會(huì)計(jì)學(xué)原理(完全版)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第一章 總論 教學(xué)目的與要求： 本章主要介紹會(huì)計(jì)學(xué)的一些最基本的概念和知識(shí)，這些內(nèi)容是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。本章要求了解會(huì)計(jì)歷史發(fā)展過(guò)程，對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科形成一個(gè)總體的印象。理解并掌握會(huì)計(jì)的定義、會(huì)計(jì)的對(duì)象、會(huì)計(jì)的職能和目標(biāo)、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)與一般原則、會(huì)計(jì)的基本程序和方法。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)一、會(huì)計(jì)的內(nèi)容l 通常指會(huì)計(jì)所要核算、監(jiān)督和分析的內(nèi)容。l 在會(huì)計(jì)學(xué)原理課程中指的是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。l 不同的行業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容有所不同。 會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算，定期編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)

2、程。l 企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容 企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)動(dòng)。l 行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容 預(yù)算撥款和預(yù)算支出等行政事業(yè)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)。（三）行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性。2、會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。¡ 完整：對(duì)屬于會(huì)計(jì)對(duì)象的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須加以記錄，不得遺漏其中的任何一項(xiàng)。¡ 連續(xù)：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)按發(fā)生的時(shí)間順序不間斷進(jìn)行記錄和核算。¡ 系統(tǒng)：對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要分門(mén)別類(lèi)的進(jìn)行核算，并對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行加工整理，以取得系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。3、會(huì)計(jì)核算以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)

3、范。第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和會(huì)計(jì)目標(biāo)l （一）會(huì)計(jì)的職能l 會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。l 會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督。 會(huì)計(jì)核算職能的特點(diǎn) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的職能在不斷地?cái)U(kuò)展，在反映和監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)還具有分析經(jīng)濟(jì)情況、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景和參與經(jīng)濟(jì)決策等職能。（二）會(huì)計(jì)的目標(biāo)向哪些人提供會(huì)計(jì)信息使用者需要什么樣的會(huì)計(jì)信息 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 如何提供這些會(huì)計(jì)信息？l 一般使用者：l 財(cái)務(wù)報(bào)告；包含“通用”信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。l 特殊使用者，如稅務(wù)機(jī)關(guān)：l 特殊報(bào)告，如按稅法規(guī)定編制的特別報(bào)表及報(bào)告。第三節(jié) 會(huì)計(jì)的含義什

4、么是會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中由于管理經(jīng)濟(jì)的需要而產(chǎn)生并發(fā)展的。 會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史，可以分為：二、什么是會(huì)計(jì) 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的定義： 會(huì)：加總計(jì)算，歲會(huì)。 計(jì)：零星計(jì)算，日計(jì)。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義： 是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量 尺度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督，提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。三、會(huì)計(jì)學(xué)分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析特殊行

5、業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 定期對(duì)外提供通用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，主要為外界信息使用者呈報(bào)企業(yè)獲利能力、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)等有關(guān)信息。 主要服務(wù)對(duì)象：企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人和政府機(jī)構(gòu)等。 主要內(nèi)容：建賬、記賬、算賬和報(bào)賬，核算資金費(fèi)用和損益。管理會(huì)計(jì) 是指為企業(yè)管理人作出正確的經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展決策提供信息。包括預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，判斷經(jīng)營(yíng)環(huán)境，確定最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)和投資方案；分析差異，控制成本，挖掘潛力，消除浪費(fèi)；劃清企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 主要服務(wù)對(duì)象：為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員服務(wù)。 主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策分析、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)和成本控制。成本會(huì)計(jì) 通過(guò)對(duì)成本資料的搜集、整理及分析，

6、以協(xié)助管理者達(dá)到預(yù)先目標(biāo)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 主要服務(wù)對(duì)象：為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員服務(wù)，又稱(chēng)內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)。 主要內(nèi)容：實(shí)際成本的計(jì)算；成本計(jì)劃的編制；成本預(yù)測(cè)、決策；目標(biāo)成本的確定和分析等。稅務(wù)會(huì)計(jì) 主要目的：按稅法要求調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)成應(yīng)稅利潤(rùn)，并據(jù)此申報(bào)和交納稅款；在不違反稅法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。審計(jì)學(xué) 研究如何審查企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)記錄以及這些記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，并如何對(duì)審核的結(jié)果發(fā)表專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)的學(xué)科。 工作重點(diǎn)：評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任及其履行情況。 主要目的：差錯(cuò)糾弊，改善管理，以提高經(jīng)營(yíng)管理的能力和資源利用效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 研究主要內(nèi)容：

7、按照實(shí)際需要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作的處理程序，包括企業(yè)所使用的憑證、表單、賬冊(cè)、報(bào)表的格式、數(shù)量、傳遞程序及記錄方法等。特殊行業(yè)會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)性質(zhì)比較特殊的行業(yè)，如金融企業(yè)、租賃企業(yè)、石油天然氣開(kāi)采企業(yè)等。 特殊行業(yè)會(huì)計(jì)，研究與其業(yè)務(wù)特性相適應(yīng)的會(huì)計(jì)處理原則和方法的學(xué)科，如銀行會(huì)計(jì)、證券公司會(huì)計(jì)、租賃會(huì)計(jì)等。預(yù)算會(huì)計(jì) 專(zhuān)門(mén)為適應(yīng)政府行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織的業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告方法的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則 也稱(chēng)會(huì)計(jì)假設(shè)，是指面對(duì)會(huì)計(jì)核算中遇到的不確定性因素以及未被確切認(rèn)識(shí)的事物，為了進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算而事先作出的必不可少的合乎邏輯的推理、判斷或假定。（一）會(huì)計(jì)主體法律主

8、體：以能夠獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任為確定依據(jù)，可以是自然人，也可以是法人。會(huì)計(jì)主體：以是否進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算為確定依據(jù)。法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例： （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義 q 使會(huì)計(jì)原則建立在非清算基礎(chǔ)之上，解決了會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的分類(lèi)、計(jì)價(jià)，收入、費(fèi)用的確認(rèn)等問(wèn)題。q 如果企業(yè)破產(chǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)便不存在 。 （三）會(huì)計(jì)分期假設(shè)確立會(huì)計(jì)分期前提的意義q 界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長(zhǎng)度。 q 可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。q 有了會(huì)計(jì)分期假定，產(chǎn)生了本期和非本期的概念；有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)

9、原則。（四）貨幣計(jì)量假設(shè) 確立貨幣計(jì)量假設(shè)的意義q 貨幣是一般等價(jià)物，能用來(lái)計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。q 使歷史成本原則、可比性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。二、會(huì)計(jì)核算的一般原則1、可靠性 包括三方面：內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠Ø 真實(shí)性 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。Ø 可靠性 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量、記錄和報(bào)告，以客觀事實(shí)為依據(jù)。Ø 可驗(yàn)證性是指有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的客觀憑證，以復(fù)查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源及信息的生成和提供過(guò)程。 相關(guān)性原則是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 如：政府、股東、銀行等金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、職

10、工等 可理解性原則是指會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明、清晰，便于理解和使用。 4、可比性 可比性是指：（1）不同企業(yè)之間，特別是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間，會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互可比。（2）同一企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)一致 ，不得隨意變更。 可比性原則是以客觀性原則為基礎(chǔ)。5、實(shí)質(zhì)重于形式 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。如：融資租賃 6、重要性原則 重要性原則是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理和提供會(huì)計(jì)信息要突出重點(diǎn)，分清主次。 對(duì)于會(huì)計(jì)信息的使用者相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須充分反映，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中作重點(diǎn)的說(shuō)明。 對(duì)于次

11、要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以采用簡(jiǎn)化的核算方法進(jìn)行處理。1、從性質(zhì)來(lái)說(shuō)，當(dāng)某一事項(xiàng)可能對(duì)決策產(chǎn)生一定影響時(shí)，就屬于重要事項(xiàng)；2、從數(shù)量來(lái)說(shuō)，當(dāng)某一事項(xiàng)的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，就可能對(duì)決策產(chǎn)生影響。 又稱(chēng)穩(wěn)健性原則，指在會(huì)計(jì)核算中遇到有不確定性因素的情況時(shí)，對(duì)某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)有不同處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)盡量選擇不虛增企業(yè)利潤(rùn)和不夸大所有者權(quán)益的程序和方法，合理核算企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 不多計(jì)資產(chǎn)或收益，不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。具體應(yīng)用時(shí)：對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，應(yīng)及時(shí)、充分、合理地加以估計(jì)、列示；對(duì)可能發(fā)生的收益，應(yīng)在實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)再予以確認(rèn)。8、及時(shí)性 及時(shí)性原則指會(huì)計(jì)核算工作要有時(shí)效性，及時(shí)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)對(duì)

12、外報(bào)送會(huì)計(jì)信息。 及時(shí)性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，第四節(jié) 會(huì)計(jì)方法l 會(huì)計(jì)核算方法是最基本、最主要的方法。l 會(huì)計(jì)核算是一個(gè)連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過(guò)程，包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。l 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告既是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中的四個(gè)環(huán)節(jié)或步驟，也是組織會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的基本方法。會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。l 會(huì)計(jì)記錄要運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法。具體包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)；l 復(fù)式記賬；l 填制與審核會(huì)計(jì)憑證；l 登記賬簿；l 成本計(jì)算；l 財(cái)產(chǎn)清查；編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)記錄方法聯(lián)系框圖練習(xí)第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式l 主要概念：l 會(huì)計(jì)要素、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利

13、潤(rùn)、會(huì)計(jì)恒等式l 理論要求：¡ 掌握主要概念的定義；¡ 熟悉相關(guān)分類(lèi)和各類(lèi)別的典型舉例；¡ 掌握會(huì)計(jì)恒等式及其變化。l 實(shí)務(wù)要求：¡ 熟練劃分六大會(huì)計(jì)要素；¡ 熟練掌握簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)六大會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式的影響。第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容按照其經(jīng)濟(jì)特征的不同，所做的基本分類(lèi)。是會(huì)計(jì)工作賴(lài)以開(kāi)展的必要因素。 作為會(huì)計(jì)要素的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，與人們對(duì)它們的一般認(rèn)識(shí)不同，它們有著特定的涵義。l 流動(dòng)資產(chǎn)包括：¡ 庫(kù)存現(xiàn)金¡ 銀行存款¡ 交易性金融資產(chǎn)¡ 應(yīng)收賬款及應(yīng)收

14、票據(jù)¡ 存貨特 征：1、不需要償還，除非發(fā)生符合條件的撤資、清算；2、企業(yè)清算時(shí)，優(yōu)先清償負(fù)債，只有清償完所有債務(wù)之后，才能返還所有者權(quán)益；3、能夠參與分享企業(yè)的利潤(rùn)。l 分 類(lèi)：¡ 實(shí)收資本¡ 資本公積¡ 盈余公積¡ 未分配利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素總結(jié)資產(chǎn)：反映資源的分布、構(gòu)成、占用情況。負(fù)債：從債權(quán)債務(wù)關(guān)系反映資源的來(lái)源情況，是企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人的關(guān)系，形成企業(yè)的債務(wù)資本。所有者權(quán)益：從產(chǎn)權(quán)關(guān)系反映資源的來(lái)源情況，即企業(yè)凈資產(chǎn)歸誰(shuí)所有，形成企業(yè)的永久性資本。按日常生活在企業(yè)所處地位不同會(huì)計(jì)要素五：費(fèi)用定義：指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所

15、發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。本質(zhì)是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)。特點(diǎn)：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的；非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)利益的流出為損失；可以表現(xiàn)為資產(chǎn)下降、負(fù)債增加等；將引起所有者權(quán)益的減少。分類(lèi)：會(huì)計(jì)要素六：利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式 會(huì)計(jì)恒等式又稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式，是用數(shù)學(xué)等式表示的六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系。 二、會(huì)計(jì)恒等式所表述的數(shù)量關(guān)系 同一資金可以從兩個(gè)不同側(cè)面進(jìn)行解釋。 1. 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn) = 負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn) = 權(quán)益三、明確會(huì)計(jì)恒等式的意義 會(huì)計(jì)恒等式的平衡原

16、理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型 從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為以下四類(lèi)：（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式影響的示意圖（四）不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 l 對(duì)四類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)一步具體化，可分為9種類(lèi)型。l 會(huì)計(jì)恒等式的9種類(lèi)型：第三章 賬戶(hù)與復(fù)式記賬l 主要概念：l 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)、復(fù)式記賬、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)、試算平衡問(wèn) 題l 家庭是如何記錄其收入與開(kāi)支的？l 企業(yè)是如何記錄其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的？l 現(xiàn)代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？l

17、 要回答這些問(wèn)題，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：¡ 會(huì)計(jì)有哪些記錄方法？¡ 會(huì)計(jì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟有哪些？第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)l 一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。也就是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益分類(lèi)后所賦予的名稱(chēng)。（一）會(huì)計(jì)科目的意義l 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類(lèi)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件。l 會(huì)計(jì)科目是組織核算的依據(jù)。l 會(huì)計(jì)科目是加強(qiáng)企業(yè)管理的手段。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)（一）賬戶(hù)的含義 1.定義：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)， 用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)地

18、記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果的一種手段。2、會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的關(guān)系l 聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容所作的分類(lèi)，而且反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的口徑一致。l 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，只是分類(lèi)的名稱(chēng)。而賬戶(hù)除了名稱(chēng)外，還有一定的格式和結(jié)構(gòu)， 以連續(xù)系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要 素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)及 結(jié)果。（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) (1)實(shí)務(wù)中的帳戶(hù)結(jié)構(gòu)(2)教學(xué)中的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)T形賬戶(hù)（約定俗成）第三節(jié) 復(fù) 式 記 賬(二) 復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩

19、個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的記賬方法。3.復(fù)式記賬法的特征(1) 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄。(2)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)記錄。借貸記賬法記賬符號(hào)及其涵義l “借”、“貸”純粹是記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)，既不能按其本來(lái)的字義去理解，也不能直接當(dāng)作增加或減少l “借”和“貸”可以指明賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 l “借”和“貸”可以用來(lái)判別賬戶(hù)的性質(zhì)¡ 余額在借方的賬戶(hù)為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)¡ 余額在貸方的賬戶(hù)為負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)2.不同類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

20、(1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（續(xù)）l 從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)l 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相類(lèi)似l 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同l l 收入類(lèi)和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相類(lèi)似l 收入類(lèi)賬戶(hù)和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額的計(jì)算公式與負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)相同(3)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)(4)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu) A：損益類(lèi)帳戶(hù)及其種類(lèi) B：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)“借”、“貸”與增減l 借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。l 會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一l 會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一(2) 會(huì)計(jì)分錄的編制方法

21、例1 向銀行借入兩年期貸款10000元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)戶(hù)頭。例2 收到投資者追加投資60000元。例3 向銀行借入6個(gè)月期限貸款5000元，直接歸還前欠紅光公司貨款。例4 收到某公司歸還的商品款4000元，存入銀行。例5 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品，共300元。 練習(xí)：按照會(huì)計(jì)分錄的編制方法寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)分錄1、涉及的會(huì)計(jì)要素，是增是減；2、確定應(yīng)借、應(yīng)貸；3、確定是那些賬戶(hù)；4、編制分錄；5、檢查分錄。練習(xí)：運(yùn)用T字賬戶(hù)演示記賬規(guī)則l 3月2日，企業(yè)接受母公司投資款3000萬(wàn)，存入銀行；l 3月20日，企業(yè)從銀行借款50萬(wàn)用于周轉(zhuǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)劃入企業(yè)銀行存款賬戶(hù)；l 4月11日，企業(yè)購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，發(fā)

22、票價(jià)格35萬(wàn)，不需安裝，價(jià)款開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付；l 5月5日，企業(yè)購(gòu)入原材料一批，價(jià)值42萬(wàn)，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)并入庫(kù)，價(jià)款尚未支付；l 6月28日，企業(yè)支付本期應(yīng)納稅費(fèi)11.2萬(wàn)，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬；l 7月16日，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入62萬(wàn)，存入銀行；l 8月9日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票支付辦公室租金2萬(wàn)。(3) 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求(4)會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、 多借一貸2、賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系l (1)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的概念l 運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬

23、戶(hù)叫對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。l (2) 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的主要表現(xiàn)（五）試算平衡l 功能¡ 檢查日常核算資料的正確性和完整性¡ 為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料l 試算平衡的兩個(gè)平衡公式：總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表 × ×年6月30日l(shuí) 試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤1、會(huì)計(jì)分錄中，借貸方金額不等2、過(guò)入賬簿時(shí)，分錄一方金額遺漏記載或重復(fù)記載3、過(guò)入賬簿時(shí)，分錄一方金額過(guò)錯(cuò)或一方方向過(guò)錯(cuò)4、賬戶(hù)借方或貸方發(fā)生額計(jì)算錯(cuò)誤6、賬戶(hù)借方或貸方余額計(jì)算錯(cuò)誤 l 試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤1、會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記2、會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部重復(fù)記錄3、會(huì)計(jì)分錄中借貸

24、雙方方向顛倒4、會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方用錯(cuò)賬戶(hù) （六）借貸記賬法舉例l 記賬的一般步驟：l 1.根據(jù)會(huì)計(jì)主體上期期末資料開(kāi)設(shè)各相關(guān)賬戶(hù)，并填入期初余額；l 2.根據(jù)會(huì)計(jì)主體本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，并過(guò)入相關(guān)賬戶(hù)；l 3.結(jié)出各相關(guān)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額；l 4.編制試算平衡表檢查賬簿記錄的正確性；引入會(huì)計(jì)循環(huán)引入簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表l A企業(yè)2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：l 1.3，采購(gòu)原材料一批，價(jià)值22萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；l 1.8，從銀行提取現(xiàn)金16萬(wàn)元備用；l 1.13，用銀行存款償還前欠B企業(yè)貨款23萬(wàn)元；l 1.20，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料50萬(wàn)元；l 1.

25、24，收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值40萬(wàn)元；l 1.26，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款90萬(wàn)元已收存銀行。l 要求：l 按照記賬的一般步驟開(kāi)設(shè)T字賬戶(hù)并填入期初余額；l 按照會(huì)計(jì)分錄的編制方法編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；l 將會(huì)計(jì)分錄過(guò)賬；l 結(jié)算出各T字賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額；l 編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表。A企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表 2012年1月31日A企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表 2012年1月31日A企業(yè)總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及余額試算平衡表 2012年1月31日l(shuí) 1362萬(wàn)-1233萬(wàn)=129萬(wàn)元，資產(chǎn)總量增加129萬(wàn)元，原因如下：l 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：l 資產(chǎn)=負(fù)

26、債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）l 1. ,3，資產(chǎn)、負(fù)債同增22萬(wàn)，總量增加22萬(wàn)l 1.8，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總量不變l 1.13，資產(chǎn)、負(fù)債同減23萬(wàn)，總量減少23萬(wàn)l 1.20，資產(chǎn)、費(fèi)用一增一減，總量不變l 1.24，資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增40萬(wàn)，總量增加40萬(wàn)l 1.26，資產(chǎn)、收入同增90萬(wàn)，總量增加90萬(wàn)l 22-23+40+90=129萬(wàn)元第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 理論要求：l 掌握制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶(hù)及其用途和結(jié)構(gòu)l 能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用實(shí)務(wù)要求：l 掌握主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制l 熟悉材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算l 掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成及其核算方法第一

27、節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是借款。 一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。對(duì)于企業(yè)而言，稱(chēng)為實(shí)收資本。 （一）賬戶(hù)設(shè)置: 實(shí)收資本(股本) 性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶(hù) 作用：核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。 （二）會(huì)計(jì)處理1.接受貨幣資金的投資 2.接受實(shí)物的投資二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理 銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。 銀行借款是企業(yè)負(fù)債的重要組成部分，利用銀行借款是企業(yè)籌集資金的重要方式。補(bǔ)充：企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)l 分類(lèi)：

28、（一）賬戶(hù)設(shè)置：短期借款 、長(zhǎng)期借款 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) （二）會(huì)計(jì)處理 1、短期借款取得的會(huì)計(jì)處理第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)的原值l 固定資產(chǎn)的原值即固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本，是固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。l 包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的必要支出（如：安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)）小資料：增值稅轉(zhuǎn)型改革（生產(chǎn)轉(zhuǎn)消費(fèi)）l 2009年1月1日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知)。l 按照通知規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例和中華人民共和

29、國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。l 需要注意的是，這里的“購(gòu)進(jìn)”包括外購(gòu)、接受捐贈(zèng)及接受固定資產(chǎn)投資；“自制”包括自行生產(chǎn)建造、改擴(kuò)建及安裝固定資產(chǎn)。 （二）會(huì)計(jì)處理 (1)購(gòu)入時(shí) 借:在建工程 319 000 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 51 000 貸:銀行存款 370 000 (2)以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí) 借:在建工程 30 000 貸:銀行存款 30 000 (3)安裝完畢交付使用時(shí),應(yīng)將元作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值從“在建工程”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬

30、戶(hù)的借方 借:固定資產(chǎn) 349 000 貸:在建工程 349 000（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容 1.計(jì)算材料的采購(gòu)成本2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算（二）賬戶(hù)設(shè)置小資料：商業(yè)匯票l 商業(yè)匯票Commercial Bill of Exchange 是指由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。¡ 按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票一般有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開(kāi)戶(hù)銀行承兌的票據(jù)。出票人在銀行承兌匯票到期未付款

31、的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。¡ 商業(yè)匯票與銀行匯票有何不同？（三）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例4-7 ××年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠(chǎng)購(gòu)入A材料1 000千克，并收到大華工廠(chǎng)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款20 000元，增值稅額3 400元，合計(jì)23 400元；購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)2 000元。上述款項(xiàng)共計(jì)25 400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。l A材料采購(gòu)成本：30000+1200=31200元l C材料采購(gòu)成本：40000+2400=42400元l 會(huì)計(jì)分錄：l 借:材料采購(gòu)A材料 31 200l C材料 42 400l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

32、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900l 貸:應(yīng)付票據(jù) 85 500生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算圖第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理l 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)是工業(yè)企業(yè)區(qū)別與商業(yè)企業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的主要標(biāo)志。l 生產(chǎn)環(huán)節(jié)是工業(yè)企業(yè)最復(fù)雜的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，成本計(jì)算和控制是這一環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)處理的重點(diǎn)。l 二、成本計(jì)算的一般方法¡ （一）材料費(fèi)用的歸集和分配¡ （二）人工費(fèi)用的歸集和分配¡ （三）制造費(fèi)用的歸集和分配¡ 1.制造費(fèi)用的歸集¡ 2.制造費(fèi)用的分配¡ （四）生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)之間的分配三、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成

33、產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。四、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。（三）會(huì)計(jì)處理五、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。（二 ）會(huì)計(jì)處理 例4-16 ××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)500元、水電費(fèi)600元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800元，共計(jì)1900元。 例4-17 ××年12月31日, 車(chē)間管理耗用倉(cāng)庫(kù)C材料310千克，價(jià)值3100元六、

34、完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算圖第四節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理三、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算圖第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）賬戶(hù)設(shè)置（三）會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理 (一)利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入數(shù)后的余額,為可供分配的利潤(rùn)。 可供分配的利潤(rùn),按以下順序分配:提取盈余公積,向投資者分配利潤(rùn)等。 l 企業(yè)可供分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后,為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。l 未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。l 企業(yè)若發(fā)生虧損,可以按

35、規(guī)定由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ),也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。 （三）會(huì)計(jì)處理?yè)p益核算設(shè)置的有關(guān)賬戶(hù)關(guān)系框圖第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第五章 賬戶(hù)分類(lèi)l 學(xué)習(xí)目的：¡ 在于通過(guò)研究賬戶(hù)的分類(lèi)，加深對(duì)賬戶(hù)之間內(nèi)在聯(lián)系的認(rèn)識(shí)。l 本章要求：¡ 明確各個(gè)賬戶(hù)在整個(gè)賬戶(hù)體系中的地位和作用，掌握各種賬戶(hù)在提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)上的規(guī)律性，進(jìn)一步提高運(yùn)用賬戶(hù)的能力。l 本章重點(diǎn)：賬戶(hù)按用途、結(jié)構(gòu)的分類(lèi)。l 本章難點(diǎn)：調(diào)整賬戶(hù)的應(yīng)用。第一節(jié) 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)l 賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：是指賬戶(hù)所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。一、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)是反映資產(chǎn)增減變動(dòng)及其結(jié)存的賬戶(hù)。二、負(fù)債

36、類(lèi)賬戶(hù) 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)是反映負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。第二節(jié) 賬戶(hù)按用途與結(jié)構(gòu)分類(lèi)一、盤(pán)存賬戶(hù)l 概念：用來(lái)反映各項(xiàng)貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資的增減變化及其實(shí)存數(shù)的賬戶(hù)。二、資本賬戶(hù)l 概念：是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)從外部取得的各種投資、增收的資本以及內(nèi)部資本積累的增減變化及其結(jié)果的賬戶(hù)。三、結(jié)算賬戶(hù)l 概念：是指核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系的賬戶(hù)l 例1：當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)收賬款”賬戶(hù)時(shí)，可以將預(yù)收賬款業(yè)務(wù)合并到“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)； 當(dāng)企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)付賬款”賬戶(hù)時(shí)，可以將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)合并到“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，此時(shí)，”應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)實(shí)際上就是一個(gè)債

37、權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)。l 例2：將“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”合并為“其他往來(lái)”賬戶(hù)。l 在借貸記賬法下，結(jié)算賬戶(hù)中許多是雙重性質(zhì)的賬戶(hù)，除上述的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶(hù)外，“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”等也具有雙重性質(zhì)。l 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)的借方余額或貸方余額只是表示債權(quán)和債務(wù)變動(dòng)后的差額，并不一定表示企業(yè)債權(quán)債務(wù)的實(shí)際余額。這是因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)可能同時(shí)存在債權(quán)和債務(wù)。 l 例：永安企業(yè)本月與甲、乙兩單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)，登賬結(jié)果見(jiàn)下圖所示。四、調(diào)整賬戶(hù)l 概念：是為了求得被調(diào)整賬戶(hù)的 實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶(hù)。五、集合分配賬戶(hù)l 概念：是用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的某

38、種費(fèi)用的賬戶(hù)，如“制造費(fèi)用”賬戶(hù)。七、期間匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)八、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)【本章小結(jié)】l 賬戶(hù)分類(lèi)的標(biāo)志一般主要有按賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)、按賬戶(hù)的用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)兩個(gè)。l 賬戶(hù)按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、共同類(lèi)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)六種。l 賬戶(hù)按其用途和結(jié)構(gòu)的不同，可分為盤(pán)存賬戶(hù)、資本賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)、期間匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)八種。 第六章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿理論要求： 1.掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類(lèi)、填制和審核以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管等。 2.掌握會(huì)計(jì)賬簿的意義及其種類(lèi)，理解日記賬和分類(lèi)帳的種類(lèi)、作用即登記

39、方法；熟悉賬簿的啟用、登記、更正錯(cuò)賬的方法，以及期末對(duì)賬與結(jié)賬。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證l 自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容的不同，又可以分為：l 一次憑證l 累計(jì)憑證l 匯總憑證 (三) 原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容： (1) 原始憑證的名稱(chēng)； (2) 原始憑證的編號(hào)及填制日期； (3) 接受憑證單位的全稱(chēng)； (4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)、金額； (5) 填制憑證單位的名稱(chēng)或填制人姓名； （6）其經(jīng)辦人員簽名或蓋章。銷(xiāo)貨發(fā)票 年 月 日購(gòu)貨單位: 編號(hào): 單位:*公司銷(xiāo)售專(zhuān)用章 財(cái)務(wù)收款員: 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)員: 提貨人: 銷(xiāo)貨發(fā)票 2004年3月5日購(gòu)貨單位：大中工廠(chǎng) 編號(hào): 2468單位:申誼公司銷(xiāo)售專(zhuān)

40、用章 財(cái)務(wù)收款員:李力 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)員:張杉 提貨人:趙制造費(fèi)用分配表 單位：元限額領(lǐng)料單年 月 日 材料類(lèi)別 編號(hào) 領(lǐng)用部門(mén) 用途 發(fā)料倉(cāng) 供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽章 領(lǐng)料部門(mén)負(fù)責(zé)人 簽章 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人 簽章 原始憑證的填制要求l 記錄真實(shí)l 內(nèi)容完整l 手續(xù)完備l 書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范l 編號(hào)連續(xù)l 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)l 填制及時(shí)第三節(jié) 記賬憑證 （一）記賬憑證及其種類(lèi) 1. 記賬憑證的定義 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目加以歸類(lèi)整理，確定會(huì)計(jì)分錄而編制的直接據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證。 2.記賬憑證的種類(lèi) 通用記賬憑證 按用途不同分為 專(zhuān)用記賬憑證 l 專(zhuān)用記賬憑證按其反映

41、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)，可以分為：l 收款憑證l 付款憑證l 轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 年 月 日 借方科目 收字號(hào)第 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 簽章 付款憑證年 月 日 貸方科目 付字號(hào)第 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 簽章 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 簽章 記 賬 憑 證 年 月 日 總字第 號(hào)至第 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 記賬憑證 年 月 日 總字第 號(hào)至第 號(hào)財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單¡ 連續(xù)編號(hào)¡ 摘要簡(jiǎn)明¡ 業(yè)務(wù)記錄明確¡ 科目運(yùn)用準(zhǔn)確¡ 附件

42、數(shù)量完整¡ 填寫(xiě)內(nèi)容齊全¡ 空行斜線(xiàn)注銷(xiāo)(2)舉例說(shuō)明其填制方法 P121124，表6-136-21收款憑證20× ×年12月18日 借方科目銀行存款 銀收字號(hào)第1 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 * 記賬 * 出納 * 審核 * 制單 * 簽章*付款憑證20× ×年12月18日 貸方科 目銀行存款 銀付字號(hào)第2 號(hào) 財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 簽章轉(zhuǎn)賬憑證 20××年12月9日 轉(zhuǎn)字第3 號(hào)財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 簽章記賬憑證 20××年×月×日 總字第 號(hào)至第 號(hào) 財(cái)務(wù)主管

43、 記賬 出納 審核 制單 (二) 記賬憑證的審核 1、記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，記賬憑證是否如實(shí)附上的原始憑證，記賬憑證的附件張數(shù)填列是否與實(shí)際張數(shù)一致； 2、在記賬憑證中審核應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)、金額及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確無(wú)誤； 3、審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊備、相關(guān)人員是否簽字蓋章以及填寫(xiě)是否符合規(guī)范等； 4、摘要欄的填寫(xiě)是否清楚，是否準(zhǔn)確簡(jiǎn)要地說(shuō)明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。原始憑證和記賬憑證的差別1、原始憑證由經(jīng)辦人填制；記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制。2、原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)

44、業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)、整理。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管二、 會(huì)計(jì)憑證保管P126（一）會(huì)計(jì)憑證的裝訂（二）會(huì)計(jì)憑證的歸檔（三）會(huì)計(jì)憑證的保管及查閱（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期和銷(xiāo)毀規(guī)定第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿概述 會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)并由具有一定格式且相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，系統(tǒng)、序時(shí)、分類(lèi)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法，也是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的作用1可以全面、系統(tǒng)的提供會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依

45、據(jù).2可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保各項(xiàng)資金的合理使用.3可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供分門(mén)別類(lèi)的數(shù)據(jù)資料。4可以為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。（二）賬簿的種類(lèi) 1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi) 銀行存款日記賬（三欄式） 第 頁(yè)(2)分類(lèi)賬簿 分類(lèi)賬簿也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)記錄的賬簿。 總分類(lèi)賬簿按照反映指標(biāo)的詳細(xì)程度劃分 明細(xì)分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬簿：又稱(chēng)總分類(lèi)賬、總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算指標(biāo)的分類(lèi)賬簿，通常總分類(lèi)賬簿可以提供企業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等方面總括的會(huì)計(jì)信息。任何企業(yè)單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬。總分類(lèi)賬必須按總分類(lèi)科目設(shè)置，一般采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式一般有“三欄式”、“多欄式”兩種。明細(xì)分類(lèi)賬簿：又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬、明細(xì)賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)記錄某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算指標(biāo)的分類(lèi)賬簿。