會(huì)計(jì)科目總結(jié)——待完善實(shí)用精品資料(00002)

1、2011會(huì)計(jì)分錄表格式筆記1感謝大家閱讀我的筆記2感謝東奧，中華的授課老師，感謝東奧的答疑教師團(tuán)3我的筆記匆匆忙忙總結(jié)，還有待完善，如果有錯(cuò)誤，請(qǐng)務(wù)必告知我。4因?yàn)槠壒剩械目颇坑每s略語寫的，還有就是最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)處理分錄我省略了。等我考完試，我會(huì)根據(jù)準(zhǔn)則，盡我所能寫最全面，最詳細(xì)的筆記。分項(xiàng)注借方貸方注交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)公允價(jià)值，得扣除以下的：交易性金融資產(chǎn)成本銀行存款購買時(shí)支付的總價(jià)款發(fā)生的交易費(fèi)用投資收益（交易費(fèi)）已宣未發(fā)股利應(yīng)收股利已到付息期，未領(lǐng)(支付款項(xiàng)中應(yīng)含有的利息)應(yīng)收利息持有期間發(fā)生股利/利息宣發(fā)的現(xiàn)金股利×持股比例應(yīng)收股利投資收益應(yīng)收利息收到時(shí)：銀行存款應(yīng)收股

2、利 / 利息期間公允價(jià)值上升交易性公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益期間公允價(jià)值下降公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)影響累計(jì)投資收益三塊：1交易費(fèi)2股利息3處置收益出售注：總分錄，下面的結(jié)轉(zhuǎn)包含在內(nèi)。價(jià)款減手續(xù)費(fèi)銀行存款交易性金融資產(chǎn)成本公變損益賬面余額（成本+公允價(jià)值變動(dòng)損益）持有期間公允價(jià)值凈增值額公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益持有期間公允價(jià)值凈貶值額投資收益倒擠，賺了錢倒擠，賠了錢投資收益注：出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)期間的公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升的結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降的結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：（期間公允上升為例）凈售價(jià)銀行存款交易性金融資產(chǎn)成本A數(shù)=

3、B數(shù)公允價(jià)值變動(dòng)損益A交易性公允價(jià)值變動(dòng)BA數(shù)=B數(shù)投資收益賣出時(shí)賺的+期間公允上升持有至到期投資初始計(jì)量（購入）注：入賬成本買價(jià)到期未收到利息交易費(fèi)面值持有至到期投資成本銀行存款實(shí)際支付的總價(jià)款實(shí)際支付款項(xiàng)中含有的利息應(yīng)收 / 應(yīng)計(jì)利息1交易費(fèi)用在此2是差額，溢價(jià)前提計(jì)借方持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資利息調(diào)整折價(jià)前提計(jì)貸方。初始入賬成本未到期利息債券面值持有至到期投資后續(xù)計(jì)量分期付息：票面金額×票面利率應(yīng)收利息投資收益期初攤余成本×實(shí)際利率倒擠，折價(jià)前提在借方應(yīng)收利息投資收益持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資利息調(diào)整1票面利息與實(shí)際利息的差額（應(yīng)收利息與投資收益

4、差額）2倒擠，溢價(jià)前提在貸方。應(yīng)收利息投資收益到期一次還本付息：按票面利率計(jì)算的利息應(yīng)計(jì)利息投資收益攤余成本×實(shí)際利率折價(jià)前提在借方應(yīng)計(jì)利息投資收益持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資利息調(diào)整溢價(jià)前提在貸方應(yīng)計(jì)利息投資收益發(fā)生減值資產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值準(zhǔn)備預(yù)計(jì)未來流量×原折現(xiàn)率與現(xiàn)有的現(xiàn)值之間的差額計(jì)提減值后，后續(xù)投資收益：原的債券票面×票面利率應(yīng)收/計(jì)利息投資收益新攤余成本×舊的實(shí)際利率減值恢復(fù)時(shí)：反沖，不能超過計(jì)提的簡直準(zhǔn)備未到期前出售：銀行存款持有至到期投資成本持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)可借可貸持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息投資收益可

5、借可貸未到期前出售一部分：？調(diào)整出售時(shí)的攤余成本，計(jì)入當(dāng)期損益。仍用原折現(xiàn)率到期時(shí)出售銀行存款持有至到期投資成本應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換成可供出售金融資產(chǎn)注：資本公積將來處置變現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益重分類日公允價(jià)值入賬可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資成本賬面價(jià)值如果之前發(fā)生減值持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利調(diào)可借可貸持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息公允賬面資本公積其他資本公積資本公積其他資本公積公允賬面持有至到期投資出售銀行存款持有至到期投資面值持有至到期投資減值準(zhǔn)備虧損投資收益投資收益倒擠，盈利可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)股權(quán)投資，取得時(shí)買價(jià)已宣未發(fā)股利交易費(fèi)可供成本銀行存款已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收

6、股利債券投資，取得時(shí)面值可供成本銀行存款實(shí)際支付款項(xiàng)中包含的利息可供應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息差額，溢價(jià)時(shí)，花的錢大于面值可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整折價(jià)時(shí)，花的錢小于面值可供，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息分期付息的債券計(jì)算利息票面利率×面值應(yīng)收利息投資收益攤余成本×實(shí)際利率應(yīng)收利息投資收益可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整應(yīng)收利息投資收益到期一次還本付息的債券票面利率可供應(yīng)計(jì)利息投資收益應(yīng)計(jì)利息投資收益可供利息調(diào)整可供利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息投資收益資表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升股：期末公允價(jià)賬面價(jià)債：期末公允價(jià)攤余成本可供公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他資公注意：公允價(jià)值調(diào)整不影響每期利息收益計(jì)算。利息收益始終用期初攤余

7、成本×內(nèi)含報(bào)酬率公允價(jià)值下降股：期末公允價(jià)賬面價(jià)債：期末公允價(jià)攤余成本資本公積其他資公可供公允價(jià)值變動(dòng)可供，發(fā)生減值1股權(quán)情況：資產(chǎn)減值損失可供公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他以前的暫時(shí)貶值成為真貶值恢復(fù)，反沖：可供公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他恢復(fù)走資本公積2債券情況資產(chǎn)減值損失可供公允價(jià)值變動(dòng)資本公積其他以前的暫時(shí)貶值成為真貶值恢復(fù)，反沖：可供公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)減值損失持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利宣告時(shí)應(yīng)收股利投資收益收到時(shí)銀行存款應(yīng)收股利持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)重分類日公允價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資資本公積其他差額資本公積其他可供出售金融資產(chǎn)的出售股權(quán)：銀行存款可供成本持有期間公

8、允價(jià)調(diào)整額，可借可貸資本公積其他可供公允價(jià)值變動(dòng)可借可貸投資收益倒擠，可借可貸債券銀行存款可供成本持有期間公允價(jià)調(diào)整額，可借可貸資本公積其他可供公允價(jià)值變動(dòng)可借可貸可供利息調(diào)整可供應(yīng)計(jì)利息投資收益倒擠，可借可貸貸款金融企業(yè)1發(fā)放金融企業(yè)：貸款本金交易費(fèi)貸款本金吸收存款2確認(rèn)利息應(yīng)收利息利息收入存放中央銀行款項(xiàng)或吸收存款應(yīng)收利息3發(fā)生減值資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備貸款已減值貸款本金4減值后收到利息存放中央，或吸收存款貸款本金從客戶收到利息貸款損失準(zhǔn)備利息收入按實(shí)際利率法，以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入5其他略企業(yè)合并形成長投初始計(jì)量：總述（同一控制）被投資方賬面凈資產(chǎn)×比例長期股權(quán)投資

9、投資方付出代價(jià)賬面價(jià)值投資方付出代價(jià)大于長投初始成本的差額。按順序沖減資本公積應(yīng)交稅費(fèi)增銷 消費(fèi)稅 營業(yè)稅要按照公允價(jià)值算稅盈余公積未分配利潤同一控制以庫存商品賬面長期股權(quán)投資庫存商品賬面余額沖減資、盈、未應(yīng)交稅費(fèi)增銷，消費(fèi)以商品的公允價(jià)值計(jì)算非同一控制以庫存商品（1）按貸方合計(jì)。（假定投資方付出代價(jià)大，有商譽(yù)，下同）長期股權(quán)投資主營業(yè)務(wù)收入公允應(yīng)交稅費(fèi)增銷公允×稅率（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3）算消費(fèi)稅時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅公允×稅率同一控制以無形資產(chǎn)賬面×比例長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)賬面累攤，無形減值準(zhǔn)備沖減資、盈、未應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅公

10、允×稅率非同一控制以無形資產(chǎn)投資方無形資產(chǎn)的公允價(jià)值長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)投資方無形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅公允×稅率營業(yè)外收入無形，公允賬面，處置收益累攤，無形減值準(zhǔn)備無形，公允賬面，處置損失營業(yè)外支出同一控制以固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬面原價(jià)累計(jì)折舊固資減值準(zhǔn)備（2）固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅公允×稅率（3）賬面×比例長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理固資清理長投時(shí)，沖減資、盈、未非同一控制以固定資產(chǎn)（1），（2）同上略略（3）固資的公允價(jià)值（假定存在正商譽(yù)）長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)清理固資的公允價(jià)值（4）公允賬面固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入處置固資收益公允賬

11、面，處置固資損失營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理同一控制發(fā)行權(quán)益性證券賬面×比例不在此處考慮給券商的錢長期股權(quán)投資股本/實(shí)收資本股份面值 / 新增實(shí)收資本資本公積股溢/資溢長投入賬成本股份面值長投入賬成本股份面值資、盈、未非同一控制發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)行股票公允價(jià)不在此處考慮給券商的錢長期股權(quán)投資股本面值資本公積股溢倒擠同一/ 非同一控制給券商錢（發(fā)行費(fèi)）追折沖溢初始直接費(fèi)律師，審計(jì)，咨詢費(fèi)等管理費(fèi)用銀行存款非企業(yè)合并長投初始計(jì)量（現(xiàn)金）買價(jià)已含未發(fā)紅利交易費(fèi)長期股權(quán)投資銀行存款等已含未發(fā)紅利應(yīng)收股利初始計(jì)量（股票 / 債券）公允價(jià) / 合同價(jià)，協(xié)議價(jià)長期股權(quán)投資股本 / 實(shí)收資本資本公積長投后續(xù)

12、計(jì)量成本法收到現(xiàn)金股利宣告時(shí)應(yīng)收股利投資收益發(fā)放時(shí)銀行存款應(yīng)收股利被投資方盈虧時(shí)無長投后續(xù)計(jì)量權(quán)益法初始計(jì)量初始投資成本享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長期股權(quán)投資成本銀行存款等享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額初始投資成本享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)長期股權(quán)投資成本銀行存款等長期股權(quán)投資成本營業(yè)外收入之間的差額被投資方現(xiàn)金分紅宣告時(shí)，貸方兩方面情況考慮應(yīng)收股利長期股權(quán)投資成本不是掙的，（如投資當(dāng)年分紅）長期股權(quán)投資損調(diào)掙的，（如投資下一年分紅）發(fā)放時(shí)銀行存款應(yīng)收股利被投資方股票分紅不做會(huì)計(jì)處理被投資方盈利調(diào)整后的公允凈利潤×比例長期股權(quán)投資損益調(diào)整投資收益被投

13、資方虧損處理時(shí)，不是分別沖減“成本，損調(diào)”科目，而是將“成本，損調(diào)”都轉(zhuǎn)入“損調(diào)”明細(xì)科目中沖減投資收益長期股權(quán)投資損益調(diào)整賬面價(jià)值為沖抵上限長期應(yīng)收款減記至零為限預(yù)計(jì)負(fù)債如果投資方承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)備查簿上登記被方除凈損益外，所有者權(quán)益其他變動(dòng)例，可供出售金融資產(chǎn)增值長投其他權(quán)益變動(dòng)資本公積其他資公可供.貶值資本公積其他資公長投其他權(quán)益變動(dòng)長投處置成本法銀行存款長期股權(quán)投資成本（賬面）長投減值準(zhǔn)備投資收益倒擠，也會(huì)在借方權(quán)益法銀行存款長投成本長投減值準(zhǔn)備長投損益調(diào)整原是貸方余額時(shí)資本公積其他資公長投其他權(quán)益變動(dòng)原是借方余額時(shí)長投其他權(quán)益變動(dòng)資本公積其他資公投資收益倒擠長投的轉(zhuǎn)換成轉(zhuǎn)權(quán)A投資比重增

14、加時(shí)追溯認(rèn)定原投資時(shí)被投資方公允凈資產(chǎn)中屬于投資方部分與初始投資成本之間的差額依舊是正商譽(yù)，不調(diào)整原取得投資時(shí)，投資成本被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額長投盈余公積追溯以前年度貸差的做法利潤分配未分配利潤長投營業(yè)外收入追溯當(dāng)年貸差的做法分紅的追溯以前年度時(shí) / 當(dāng)年時(shí)盈余公積 / 或：投資收益長投以前年度時(shí)利潤分配未分配利潤盈余的追溯長投盈余公積截止追加投資當(dāng)年初的被投資方實(shí)現(xiàn)損益的歸屬利潤分配未分配利潤或者：長投投資收益追加投資當(dāng)年初至追加投資當(dāng)日，被投資方損益的歸屬虧損的追溯反向作分錄被投資方其他權(quán)益變動(dòng)的追溯長投資本公積其他資公對(duì)于新取得股權(quán)的部分投資成本凈資公允價(jià)份額不調(diào)整分錄投資成本

15、凈資公允價(jià)份額長投營業(yè)外收入B 投資比重減少時(shí)1）按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長投2）比較剩余長投成本與凈資公允份額，大于不調(diào)。小于調(diào)長投成本，留存收益。分錄同前3）被投資方凈損益調(diào)長投賬面，留存收益4）被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)調(diào)長投賬面，資公其他長投權(quán)轉(zhuǎn)成除凈損益外其他凈資公允變動(dòng)長投資本公積其他屬被投資方凈利潤部分長投利潤分配，盈余公積等固定資產(chǎn)分期購買入賬折現(xiàn)值入賬固定資產(chǎn)長期應(yīng)付款合同價(jià)合同價(jià)與折現(xiàn)值的差額未確認(rèn)融資費(fèi)用以后期間確認(rèn)利息期初攤余成本×利率財(cái)務(wù)費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用建造固定資產(chǎn)1預(yù)付工程款預(yù)付賬款銀行存款2給承包商結(jié)算進(jìn)度款在建工程銀行存款 / 預(yù)付賬款3工程完成，補(bǔ)付

16、工程款在建工程銀行存款4工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)在建工程（按其成本）自營方式下1購入工程物資工程物資銀行存款抵扣僅限購入生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)物資應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）2領(lǐng)用工程物資在建工程工程物資3領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)在建工程原材料應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)轉(zhuǎn)）非生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才轉(zhuǎn)出4領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)在建工程庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）非生產(chǎn)性動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才有5自營工程，工程人員工資在建工程應(yīng)付職工薪酬6輔助部門提供水、電、運(yùn)輸?shù)仍诮üこ躺a(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本7借款費(fèi)用資本化在建工程長期借款、應(yīng)付利息8達(dá)到可使用狀態(tài)，按其成本固定資產(chǎn)在建工程9-1試車，凈支出在建工程原材料，銀存，薪酬等9-2轉(zhuǎn)為庫存商品庫存商品在建工程

17、9-3試車產(chǎn)品銷售銷售商品那一系列分錄略10-1報(bào)廢/毀損在工程未達(dá)到可使用狀態(tài)之前計(jì)入工程成本10-2屬于籌建期間時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用10-3不屬于籌建期間時(shí)營業(yè)外支出10-4非正常，或工程全報(bào)廢營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈按重置成本作為入賬價(jià)值固定資產(chǎn)以前年度損益調(diào)整固資盤虧當(dāng)時(shí)待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固資盤虧處理時(shí)保險(xiǎn)賠款，責(zé)任人賠款其他應(yīng)收款待處理財(cái)產(chǎn)損益營業(yè)外支出棄置費(fèi)以棄置費(fèi)的折現(xiàn)值入賬固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債？×折現(xiàn)率財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)折舊未使用，不需用的固資折舊管理費(fèi)用固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化：替換部件扣除被替換部件的賬面價(jià)值后，計(jì)入固資成本固定資產(chǎn)費(fèi)用化：計(jì)入當(dāng)期損益管理費(fèi)用

18、，銷售費(fèi)用原材料，薪酬，存款等固定資產(chǎn)處置注意，發(fā)生增值稅不影響固定資產(chǎn)清理1轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固資減值準(zhǔn)備2清理費(fèi)，相關(guān)稅固定資產(chǎn)清理銀行存款清理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)例如，營業(yè)稅3殘料變價(jià)收入銀行存款固定資產(chǎn)清理4結(jié)轉(zhuǎn)凈損益發(fā)生損失營業(yè)外支出處置.固定資產(chǎn)清理發(fā)生盈余固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入處置.無形資產(chǎn)1發(fā)生研發(fā)費(fèi)用研發(fā)支出費(fèi)用化支出銀行存款研發(fā)支出資本化支出原材料應(yīng)付職工薪酬2研究費(fèi)入管理費(fèi)管理費(fèi)用研發(fā)支出費(fèi)用化支出3符合資本化條件無形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化支出無形資產(chǎn)處置銀行存款無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外收入售無資收益出售發(fā)生收益時(shí)出售發(fā)生損失時(shí)營業(yè)外支出售

19、無資損失出租無形資產(chǎn)取得租金收入時(shí)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生相關(guān)支出時(shí)例如：攤銷無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本累計(jì)攤銷無資報(bào)廢營業(yè)外支出，其他略其他略投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值確認(rèn)按取得時(shí)實(shí)際成本初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量成本法1折舊或攤銷時(shí)其他業(yè)務(wù)成本投房累計(jì)折舊 / 攤銷2取得租金收入銀行存款其他業(yè)務(wù)收入3發(fā)生減值時(shí)資產(chǎn)減值損失投房減值準(zhǔn)備4交營業(yè)稅時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅后續(xù)計(jì)量公允模式1 初始入賬成本列入：投房成本略2期末公允價(jià)值賬面價(jià)值投房公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益3期末公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益投房公允價(jià)值變動(dòng)4收取租金時(shí)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入5交營業(yè)稅時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅后續(xù)計(jì)

20、量模式變更只能從成本變?yōu)楣释斗砍杀就顿Y性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊 （攤銷）遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債投房減值準(zhǔn)備變更時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益利潤分配未分利潤分配未分盈余公積盈余公積后續(xù)支出資本化，成本模式1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)投房廠房（在建）等投資性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊（攤銷）2發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)投房廠房（在建）等銀行存款 / 應(yīng)付賬款3完工時(shí)投資性房地產(chǎn)投房廠房（在建）等后續(xù)支出資本化，公允模式1轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)投房廠房（在建）等投房成本投房公允價(jià)值變動(dòng)2發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)投房廠房（在建）等銀行存款 / 應(yīng)付賬款3完工時(shí)投資性房地產(chǎn)成本投房廠房（在建）等后續(xù)支出費(fèi)用化其他業(yè)務(wù)成本銀行存款等投資性房

21、地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，成本模式由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為投房按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量投資性房地產(chǎn)固資無資開發(fā)產(chǎn)品累計(jì)折舊（攤銷）投房累計(jì)折舊（攤銷）固資（無資）減值準(zhǔn)備投房減值準(zhǔn)備由投房轉(zhuǎn)為自用按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量固資無資投資性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊（攤銷）累計(jì)折舊（攤銷）投房減值準(zhǔn)備固資（無資）減值準(zhǔn)備由投房轉(zhuǎn)為存貨按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面原價(jià)計(jì)量開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊（攤銷）投房減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，公允模式由公允計(jì)價(jià)的投房轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或存貨按轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值計(jì)量固資無資開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值賬面價(jià)值的差額自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)為由公允

22、計(jì)價(jià)的投房按轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)固資無資開發(fā)產(chǎn)品按轉(zhuǎn)換時(shí)賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊（攤銷）資本公積公允價(jià)值賬面價(jià)值的差額不得列為收益，而是追加資本公積轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益投資性房地產(chǎn)處置成本模式下1收到款項(xiàng)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入2結(jié)轉(zhuǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)投房累計(jì)折舊3交營業(yè)稅時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營公允模式下1收到款項(xiàng)銀行存款其他業(yè)務(wù)收入2按當(dāng)時(shí)投房的賬面余額其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)成本投房公允價(jià)值變動(dòng)投房公允價(jià)值變動(dòng)3交營業(yè)稅時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)營4將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)損益其他業(yè)務(wù)成本或反之5將轉(zhuǎn)

23、換時(shí)原計(jì)入資本公積部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本資本公積其他其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值一般分錄1長投2成本模式下投房的后續(xù)計(jì)量3固定資產(chǎn)4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)5油氣資產(chǎn)6無形資產(chǎn)7商譽(yù)一經(jīng)提取，不得在處置前轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備對(duì)子公司，合營，聯(lián)營的投資投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備是成本模式下后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減準(zhǔn)存貨發(fā)生減值可以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值的存貨銷售了主營業(yè)務(wù)成本庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備收入商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣后的余額主營業(yè)務(wù)收入銀行存款等跟不跟著扣，看具體題目應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）現(xiàn)金折扣收入不得扣除，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)

24、務(wù)費(fèi)用銀行存款等沖減相對(duì)應(yīng)的科目特殊業(yè)務(wù)收入A 委托方B 受托方非包銷的視同買斷A跟B定協(xié)議價(jià)，B有自主定價(jià)權(quán)。1）A發(fā)貨發(fā)出商品庫存商品2）B收貨，視同借入受托代銷商品受托代銷商品款3）B出售銀行存款主業(yè)收，應(yīng)稅增銷B自己的定價(jià)收入4）B結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本受托代銷商品A跟B的協(xié)議價(jià)，是B成本5）A收到B代銷清單，A的分錄應(yīng)收賬款受托方主業(yè)收，應(yīng)稅增銷A跟B的協(xié)議價(jià)收入主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出商品A自己的生產(chǎn)成本6）收到增值稅發(fā)票，B的分錄應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）應(yīng)付賬款委托方數(shù)額是進(jìn)項(xiàng)稅額受托代銷商品款應(yīng)付賬款委托方7）各自結(jié)算貨款，略包銷的視同買斷A，B方完全按正常商品購銷行為處理。略略收取手續(xù)費(fèi)方式B

25、無定價(jià)權(quán)，僅按提成收手續(xù)費(fèi)1）A發(fā)貨發(fā)出商品庫存商品A的成本數(shù)額2）A收到代銷清單時(shí)應(yīng)收賬款主業(yè)收，應(yīng)稅增銷協(xié)議價(jià)主營業(yè)務(wù)成本發(fā)出商品3）A與B結(jié)算手續(xù)費(fèi)銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款1）B收貨受托代銷商品受托代銷商品款按協(xié)議價(jià)確認(rèn)2）B出售，不確認(rèn)收入銀行存款應(yīng)付賬款A(yù)與B的協(xié)議價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）3）收到增值稅發(fā)票，視同購進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）應(yīng)付賬款受托代銷商品款受托代銷商品4）支付貨款，收手續(xù)費(fèi)應(yīng)付賬款銀行存款其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入預(yù)收款方式銷售。實(shí)際交付商品時(shí)確認(rèn)收入1）收到預(yù)收貨款預(yù)收款銀行存款預(yù)收賬款2）收到余款，交商品，確認(rèn)收入時(shí)轉(zhuǎn)走預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入尾款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）3）結(jié)轉(zhuǎn)成本主營

26、業(yè)務(wù)成本庫存商品分期收款銷售，應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值來確定收入1）發(fā)出商品合同約定的協(xié)議價(jià)款長期應(yīng)收款主營業(yè)務(wù)收入商品現(xiàn)銷價(jià) / 折現(xiàn)價(jià)未確認(rèn)融資收益折現(xiàn)價(jià)與合同協(xié)議價(jià)的差額2）結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品3）每期確認(rèn)各期利息收益應(yīng)收款項(xiàng)攤余成本×實(shí)際利率（折現(xiàn)率）未確認(rèn)融資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)附銷售退回條件的銷售預(yù)計(jì)退貨概率情況1）發(fā)出商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）主營業(yè)務(wù)成本庫存商品2）預(yù)計(jì)銷售退回主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債橋梁賬3）收到貨款該收多少收多少，不能扣估計(jì)的銀行存款應(yīng)收賬款4）退貨預(yù)計(jì)庫存商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）預(yù)計(jì)負(fù)債5）退貨預(yù)計(jì)實(shí)際退回

27、的庫存商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）當(dāng)初多估計(jì)的成本部分主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)初多估計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入部分預(yù)計(jì)負(fù)債6）退貨預(yù)計(jì)實(shí)際退回的庫存商品銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）當(dāng)初少估計(jì)的主業(yè)收入部分主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本當(dāng)初少估計(jì)的主營業(yè)務(wù)成本部分預(yù)計(jì)負(fù)債售后回購本質(zhì)上是融資不是銷售，不能認(rèn)定收入回購價(jià)不確定，而是按回購時(shí)市價(jià)購回的，不屬1）銷售時(shí)售價(jià)增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）其他應(yīng)付款商品的不含稅售價(jià)同時(shí)：發(fā)出商品庫存商品按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)2）確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用將售價(jià)與回購價(jià)的差額平均入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)付款3）回購時(shí)回購價(jià)當(dāng)初定好了按原結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本入賬庫存商品發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)所有貸方發(fā)生額回購

28、價(jià)其他應(yīng)付款銀行存款購買價(jià)增值稅購買價(jià)×稅率應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）跨年度勞務(wù)完工百分比法當(dāng)年確認(rèn)成本=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)完工程度以前年度已確認(rèn)成本勞務(wù)成本 / 主營業(yè)務(wù)成本略略主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)年確認(rèn)收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)完工程度以前年度已確認(rèn)收入提供勞務(wù)，款項(xiàng)收回不能確定1應(yīng)收賬款其他/主營業(yè)務(wù)收入按能收回的款項(xiàng)確認(rèn)收入應(yīng)交稅費(fèi)等2按實(shí)耗的勞務(wù)成本作支出確認(rèn)其他/主營業(yè)務(wù)成本職工薪酬等科目3兩者差額作當(dāng)期損益確定建造合同收入確認(rèn)和計(jì)量1）初始收入因合同變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等原因形成的，與合同有關(guān)的零星收入不作為合同收入2）合同成本與合同有關(guān)的零星收入沖減成本3）

29、不計(jì)入合同成本的費(fèi)用：A.企業(yè)管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；B.船舶等制造企業(yè)的銷售費(fèi)用；C.企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；D.因訂立合同發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。 4）完工百分比法的運(yùn)用：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入合同總收入×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用最后一年的計(jì)算：合同收入總收入以前年度確認(rèn)過的收入；合同費(fèi)用總成本以前年度累計(jì)已確認(rèn)的成本；合同毛利最后一年的合同收入最后一年的合同費(fèi)用例如，第一年：1登記實(shí)際發(fā)生的合同成本工

30、程施工合同成本原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等2登記已結(jié)算的合同價(jià)款應(yīng)收賬款工程結(jié)算3登記實(shí)際收到的合同價(jià)款銀行存款應(yīng)收賬款4計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入（盈利了）工程施工合同毛利第二年1登記實(shí)際發(fā)生的合同成本工程施工合同成本原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等2登記已結(jié)算的合同價(jià)款應(yīng)收賬款工程結(jié)算3登記實(shí)際收到的合同價(jià)款銀行存款應(yīng)收賬款4計(jì)算確認(rèn)當(dāng)年合同收入和費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入工程施工合同毛利虧損了，計(jì)算后盈利為負(fù)數(shù)5假設(shè)，還有合同預(yù)計(jì)損失資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般帳務(wù)處理1登記發(fā)生的合同成本工程施工合同成本原材料，薪酬，機(jī)械作業(yè)等2登記已結(jié)算的合同價(jià)款應(yīng)收賬款工程結(jié)算3登記實(shí)

31、際收到的合同價(jià)款銀行存款應(yīng)收賬款4計(jì)算當(dāng)期收入，成本，毛利主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入盈利在借方工程施工合同毛利工程施工合同毛利虧損在貸方5合同預(yù)計(jì)損失資產(chǎn)減值損失合同預(yù)計(jì)損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備6完工時(shí)工程結(jié)算工程施工負(fù)債一般情況，科目略消費(fèi)稅，委托加工物資，收回后繼續(xù)加工才能銷售的1受托方代繳的消費(fèi)稅先計(jì)借方應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款 / 應(yīng)付賬款2完工收回加工物資時(shí)原材料委托加工物資3最終產(chǎn)品出售時(shí)營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅總的應(yīng)交稅費(fèi)4最后，交的消費(fèi)稅差額是：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅銀行存款應(yīng)付利息，股利 略長期借款，略發(fā)行債券1發(fā)行債券時(shí)銀行存款應(yīng)付債券面值債券票面價(jià)值折價(jià)時(shí)應(yīng)付債券

32、利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整溢價(jià)時(shí)有交易費(fèi)時(shí)：沖溢價(jià)，追折價(jià)2每年計(jì)提利息費(fèi)期初債券攤余價(jià)值×市場(chǎng)利率財(cái)務(wù)費(fèi)用，在建工程等應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)/ 應(yīng)付利息債券票面價(jià)值×票面利率票面利息實(shí)際利息，差額應(yīng)付債券利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整票面利息實(shí)際利息，差額3到期時(shí)應(yīng)付債券面值銀行存款應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)/ 付利息可轉(zhuǎn)換公司債券1發(fā)行時(shí)銀行存款應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）倒擠，也可能在貸方應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）資本公積其他（按權(quán)益成分的資本公積）債券發(fā)行價(jià)未來現(xiàn)金流量按普通債券市場(chǎng)利率的折現(xiàn)2轉(zhuǎn)股前處理同普通債券，略3轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）股本資本公積股本溢價(jià)溢價(jià)，記借方應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）折價(jià)，計(jì)貸方當(dāng)初權(quán)益成分公允價(jià)值資本公積其他資本公積庫存現(xiàn)金不足一股支付的現(xiàn)金部分盈余公積1彌補(bǔ)虧損盈余公積利潤分配盈