內(nèi)部控制練習(xí)卷及答案分析

1、無一 單項(xiàng)選擇題(共 20 題 每題 2 分 共 40 分)1下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制應(yīng)用指引（ ） 。A 內(nèi)部環(huán)境指引B 控制活動指引C 控制手段指引D 控制目標(biāo)指引2內(nèi)部控制中組織精簡、權(quán)責(zé)劃分明確是為了完成以下哪個目標(biāo)（ ） 。A 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B 提高經(jīng)營的效率和效果C 財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整D 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求3內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督是遵循以下哪項(xiàng)原則（） 。A 全面性原則B 重要性原則C 制衡性原則D 成本效益原則4企業(yè)應(yīng)按照本國指引的

2、要求，參照國內(nèi)、外同類企業(yè)的通行做法，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)屬于組織架構(gòu)設(shè)計中的（ ）原則。A 適用性原則B 有效性原則C 動態(tài)性原則D 靈活性原則5下列關(guān)于國有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計的說法正確的是 ( )。A 國有獨(dú)資企業(yè)設(shè)立專門的股東（大）會B 國有獨(dú)資企業(yè)董事會成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表C 國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)行監(jiān)事會成員委派制度，監(jiān)事會成員中的職工代表由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派D 國有獨(dú)資企業(yè)的外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，從公司內(nèi)部產(chǎn)生6向員工發(fā)放的一些特殊津貼，如危險作業(yè)、有毒作業(yè)、高溫高空、海上野外作業(yè)和重體力勞動等屬于薪酬構(gòu)成中的（） 。A 基本薪酬B 獎

3、勵薪酬C 附加薪酬D 福利7在內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)部控制牽制階段，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是（ ） 。A 保證現(xiàn)金和其他資產(chǎn)安全B 相互核對C 組織結(jié)構(gòu)的計劃D 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計8在內(nèi)部控制發(fā)展的牽制階段，內(nèi)部控制的主要方式是（ ） 。A 設(shè)定崗位分離B 檢查賬本記錄C 全面風(fēng)險管理D 建立會計控制制度9崗位說明書中不包括下列哪項(xiàng)內(nèi)容（ ） 。A 學(xué)歷B 家庭成員情況C 職位的權(quán)責(zé)關(guān)系D 工作經(jīng)驗(yàn)無10忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能會導(dǎo)致的風(fēng)險是（ ） 。A 員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，缺乏凝聚力和競爭力B 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展C 舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)D 并購

4、重組失敗11正確計算投資收益的前提是正確計算投資的（ ） 。A 原始價值B 賬面價值C 公允價值D 市場價值12大宗原料、燃料和輔料的采購、基建或技改項(xiàng)目主要物資的采購以及其他金額較大的大宗物資的采購，宜采用的采購方式是（ ） 。A 直接采購B 訂單或合同采購C 比質(zhì)比價采購D 緊急采購13當(dāng)市場上某一物資短缺時，應(yīng)采用( )方式獲取采購價格。A 招標(biāo)采購B 詢價現(xiàn)購C 議價采購D 訂價收購14企業(yè)重大利益的事項(xiàng)應(yīng)由（ ）決策。A 董事會集體B 全體員工C 監(jiān)事長D 經(jīng)理層15 （ ）應(yīng)對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任負(fù)主要責(zé)任。A 董事會B 監(jiān)事會C 管理層D 全體員工16在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中， （

5、 ）是關(guān)鍵。A 董事會B 監(jiān)事會C 管理層D 全體員工17可行性研究的再評估控制要點(diǎn)不包括（ ） 。A 審查投資項(xiàng)目的合法性B 審查投資項(xiàng)目的可行性C 評估投資項(xiàng)目的有效性D 加強(qiáng)投資項(xiàng)目風(fēng)險評估18在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中， （ ）是關(guān)鍵。A 董事會B 監(jiān)事會C 管理層D 全體員工無19突出關(guān)鍵指標(biāo)，確保評估指標(biāo)的可操作性，體現(xiàn)了企業(yè)文化評估的什么原則（） 。A 全面評估與重點(diǎn)評估相結(jié)合B 定性與定量相結(jié)合C 內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合D 成本效益原則20下列哪項(xiàng)是債務(wù)籌資的關(guān)鍵控制點(diǎn)（ ） 。A 實(shí)收資本（股本）變動的審批控制B 資本公積的變動的審批控制C 利息計算、核算的控制D 利潤（股

6、利）分配方案的審批控制二 多項(xiàng)選擇題(共 15 題 每題 1 分 共 45 分)21企業(yè)內(nèi)部控制評價指引包括（ ） 。A 評價的原則和組織B 評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)C 評價的程序和方法D 缺陷認(rèn)定及評價報告22在企業(yè)中，需要分離的不相容崗位一般有（ ） 。A 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)B 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)C 監(jiān)督審核職務(wù)與財務(wù)保管職務(wù)D 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與會計記錄職務(wù)23下列哪些情形發(fā)生時可以進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整( )。A 當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績下滑B 經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、競爭格局等外部環(huán)境發(fā)生重大變化C 公司中層管理者相繼跳槽D 企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)部條件發(fā)生重大變化24人員培訓(xùn)的原則有（ ） 。A

7、理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)用一致的原則。B 知識技能培訓(xùn)與組織文化培訓(xùn)兼顧的原則C 全員培訓(xùn)和重點(diǎn)提高相結(jié)合的原則D 嚴(yán)格考核和擇優(yōu)獎勵原則25COSO 報告中關(guān)于內(nèi)部控制的定義中提到內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)的幾大目標(biāo)，其中包括（ ） 。A 財務(wù)報表的可靠性B 經(jīng)營活動的效率性C 經(jīng)營活動的效果性D 法律法規(guī)遵循性26內(nèi)部控制缺陷一般可分為 ( )。A 制度缺陷B 設(shè)計缺陷C 系統(tǒng)缺陷D 運(yùn)行缺陷27完善的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系包括（ ） 。A 生產(chǎn)設(shè)備條件B 生產(chǎn)技術(shù)水平C 原料組成D 產(chǎn)品規(guī)格無28在現(xiàn)金收支控制中下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由企業(yè)另行選

8、擇時間送存B 超過一定限額的現(xiàn)金支出， 不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 （即坐支） ， 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，由財務(wù)部經(jīng)理簽字支付C 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審批后，予以支付D 企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫” ，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁現(xiàn)金收入不入賬29采購與付款業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)有（ ） 。A 請購B 訂購C 驗(yàn)收D 記賬30下列采購與付款業(yè)務(wù)崗位設(shè)置正確的是（ ） 。A 請購與請購審批設(shè)置不相容崗B 詢價與確定供應(yīng)商設(shè)置不相容崗C 采購與驗(yàn)收設(shè)置不相容崗D 付款審批與付款執(zhí)行設(shè)置不相容崗31下列關(guān)于銷售各環(huán)節(jié)的審

9、批的說法，不正確的是（ ） 。A 對列入企業(yè)產(chǎn)品銷售目錄的客戶訂單所訂商品，由銷售部門負(fù)責(zé)人審批B 對接受的新客戶發(fā)出的訂單，一般由銷售部門負(fù)責(zé)人審批C 銷售合同的變更由銷售部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批D 對沒有列入銷售目錄的特殊產(chǎn)品，報銷售部門負(fù)責(zé)人審批通過即可生產(chǎn)32客戶信用分析的主要內(nèi)容包括（ ） 。A 基礎(chǔ)資料B 客戶特征C 業(yè)務(wù)狀況D 交易狀況33以下關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的控制，正確的做法是（） 。A 票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員才能完成B 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記簿，認(rèn)真進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)的核算工作。由票據(jù)的登記人員兼管票據(jù)的簽發(fā)C 企業(yè)要有專人控制空白的、作廢的、已付訖及退

10、回的商業(yè)票據(jù)D 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照號碼順序保存34下列說法正確的是（） 。A 無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況隨時調(diào)整B 對于重大的無形資產(chǎn)采購，應(yīng)采取比質(zhì)比價方式進(jìn)行C 對于重大的無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評價，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批D 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。35在企業(yè)文化評估中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面有（） 。A 董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況B 全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感C 企業(yè)品牌的社會影響力D 參與企

11、業(yè)并購重組各方文化的融合度三 判斷題(共 15 題 每題 1 分 共 15 分)36組織架構(gòu)、人力資源、研究與開發(fā)、社會責(zé)任都屬于內(nèi)控中的內(nèi)部環(huán)境類指引。37職業(yè)操守與員工的行為守則屬于內(nèi)部環(huán)境要素中的人力資源政策。38要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。無39發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施是高層管理者的職責(zé)，與普通員工關(guān)系不大。40績效反饋的主要方式是績效面談。41內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的。42從長期看，履行社會責(zé)任的企業(yè)必然會損失企業(yè)財富，入不敷出。43籌資方案編制后由董事長審批合格后通過。44資本支出和租賃合同只允許指定人員提出請購。45土地使用權(quán)業(yè)務(wù)由行政部門負(fù)

12、責(zé)經(jīng)辦。46無形資產(chǎn)調(diào)撥的價值應(yīng)當(dāng)由無形資產(chǎn)使用部門審核批準(zhǔn)。47企業(yè)長久發(fā)展的生命線是資源節(jié)約。48一頭獅子帶領(lǐng)一群綿羊，久而久之，這群綿羊就會變成“獅子” 。這個事例主要體現(xiàn)了：在建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化過程中，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵49無形資產(chǎn)的投出應(yīng)當(dāng)由財務(wù)經(jīng)理和技術(shù)總監(jiān)共同審批。50審批無形資產(chǎn)購置計劃是財務(wù)部門的主要職責(zé)。案例二案例二某單位有以下內(nèi)部控制規(guī)定，指出這些控制中存在的問題并提出改進(jìn)建議：(25)（1）單位財務(wù)處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒卡的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由財務(wù)處長代為履行；財務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)

13、處長管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由處長代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式或相關(guān)證明；對于金額在 10000 元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在 10000 元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。（3）公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定當(dāng)出納會計因事不在班時，為了不影響

14、工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。（4）公司財務(wù)科主管會計李海建與出納會計秦志簡，兩人經(jīng)過兩年交往于目前結(jié)婚，在結(jié)婚典禮上經(jīng)理舉杯祝賀說： “祝你們夫妻在今后的會計和出納工作中配合得更好，為公司財務(wù)工作做出更大的貢獻(xiàn)。 ”（5）采購員張元富以現(xiàn)金 860 元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（6）公司商品倉庫有 4 名保管員，4 個人經(jīng)常輪班休息。為了商品出入庫方便，領(lǐng)導(dǎo)決定配四套鑰匙，每人一套。（7）公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費(fèi)報銷單” ，在“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。（8）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符，及

15、時查明原因，做出處理。（9）對于銀行預(yù)留印鑒的管理：財務(wù)專用章由財 務(wù)主管保管，個人名章應(yīng)由法定代表人管理，法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管答案 1）存在內(nèi)部控制缺陷：如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、 財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒卡將全部落入副處長之手。 同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印 鑒卡將全部落入財務(wù)處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。2）存在內(nèi)部控制缺陷：一是末

16、對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。3）存在內(nèi)部控制缺陷；出納業(yè)務(wù)由主管會計代理，屬于不相容職責(zé)。無4）存在內(nèi)部控制缺陷；財務(wù)科主管會計與出納會計結(jié)婚，屬于不相容職責(zé)。5)存在內(nèi)部控制缺陷；采購員憑發(fā)票

17、直接到財會部門作了報銷，沒有經(jīng)過審批。6）存在內(nèi)部控制缺陷；倉庫 4 名保管員配四套鑰匙，缺乏相互牽制。7）存在內(nèi)部控制缺陷；經(jīng)理在“差旅費(fèi)報銷單”的“領(lǐng)導(dǎo)批示”欄經(jīng)理直接簽署同意，執(zhí)行與審核不相容。8）存在內(nèi)部控制缺陷； “為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。 ”不恰當(dāng)。庫存現(xiàn)金除出納自己做到日清月結(jié)外企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)進(jìn)行突擊式盤點(diǎn)，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符；發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。9）存在內(nèi)部控制缺陷； “法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管。 ”不恰當(dāng)。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章案例三案例三五彩公

18、司為一家勞動密集型的大型服裝設(shè)計、加工及銷售企業(yè)，加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，主要來自國內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該企業(yè)的材料采購程序如下：（1）加工車間主管白楊根據(jù)加工需要填制一式三聯(lián)的訂購單，直接向供貨方訂購原料，第一聯(lián)交購貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗(yàn)收部門。（2）收到材料后，直接由驗(yàn)收部點(diǎn)驗(yàn)，在確認(rèn)質(zhì)量合格、數(shù)量正確，并與買方發(fā)票核對無誤后，由驗(yàn)收部主管楊柳在訂購單上簽字，然后將已簽字的訂購單連同發(fā)票送交財務(wù)部門。（3）財務(wù)部門指定財務(wù)人員黃丹負(fù)責(zé)登記原材料采購業(yè)務(wù)。黃丹根據(jù)驗(yàn)收部門送交的訂購單和買方發(fā)票，分別登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳，并據(jù)以填制付款憑

19、單，交現(xiàn)金出納員付款。（4）材料經(jīng)驗(yàn)收合格后，由驗(yàn)收部門通知加工車間主管白楊，將材料轉(zhuǎn)運(yùn)到加工車間的材料存放點(diǎn)，車間材料管理員李明清點(diǎn)后在庫存材料賬上登記所收的材料的數(shù)量，并根據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料。要求：分析五彩公司材料采購制度中存在的缺陷，指出這些缺陷可能導(dǎo)致的錯報，并提出針對性的改進(jìn)建議。 （20）1）加工車間主管白楊填制訂購單后，未經(jīng)任何部門或人員的批準(zhǔn)即直接向供貨方發(fā)出訂購單，違反了授權(quán)審批原則，容易導(dǎo)致材料采購失控，同時還違反了職責(zé)分工原則，使材料采購業(yè)務(wù)完全取決于白楊，容易產(chǎn)生高價采購、暗中回扣的舞弊發(fā)生。建議：由白楊根據(jù)加工需要填制請購單并送采購部門，采購部門根據(jù)請購單

20、填制連續(xù)編號的訂購單送生產(chǎn)主管人員（如生產(chǎn)廠長）審批，采購部門將審批同意的訂購單寄送供貨方。2）驗(yàn)收部門沒有專門的、連續(xù)編號的驗(yàn)收單，而是通過訂購單反映驗(yàn)收情況，使得驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問題無法恰當(dāng)反映；驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)無有效監(jiān)督，如果其有意掩飾材料的超量或短缺情況，企業(yè)將無法得知。建議：驗(yàn)收部門使用連續(xù)編號的驗(yàn)收單，驗(yàn)收材料時應(yīng)通知材料保管人員李明參加，驗(yàn)收合格后由楊柳和李明雙方簽字，將材料移交生產(chǎn)車間，同時將驗(yàn)收單副本連同買方發(fā)票及訂購單送交財務(wù)部門。3）財務(wù)部門由黃丹同時登記材料明細(xì)帳和應(yīng)付賬款明細(xì)帳不符合職責(zé)分工的控制原則；填制的付款憑單直接交出納員付款，不符合授權(quán)批準(zhǔn)原則。建議：黃

21、丹可登記其中一個科目的記錄，另一科目由其他人員登記。登記應(yīng)付賬款明細(xì)帳的人員填制連續(xù)編號的付款單后，交出納員之前需經(jīng)財務(wù)部門主管簽字批準(zhǔn)。4）材料的保管由加工車間負(fù)責(zé)，導(dǎo)致材料的保管和領(lǐng)用在實(shí)質(zhì)上均由白楊所控制，不符合職責(zé)分離與相互牽制原則，容易產(chǎn)生材料的虛報冒領(lǐng)。建議：材料的保管及材料明細(xì)帳的記錄由專門的倉儲部門負(fù)責(zé)，加工車間領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)白楊或其他指定人員審批簽字后到倉儲部門辦理。案例四：案例四：E 企業(yè)為國有大型企業(yè)集團(tuán)，2013 年 2 月 23 日召開了由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的高層會議，主要議題是企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：總經(jīng)理孫某：內(nèi)部控制制度非常重

22、要，內(nèi)部控制制度要絕對保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營合法合規(guī)。無企業(yè)的資源有限，對于內(nèi)部控制不可能面面俱到，比如文化建設(shè)，帶不來明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力。對于安全生產(chǎn)的投入，導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用支出下降，應(yīng)當(dāng)加大投入。銷售副總經(jīng)理張某：銷售收入的增長是企業(yè)發(fā)展的根本，所以銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少，只需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理即可?？倳嫀熽惸常簳嬓畔ζ髽I(yè)非常重要。對于財務(wù)報告的控制，不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本，只要是為保證信息及時、詳細(xì)、真實(shí)、合法為目的的控制，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)采用。人事副總經(jīng)理劉某：建立高端人才的培養(yǎng)計劃。對于低端人才由于流動性較大，為減少開支，企業(yè)不進(jìn)行培訓(xùn)。董事長段某：應(yīng)

23、當(dāng)由董事會定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出上述有關(guān)人員在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)有何不當(dāng)之處?并分別簡要說明理由。 （25）正確答案：正確答案：(1)總經(jīng)理孫某：“內(nèi)部控制制度要絕對保證資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)效率提高、經(jīng)營合法合規(guī)”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制有其固有局限性，只能是合理保證上述目標(biāo)，而不是絕對保證。“文化建設(shè)，帶不來明顯的效益，所以可以不需要在這方面浪費(fèi)人力物力”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)文化控制屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，可以增強(qiáng)員工對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。(2)銷售副總經(jīng)

24、理張某： “銷售環(huán)節(jié)的控制可以減少”不恰當(dāng)。理由：銷售環(huán)節(jié)控制減少，可能導(dǎo)致后期的壞賬增加、使企業(yè)遭受欺詐。(3)總會計師陳某： “不應(yīng)當(dāng)考慮控制成本”不恰當(dāng)。理由：建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則。(4)人事副總經(jīng)理劉某： “低端人才不進(jìn)行培訓(xùn)”不恰當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的人力資源內(nèi)部控制，明確人力資源的培訓(xùn)計劃，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)創(chuàng)新，不得歧視低端人才。(5)內(nèi)控總監(jiān)范某：“總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)每年組織一次對內(nèi)部控制有效性的評價”不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價?！霸u價報告主要是對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性進(jìn)行評價”不恰當(dāng)。理由：評價報告是對內(nèi)部控制有效

25、性的評價，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?！皟?nèi)部控制評價不應(yīng)當(dāng)考慮全面性”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域?！胺秦攧?wù)報告內(nèi)部控制缺陷不影響對內(nèi)部控制是否有效的評價”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制是否有效的評價，針對的是整個企業(yè)，包含了財務(wù)報告的內(nèi)部控制和非財務(wù)報告的內(nèi)部控制。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重要程度，同樣不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的?！霸u價報告經(jīng)總經(jīng)理最終審定后對外披露”不恰當(dāng)。理由： 評價報告是董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)定期對內(nèi)部控制有效性的評價， 應(yīng)當(dāng)由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以

26、合理利用?！澳甓葍?nèi)部控制評價報告以 11 月 30 日為基準(zhǔn)日”不恰當(dāng)。理由：年度內(nèi)部控制評價報告屬于定期報告，應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日為基準(zhǔn)日，不得推遲或提前?！霸u價工作組成員應(yīng)當(dāng)主要來自內(nèi)部審計部門、管理層”不恰當(dāng)。理由：評價工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，且主要挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員。(6)董事長段某： “由董事會定期組織有經(jīng)驗(yàn)的管理層人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見”不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制審計是注冊會計師接受委托實(shí)施的，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。案例一：案例一：某公司其內(nèi)部控制制度

27、及業(yè)務(wù)活動情況如下：1.會計出納分設(shè)。財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。2材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司 A 產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本 30，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購 10 噸，價稅合計 100 萬元。出納當(dāng)即采無購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款

28、支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30 萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將 30 萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。3辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300 萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財務(wù)部人賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入

29、同類商品要求倉儲部門驗(yàn)收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報告)。財務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。4年初公司財務(wù)部(沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu))制定年度預(yù)算方案以后，報股東大會批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購失誤事件后，財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。要求：分析企業(yè)內(nèi)部控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。 （30）分析：分析：1、財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。按定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬（含配偶）不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)

30、任本單位出納人員。國有控股公司財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納工作，不符合貨幣資金控制的回避制度，應(yīng)另行安排人員擔(dān)任出納工作。2、出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。按規(guī)定，單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。某國有控股公司由出納人員同時“辦理取款、購買、報銷等手續(xù)” ，違背了采購與付款控制規(guī)范中崗位分工控制的要求，應(yīng)將相關(guān)工作交由不同人員辦理，以實(shí)現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督。3、支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。按貨幣資金規(guī)定，單位財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章由其本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。支取款項(xiàng)的印

31、章“都由”總經(jīng)理一人保管違背了貨幣資金控制規(guī)范的要求，支取款項(xiàng)的印章應(yīng)由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。4、原材料采購授權(quán)批準(zhǔn)控制制度沒有嚴(yán)格實(shí)施。首先，按采購與付款規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批；明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。該公司供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示是導(dǎo)致采購失誤的重要原因。其次，按規(guī)定，單位對于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品，沒有經(jīng)過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購決策控制要求。5、該公司內(nèi)部控制制度違背了不相容職務(wù)（崗位）相互分離控制的要求。按照內(nèi)部控制規(guī)范銷售與收款（試行） 規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)