第1章國(guó)家稅收的含義與特征

1、第1章 稅收基本理論一、國(guó)家稅收的含義1.1.主體：國(guó)家（政府）主體：國(guó)家（政府）2.2.目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能 滿足社會(huì)公共需要滿足社會(huì)公共需要經(jīng)濟(jì)職能：國(guó)家作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的角色。經(jīng)濟(jì)職能：國(guó)家作為經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的角色。社會(huì)職能：滿足國(guó)家作為社會(huì)管理者的需要。社會(huì)職能：滿足國(guó)家作為社會(huì)管理者的需要。第1節(jié) 國(guó)家稅收的含義與特征國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)公債國(guó)家信用3.3.憑借：政治權(quán)力憑借：政治權(quán)力4.4.依據(jù)：法律法規(guī)依據(jù)：法律法規(guī)稅收法定主義原則：稅收法定原則是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則。包括：稅種法定稅種法定稅收要素法定稅收要素法定稅收程序法定稅收程序法定中華人民共和國(guó)稅收

2、征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)車船稅法中華人民共和國(guó)車船稅法4.4.所屬范疇：分配所屬范疇：分配5.5.分配的對(duì)象：社會(huì)總產(chǎn)品（國(guó)民收入）分配的對(duì)象：社會(huì)總產(chǎn)品（國(guó)民收入）國(guó)家與居民（企業(yè)）的分配國(guó)家與居民（企業(yè)）的分配居民與居民的分配居民與居民的分配居民與企業(yè)的分配居民與企業(yè)的分配企業(yè)與企業(yè)的分配企業(yè)與企業(yè)的分配國(guó)家與國(guó)家的分配國(guó)家與國(guó)家的分配稅收是不是一種交換？國(guó)家稅收：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治國(guó)家稅收：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，參與社會(huì)總

3、產(chǎn)品分配權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，參與社會(huì)總產(chǎn)品分配的一種收入形式。的一種收入形式。二、國(guó)家稅收的特征（“三性”）（一）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家征稅憑借政治權(quán)力，并通稅收的強(qiáng)制性，是指國(guó)家征稅憑借政治權(quán)力，并通過頒布法律或法令的形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分過頒布法律或法令的形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法配。任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。律的制裁。（二）無償性稅收的無償性，是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)稅收的無償性，是指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)

4、酬。支付任何代價(jià)或報(bào)酬。（三）固定性稅收的固定性，是指國(guó)家在征稅前就以法律或法稅收的固定性，是指國(guó)家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對(duì)象、規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對(duì)象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。稅收的上述三個(gè)形式特征是一個(gè)統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。國(guó)家稅收：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能（滿足社會(huì)國(guó)家稅收：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能（滿足社會(huì)公共需要），憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，公共需要），憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)總產(chǎn)品分配的一種強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)總產(chǎn)品分配的一

5、種收入形式。收入形式。第2節(jié) 稅收的職能 一、稅收的財(cái)政職能一、稅收的財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能稅收的財(cái)政職能即稅收組織財(cái)政收入的職能。國(guó)家為國(guó)家為取得經(jīng)濟(jì)資源或其支配權(quán)，最理想的方式就是向人民取得經(jīng)濟(jì)資源或其支配權(quán)，最理想的方式就是向人民征稅。征稅。 二、稅收的經(jīng)濟(jì)職能二、稅收的經(jīng)濟(jì)職能 （一）穩(wěn)定職能（一）穩(wěn)定職能1 1內(nèi)在穩(wěn)定器內(nèi)在穩(wěn)定器 “內(nèi)在穩(wěn)定器內(nèi)在穩(wěn)定器”指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制，使政府稅收能夠?qū)?jīng)濟(jì)波動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性，即隨著經(jīng)濟(jì)使政府稅收能夠?qū)?jīng)濟(jì)波動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性，即隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府稅收自動(dòng)發(fā)

6、生增減變化，從形勢(shì)的周期性變化，一些政府稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用。而對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消作用。稅收對(duì)社會(huì)總供給與總需求的調(diào)節(jié)主要是利用稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制和相機(jī)抉擇的稅收政策來發(fā)揮作用的。C+S+T=C+I+G當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求當(dāng)社會(huì)總供給小于社會(huì)總需求當(dāng)社會(huì)總供給小于社會(huì)總需求2 2相機(jī)抉擇相機(jī)抉擇 相機(jī)相機(jī)抉擇又稱抉擇又稱“人為穩(wěn)定器人為穩(wěn)定器”或自決的稅收政策，或自決的稅收政策，是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)是指政府根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，運(yùn)用稅收政策有意識(shí)地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無失地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活

7、動(dòng)水平，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。 （二）配置職能 矯正市場(chǎng)失靈的典型稅收措施是矯正稅，它通過彌補(bǔ)矯正市場(chǎng)失靈的典型稅收措施是矯正稅，它通過彌補(bǔ)私人邊際成本與社會(huì)邊際成本的差距糾正外部性，使經(jīng)私人邊際成本與社會(huì)邊際成本的差距糾正外部性，使經(jīng)濟(jì)重新回到效率的軌道。例如：對(duì)污染、對(duì)珍稀動(dòng)植物濟(jì)重新回到效率的軌道。例如：對(duì)污染、對(duì)珍稀動(dòng)植物資源的使用或消費(fèi)的課稅（資源的使用或消費(fèi)的課稅（“亦稱綠色稅制亦稱綠色稅制”），就是），就是典型的矯正稅。典型的矯正稅。 （三）分配職能 稅收的分配職能是指政府通過稅收措施，縮小市稅收的分配職能是指政府通過稅收措施，縮小市場(chǎng)基礎(chǔ)上的收入和財(cái)富分配中的過大差距。場(chǎng)基礎(chǔ)上的收入和財(cái)富分配中的過大差距。 三三、稅收稅收的的監(jiān)督監(jiān)督職能職能 監(jiān)督管理職能即稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行有效監(jiān)督管理職能即稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行