：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80       應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.8

55、60;           貸：應(yīng)收賬款93.6 借：銀行存款1076.4         貸：應(yīng)收賬款1076.4 借：發(fā)出商品7200             貸：庫(kù)存商品7200 借：銀行存款23.4        

56、;     貸：預(yù)收賬款23.4 借：預(yù)收賬款23.4        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20               應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4借：勞務(wù)成本或：生產(chǎn)成本、生產(chǎn)費(fèi)用70              

57、;  貸：應(yīng)付工資70 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70         貸：勞務(wù)成本或：生產(chǎn)成本、生產(chǎn)費(fèi)用70 借：銀行存款585            貸：其他業(yè)務(wù)收入500                   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

58、額）85 借：其他業(yè)務(wù)支出460        貸：原材料460 借：銀行存款765         貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅38               無(wú)形資產(chǎn)602             &

59、#160;  營(yíng)業(yè)外收入125 借：銀行存款80         長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備45       貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資105應(yīng)收利息5投資收益15 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款60貸：補(bǔ)貼收入60 借：銀行存款60貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款60 或：借：銀行存款60貸：補(bǔ)貼收入60 11借：管理費(fèi)用14投資收益6營(yíng)業(yè)外支出20               貸：壞賬準(zhǔn)備4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6在建工程減值準(zhǔn)備20 或：借：管理費(fèi)用4貸：壞賬準(zhǔn)備4 借：管理費(fèi)用10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 借：投資收益6貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：在建工程減值準(zhǔn)備20 12借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：營(yíng)業(yè)外支出10 或：借：