增值稅練習(xí)題答案

1、一、單項選擇題1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物用于下列項目的,均屬于增值稅視同銷售貨物行為,應(yīng)征收增值稅的是( D 。A.非增值稅應(yīng)稅項目B.集體福利C.個人消費(fèi)D.無償贈送其他單位2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于征收率的表述中,不正確的是( B 。A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物,可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅C.小規(guī)模納稅人(除其他個人外銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易

2、辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,適用的增值稅稅率為11%的是( A 。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)C.代理記賬D.放映服務(wù)4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是( C 。A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于

3、生產(chǎn)煙絲,收購憑證上注明收購價款60萬元,價外補(bǔ)貼6萬元,將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為( C 萬元。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛,取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元,增值稅59500元;支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票,企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為( C 元。A.0B.60860C.60380D.600607.某企業(yè)(增值稅一般納稅

4、人2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途,用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元,則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( D 元。A.17000C.136008.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元,因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣,該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190

5、元(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅( C 元。A.20132C.20710D.289009.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年4月1日,采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物,價稅合計585萬元,合同約定分三次等額支付,付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日,乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( B 萬元。A.0D.8510.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,( C 個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率

6、。A.12B.24C.36D.4811.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指( C 在境內(nèi)。A應(yīng)稅服務(wù)提供方B應(yīng)稅服務(wù)接受方C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方12.營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為( A A 17%.B 11%C 6%D 13%13.納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備( C 和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)C書面合同、付款證明 D農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票14.非正常損失是指( D 和被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A自然災(zāi)害造成的損失B運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗C天氣變化造成

7、的損失D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失15.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的, ( C A由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額B從高適用稅率C不得免稅、減稅。D按照組成計稅方法計算16.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以_的價款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以_的價款為銷售額。( D A折扣后,折扣后B折扣前,折扣后 C折扣前,折扣前D折扣后,折扣前二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有( BC 。A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),屬于營業(yè)稅混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅B.納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼

8、,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列納稅人中,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有( ABCD 。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶3.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,按低稅率13%計征增值稅的有( ABD 。A.巴氏殺菌乳B.滅菌乳C.調(diào)制乳D.鮮奶4.根據(jù)增值稅法

9、律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,適用的增值稅稅率為17%的有( BD 。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( ABD 。A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證C.增值稅普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票6.在中華人民共和國境內(nèi)提供(AB 服務(wù)的單位和個人,為增值稅納稅人。A交通運(yùn)輸業(yè) B部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C旅游業(yè) D餐飲業(yè)7.營改增試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù),包括以下(ABCD 。A陸路運(yùn)輸服務(wù) B水路運(yùn)輸

10、服務(wù)C信息技術(shù)服務(wù)D文化創(chuàng)意服務(wù)8.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)(AD A境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。B境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)。C境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。D境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。9.單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但( BC 除外。A為履行國家行政管理職能B以公益活動為目的C以社會公眾為對象的D為履行公共服務(wù)職能10.營改增試點實施之后,增值稅稅率包括(ABDE A17%

11、 B11% C3% D6% E13%11.下列用于適用( ABCD 的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A簡易計稅方法計稅項目 B非增值稅應(yīng)稅項目C免征增值稅項目 D集體福利或者個人消費(fèi)12.下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣( ABC A非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。四、綜合題1.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人為某市一家酒廠,生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月,

12、甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù):(1購進(jìn)一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元,增值稅3910元,委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人將其運(yùn)回企業(yè),支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元,取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。(2銷售邊角廢料,取得不含稅收入62000元;銷售自己使用過的小汽車1輛,取得含稅收入42120元(小汽車系當(dāng)年2月購進(jìn),賬面價值為80000元。(3從某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。(4組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游,支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元,取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。(5用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒,已知換出白酒的市場不

13、含稅價36000元,雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒,換取了一家水泥廠的水泥,雙方互開了增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。(6月末進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn),因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的原材料(已抵扣進(jìn)項稅額霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本為8800元。(其他相關(guān)資料:上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。(1計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;(2計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額;(3計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答:(1業(yè)務(wù)(1:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3910+1300×11%=4053(元;

14、業(yè)務(wù)(3:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=14000×17%=2380(元;業(yè)務(wù)(4:接受的旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項稅額;業(yè)務(wù)(5:準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項稅額=36000×17%=6120(元;換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目,所以不得抵扣進(jìn)項稅額;業(yè)務(wù)(6:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496(元;該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=4053+2380+6120-1496=11057(元。(2業(yè)務(wù)(2:應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷(1+17%×17%=16660(元;業(yè)務(wù)(5:納稅人采取以物易物方式銷售貨物

15、的,雙方都應(yīng)做購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120(元;應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷(1+17%×17%=14620(元;該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+6120+14620=37400(元。(3計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343(元。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1銷售甲產(chǎn)品給某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額

16、80萬元;另外,開具普通發(fā)票,取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。(2銷售乙產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額29.25萬元。(3將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程;成本價為20萬元,成本利潤率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。(4購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票,注明支付的貨款60萬元,進(jìn)項稅額10.2萬元,另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元,取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。(5向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價30萬元,支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元,取得相關(guān)的專用發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定,請計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。(1銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80×17%+5.85