出口退稅員培訓(xùn)資料

1、出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料  目  錄 第一章：出口貨物退（免）稅認(rèn)定第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí)第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí)第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理第三章：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí)第一節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策第二節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算第三節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）

2、稅申報(bào)第四節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財(cái)務(wù)核算第四章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié)：出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的辦理第二節(jié)：補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理第三節(jié)：補(bǔ)辦外匯核銷單證明的辦理第四節(jié)：來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理第五節(jié)：代理出口貨物證明的辦理第五章：出口退稅違章處理    第一章    出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第一節(jié)  辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定一、按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法規(guī)定，辦理備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到

3、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表（原件及復(fù)印件）；3國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（原件及復(fù)印件）；6出口企業(yè)退稅賬戶的開(kāi)戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)（一式二份）。二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)之日

4、起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：1出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（原件及復(fù)印件）；3國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（原件及復(fù)印件）；6出口企業(yè)退稅賬戶的開(kāi)戶銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)（一式二份）。三、出口企業(yè)遺失出口貨物退（免）稅認(rèn)定表的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書(shū)面報(bào)告和填

5、報(bào)新的出口貨物退（免）稅認(rèn)定表及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。 第二節(jié)   變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者出口貨物退（免）稅認(rèn)定表上填寫(xiě)的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書(shū)及下列資料1對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見(jiàn)欄內(nèi)注明"本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專用帳戶后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶"字樣）；2

6、原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；3出口退（免）稅清算表格（退稅方式由"免抵退稅"變更為"免稅"的企業(yè)提供）三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原出口退稅登記證，填寫(xiě)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，并按第二點(diǎn)要求辦理。 第三節(jié)   注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè)1發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；2經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者；二、注銷出口貨物退（免）稅

7、認(rèn)定的時(shí)間對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。三、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料1對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）；2原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表3商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）；4原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)；5出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。  第二章  生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)   

8、; 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識(shí)一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策（一）出口貨物的途徑1自營(yíng)出口自營(yíng)出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。2委托外貿(mào)企業(yè)代理出口委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式1一般貿(mào)易一般貿(mào)易是指企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無(wú)特別要求，及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低

9、的產(chǎn)品。2進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國(guó)內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。3進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過(guò)向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊(cè)手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國(guó)內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。4來(lái)料加工貿(mào)易來(lái)料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國(guó)內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易

10、方式。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國(guó)內(nèi)貨物少的企業(yè)。（三）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策1增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。2增值稅一般納稅人以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。3增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。（四）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 二、生產(chǎn)企

11、業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng)（一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。（二）辦理中國(guó)電子口岸國(guó)稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請(qǐng)辦理中國(guó)電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局工商局國(guó)稅局經(jīng)貿(mào)局外管局海關(guān)的順序，向各部門(mén)申請(qǐng)資格。其中，國(guó)稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理。 三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報(bào)（一）  增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，不需要辦理任何的退（免）稅申報(bào)手續(xù)。（二）  增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報(bào)手續(xù)。申報(bào)方式可采用郵寄申報(bào)，具體是：企業(yè)在每月1-1

12、5日（以郵戳為準(zhǔn)），將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表（一式一份）、增值稅納稅申報(bào)表（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。 四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國(guó)稅分局辦理免稅申報(bào)。（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：1安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)或自行登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)是免費(fèi)提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是工本費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費(fèi)用。2申報(bào)順序（1）企業(yè)在

13、貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文件，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。（2）申報(bào)成功后，將預(yù)申報(bào)反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，生成免抵退稅申報(bào)附表。（3）在每月10日前到主管國(guó)稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)。（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報(bào)表的資料錄入申報(bào)系統(tǒng)，生成有關(guān)申報(bào)表格和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報(bào)。 第二節(jié)  生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退&q

14、uot;稅政策及申報(bào)操作一、"免、抵、退"稅的概念"免、抵、退"稅辦法的"免"稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。"抵"稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。"退"稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。 二、出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅的企業(yè)條件1、獨(dú)立核算；2、增值稅一般納稅人；3、具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)

15、和企業(yè)集團(tuán)。 三、實(shí)行"免、抵、退"稅的出口貨物范圍（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對(duì)出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。（三）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20021170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購(gòu)貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理"免、抵、退"稅。1生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)

16、品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商2生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及

17、其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 四、生產(chǎn)企業(yè)"免抵退"稅計(jì)算（一）免抵退稅額的計(jì)算1免抵退稅額出口貨

18、物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額2免抵退稅額抵減額進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率3進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計(jì)劃分配率（手冊(cè)核銷后為實(shí)際分配率）（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算1當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算1免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口

19、貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額2免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。以上的"外匯人民幣牌價(jià)"為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國(guó)家外匯牌價(jià)的中間價(jià)。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷售500萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷售貨物

20、的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。1不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%-13%) =1192320元2不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%-13%)-1192320=11260803應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元4免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元5免抵退稅額=60

21、00000×8.28×13%-3875040 =2583360元6應(yīng)退稅額=1423192元7免抵稅額=2583360-1423192=1160168元 五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅預(yù)申報(bào)操作企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文檔，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式，在每月1-10日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。（一）采用上門(mén)預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有"當(dāng)期單證齊全"和"前期單證不齊當(dāng)期收

22、齊"出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤(pán)，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報(bào)電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。 六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門(mén)辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：1增值稅納稅申報(bào)表（一式三份）及其規(guī)定的附表；2免、抵稅申報(bào)附表；3退稅部門(mén)確認(rèn)的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表； 七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅正式申報(bào)操作生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理"免、抵、退"稅正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)提供下列資料（用順德區(qū)免抵退稅申報(bào)資料袋裝載

23、）：（一）用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面裝訂成冊(cè)的報(bào)表兩冊(cè)（一冊(cè)企業(yè)存檔、一冊(cè)退稅機(jī)關(guān)存檔），報(bào)表裝訂順序?yàn)椋?一般出口企業(yè)所需報(bào)送的資料（當(dāng)月無(wú)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表；（2）經(jīng)征稅部門(mén)審核蓋章的增值稅納稅申報(bào)表；（3）經(jīng)征稅部門(mén)審核蓋章的免抵稅申報(bào)附表；（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（7） 有應(yīng)退稅款的，填寫(xiě)順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)。2有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資

24、料（當(dāng)月無(wú)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：（1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及進(jìn)料加工登記備案資料；（2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；（4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表；（5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷資料；（6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請(qǐng)表。（二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤(pán)：（三）用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面裝訂成冊(cè)的退稅憑證。1外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）；2企業(yè)簽章的出口發(fā)票；3加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；4代理進(jìn)口貨物證明；5代理出口貨物證明。具體裝

25、訂要求：（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)為"單證齊全"的出口貨物中，"三單"（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單）齊全的，將"三單"裝訂在同一順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面內(nèi)。（2）當(dāng)月申報(bào)中，企業(yè)對(duì)有黃色出口報(bào)關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為"單證齊全"申報(bào)的，生成未核銷收匯核銷單備案表，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面單獨(dú)裝訂一冊(cè)。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單.的規(guī)律整理裝訂。（3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，錄入申報(bào)系統(tǒng)、生

26、成出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表，并用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面將出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股申報(bào)。（4）順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面接單號(hào)的編寫(xiě)方法如下：先編"三單"齊的憑證封面的接單號(hào)，再編裝釘出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號(hào)、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號(hào)，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號(hào)。（5）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，海關(guān)電子信息核對(duì)不上（包括無(wú)信息或信息不符且不能作人工挑過(guò)），并確認(rèn)本月不申報(bào)將會(huì)超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限的出

27、口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票和有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單、"六類"企業(yè)還須提供收匯核銷單，用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的申報(bào)期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。（6）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報(bào)關(guān)單和收匯核銷單后才能置為"單證齊全"辦理免抵退稅申報(bào)，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在同一順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面內(nèi)。 八、生產(chǎn)企出口貨物實(shí)

28、行免、抵、退稅辦法時(shí)，應(yīng)注意的問(wèn)題（一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對(duì)企業(yè)超過(guò)規(guī)定時(shí)間未收齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。1出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報(bào)）；如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的"免、抵、退"稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月"免、抵、退"稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有

29、誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。2出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門(mén)按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。    出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出

30、口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時(shí)對(duì)這部份出口貨物視同內(nèi)銷貨物申報(bào)納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必

31、須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。（二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策從2002年1月1日起新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)可以提出書(shū)面申請(qǐng)?zhí)崆坝?jì)算應(yīng)退稅款。1注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上，且年銷售總額在300萬(wàn)元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力

32、并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。2新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（三）上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬(wàn)元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個(gè)月，小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅。 九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理生產(chǎn)

33、企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在"免、抵、退"稅申報(bào)同時(shí)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立進(jìn)料加工登記手冊(cè)后，在免抵退稅申報(bào)（即每月的1-15日、節(jié)假日順延）的同時(shí)，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理：1.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表；2.經(jīng)貿(mào)局出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件；3.進(jìn)料加工登記手冊(cè)原件及其"企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表"復(fù)印件；4.進(jìn)料加工貿(mào)易購(gòu)貨合同復(fù)印件；5.進(jìn)料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。(二)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)

34、行完畢，并向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷后，持下列資料，報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同核銷預(yù)審。1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審申請(qǐng)表(附件)；2.進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件；3.海關(guān)出具"進(jìn)料加工合同核銷申請(qǐng)表"原件和復(fù)印件；4.海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；5.調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；6.若企業(yè)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局經(jīng)審核無(wú)誤后，出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表，企業(yè)憑生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表錄入"免、抵、退"稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正

35、式核銷，并辦理"免、抵、退"稅正式申報(bào)。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷1.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時(shí)核銷的，企業(yè)應(yīng)在"免、抵、退"稅申報(bào)的同時(shí)，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷申請(qǐng)表，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。2.企業(yè)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月"免、抵、退"稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的加工貿(mào)易變更手冊(cè)復(fù)印件，并裝訂在每月申報(bào)的"免、抵、退"稅資料內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。&#

36、160;                                                第三節(jié) 

37、; 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅財(cái)務(wù)處理一、科目、帳本設(shè)置1設(shè)置"應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅款"科目核算"免、抵、退"稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理"免抵退"稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。2在"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"借方增設(shè)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科

38、目，貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)"。3凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。二、會(huì)計(jì)核算分錄1對(duì)企業(yè)已開(kāi)具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉(cāng)單和出口發(fā)票復(fù)印件記：借：發(fā)出商品-待出口貨物貸：產(chǎn)成品2已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）-出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主

39、營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）-出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）-運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）  （紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）-出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字）4結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增

40、值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅款 第四節(jié)   外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理一、享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的范圍及條件（一）享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指具有企業(yè)法人資格，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，且外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。（二）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：1在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)

41、口設(shè)備稅收政策的通知（國(guó)發(fā)199737號(hào)）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（僅限于鼓勵(lì)類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國(guó)家計(jì)委、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（第21號(hào)令）的投資項(xiàng)目；2沒(méi)有被列入國(guó)務(wù)院外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄的設(shè)備；3在國(guó)內(nèi)以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；4在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)，且在1999年9月1日后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。核定退稅投資總額投資各方的貨幣投資總額已購(gòu)進(jìn)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。 二、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同在第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，

42、持下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)：1外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格備案說(shuō)明書(shū)；2外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱登記手冊(cè)，一式兩份）；3企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；4國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；5出口退稅登記證復(fù)印件；6中華人民共和國(guó)外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件；7企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；8國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件；9實(shí)收資本總帳原件及復(fù)印件； 10固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件；11外商投資企業(yè)購(gòu)買設(shè)備清單（國(guó)產(chǎn)和征稅進(jìn)口）及原始憑證的原件及復(fù)印件；12外商投資企業(yè)購(gòu)買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）及原始憑證的原件及復(fù)印件

43、；13投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；14投資方貨幣投資原始憑證原件及復(fù)印件；15驗(yàn)資報(bào)告或復(fù)印件。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)完備的登記備案資料后，10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，并通知企業(yè)是否予以登記備案。（二）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí)，供貨企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁(yè)復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購(gòu)銷合同的，應(yīng)將登記手冊(cè)原件報(bào)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷登記手續(xù)。（三）外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自增值稅發(fā)票開(kāi)票之日起30日內(nèi)，憑區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局出具的外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)到主管國(guó)稅分局進(jìn)行認(rèn)證，并于增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票之日起90日內(nèi)，

44、向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理退稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)提供以下資料：1退稅申請(qǐng)書(shū)；2外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅說(shuō)明書(shū)；3出口貨物退稅匯總申報(bào)表；4增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；5付款憑證原件及復(fù)印件；6登記手冊(cè)；7國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。8外商投資企業(yè)購(gòu)買設(shè)備清單（國(guó)產(chǎn)和征稅進(jìn)口）及原始憑證的原件及復(fù)印件；9外商投資企業(yè)購(gòu)買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）及原始憑證的原件及復(fù)印件；10固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件。（四）應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。 三、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的監(jiān)管對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，

45、或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)征其已退稅款：應(yīng)補(bǔ)稅款增值稅專用發(fā)票上注明的金額×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用增值稅稅率。 設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值累計(jì)已提折舊。  第三章  外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)   外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策一、外貿(mào)企業(yè)的定義外貿(mào)企業(yè)是沒(méi)有實(shí)際生產(chǎn)能力的具有出口經(jīng)營(yíng)資格，從事貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)形式1自營(yíng)出口。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口是外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購(gòu)貨物后，報(bào)關(guān)出口的一種經(jīng)營(yíng)方

46、式。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)辦理退（免）稅申報(bào)。2代理出口。代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營(yíng)方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的貨物范圍外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)符合以下條件，才能辦理退稅：1   必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。2必須是報(bào)關(guān)并已離境的貨物。凡在國(guó)內(nèi)銷售（包括進(jìn)入保稅區(qū)的貨物）而不報(bào)關(guān)離境的貨物，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理辦法上作何處理，均

47、不得視為出口貨物予以退稅。3必須是出口收匯并已核銷的貨物。4必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。我國(guó)出口退稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性質(zhì)的，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物如捐贈(zèng)的禮品、樣品展品、個(gè)人自帶離境的產(chǎn)品是不予退稅的。出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。5外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板

48、皮、紙制品。 第二節(jié)    外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算一應(yīng)退增值稅的計(jì)算（一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 1外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口，依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的價(jià)款及適用退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅。應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率2外貿(mào)企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算（1）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)憑普通發(fā)票退稅的出口貨物，應(yīng)退增值稅按下列公式計(jì)算：應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及

49、專用繳款書(shū)的，依據(jù)專用發(fā)票所列明的價(jià)款計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率（當(dāng)出口貨物適用退稅率大于5%時(shí)按6%，小于或等于5%時(shí)按5%）。（二）外貿(mào)企業(yè)"進(jìn)料加工"復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿(mào)企業(yè)將免稅進(jìn)口材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口，加工企業(yè)按收取的加工費(fèi)和墊付的輔助材料的總金額開(kāi)具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。二是作價(jià)加工，即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口料件后，先將進(jìn)口料件作價(jià)銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)加工成成品后再按產(chǎn)品的總價(jià)款全額開(kāi)具專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。1貿(mào)企業(yè)采取委托

50、加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件（或國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原材料）委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算。憑國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料及加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票分別計(jì)算應(yīng)退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計(jì)算退稅，加工費(fèi)部份按復(fù)出口產(chǎn)品的適用退稅率計(jì)算退稅。2外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，按以下規(guī)定處理：（1）外貿(mào)企業(yè)取得市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局簽發(fā)的"加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證"后，到海關(guān)辦理"海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)"前，應(yīng)持以下資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工合同備案登記，沒(méi)有辦理備案登記的合同不予辦理"進(jìn)料

51、加工貿(mào)易申報(bào)表"。加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)；進(jìn)料加工合同；進(jìn)料加工基本情況表；進(jìn)口料件、出口產(chǎn)品申請(qǐng)備案清單。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于將進(jìn)口免稅料件移送給加工企業(yè)的當(dāng)月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票作價(jià)銷售給加工企業(yè)。（3）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月開(kāi)出的作價(jià)銷售專用發(fā)票應(yīng)于次月3號(hào)前憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"。進(jìn)料加工海關(guān)手冊(cè)（原件）；進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件）；增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）；海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的完稅證（復(fù)印件）；進(jìn)口材料臺(tái)帳；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)明細(xì)表。（4）經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審批出具進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表后，外貿(mào)企業(yè)持進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表向征稅分局辦理免稅申報(bào)

52、。征稅分局對(duì)這部分作價(jià)銷售料件的增值稅專用發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅時(shí)，在退稅額中扣抵。出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額=銷售進(jìn)口料件金額x適用稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款在計(jì)算銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。（5）進(jìn)料加工合同結(jié)束核銷后，應(yīng)持海關(guān)出具的"進(jìn)料加工合同核銷結(jié)案表"向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理核銷登記手續(xù)。

53、合同核銷時(shí)，海關(guān)對(duì)剩余邊角料補(bǔ)征的增值稅應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月的作價(jià)銷售不計(jì)征入庫(kù)的稅額中扣減，同時(shí)調(diào)增當(dāng)月的應(yīng)稅銷售收入。例：當(dāng)月作價(jià)銷售免稅進(jìn)口料件開(kāi)票價(jià)款為100萬(wàn)元、稅額17萬(wàn)元；當(dāng)月有一合同核銷，海關(guān)對(duì)剩余邊角料金額10萬(wàn)元，補(bǔ)征增值稅1.7萬(wàn)。計(jì)算當(dāng)月不計(jì)征入庫(kù)的稅額為（100×17%-1.7）=15.3萬(wàn)元；填寫(xiě)納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)免稅銷售額15.3÷17%=90萬(wàn)元，應(yīng)稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元。（6）外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)錄入開(kāi)票數(shù)據(jù)時(shí)，選擇"銷項(xiàng)發(fā)票管理-防偽稅控專用發(fā)票管理&qu

54、ot;把該部份發(fā)票的屬性設(shè)為"免稅"。如區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局當(dāng)月出具的"進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表"核實(shí)的免征稅額小于企業(yè)當(dāng)月作價(jià)銷售開(kāi)具專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該差額在"電子報(bào)稅管理系統(tǒng)-其他應(yīng)稅項(xiàng)目"中錄入一筆"不開(kāi)票銷售項(xiàng)目-應(yīng)稅"的正數(shù)及一筆"不開(kāi)票銷售項(xiàng)目-免稅"的負(fù)數(shù)。（7）外貿(mào)企業(yè)凡未按規(guī)定辦理進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的復(fù)出口貨物，其作價(jià)銷售料件的銷售收入作應(yīng)稅銷售申報(bào)納稅，相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。  二應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算1出口屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)

55、品，依據(jù)供貨企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)貨價(jià)款x適用退稅率2出口屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量X單位稅額 第三節(jié)  外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股填報(bào)外工貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)附表，未有發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)填報(bào)。 二、外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，將有關(guān)退稅單證（單證齊全時(shí)）錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)文件，可在每月的任一工作日辦理預(yù)申報(bào)。1上門(mén)預(yù)申報(bào)采用上

56、門(mén)預(yù)申報(bào)方法外貿(mào)企業(yè)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤(pán)，辦理"免抵退"稅預(yù)申報(bào)。2網(wǎng)上預(yù)申報(bào)采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的外貿(mào)企業(yè)，生成預(yù)申報(bào)文件，上網(wǎng)登錄順德國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。三、外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報(bào)反饋信息讀入退稅申報(bào)系統(tǒng)后，按月填報(bào)出口貨物退稅匯總申報(bào)表等出口退稅申報(bào)資料，可在每月的任一工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報(bào)，正式申報(bào)資料包括： 1出口貨物退稅匯總表（一式二份）；2順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)；3出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表；4出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；5記載出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)貨憑證信息的退稅申報(bào)磁盤(pán)；6用順德區(qū)出口退稅憑證

57、封面裝訂成冊(cè)的退稅憑證（每?jī)?cè)的單證總份數(shù)不能超過(guò)200份）。（1）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票（指特定允許持普通發(fā)票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單原件（從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物）；（3）消費(fèi)稅專用繳款書(shū) 原件（申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)）； （4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯(lián)；（6）委托加工出口貨物申報(bào)明細(xì)表（出口委托加工收回的貨物還須填報(bào)）；（7）進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（出口進(jìn)料作價(jià)加工收回的貨物時(shí)提供）。 退稅憑證的裝訂要求：（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的

58、，裝訂在同一順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面內(nèi)。（2）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報(bào)未核銷收匯核銷單備案表，并將該部份的退稅憑證用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面單獨(dú)裝訂一冊(cè)。（3）外貿(mào)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，填寫(xiě)出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表，并用順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面將出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。（4）外貿(mào)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，有關(guān)電子信息(包括海關(guān)電子信息和增值稅專用發(fā)票信息)核對(duì)不上，并確認(rèn)不申報(bào)將會(huì)超過(guò)

59、規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單、"六類"企業(yè)還須提供收匯核銷單，用順德區(qū)出口退稅憑證封面裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的任一工作日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。（5）外貿(mào)企業(yè)取得的遠(yuǎn)期收匯證明，填寫(xiě)遠(yuǎn)期收匯證明明細(xì)表向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。 四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)注意問(wèn)題（一）出口退（免）稅申報(bào)期限問(wèn)題1外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除

60、另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。2對(duì)尚未到期結(jié)匯的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局補(bǔ)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核，對(duì)審核有誤和外貿(mào)企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。 

61、0;  對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：    1納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；    2未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；    3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的； 4辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單） 5有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛