酒廠增值稅計算題匯總

1、酒廠1.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，2009年8月有關經(jīng)營業(yè)務情況如下：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，收購憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗收入庫。(2)購入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元，支付運輸費用20000元，取得貨運發(fā)票，已驗收入庫。(3)銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價款780000元，同時收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。(4)試制一批新型號的糧食白酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價

2、60000元，成本利潤率10%,該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。(5)月初庫存外購已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月外購已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款40000元，稅額6800元，已驗收入庫。月末庫存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。(6)發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗收入庫，將其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。(7)因管理不善，損失庫存的薯類作物成本58000元，損失上月購進煤炭金額30000元。有關票據(jù)當月均通過稅務機關的認證。(8)銷售20

3、09年1月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的設備5臺，開具普通發(fā)票，每臺取得含稅銷售額2.34萬元；該設備原值每臺1.8萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：(1)計算本月可以實際抵扣的進項稅額；(2)計算本月銷項稅額；(3)計算本月應納增值稅；1.【正確答案】(1)當期進項稅額=400000X13%+68000+200007%+6800+3400-58000/(1-13%)X13%-30000¥7%=117833.33(元)(2)當期銷項稅額=780000X17%+58500(1+17%)X17%+210600(1+17%)X17%+60000«+10%)+100000.

4、5(1-20%)X17%+64350-(1+17%)X17%=196137.5(元)納稅人銷售自己使用過資產(chǎn)應納增值稅稅額=2.34+(1+17%)X17%5=17000(元)(4)當期應納增值稅=196137.5-117833.33+17000=95304.17(元)2、某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，2010年12月有關經(jīng)營業(yè)務情況如下：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，收購憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗收入庫。(2)購入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元,支付運輸費用20000元，取得貨運發(fā)票，已驗收入庫。

5、(3)銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價款780000元，同時收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。(4)月初庫存外購已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月外購已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款40000元，稅額6800元，已驗收入庫。月末庫存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。(5)發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗收入庫，將其中1000斤直接零售，取得零售收入643

6、50元。(6)因為水災，損失庫存的薯類作物成本58000元，損失上月購進煤炭金額30000元。有關票據(jù)當月均通過稅務機關的認證。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：(1)計算本月可以實際抵扣的進項稅額；(2)計算本月銷項稅額；(3)計算本月應納增值稅；【答案】(1)當期進項稅額=400000X13%+68000+20000X7%+6800+3400-58000/(1-13%)X13%-30000X13%=109033.33元(2)當期銷項稅額=780000*17%+58500(1+17%X17%+210600(1+17%X17%+64350(1+17%)X17%=181050元(3)當期應

7、納增值稅=181050-109033.33=62016.67元4.M公司是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營業(yè)務是生產(chǎn)銷售酒精、瓶裝酒和散裝酒，根據(jù)有關規(guī)定，M公司每月繳納增值稅。下面是M公司在2005年10月份發(fā)生的業(yè)務：(1)月初購買150噸玉米作為原材料，取得的收購憑證上注明價款300000元，并支付了運輸費用24000元，保險費和裝卸費各1000元；(2)購買其他的生產(chǎn)原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，稅款2340元；(3)銷售30噸散裝白酒給當?shù)厣痰?，不含稅價格為450000元，并向商店收取散裝酒的包裝物押金3510元，單獨計入了有關賬戶；(4)銷售1800瓶白酒，每瓶不含稅

8、價180元，M公司代買方墊付了6000元的運輸費用，運費發(fā)票開給了購貨方，M公司將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給買方，但買方仍未將墊付款支付給M公司；(5)銷售15噸酒精，不含稅價每噸10000元，貨已發(fā)出，并收取了貨款；(6)第一車間領用第二車間生產(chǎn)的酒精生產(chǎn)瓶裝白酒，領用酒精的成本為144000元；(7)購買裝瓶標簽機器，買價3000元，增值稅510元，取得了增值稅專用發(fā)票，并支付運輸費用500元，取得了運費發(fā)票；(8)因職工保管不善的原因，倉庫儲存的月初購買的玉米部分霉爛變質(zhì)，玉米的賬面成本為30000元，與之相關的運費2400元；(9)將100瓶白酒分給本公司職工，產(chǎn)品成本10000元已包括在上述144

9、000元中；(10)在生產(chǎn)中支付其他的費用：水費36000元，增值稅1080元；電費15000元，增值稅2550元，均取得了增值稅專用發(fā)票。以上21000元均計入生產(chǎn)成本，M公司根據(jù)不同車間的使用情況計算出費用的分配：生產(chǎn)車間水費32000元，電費12000元；管理部門水費1500元，電費1500元；后勤部門水費2500元，電費1500元。(以上瓶裝白酒的售價均相同，有關發(fā)票已通過稅務機關認證)答案解析：(1)購買玉米允許抵扣的進項稅額=300000X13%+24000X7%=40680(元)；(2)應轉(zhuǎn)出的進項稅額=30000+(113%)X13%+2400+(17%)X7%=4663(元)

10、(3)可抵扣的進項稅額=40680+2340+(108025000X6%)+(25501500X17%)4663=40232(元)；(4)應納增值稅=450000X17%+3510+(1+17%)X17%+1800X180X17%+15X10000X17%+100X180X17%40232=16065040232=120418(元)?！窘馕觥勘绢}應注意的問題在于：第一，因為運費發(fā)票是開給購貨方的，因而代墊運費不作為價外收入；第二，2009年1月1日前，購進固定資產(chǎn)的進項稅額及支付的運費不得抵扣；第三，除黃酒、啤酒以外的酒類包裝物押金無論如何記賬和收取，均應于收取時即計入銷售收入中征收增值稅；第

11、四，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣，若已經(jīng)抵扣，應從發(fā)生非正常損失的當月的進項稅額中轉(zhuǎn)出。注意農(nóng)產(chǎn)品和運費抵扣進項都是普通發(fā)票，為含稅金額，因而在作進項轉(zhuǎn)出時應換算成含稅的金額。3.某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售糧食白酒、黃酒及其他酒。2009年3月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購糧食一批，開具的收購憑證上注明收購價款20000元，另支付運費800元、裝卸費200元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。(2)從某小規(guī)模納稅人處購進糧食一批，取得的普通發(fā)票上注明的支付價款為50000元，該批糧食購入后，其中20%為職工食堂直接領用，其余當月全部投入生產(chǎn)。(3)從某酒廠購入食用

12、酒精10噸，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款70000元、增值稅款11900元。款項尚未支付，貨物已驗收入庫。(4)外購貨運卡車2輛，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款160000元、增值稅款27200元，款項已付，購進的貨運卡車當月已投入生產(chǎn)經(jīng)營活動使用。(5)購入其他材料等，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款4200000元、增值稅款714000元。貨物已驗收入庫。(6)上月發(fā)出自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的糧食(買價120000元)委托甲廠加工糧食白酒8噸。本月初加工完畢，全部收回，支付加工費25000元和甲廠代墊輔助材料成本5000元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的

13、增值稅專用發(fā)票上注明增值稅款5100元，其消費稅已由甲廠代收代繳(甲廠無同類糧食白酒的銷售價格)。本月收回后全部作為酒基用于生產(chǎn)泡制酒10噸并已售出，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額702000元。(7)銷售自產(chǎn)瓶裝黃酒30噸，每噸不含稅售價12000元。隨黃酒發(fā)出不單獨計價包裝物，共收取押金10000元，單獨記賬核算，約定包裝物2個月退回。送貨上門另開普通發(fā)票收取運輸費用3510元，款項均已通過銀行收訖。(8)當月生產(chǎn)糧食白酒200噸，銷售情況如下：銷售120噸給乙企業(yè)，每噸不含稅價格40000元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝物押金23400元，單獨記賬核算，約定包裝物2個月退回；銷售

14、50噸給丙企業(yè)，每噸不含稅價格39800元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票；銷售10噸給關聯(lián)企業(yè)，每噸不含稅價格22000元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，主管稅務機關認定該筆貨物銷售價格明顯偏低并無正當理由；將剩余的20噸作價每噸38500元(不含稅)抵償丁企業(yè)的債務。上述貨物均已發(fā)出，款項均已通過銀行收訖。(9)以糧食白酒和薯類白酒勾兌生產(chǎn)散裝白酒4噸并全部銷售，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額187200元；另支付運輸費用2000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。(10)加工特制瓶裝糧食白酒1000件(每件500克)銷售給某企業(yè)，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額55000元；同時向?qū)Ψ绞?/p>

15、取品牌使用費9360元，款項均已通過銀行收訖。(11)由于倉庫保管不善，導致上月購進的部分糧食發(fā)生霉爛變質(zhì)損失，其中：一批為從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進，成本價8000元(其中包含分攤的運輸費用300元)；另一批為從某一般納稅人處購進，成本價12000元(其中包含分攤的運輸費用700元)。上述進項稅額在上月均已抵扣。(12)當月特釀糧食白酒2000千克發(fā)放給本廠職工，生產(chǎn)成本共計30000元，無同類產(chǎn)品售價。(13)當月購入的食用酒精全部用于勾兌散裝糧食白酒，并移送本廠自設的非獨立核算銷售門市部用于銷售。當月門市部銷售出10噸，取得含稅銷售價款117000元，當月門市部還銷售本廠調(diào)撥的散裝黃酒1924

16、0升，取得含稅銷售價款126360元。(14)上月留抵增值稅進項稅額32000元。其他相關資料：糧食白酒消費稅比例稅率20%,定額稅率0.50元/斤；黃酒定額稅率240元/噸，黃酒1噸折合962升；其他酒消費稅稅率10%;糧食白酒成本利潤率10%;相關票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務機關認證或申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題：(1)計算該酒廠3月份應納增值稅；(2)計算甲酒廠3月份應代收代繳的消費稅款；(3)計算該酒廠3月份應納消費稅。解析：(1)3月份應納增值稅的計算：銷項稅額=702000+(1+17%)X17%+30X12000+3510+(1+17%)X17%+120

17、X40000+23400+(1+17%)X17%+50X39800X17%+(10+20)X(40000+39800)+2X17%+187200+(1+17%)X17%+55000+9360+(1+17%)X17%+30000X(1+10%)+2000X0.50X2+(120%)X17%+117000+(1+17%)X17%+126360+(1+17%)X17%=1605607.50(元)進項稅額=20000X13%+800X7%+50000X(120%)X13%+11900+27200+714000+5100+2000X7%=760996(元)進項稅額轉(zhuǎn)出=(8000300)+(113%)X

18、13%+300+(17%)X7%+(12000700)X13%+700+(17%)X7%=2694.84(元)應納稅額=1605607.50+2694.84760996-32000=815306.34(元)(2)甲酒廠3月份應代收代繳消費稅款的計算：代收代繳消費稅款=8X2000X0.50+120000X(113%)+25000+5000+8X2000X0.50+(120%)X20%=43600(元)(3)3月份應納消費稅的計算：銷售泡制酒應納消費稅：應納稅額=10X2000X0.50+702000+(1+17%)X20%=130000(元)銷售瓶裝黃酒應納消費稅：應納稅額=30X240=72

19、00(元)銷售自產(chǎn)糧食白酒應納消費稅：加權平均單價=(120X40000+50X39800)+(120+50)=39941.18(元)應納稅額=120X2000X0.50+120X40000+23400+(1+17%)X20%+50X2000X0.50+50X39800X20%+10X2000X0.50+10X39941.18X20%+20X2000X0.50+20X40000X20%=1801882.36(元)銷售勾兌散裝白酒應納消費稅：應納稅額=4X2000X0.50+187200+（1+17%）X20%=36000（元）銷售特制瓶裝白酒應納消費稅：應納稅額=1000X0.50+55000

20、+9360+（1+17%）X20%=13100（元）以糧食白酒發(fā)放給本廠職工視同銷售應納消費稅：應納稅額=2X2000X0.50+30000X（1+10%）+2X2000X0.50+（120%）X20%=10750（元）門市部銷售糧食白酒、黃酒應納消費稅：應納稅額=10X2000X0.50+117000+（1+17%）X20%+（19240+962）X240=34800（元）3月份應納消費稅：應納稅額=130000+7200+1801882.36+36000+13100+10750+34800=2033732.36（元）66.酒廠（一般納稅人）2003年12月發(fā)生以下業(yè)務：從經(jīng)銷單位購入大麥，

21、取得手工開具專用發(fā)票上注明的不含稅價26萬元，貨已入庫。購入其他原料取得普通發(fā)票上注明的價款15.4萬元，貨已入庫。提供價稅混計3.51萬元的糧食委托另一酒廠加工酒精，支付加工費及稅金共0.234萬元，取得手工專用發(fā)票。收回后全部投入生產(chǎn)，加工成糧食白酒。（無同類售價）銷售糧食白酒140噸，不含稅價84萬元，另收的包裝物押金9萬元。按合同規(guī)定本月預收貨款42萬元，其余款項下月收到貨后十六日內(nèi)付清。24號將此批貨發(fā)出。將不含稅價為12萬元的糧食白酒20噸交本廠非獨立核算門市部銷售，門市部零售30000斤，取得零售價款13.5萬元。企業(yè)按以下辦法繳納了增值稅和消費稅：增值稅=42X17%+X17%

22、26X13%=5.72（萬元）消費稅=140X2000X0.5+420000X25%+20X2000X0.5+120000X25%15%）5%=140000+105000+20000+30000-1684.21=293315.79（元）分析酒廠自行繳納增值稅和消費稅的做法是否正確，指出錯誤并進行正確計算。答案：1 .酒廠增值稅計算有誤：按稅法規(guī)定，應按84萬元計算銷項稅，包裝物價稅分離后計入銷售額。隨加工費支付的稅金可以抵扣應納增值稅=（84+）X17%+X17%26X13%X17%=15.59+1.96-3.38-0.034=14.14（萬元）酒廠消費稅計算有誤：應按非獨立核算門市部的售價和

23、銷量計征消費稅委托加工酒精等酒類產(chǎn)品應由加工單位代收代繳消費稅其加工環(huán)節(jié)已納消費稅不得扣除應納消費稅：（140X2000X0.5+10000）+（84+）X25%+（30000X0.5勺0000）+X25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（萬元）4、某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅（成本利潤率為10%,假設沒有進項稅）。應納消費稅：從量征收的消費稅=2000X0,5=1000（元）從價征收的消費稅=12X2000X（1+10%）+1000+（1-20%）X20%=6850（元）（注：組價中包含從量征收的消費稅）應納消費稅=1000+6850=7850（元）增值稅=12X2000X（1+10%）+1000+（1-20%）X17%=5822.5（元）5、甲酒廠10月份發(fā)生以下業(yè)務：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)