審計(jì)學(xué)3-第3章我國(guó)審計(jì)的組織形式

1、一、教學(xué)計(jì)劃本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個(gè)學(xué)時(shí)。二、教學(xué)大綱（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限3、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督4、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限3、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第第3 3章章 我國(guó)審計(jì)的組織形式我國(guó)審計(jì)的組織形式（三）民間審計(jì)組織1、民間審計(jì)組織及人員2、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)3、西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任三、教學(xué)目的 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解我國(guó)審計(jì)的三種組織形式，即政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，掌握其性質(zhì)、內(nèi)容

2、和特點(diǎn)以及適用條件和范圍，并掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。四、教學(xué)要求 了解政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限以及最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織；了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和國(guó)際內(nèi)部機(jī)構(gòu)；了解民間審計(jì)組織及人員、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)和西方國(guó)家民間審計(jì)組織；理解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。3 3 我國(guó)審計(jì)的組織形式我國(guó)審計(jì)的組織形式 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 3-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 3-43-4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審

3、計(jì)機(jī)關(guān)及其人員政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。權(quán)威性。政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。工作。 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)(13條條) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)

4、應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對(duì)各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)客體的范圍，對(duì)各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(6條條) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有查權(quán)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則 合法性原則合法性原則 獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則 強(qiáng)制性原則強(qiáng)制性原則3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)是高層

5、次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織 (INTOSAI) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)最

6、高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國(guó)際審計(jì)組織，聯(lián)合國(guó)組織關(guān)組成的永久性國(guó)際審計(jì)組織，聯(lián)合國(guó)組織及其任何一個(gè)專(zhuān)門(mén)中的所有成員國(guó)的最高審及其任何一個(gè)專(zhuān)門(mén)中的所有成員國(guó)的最高審計(jì)組織均可參加，但各國(guó)政府對(duì)國(guó)際審計(jì)組計(jì)組織均可參加，但各國(guó)政府對(duì)國(guó)際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)?？棽怀袚?dān)任何義務(wù)。3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)的特征內(nèi)部審計(jì)的特征 服務(wù)上的內(nèi)向性服務(wù)上的內(nèi)

7、向性 審查范圍的廣泛性審查范圍的廣泛性 作用的穩(wěn)定性作用的穩(wěn)定性 微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)本單位及本單內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，有規(guī)定的職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，有規(guī)定的職權(quán)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)（7條）1、對(duì)被單位及所屬單位（含占控股地

8、位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)； 2、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；3、對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；4、對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；5、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；6、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；7、法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限（10條）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限1、要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

9、、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；2、參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；3、參加研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；4、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物5、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)和資料；6、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；并取得證明材料；7、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定；出臨時(shí)制止決定；8、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、對(duì)可能轉(zhuǎn)

10、移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；9、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；10、對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通、對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的意見(jiàn)。報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的意見(jiàn)。3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 受本單位主計(jì)長(zhǎng)

11、領(lǐng)導(dǎo)。受本單位主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長(zhǎng)雙受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。重領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)際內(nèi)審機(jī)構(gòu)國(guó)際內(nèi)審機(jī)構(gòu)西方內(nèi)審機(jī)構(gòu)類(lèi)型我國(guó)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）CIA資格考試在滬設(shè)點(diǎn)3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織及人員 民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核，家法律

12、或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于19881988年。年。 民間審計(jì)人員。民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)民間審計(jì)人員。民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所組成。會(huì)計(jì)師所組成。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)民間審計(jì)人員個(gè)人會(huì)員執(zhí)業(yè)人員非執(zhí)業(yè)人員考試合格，可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格申請(qǐng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，但還不能執(zhí)業(yè)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，至少2年發(fā)給財(cái)政部統(tǒng)一印制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，才可

13、執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)團(tuán)體會(huì)員批準(zhǔn)成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所名譽(yù)會(huì)員境內(nèi)外有關(guān)知名人士經(jīng)有關(guān)方面推薦，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍鑒定業(yè)務(wù)鑒定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)民間審計(jì)的職權(quán)民間審計(jì)的職權(quán)民間審計(jì)接受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)民間審計(jì)接受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。核實(shí)。 其他委托人民間審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)，需要查閱資其他委托人民間審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)，需要

14、查閱資料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定辦理。定書(shū)的約定辦理。 民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)民間審計(jì)國(guó)際組織國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)IFAC，我國(guó)1997年5月8日正式加入3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織西方國(guó)家的民間業(yè)務(wù)組織 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 國(guó)際國(guó)際“四大

15、四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織及人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式-獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所-普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所-有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（LLCs）-有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（LLPs）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批-目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概況-會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立必須具備條件 3-43-4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求 獨(dú)立原則獨(dú)立原則 客觀原則客觀原則 公正原則公正原則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師對(duì)委托單位的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任 對(duì)同業(yè)的責(zé)任對(duì)同業(yè)的責(zé)任 業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德 民間審計(jì)人員職業(yè)道德一般原則-基本要求獨(dú)立、客觀、公正原則-應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度專(zhuān)業(yè)勝任能力要求和技術(shù)規(guī)范對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任業(yè)務(wù)承接過(guò)程中的職業(yè)道德周林是某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宏達(dá)公司是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶之一，假定周林為：（1）宏達(dá)公司2000年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理（2）宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒（3）宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友該會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年1月對(duì)宏達(dá)公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，針對(duì)上述三種情況，分別說(shuō)明周林是否應(yīng)回避？為什么？題解（1）周林離開(kāi)宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。

17、因?yàn)橹芰蛛x職未滿兩年，可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立（2）周林與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周林在實(shí)質(zhì)上和形式上都不獨(dú)立（3）周林不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性多選：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王林審計(jì)益華公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。期后益華公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王林工作有過(guò)失。對(duì)此王林提出下列申訴，有效申訴包括：A 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤，王林并無(wú)過(guò)失B 王林所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤和舞弊進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審計(jì)C 王林未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)

18、工作底稿是其助理編制的，王林并無(wú)過(guò)失D 防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)與舞弊是益華公司的責(zé)任（A B D）說(shuō)明：主要考查學(xué)員是否掌握了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的要求某日?qǐng)?bào)載一家合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，至此隆重開(kāi)業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來(lái)與我公司合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為各界人士、各國(guó)客商提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專(zhuān)業(yè)服務(wù)?！闭?qǐng)問(wèn)開(kāi)業(yè)啟事中哪幾處違背了業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德，為什么？題解：這則開(kāi)業(yè)啟事違背了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的有關(guān)要求。根據(jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則的有

19、關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。而此則啟事中的“第一家”、“世界一流”字眼，則是有自我標(biāo)榜，容易引起誤解性質(zhì)，使啟事本身已超過(guò)了僅公告各界本事務(wù)所開(kāi)業(yè)的目的。在客觀上起到了夸大自己，貶低同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得運(yùn)用廣告方式來(lái)招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。3-43-4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 過(guò)失責(zé)任過(guò)失責(zé)任 欺詐責(zé)任欺詐責(zé)任 民間審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任民間審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)