注冊會計師《稅法》復習資料：煙葉稅每日一練(2016.4.1)

1、精品文檔注冊會計師稅法復習資料：煙葉稅每日一練(2016.4.1)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分； 不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案：

2、 ABCDE2、 20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析：

3、 20× 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。3、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。4、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均

4、應確定預計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項 E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。5、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積。1歡迎下載精品文檔D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資

5、本公積E. 自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。6、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B. 長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。7、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自

6、用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項 E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品

7、發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。9、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。10、下列有關固定資

8、產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬。2歡迎下載精品文檔D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益參考答案： ABCDE11、甲公司20× 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為

9、1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20× 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20× 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20× 7 年 4月份開始計提折舊，20×7 年度應計提的折舊額132/10 × 9/12 9.9 （萬元）。12、甲公司 20×7

10、年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20× 7 年實現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益 600

11、15;30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。13、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。14、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×

12、7 年 12 月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司20× 7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。A.100 萬元B.116 萬元C.120 萬元D.132 萬元參考答案： B答案解析：應確認的投資收益4+960 （ 860 4 100× 0.16 ） 116（萬元）。3歡迎下載精品文檔15、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參考答案： C答案解析：選項C 應計入營業(yè)外支出。16、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設備相

13、:) ，另支付補價l0 萬元。在 :)日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 l30 萬元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設備賬面原價為 300 萬元，累計折舊為 l75 萬元，公允價值為 l40 萬元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn) :) 應確認的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):) 應確認的收益130（ 140 25） 15（萬元）。17、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事

14、項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD18、20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000 萬元的債券。購入時實際支付價款 2078.98 萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年

15、12 月 31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20× 7 年溢價攤銷額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。19、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大

16、于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益。4歡迎下載精品文檔參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。20、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

17、利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7 年 12 月 2 日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司20× 7 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。A.100 萬元B.116 萬元C.120 萬元D.132 萬元參考答案： B答案解析：應確認的投資收益4+960 （ 860 4 100× 0.16 ） 116（萬元）。21、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權。為取得該股權， 甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股， 每股面值為 1 元，每股公允價值為 5 元；

18、支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9000 萬元，公允價值為 12000 萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）。A.5150 萬元C.7550 萬元B.5200 萬元D.7600 萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1）× 2000（ 5× 2000 9000× 80） 50 5150（萬元）22、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500 萬歐元，

19、當日的市場匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收賬款應確認的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。23、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20

20、× 7 年 4 月 1 日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000 萬元， 累計折舊為100 萬元， 已計提減值準備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400 萬元；領用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20× 7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1000 100 100） +400+100

21、+130× 17。5歡迎下載精品文檔1322.10 （萬元）。24、甲公司20× 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20× 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20× 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20× 7 年 4月份開始計提折舊，20×7 年度應計提的折舊額132/10