財(cái)務(wù)基本知識(shí)

1、基本財(cái)務(wù)管理知識(shí)第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)( 一 )財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵1. 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作主要是解決三個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)不是解決對(duì)外報(bào)告的問(wèn)題， 而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過(guò)程中的一系列問(wèn)題，涉及到預(yù)測(cè)、決策、控制和規(guī)劃。財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金， 籌集資金以后如何進(jìn)行投資， 項(xiàng)目投資完成以后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中營(yíng)運(yùn)資本如何管理， 以及最后盈利如何分配的問(wèn)題， 它包括籌資管理、 投資管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和分配活動(dòng)的管理。(1) 理論上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系過(guò)去理論上對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系有三種看法：(2) 大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)；(3) 大會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)決定財(cái)務(wù)；(4) 平行

2、觀：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰(shuí)決定誰(shuí)的問(wèn)題。2. 實(shí)務(wù)上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種觀點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，財(cái)政決定會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系就是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想。為什幺會(huì)出現(xiàn)這樣一種局面，它有什幺弊端?在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實(shí)際上遵循的是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國(guó)家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個(gè)思想， 如果把財(cái)政這個(gè)因素考慮進(jìn)來(lái)， 那幺實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)， 財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)， 也就是說(shuō)我們的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái)政部門(mén)制訂和頒布的， 財(cái)政部

3、門(mén)始終是從國(guó)家的利益、 國(guó)家的立場(chǎng)上來(lái)制訂各種財(cái)務(wù)制度， 進(jìn)而通過(guò) 財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制約會(huì)計(jì)核算，所以財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。還有稅務(wù)的問(wèn)題。財(cái)會(huì)工作經(jīng)常打交道的一個(gè)部門(mén)就是稅務(wù)部門(mén)，但是稅務(wù)部門(mén)和 財(cái)政部門(mén)也有關(guān)系， 實(shí)際上在我們國(guó)家財(cái)政還決定稅務(wù)， 稅務(wù)再影響會(huì)計(jì)。 所以會(huì)計(jì)核算受到很多因素的制約， 到目前為止都是從國(guó)家的角度來(lái)對(duì)這些制度加以規(guī)范的。 然而， 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下， 再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理， 強(qiáng)調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的管理體制是不適宜的， 是不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。3. 還財(cái)務(wù)本來(lái)面目在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者

4、是平行的關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)絕不僅僅是一個(gè)制度的問(wèn)題， 還是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題。 我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理， 實(shí)際上是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來(lái)，我國(guó)一直是國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國(guó)家通過(guò)財(cái)務(wù)制度來(lái)約束國(guó)有企業(yè)行為。 1993 年，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系過(guò)渡的過(guò)程中，國(guó)家頒布了“兩則兩制”。 所謂兩則就是指 企業(yè)的財(cái)務(wù)通則 和 企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 財(cái)務(wù)通則屬于財(cái)務(wù)制度范疇；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于會(huì)計(jì)制度范疇。所謂兩制就是指 13 個(gè)大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度和 13 個(gè)大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。

5、13 個(gè)行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等。“兩則兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國(guó)財(cái)會(huì)制度開(kāi)始從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期， 企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門(mén)頒布的財(cái)會(huì)制度還是可行的， 但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財(cái)會(huì)制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來(lái)?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法？【小結(jié)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不是同一個(gè)概念，首先明確會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系理清， 只有在正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上， 我們才能講如何進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的， 會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)， 也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的

6、基礎(chǔ)知識(shí)【重點(diǎn)提示】會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表雖然會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)是兩項(xiàng)內(nèi)容不一樣的工作，但是會(huì)計(jì)工作畢竟是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從根本上說(shuō)是一種法制經(jīng)濟(jì)， 具體到財(cái)會(huì)領(lǐng)域， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)更需要大量真實(shí)的、 及時(shí)的會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒(méi)有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息做保證，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將無(wú)從談起。以下對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)工作的對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即與企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金， 這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)的過(guò)程都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)象。會(huì)計(jì)的對(duì)象是客觀的， 它在不同國(guó)家、

7、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的， 所以會(huì)計(jì)才能夠成為一種國(guó)際性的商業(yè)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象即資金運(yùn)動(dòng)的分類。會(huì)計(jì)要素是主觀的，不同國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象有不同的分類方法。 會(huì)計(jì)要素是了解一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)工作的切入點(diǎn)， 作為一個(gè)管理者， 了解國(guó)家的會(huì)計(jì)工作首先就要了解會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的六個(gè)要素。這六項(xiàng) 會(huì)計(jì)要素是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反 映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)要素。. 資產(chǎn)(1) 概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有

8、的或控制的企業(yè)對(duì)資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)， 有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的， 比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。表 1 1 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)必須能夠以貨幣計(jì)量所謂能夠以貨幣計(jì)量，就是資產(chǎn)能夠通過(guò)量化用貨幣表示出來(lái)。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行貨幣計(jì)量的過(guò)程中，不能夠通過(guò)貨幣計(jì)量的就不能歸類為資產(chǎn)。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)一定是有價(jià)值的，將來(lái)能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)值，也就是說(shuō)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。(2) 分類資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還有其它資產(chǎn)五類。第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)( 二 )2. 負(fù)債(1) 概念負(fù)債是企業(yè)過(guò)去交易和事項(xiàng)所引起的，

9、現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來(lái)需要償付的一種債務(wù)。負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)， 是目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)形成的， 一般情況下不把未來(lái)的事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。近財(cái)政部頒布了一個(gè)新的準(zhǔn)則，要求對(duì)于一些符合條件的未來(lái)事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。負(fù)債是將來(lái)一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣支出也要作為負(fù)債。(2) 分類負(fù)債按照流動(dòng)性分為兩大類：流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動(dòng)負(fù)債，它的項(xiàng)目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金等等。長(zhǎng)期負(fù)債可在一年以上償還的債務(wù)稱為長(zhǎng)期負(fù)債， 包括長(zhǎng)期借款、 發(fā)行一年以上的公司債券、 長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3. 所有者權(quán)益(1) 概念所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)

10、量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。(2) 分類所有者權(quán)益包括以下幾個(gè)部分：實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊(cè)資本。資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲(chǔ)備狀態(tài)， 它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。 資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈(zèng)和股票的溢價(jià)等。盈余公積報(bào)表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。盈余公積金按當(dāng)年凈利潤(rùn)10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個(gè)：轉(zhuǎn)成資本。凈利潤(rùn)不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來(lái)的發(fā)展， 轉(zhuǎn)成資本， 壯大資本實(shí)力。彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來(lái)

11、發(fā)放股利。公益金公益金就是從當(dāng)年凈利潤(rùn)當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂(lè)部等等。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤(rùn)的分配或待分配。4. 收入(1) 概念債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)基本指標(biāo)。只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益， 是企業(yè)銷售產(chǎn)品、 提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和接受捐贈(zèng)也引起資產(chǎn)的增加， 但不是 收入。收入一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2) 分類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)

12、實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。對(duì)外投資收益營(yíng)業(yè)外收入因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。5. 費(fèi)用費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料是指材料工是指人工工資費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用 ( 可理解為管理人員工資) 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ( 如支付利息) 、銷售費(fèi)用 ( 如廣告費(fèi) ) 。一般情況下，費(fèi)用與收入要匹配，也可以說(shuō)凡取得收入都是要付出代價(jià)的。從管理的角度看， 費(fèi) 用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。6. 利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果， 在數(shù)量上是收入減去費(fèi)用的差額， 包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果，由收

13、入總額和費(fèi)用總額決定。會(huì)計(jì)科目1. 會(huì)計(jì)科目的含義和作用以上六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的劃分較粗略， 難以滿足會(huì)計(jì)信息需求者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。 以下介紹會(huì)計(jì)科 目。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類。 會(huì)計(jì)科目把每一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分成若干小類。 從管理者的 角度來(lái)講，科目就是賬戶。2. 會(huì)計(jì)科目的原則(1) 完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動(dòng)的完整過(guò)程。(2) 互斥性每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的， 賬戶之間是互相排斥的， 其分類不能相互交叉。 任何一個(gè)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)只能記在一個(gè)賬戶上。會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作最終目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的， 是用來(lái)總括地反映某個(gè)會(huì)

14、計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。 所有的企業(yè)都要通過(guò)至少三種報(bào)表來(lái)報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。1. 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn) = 負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中， 將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左側(cè)， 負(fù)債和所有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè)， 從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)，這是按照流動(dòng)性排列的。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)

15、性。 企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競(jìng)爭(zhēng)能力，不代表財(cái)務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動(dòng)性出了問(wèn)題， 沒(méi)有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。 負(fù)債是企業(yè)向外面借來(lái)的資金， 反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來(lái)源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來(lái)源就必然要有一定的資金占用， 所以從另外一個(gè)角度來(lái)解釋資產(chǎn)， 資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)狀

16、況。 因此， 它反映的信息帶有時(shí)效性。 只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)， 它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動(dòng)， 資產(chǎn)負(fù)債表只不過(guò)是截取一個(gè)相對(duì)靜止的時(shí)點(diǎn)，把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。2 利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表，是反映公司在一定期間 （ 月份、季度、 年度 ） 經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是 根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn) =收入費(fèi)用表 2 2 利潤(rùn)表 （ 簡(jiǎn)表 ）年月 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利

17、潤(rùn) 【提示】利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述。第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)（ 三 ）2. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi) （ 如年度 ） 現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動(dòng)之中。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報(bào)表。 1993 年，財(cái)務(wù)改革以后，把成本報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”。 1998 年開(kāi)始改為“現(xiàn)金流量表”。1）會(huì)計(jì)等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念，包

18、括三個(gè)賬戶。 狹義的現(xiàn)金，就是庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款； 其它貨幣資金。（2） 現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001 年 6 月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價(jià)款是100 萬(wàn)元， 2001 年 6 月沒(méi)有收到貨款，到 2001 年 12 月份貨款才收回來(lái)。 100 萬(wàn)元到底是記在6 月份的收入當(dāng)中還是記在12 月份的收入當(dāng)中？ 如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制借：應(yīng)收賬款100 萬(wàn)元貸：銷售收入100 萬(wàn)元 如果把收入記在 12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制借：銀行存款100 萬(wàn)元貸：銷售收入100 萬(wàn)元企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來(lái)確定收入和費(fèi)用， 也稱為

19、應(yīng)收應(yīng)付制。 通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個(gè)： 企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理。企業(yè)并沒(méi)有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理，即企業(yè)沒(méi)有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。 其利潤(rùn)表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒(méi)有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本， 這樣， 利潤(rùn)表上就要反映企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)； 企業(yè)還可能會(huì)由于沒(méi)有足夠

20、的現(xiàn)金來(lái)還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會(huì)破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會(huì)計(jì)核算上要通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。 所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制， 收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中， 應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒(méi)有關(guān)系。 因此現(xiàn)金流量表是一個(gè)非常真實(shí)、 非?？陀^的衡量現(xiàn)金流動(dòng)的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實(shí)的反映企業(yè)償債能力， 最真實(shí)的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。 所以在分析報(bào)表的時(shí)候， 一定要把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來(lái)， 不能只看利潤(rùn)表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)， 還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。 如果利潤(rùn)表上實(shí)現(xiàn)了很多利潤(rùn)，

21、而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)， 那幺這個(gè)企業(yè)的償債能力有問(wèn)題，其收益質(zhì)量就不高。（3） 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表 3 1 現(xiàn)金流量表(簡(jiǎn)表 )年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、 提供勞務(wù)過(guò)程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一個(gè)成長(zhǎng)中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動(dòng)的流出量大于流量。所以投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說(shuō)在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個(gè)負(fù)數(shù)。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)包括發(fā)行

22、股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來(lái)說(shuō)籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)流入量比較大，凈流量要求是一個(gè)正數(shù)。籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量【提示】我國(guó)的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報(bào)表， 而利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)的報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是靜態(tài)的報(bào)表； 現(xiàn)金流量表也是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況。【自檢】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況填寫(xiě)【小結(jié)】上面主要對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)作了簡(jiǎn)單的介紹， 主要分析了會(huì)計(jì)對(duì)象、 會(huì)計(jì)要素、 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)

23、表。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金的運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牧?chǎng)決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。1. 產(chǎn)值最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。 產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會(huì)造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大， 所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。2. 利潤(rùn)最大化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 財(cái)務(wù)

24、管理的另一個(gè)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化。 利潤(rùn)越大企業(yè)就越好。 以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理， 但在實(shí)踐中， 人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1) 沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間先后順序，也即沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。(2) 沒(méi)有考慮利潤(rùn)和投資之間的關(guān)系。(3) 沒(méi)有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以不能夠把利潤(rùn)最大化簡(jiǎn)單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。3. 每股盈余最大化以每股盈余最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理， 因?yàn)槊抗捎嘧畲蠡瘜?shí)際上只是把利潤(rùn)和投資反映出來(lái)了， 而每股盈余在什幺時(shí)間實(shí)現(xiàn)、 每股盈余到底有多少風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有反映出來(lái)。 所以每股 盈余最大

25、化只是完善了利潤(rùn)最大化當(dāng)中的利潤(rùn)和投資的比例關(guān)系，其它的弊端依然存在。4. 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是股東、所有者財(cái)富最大化。以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)：(1) 考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。(2) 反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求， 從某種意義上講， 股東財(cái)富越多， 企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越大。(3) 有利于克服管理上的片面性和短期行為 ?那幺企業(yè)怎樣衡量它的價(jià)值呢 ?現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是公司的財(cái)務(wù)管理，也就是公司理財(cái)，其衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)之一，就是股票的市價(jià)，市價(jià)越高表明企業(yè)價(jià)值越大。市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)

26、值高低的一個(gè)很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1. 籌資活動(dòng)的管理籌資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下， 企業(yè)的資金是上級(jí)單位下?lián)艿摹?市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 市場(chǎng)為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道， 可以發(fā)行股票， 可以發(fā)行債券，可以向銀行借款， 還可以租賃。 企業(yè)到底通過(guò)哪幾種渠道來(lái)籌集資金， 每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來(lái)源渠道、所需的數(shù)額、項(xiàng)目構(gòu)成及成本的管理。2. 投資活動(dòng)的管理投資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。 企業(yè)籌集的資金有不同的用途， 有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項(xiàng)目，在證券市場(chǎng)上買股票、基金、債券等。投

27、資活動(dòng)的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。3. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理是指對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中的占用資金的管理。 包括現(xiàn)金管理、 存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4. 分配活動(dòng)的管理分配活動(dòng)的管理是指對(duì)企業(yè)盈利后的資金分配的管理。 它研究的是： 如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什幺股利，分多少等等。分配的決策同時(shí)又是投資的決策，因?yàn)榉峙涠嗔肆舻木蜕伲?分配少了留的就多， 留下來(lái)的資金又構(gòu)成了下一個(gè)循環(huán)的資金來(lái)源， 所以從這個(gè)意義上說(shuō)分配的決策也就是籌資的決策， 或者說(shuō)分配的決策同時(shí)又是籌資的決策。 因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個(gè)部分內(nèi)容

28、，這也是有一定道理的。【自檢】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)具體情況說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的職能1. 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個(gè)階段：情報(bào)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)、抉擇活動(dòng)、審查活動(dòng)。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策。財(cái)務(wù)決策正確與否，取決于財(cái)務(wù)信息情報(bào)的收集、財(cái)務(wù)決策方案的設(shè)計(jì)、抉擇和審查。2. 財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃就是財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 規(guī)劃和預(yù)算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要， 沒(méi)有長(zhǎng)期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算， 很難想象一個(gè)企業(yè)的管理是有效的。 財(cái)務(wù)規(guī)劃包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和本量利的分析；財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃和控制的主要手段。3. 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表

29、為基礎(chǔ)的分析。 通過(guò)各種會(huì)計(jì)核算進(jìn)行定量定性分析、 計(jì)算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢(shì)做出判斷。4. 財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制就是通過(guò)計(jì)劃、 預(yù)算和規(guī)劃對(duì)整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程加以控制。 財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂出來(lái)就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計(jì)劃的手段就是財(cái)務(wù)控制。比如，實(shí)際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過(guò)財(cái)務(wù)控制對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理非常重要的思想。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)的目標(biāo)是盈利， 但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標(biāo)。 如果作為第一位的目標(biāo)那是很可怕的， 為什幺呢？仔細(xì)想一想， 很多企業(yè)不就是在拼命賺錢

30、的過(guò)程中忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在， 從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。1. 生存是第一目標(biāo) 如果連生存的能力都不具備，又怎幺去談?dòng)?，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。影響企業(yè)生存的兩個(gè)因素：(1) 到期能不能還債這是影響企業(yè)生存的最直接的因素， 也就是說(shuō)任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn) .(2) 收入能不能抵償支出如果企業(yè)要生存下去，那幺它應(yīng)做到： 第一要到期償債， 第二要以收抵支。也就是說(shuō)要做好償債的管理， 要做好收支的管理， 要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動(dòng)。 關(guān)注現(xiàn)金的流動(dòng)實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的償債能力，實(shí)際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。2. 發(fā)展是第二目標(biāo)企業(yè)不僅要生存， 還要不斷地發(fā)展， 增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。 企業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)的要求就是要籌集到發(fā)展資金。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財(cái)務(wù)上能夠及時(shí)足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。3. 獲利只是第三目標(biāo)生存、 發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲利。 企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利， 盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)行投資，也就是要選擇好投資項(xiàng)目，取得較高的投資報(bào)酬率。因此， 在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展， 在發(fā)展的前提下再去獲利， 這才是企業(yè)發(fā)展的良性 循環(huán)。這就是財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，也是財(cái)務(wù)這一項(xiàng)工作的必要性和重要性所在?！咀詸z】請(qǐng)