公司內(nèi)部審計(jì)制度及流程

1、 公司內(nèi)部審計(jì)制度及流程一、內(nèi)部審計(jì)目的公司內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司各部門財(cái)務(wù)收支及公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯(cuò)防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。二、內(nèi)部審計(jì)主要工作任務(wù)1檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)分析資料、會(huì)計(jì)政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料；2以內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷制度等為依據(jù)，檢查付款的合理性。3審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合

2、作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4以項(xiàng)目資料中的數(shù)據(jù)指標(biāo)，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等，作為審計(jì)過程中的重要依據(jù)。5檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；6對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7對(duì)投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估；8提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況。 三、審計(jì)程序（一）、項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)指針對(duì)公司各開發(fā)項(xiàng)目為單獨(dú)整體進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)。流程如下：1、項(xiàng)目審計(jì)流程項(xiàng)目審計(jì) 項(xiàng)目審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目委托審計(jì)工程決算審計(jì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程

3、中審計(jì)隱蔽工程審計(jì)變更審計(jì)立項(xiàng)審計(jì) 工程預(yù)算審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì)工程合同審計(jì)項(xiàng)目事后審計(jì) 項(xiàng)目事中審計(jì)項(xiàng)目事前審計(jì)2、項(xiàng)目審計(jì)程序 工程項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論事前審計(jì)立項(xiàng)定位是否準(zhǔn)確預(yù)算與項(xiàng)目定位是否吻合預(yù)算所用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否切合實(shí)際工程合同是否依據(jù)預(yù)算與實(shí)際市場狀況確立。項(xiàng)目立項(xiàng)書項(xiàng)目預(yù)算書市場調(diào)查報(bào)告工程合同項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤與投入比吻合，預(yù)計(jì)盈利。事中審計(jì)工程撥款進(jìn)度與施工進(jìn)度是否一致工程撥款是否符合合同規(guī)定隱蔽工程結(jié)算是否已經(jīng)過三方驗(yàn)收材料購入支領(lǐng)是否手續(xù)齊全工程變更費(fèi)用是否超標(biāo)，變更手續(xù)是否齊全，三方確認(rèn)施工進(jìn)度表撥款申請(qǐng)表材料采購申請(qǐng)材料支領(lǐng)確認(rèn)單隱蔽工程驗(yàn)收三方確認(rèn)單工

4、程變更申請(qǐng)及三方確認(rèn)單工程變更增減項(xiàng)及三方確認(rèn)單工程施工合同工程款撥付符合合同規(guī)定，材料采購支領(lǐng)手續(xù)齊全，隱蔽工程款撥付符合合同規(guī)定，合同變更可行及收支符合公司利益。事后審計(jì)工程決算書是否根據(jù)工程實(shí)際情況填寫，所用數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。委托項(xiàng)目撥付是否符合合同規(guī)定工程結(jié)算實(shí)際金額是否符合合同規(guī)定及補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定工程決算書項(xiàng)目委托合同工程結(jié)算報(bào)告工程結(jié)算符合項(xiàng)目預(yù)算以及工程合同規(guī)定（二）、年度效益審計(jì)年度效益審計(jì)是針對(duì)各公司年度經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)有效性，確保公司經(jīng)營活動(dòng)不發(fā)生違法和損害公司利益的行為。流程如下：1、年度效益審計(jì)流程：年度效益審計(jì)資金審計(jì)帳外業(yè)務(wù)審計(jì)憑證審計(jì)賬目審計(jì)報(bào)表

5、審計(jì)賬上資金與實(shí)際記錄是否一致，帳外存折，銀行卡資金與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)是否一致，信用卡資金使用是否正常帳外收入是否記錄齊全、金額準(zhǔn)確，賬外資金流向及支付手續(xù)、簽字是否齊全，融資款項(xiàng)流入、流出是否符合財(cái)務(wù)審批、簽字手續(xù)憑證附件是否真實(shí)有效，是否有虛報(bào)，所有費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)、簽字是否齊全，分錄是否恰當(dāng)賬本紀(jì)錄數(shù)據(jù)是否完整真實(shí)，與報(bào)表數(shù)和記賬憑證是否對(duì)應(yīng)。報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，報(bào)表所反映的經(jīng)營情況與公司實(shí)際經(jīng)營情況是否一致2、年度效益審計(jì)實(shí)施年度效益審計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論報(bào)表審計(jì)查看報(bào)表數(shù)據(jù)是否能真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，虧損或盈利點(diǎn)在哪財(cái)務(wù)報(bào)表公司一段時(shí)間內(nèi)盈利或虧損真實(shí)有效應(yīng)注意

6、哪一點(diǎn)會(huì)出現(xiàn)問題賬簿審計(jì)查看賬簿紀(jì)錄是否及時(shí)準(zhǔn)確，所填寫的數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證一致。銷售收入賬簿與銷售部門銷售記錄是否一致。稅金帳與實(shí)際收入是否對(duì)應(yīng)，財(cái)稅政策利用是否準(zhǔn)確會(huì)計(jì)賬簿銷售部門銷售紀(jì)錄銷售政策審批手續(xù)財(cái)稅政策銷售收據(jù)賬簿紀(jì)錄是否有不當(dāng)?shù)牡胤?，真?shí)銷售收入與賬簿記載是否一致，收入數(shù)額是否準(zhǔn)確。財(cái)稅政策利用是否恰當(dāng)，可能的節(jié)稅點(diǎn)有哪些。憑證審計(jì)查看記賬憑證數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，憑證附件有沒有違法和虛假單據(jù)。報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)是否符合財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)；備用金支領(lǐng)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定；其他撥付款憑證附件是否齊全，是否符合財(cái)務(wù)手續(xù)及合同規(guī)定。財(cái)務(wù)分錄是否恰當(dāng)。工資計(jì)提和發(fā)放是否真實(shí)、符合財(cái)務(wù)規(guī)定。記賬憑

7、證憑證附件及復(fù)印件財(cái)務(wù)制度費(fèi)用報(bào)銷制度備用金支領(lǐng)制度付款審批手續(xù)合同工資制度考勤記錄憑證紀(jì)錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)有效，所用分錄正確所有報(bào)銷付款及備用金使用符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度付款手續(xù)、簽字完整并符合公司規(guī)章及財(cái)務(wù)規(guī)章制度實(shí)付工資與領(lǐng)導(dǎo)簽批金額一致，與考勤紀(jì)錄一致。帳外審計(jì)帳外資金流是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。帳外收入是否全額轉(zhuǎn)入指定存折或銀行卡。與原始收入憑證是否一致。融資款入折金額是否準(zhǔn)確，利息計(jì)算是否準(zhǔn)確，還款金額和款項(xiàng)來源是否準(zhǔn)確一致，手續(xù)是否齊全。帳外資金支領(lǐng)手續(xù)是否齊全，金額是否一致。帳外銀行卡是否有刷卡行為，如有是否有審批手續(xù)。信用卡使用備案情況。所有帳外存折、銀行卡、信用卡及存取款憑條帳外收入原

8、始收據(jù)和審批手續(xù)融資協(xié)議融資還款審批手續(xù)帳外借款白條及審批手續(xù)信用卡刷卡及還款紀(jì)錄。帳外資金使用符合領(lǐng)導(dǎo)要求，簽字手續(xù)齊全。融資款收付金額正確，利息計(jì)算正確，還本付息手續(xù)、簽字齊全。所有存折、銀行卡、信用卡沒有違規(guī)亂用現(xiàn)象資金審計(jì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未報(bào)銷原始憑證，應(yīng)在盤點(diǎn)表中說明；審查所有賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。如有一年期以上定期存款或限定用途存款，查明情況并做記錄。審查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證內(nèi)容是否完整有效，有無授權(quán)批準(zhǔn)簽字手續(xù)。現(xiàn)金日記賬銀行存款日記

9、賬總賬庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳內(nèi)外存折、銀行卡、信用卡、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票使用記錄。帳外現(xiàn)金存取原始存根。帳內(nèi)外貨幣資金收付記錄清晰，余額準(zhǔn)確。帳內(nèi)貨幣資金使用符合公司經(jīng)營活動(dòng)，簽字授權(quán)審批手續(xù)符合公司規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度；帳外貨幣資金使用符合領(lǐng)導(dǎo)要求和意圖，簽字審批手續(xù)齊全，原始憑證與存折、銀行卡支付情況吻合。（三）、項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)指針對(duì)各項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人整個(gè)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、鑒證和評(píng)價(jià)。流程如下接任時(shí)項(xiàng)目或公司注資情況；與前任交接手續(xù)；財(cái)務(wù)狀況。預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。任職聘用合同離任時(shí)公司財(cái)務(wù)狀況，各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)成，離任時(shí)貨幣資金是否與財(cái)

10、務(wù)賬目吻合。任職中經(jīng)營活動(dòng)是否符合公司利益，是否有違法違紀(jì)行為或以損害公司利益為手段，為個(gè)人牟利等情況。離任時(shí)責(zé)任審計(jì)在任中責(zé)任審計(jì)接任時(shí)責(zé)任審計(jì)1、 審計(jì)流程項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)2、 項(xiàng)目或分公司負(fù)責(zé)人審計(jì)實(shí)施負(fù)責(zé)人審計(jì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施支持證據(jù)審計(jì)結(jié)論接任責(zé)任審計(jì)接任時(shí)項(xiàng)目或分公司注資是否到位，貨幣資金是否能支撐項(xiàng)目或分公司啟動(dòng)并正常運(yùn)營。財(cái)務(wù)人員及財(cái)務(wù)運(yùn)行是否完備。如有前任，交接手續(xù)是否完整，有沒有交叉或不清楚的責(zé)任。是否訂立預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。項(xiàng)目或分公司注資證明貨幣資金證明財(cái)務(wù)報(bào)表與前任交接手續(xù)責(zé)任狀聘用合同負(fù)責(zé)人接任時(shí)項(xiàng)目或分公司財(cái)務(wù)狀況清楚、資金到位，具備正常運(yùn)營條件。與前任交接手

11、續(xù)完整，簽字手續(xù)齊全，符合公司章程。預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)明確。任中責(zé)任審計(jì)任職中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否正常，財(cái)務(wù)制度及賬目是否清晰，是否符合公司利益。項(xiàng)目或分公司資金使用是否符合公司章程及財(cái)務(wù)制度，有沒有私設(shè)小金庫，截留經(jīng)營利潤等情況。是否有以損害公司利益為手段為個(gè)人牟取私利等情況。財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證分公司章程分公司財(cái)務(wù)制度帳內(nèi)外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡貨幣資金定期盤點(diǎn)表人員考勤及福利發(fā)放記錄按照第一、二大項(xiàng)對(duì)項(xiàng)目或分公司進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果是否正常，有沒有非法經(jīng)營情況，有沒有以權(quán)謀私，損公利己情況，資金使用必須符合公司規(guī)章制度和財(cái)務(wù)制度。離任責(zé)任審計(jì)離任時(shí)財(cái)務(wù)狀況是否清晰，貨幣資金是否完整并記錄清晰，項(xiàng)目或分公司運(yùn)營情況是否良好，預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到，與接任者是否交接清楚。如項(xiàng)目失敗或分公司倒閉應(yīng)付怎樣責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證帳內(nèi)外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡貨幣資金盤點(diǎn)表人員考勤及福利發(fā)放記錄離任時(shí)項(xiàng)目或分公司是否運(yùn)轉(zhuǎn)良好，任職期間是否為公司盈利，離任時(shí)是否有不清楚或未完成的責(zé)任，與接任者是否交接清楚，財(cái)務(wù)上是否有經(jīng)濟(jì)問題。對(duì)項(xiàng)目或分公司失敗或倒閉的問題是否負(fù)有