注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必讀

1、事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度狀態(tài):失效發(fā)布日期:1988-09-17生效日期:1989-01-01發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):第一章總則第一條為了加強(qiáng)事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和財(cái)政部一九六六年頒發(fā)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度以及改革、開(kāi)放、搞活的形勢(shì)要求制定本制度。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第二條本制度適用于下列各級(jí)、各類事業(yè)行政單位：一、各級(jí)各類教育、科研、衛(wèi)生（不含醫(yī)院）、文化、體育、通訊、廣播電視、地震、海洋、民政、城建以及其他有專項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的事業(yè)單位；二、各級(jí)各類農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象等事業(yè)單位；三、各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)和受國(guó)家預(yù)算補(bǔ)助的社會(huì)團(tuán)體等行政單位。各級(jí)各類國(guó)營(yíng)企業(yè)和比照國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)

2、濟(jì)核算企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位適用各類國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度；基本建設(shè)單位適用基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，均不適用本制度。第三條各類事業(yè)行政單位，按照各級(jí)單位預(yù)算同各級(jí)財(cái)政總預(yù)算的繳撥款關(guān)系，分為全額預(yù)算管理（以下簡(jiǎn)稱全額單位）、差額預(yù)算管理（以下簡(jiǎn)稱差額單位）和自收自支預(yù)算管理（以下簡(jiǎn)稱自收自支單位）三種預(yù)算管理方式。各級(jí)各類事業(yè)行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，根據(jù)國(guó)家建制，經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系或者財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，一般分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)：一、主管會(huì)計(jì)單位。向同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)或建立財(cái)務(wù)關(guān)系的各級(jí)主管部門，為主管會(huì)計(jì)單位。二、二級(jí)會(huì)計(jì)單位。向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)或建立財(cái)務(wù)關(guān)系的，下面有

3、所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位。3、 基層會(huì)計(jì)單位。向主管會(huì)計(jì)單位或二級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)或建立財(cái)務(wù)關(guān)系，只有本單位開(kāi)支，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)統(tǒng)稱預(yù)算會(huì)計(jì)單位，都應(yīng)建立獨(dú)立的單位預(yù)算，實(shí)行比較完整的會(huì)計(jì)核算，并負(fù)責(zé)組織管理本單位內(nèi)部的全部會(huì)計(jì)工作。不成立單位預(yù)算的小單位的會(huì)計(jì)核算，一般實(shí)行單據(jù)報(bào)帳制度，作為“報(bào)銷單位”管理。第四條按照國(guó)家預(yù)算編制的原則規(guī)定，事業(yè)行政單位的會(huì)計(jì)核算一般實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”。簡(jiǎn)單的成本費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。會(huì)計(jì)年度從公歷1月1日至12月31日止。月份的劃分，按照日歷月份的起止日期辦理。單位不得提前結(jié)帳。第五條事業(yè)行政單位會(huì)

4、計(jì)記帳以人民幣“元”為單位，元以下記至角分。以外國(guó)貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。第六條有關(guān)對(duì)事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員的基本要求，按照財(cái)政部頒發(fā)的會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則執(zhí)行。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第七條會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則辦理。本制度規(guī)定的記帳方法，會(huì)計(jì)科目，以及會(huì)計(jì)核算管理原則，必須在全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行。各級(jí)會(huì)計(jì)核算的具體處理方法，可由各地區(qū)、各部門靈活掌握，并報(bào)財(cái)政部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政機(jī)關(guān)可以根據(jù)原則性與靈活性相結(jié)合的精神，因地制宜地制定本地區(qū)的實(shí)施辦法（細(xì)則）或補(bǔ)充規(guī)定。對(duì)預(yù)算外資金部分，可結(jié)合預(yù)算外資金的特點(diǎn)和本地區(qū)的具

5、體情況，制定本地區(qū)的預(yù)算外資金部分的補(bǔ)充規(guī)定，并增設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門，可以結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況制定有關(guān)的中央級(jí)事業(yè)行政單位的實(shí)施辦法（細(xì)則）或者補(bǔ)充規(guī)定，并可抄發(fā)本系統(tǒng)的地方事業(yè)行政單位參考。軍隊(duì)系統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)制度，由中國(guó)人民解放軍總后勤部根據(jù)本制度規(guī)定的原則，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況另行規(guī)定。第二章會(huì)計(jì)工作的組織第一節(jié)基本任務(wù)第八條事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)你“單位會(huì)計(jì)”）是核算、反映和監(jiān)督中央和地方各級(jí)各類事業(yè)行政單位預(yù)算執(zhí)行和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。它是各單位預(yù)算、財(cái)務(wù)管理工作中一項(xiàng)經(jīng)常的、專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的基礎(chǔ)工作。單位會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與經(jīng)濟(jì)事

6、業(yè)計(jì)劃管理。其基本任務(wù)規(guī)定如下：一、根據(jù)國(guó)家發(fā)展事業(yè)的方針，批準(zhǔn)的事業(yè)行政計(jì)劃和預(yù)算，及時(shí)合理地供應(yīng)資金，正確地執(zhí)行單位預(yù)算計(jì)劃。貫徹艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉節(jié)約方針，堅(jiān)持少花錢多辦事，充分發(fā)揮資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、積極促進(jìn)事業(yè)計(jì)劃和行政機(jī)關(guān)任務(wù)的圓滿完成。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，積極培養(yǎng)財(cái)源、組織收入，努力提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的自給能力，及時(shí)足額地向國(guó)家或上級(jí)繳納應(yīng)繳款項(xiàng)。二、根據(jù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真做好預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和各種專項(xiàng)資金、專用基金的記帳、算帳、對(duì)帳、報(bào)帳等日常會(huì)計(jì)核算工作。做到憑證合法、手續(xù)完備、帳目健全、數(shù)字準(zhǔn)確，經(jīng)常分析，如實(shí)反映情況，并及時(shí)記帳，按時(shí)結(jié)帳，如期報(bào)帳。按照規(guī)

7、定妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料，遵守國(guó)家保密制度。三、熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況，參與擬訂本單位的事業(yè)行政業(yè)務(wù)計(jì)劃和單位預(yù)算計(jì)劃，定期檢查分析單位預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支、當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。4、 根據(jù)國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。堅(jiān)持依法照章辦事，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；保護(hù)各項(xiàng)國(guó)家貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的完整；監(jiān)督本單位各職能部門的各種財(cái)物管理。五、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合具體情況制定本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)定辦法，輔導(dǎo)和監(jiān)督所屬會(huì)計(jì)單位和報(bào)銷單位的會(huì)計(jì)工作。不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理水平。第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第九條事業(yè)行政單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)同本單位事業(yè)

8、規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負(fù)的預(yù)算會(huì)計(jì)工作任務(wù)相適應(yīng)。事業(yè)規(guī)模大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)多的主管會(huì)計(jì)單位和二級(jí)會(huì)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。大、中型事業(yè)單位和中央、省級(jí)主管部門可以設(shè)置由具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)任職條件的人員擔(dān)任的總會(huì)計(jì)師。事業(yè)規(guī)模不大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多的二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位，可不單設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)配備專職或兼職會(huì)計(jì)員和出納員辦理會(huì)計(jì)工作。凡是配備的兼職人員，都必須首先把會(huì)計(jì)本職工作做好，不得把會(huì)計(jì)工作擠掉。人員和經(jīng)費(fèi)都很少的縣級(jí)直屬機(jī)構(gòu)，可以按隸屬關(guān)系或者業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸口成立聯(lián)合會(huì)計(jì)單位，單獨(dú)設(shè)立聯(lián)合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職會(huì)計(jì)員、出納員辦理聯(lián)合會(huì)計(jì)工作。各事業(yè)行政單位內(nèi)部各職能部門的國(guó)家財(cái)物管理，必

9、須由本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員監(jiān)督管理，各職能部門不得化大公為小公私設(shè)“小錢柜”。第十條各事業(yè)行政單位，應(yīng)當(dāng)選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識(shí)和工作能力的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。并加強(qiáng)培訓(xùn)教育，關(guān)心他們的生活待遇，保證會(huì)計(jì)工作時(shí)間，及時(shí)評(píng)定技術(shù)職稱，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。對(duì)會(huì)計(jì)工作有顯著成績(jī)的，應(yīng)予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，堅(jiān)持原則，搞好服務(wù)，為四化多做貢獻(xiàn)。第十一條各事業(yè)行政單位的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不要隨意調(diào)換。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過(guò)上級(jí)主管單位同意，一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員的同意。對(duì)不宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，上級(jí)主管單位

10、有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換。第十二條各級(jí)事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)工作的職責(zé)劃分是：各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)工作負(fù)總的責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障會(huì)計(jì)人員依法正確履行國(guó)家賦予的職責(zé)權(quán)限；會(huì)計(jì)主管人員根據(jù)各項(xiàng)政策、制度規(guī)定，負(fù)責(zé)具體組織領(lǐng)導(dǎo)；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)和各項(xiàng)制度規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)員和出納員的分工，應(yīng)當(dāng)貫徹“錢帳分管”的原則，各負(fù)其責(zé)；同時(shí)，在日常工作中應(yīng)當(dāng)密切配合，加強(qiáng)協(xié)作。具體分工，由各單位參照財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則辦理。各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人，會(huì)計(jì)主管人員和會(huì)計(jì)員、出納員，在執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度方面，都對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。對(duì)于違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為都

11、有權(quán)制止，并檢舉揭發(fā)。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第三章會(huì)計(jì)核算方法第十三條會(huì)計(jì)核算方法，是完成會(huì)計(jì)任務(wù)的基本手段。它包括會(huì)計(jì)科目、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等內(nèi)容。是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充，互為制約的完整的會(huì)計(jì)核算體系。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第十四條會(huì)計(jì)科目，是對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)象，按照資金活動(dòng)的基本形式和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。它是設(shè)置帳戶，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的依據(jù)。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查資金活動(dòng)情況和結(jié)果的全國(guó)統(tǒng)一的總帳科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并。不需要的科目，可以不用。各地區(qū)、各部門可以根據(jù)需要予以補(bǔ)充，并因地制宜地規(guī)定明細(xì)科目。第十五條為了便于查找應(yīng)用和適應(yīng)電算化的需要，各個(gè)會(huì)計(jì)科目都采

12、用四位數(shù)碼編號(hào)。科目編號(hào)的編排規(guī)律和應(yīng)用方法如下：一、會(huì)計(jì)科目編號(hào)分為四位數(shù)字，從左到右依次稱為千位數(shù)、百位數(shù)、十位數(shù)和個(gè)位數(shù)。千位數(shù)有1、2、3、5四個(gè)數(shù)碼，用于區(qū)分不同的預(yù)算財(cái)務(wù)管理方式的單位和表示成本費(fèi)用科目；百位數(shù)有1、2、3三個(gè)數(shù)碼，用來(lái)區(qū)分各單位通用的資金來(lái)源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存會(huì)計(jì)科目三大類，千位和百位數(shù)的編排規(guī)律，圖示如下：會(huì)計(jì)科目性質(zhì)I資金來(lái)源類I資金運(yùn)用類I資金結(jié)存類（百位分類號(hào)）1II預(yù)算管理方式（千位分類號(hào)）I1XX111|2XX11I3Xx1全額單位1XX11|11XX112I?13xx差額單位2XX|21xX22I?23xx自收自支單位3xx|31xx32I?33x

13、x成本核算5XX|51xX52I?53Xx二、十位數(shù)和個(gè)位數(shù)編號(hào)，表示會(huì)計(jì)科目名稱。（一）全國(guó)統(tǒng)一的編號(hào)部分。全額單位的預(yù)算內(nèi)資金的編號(hào)從“00”至“20”；全額單位的其他資金和差額單位、自收自支單位的資金編號(hào)從“31”至“60”。（二）各地區(qū)、各部門新增編號(hào)部分。全額單位預(yù)算內(nèi)資金的新增編號(hào)從“21”至“30”；全額單位的其他資金和差額單位、自收自支單位資金的新增編號(hào)從“61”至“99”。各地區(qū)、各部門補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的新增編號(hào)，不要占用全國(guó)統(tǒng)一編號(hào)部分的間隔空號(hào)。三、各單位在應(yīng)用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，可以與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。也可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)；但不得只填科目編號(hào)，不寫(xiě)會(huì)計(jì)科目名

14、稱。第十六條各全額單位、差額單位和自收自支單位的全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)規(guī)定如下：全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表（一）（以預(yù)算管理方式劃分為主）I科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱I11I全額單位I差額單位I自收自支單位、資金來(lái)源類I?I?I固定資產(chǎn)基金I1100|2100|?3100折舊112101?3101撥入經(jīng)費(fèi)|1102|1抵支收入I1103|1經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余|1104|1經(jīng)費(fèi)暫存|1105|1業(yè)務(wù)收入112131事業(yè)收入11?3131預(yù)算外收入11321其他收入112132?3132應(yīng)繳預(yù)算收入11341暫存款11352135?3135合同預(yù)收款I(lǐng)1136|2136?3136事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金|1137|1專用基

15、金收入I1138|2138?3138借入款I(lǐng)1139|2139?3139結(jié)余112140收益11?3140撥入專項(xiàng)資金11412141?3141撥入差額補(bǔ)助費(fèi)112143下級(jí)上交收入11452145?3145調(diào)劑收入11462146?3146事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金11502150?3150二、資金運(yùn)用類111經(jīng)費(fèi)支出12011撥出經(jīng)費(fèi)12021應(yīng)返還限額12041經(jīng)費(fèi)暫付12051業(yè)務(wù)支出112231事業(yè)支出11?3231預(yù)算外支出12321暫付款12352235?3235合同預(yù)付款12362236?|?3236專用基金支出12382238?3238?借出款12392239?3239專項(xiàng)資金支出124

16、12241?3241撥出專項(xiàng)資金12422242?3242上交上級(jí)支出12452245?3245調(diào)劑支出12462246?3246三、資金結(jié)存類111固定資產(chǎn)13002300?3300經(jīng)費(fèi)限額13041經(jīng)費(fèi)存款13051經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金13061有價(jià)證券（預(yù)算內(nèi)）13071經(jīng)費(fèi)材料13081財(cái)政專戶存款1334?3334其他存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金有價(jià)證券（預(yù)算外）庫(kù)存材料1335113362335|?3335I2336|?33362337231I?333738|?33381全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表（二）（以會(huì)計(jì)科目分類劃分為主）?1.全額預(yù)算管理單位編R1XXX111資金來(lái)源類111

17、11XXI11資金運(yùn)用類1112XX|11資金結(jié)存類1I3XX11預(yù)1固定資產(chǎn)基金111100111111固定資產(chǎn)I1300算111經(jīng)費(fèi)支出12011經(jīng)費(fèi)限額I1304資1撥入經(jīng)費(fèi)111021撥出經(jīng)費(fèi)12021經(jīng)費(fèi)存款I(lǐng)1305金1抵支收入11103111經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金I1306部1經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余111041應(yīng)返還限額12041有價(jià)證券（預(yù)算內(nèi)）11307分1經(jīng)費(fèi)暫存111110511經(jīng)費(fèi)暫付1120511經(jīng)費(fèi)材料1I1308111預(yù)算外收入11113211預(yù)算外支出1123211財(cái)政專戶存款I(lǐng)13341應(yīng)繳預(yù)算收入11134111其他存款I(lǐng)1335其1暫存款111351暫付款12351庫(kù)存現(xiàn)金I13

18、36他1合同預(yù)收款111361合同預(yù)付款12361有價(jià)證券（預(yù)算外）11337資1專用基金收入111381專用基金支出112381庫(kù)存材料I1338金1借入款111391借出款123911部1撥入專項(xiàng)資金111411專項(xiàng)資金支出1124111分111撥出專項(xiàng)資金11242111下級(jí)上交收入111451上交上級(jí)支出11245111調(diào)劑收入111461調(diào)劑支出1246111事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金11111501111111注：“預(yù)算資金部分”和“其他資金部分”應(yīng)各自平衡。2.差額預(yù)算管理單位編p2八八八1資金來(lái)源類11XX11資金運(yùn)用類1III?|2XX|資金結(jié)存為I3XX_L_L_L1固定資產(chǎn)基金210

19、01?111固定資產(chǎn)1I2300折舊2101?11業(yè)務(wù)收入2131業(yè)務(wù)支出?2231|銀行存款2335其他收入2132?1庫(kù)存現(xiàn)金2336暫存款2135暫付款?2235|有價(jià)證券2337合同預(yù)收款2136合同預(yù)付款?2236|庫(kù)存材料2338專用基金收入2138專用基金支出?2238|1借入款2139借出款?2239|1結(jié)余2140?11撥入專項(xiàng)資金2141專項(xiàng)資金支出?2241|111撥出專項(xiàng)資金？|2242|撥入差額補(bǔ)助費(fèi)|2143|?|11下級(jí)上交收入12145|上交上級(jí)支出？2245調(diào)劑收入12146|調(diào)劑支出？2246事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金|2150|11？1113.自收自支預(yù)算單位編R3x

20、xxIIII資金來(lái)源類11XX1資金運(yùn)用類?|2XX111111資金結(jié)存類1I3Xx1固定資產(chǎn)基金11113100|?|I固定資產(chǎn)13300折舊3101|?|1財(cái)政專戶存款I(lǐng)3334事業(yè)收入3131|事業(yè)支出？|3231|銀行存款|3335其他收入3132|?|庫(kù)存現(xiàn)金|3336暫存款3135|暫付款？|3235|有價(jià)證券|3337合同預(yù)收款3136|合同預(yù)付款？|3236|庫(kù)存材料|3338專用基金收入3138|專用基金支出？|3238|借入款3139|借出款？|3239|收益3140|?|撥入專項(xiàng)資金3141|專項(xiàng)資金支出？|3241|1撥出專項(xiàng)資金？|3242|下級(jí)上交收入3145|上交

21、上級(jí)支出？|3245|調(diào)劑收入3146|調(diào)劑支出？|3246|事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金13150？1111全國(guó)統(tǒng)一成本費(fèi)用核算科目表成本費(fèi)用核算科目5XXX111資金來(lái)源類111XX11I資金運(yùn)用類I2XX11資金結(jié)存類13xx產(chǎn)品成本核算11P11-1（通用）1銷售收入15151|產(chǎn)品成本15250111產(chǎn)品收益11515011已銷產(chǎn)品成本|5251111產(chǎn)成品1I5351服務(wù)費(fèi)用核算IIII（全額單I服務(wù)收入I5141|服務(wù)費(fèi)用|5241|位用）IIIII注：全額單位成本費(fèi)用核算納入“其他資金部分”核算。第十七條會(huì)計(jì)科目的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：一、資金來(lái)源類科目部分（本類各科永遠(yuǎn)是收方余額）。

22、固定資產(chǎn)基金1100、2100、3100各單位用各種資金購(gòu)買、自制、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金，用本科目核算。增加固定資產(chǎn)基金時(shí)記收方；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)記付方。收方余額反映單位擁有固定資產(chǎn)原值總值。實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的單位，本科目收方余額反映單位固定資產(chǎn)凈值。不提折舊的單位本科目與資金結(jié)存類的“固定資產(chǎn)”科目為對(duì)應(yīng)科目。折舊2101、3101差額單位、自收自支單位經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，用本科目核算。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，記收方；固定資產(chǎn)調(diào)出、變賣、報(bào)廢時(shí)，按已提折舊記付方。收方余額反映單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目與資金結(jié)存類的“固定資產(chǎn)”科

23、目為對(duì)應(yīng)科目。撥入經(jīng)費(fèi)1102全額單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系由同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)部門領(lǐng)來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，用本科目核算。撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)，記收方；繳回經(jīng)費(fèi)時(shí)，記付方。平時(shí)，收方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，將應(yīng)列本科目沖銷的“經(jīng)費(fèi)支出”科目的全年實(shí)際支出數(shù)，以及本年應(yīng)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余，轉(zhuǎn)入本科目的付方。年終本科目收方余額為尚未核銷的撥入經(jīng)費(fèi)余額。抵支收入1103經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)同意，全額單位在核撥的經(jīng)費(fèi)預(yù)算以外，以收抵支納入預(yù)算管理的收入或自收自支的資金，按規(guī)定定期轉(zhuǎn)入預(yù)算內(nèi)列收列支時(shí)，用本科目核算。收入數(shù)記本科收方，退還時(shí)，記付方。年終結(jié)帳時(shí)，本科目收方余額全部沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)支出”。經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余1104全額單位

24、按規(guī)定留歸本單位使用的預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余，用本科目核算。由撥入經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入時(shí)，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)，記付方。年終結(jié)帳時(shí)，將“經(jīng)費(fèi)支出”中屬于包干結(jié)余支出的部分轉(zhuǎn)入本科目付方?jīng)_銷。年終本科目收方余額為經(jīng)費(fèi)包干滾存結(jié)余。經(jīng)費(fèi)暫存1105全額單位發(fā)生的各種臨時(shí)性預(yù)算內(nèi)暫存款項(xiàng)，用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還數(shù)記付方。年終本科目一般應(yīng)無(wú)余額。本科目為臨時(shí)性過(guò)渡科目，應(yīng)及時(shí)清理，一般情況下，不使用。業(yè)務(wù)收入2131差額單位的專業(yè)業(yè)務(wù)收入用本科目核算（非專業(yè)業(yè)務(wù)收入適用“其他收入”科目）。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出收入數(shù)記付方。平時(shí)收方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)收入累計(jì)數(shù)。年終本科目的收方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

25、事業(yè)收入3131自收自支單位專業(yè)業(yè)務(wù)收入用本科目核算（非專業(yè)業(yè)務(wù)收入適用“其他收入”科目）。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。平時(shí)本科目收方余額反映當(dāng)期事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。年終本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。預(yù)算外收入1132全額單位根據(jù)國(guó)家規(guī)定作為預(yù)算外資金管理的各項(xiàng)收入，用本科目核算。發(fā)生收入時(shí)，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)，記付方。平時(shí)收方余額反映單位預(yù)算外收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，將“預(yù)算外支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終，本科目收方余額為預(yù)算外收支的決算結(jié)余。其他收入2132、3132差額單位、自收自支單位的非專業(yè)業(yè)務(wù)收入（包括捐贈(zèng)、贊助收入）用本科目核算。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記

26、付方。平時(shí)本科目收方余額反映當(dāng)期其他收入累計(jì)數(shù)。年終本科目的收方余額，差額單位的，全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目；自收自支單位，全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。應(yīng)繳預(yù)算收入1134全額單位按規(guī)定應(yīng)繳國(guó)家預(yù)算的收入，如罰沒(méi)收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入等，用本科目核算。應(yīng)繳數(shù)記收方；已繳數(shù)記付方。收方余額反映應(yīng)繳未交數(shù)。本科目年終應(yīng)無(wú)余額。暫存款1135、2135、3135各單位臨時(shí)性應(yīng)付、代管等款項(xiàng)用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還數(shù)記付方。收方余額反映尚末結(jié)算的增存款數(shù)額。合同預(yù)收款1136、2136、3136各單位按規(guī)定或合同協(xié)議收取的預(yù)收款，用本科目核算。預(yù)收數(shù)記收方；轉(zhuǎn)帳結(jié)算或退回時(shí)，記付方。收方余額反

27、映尚未結(jié)算的預(yù)收款數(shù)額。單位預(yù)收款事務(wù)不多、數(shù)額較小的，可在“暫存款”科目統(tǒng)一核算，不單設(shè)“合同預(yù)收款”科目。事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金1137各級(jí)主管部門按規(guī)定用自己支配的資金設(shè)置的有償撥付使用的周轉(zhuǎn)性基金，用本科目核算。設(shè)置的周轉(zhuǎn)金數(shù)記收方；減少設(shè)置數(shù)記付方。收方余額反映自行設(shè)置的事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)基金總數(shù)。撥出事業(yè)專項(xiàng)周轉(zhuǎn)基金時(shí)，使用“借出款”科目，不得由本科目直接沖減；由外部撥來(lái)的有償使用的事業(yè)周轉(zhuǎn)款項(xiàng)，使用“借入款”科目，不使用本科目。專用基金收入1138、2138、3138各單位提取、設(shè)置的各種專用基金（不含全額單位用經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余設(shè)置的事業(yè)發(fā)展基金和集體福利獎(jiǎng)勵(lì)基金），用本科目核算。專用基金收入明細(xì)

28、項(xiàng)目一般有；事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、后備基金、折舊基金、修購(gòu)基金等。提取轉(zhuǎn)入專用基金時(shí)記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)，記付方。收方余額反映期末專用基金收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，將應(yīng)列本科目沖銷的“專用基金支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終，本科目收方余額為專用基金收支決算結(jié)余。借入款1139、2139、3139各單位按規(guī)定從財(cái)政機(jī)關(guān)、銀行或上級(jí)部門借入的有償使用和各種款項(xiàng)（包括外來(lái)投資），用本科目核算。借入數(shù)記收方；歸還數(shù)記付方。收方余額反映尚未歸還的借款余額。結(jié)余2140差額單位的各項(xiàng)收支結(jié)余，用本科目核算。轉(zhuǎn)入收入時(shí)，記收方；轉(zhuǎn)入支出或按規(guī)定從結(jié)余中提取各項(xiàng)基金時(shí)，記付方。

29、收方余額反映當(dāng)期或年終收支結(jié)余數(shù)。本科目的年終收支結(jié)余，是否再分配轉(zhuǎn)為各項(xiàng)專用基金結(jié)余，由各單位自定。收益3140自收自支單位的各項(xiàng)收支結(jié)益，用本科目核算。轉(zhuǎn)入收入時(shí)，記收方；轉(zhuǎn)入支出或按規(guī)定從收益中提取各項(xiàng)專用基金時(shí)，記付方。收方余額反映當(dāng)期或年終收支結(jié)益數(shù)。本科目的年終收支結(jié)余，是否再分配轉(zhuǎn)為各項(xiàng)專用基金結(jié)余，由各單位自定。撥入專項(xiàng)資金1141、2141、3141全額單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)撥來(lái)的事業(yè)行政經(jīng)費(fèi)以外的專項(xiàng)資金撥款；差額單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)單位撥入的差額補(bǔ)助費(fèi)以外的專項(xiàng)資金撥款；自收自支單位收到上級(jí)單位撥入的各種專項(xiàng)撥款，用本科目核算。領(lǐng)來(lái)專項(xiàng)資金時(shí)，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)

30、，記付方。平時(shí)本科目收方余額反映撥入專項(xiàng)資金累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完成項(xiàng)目的，由“專項(xiàng)資金支出”科目轉(zhuǎn)入本科目的付方。結(jié)余部分如規(guī)定留歸單位，全額單位再轉(zhuǎn)入“專用基金收入”科目，差額單位和自收自支單位分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”和“收益”科目。撥入差額補(bǔ)助費(fèi)2143差額單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系由同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)部門領(lǐng)來(lái)的差額預(yù)算補(bǔ)助費(fèi)，用本科目核算。領(lǐng)來(lái)補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，記收方；繳回補(bǔ)助費(fèi)時(shí)，記付方。收方余額反映當(dāng)期補(bǔ)助撥款收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，將本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。下級(jí)上交收入1145、2145、3145各級(jí)行政事業(yè)主管部門或上級(jí)單位按規(guī)定收（提）取下級(jí)單位的分成上解調(diào)劑等收入，用本科目核算。

31、收到時(shí)記收方；沖銷、轉(zhuǎn)出、退還時(shí)記付方。本科目與下級(jí)單位的“上交上級(jí)支出”科目相對(duì)應(yīng)。年終本科目收方余額，差額單位或自收自支單位與“調(diào)劑支出”科目沖銷后的余額，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目沖帳，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年。全額單位轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖帳，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年。調(diào)劑收入1146、2146、3146單位收到上級(jí)部門用集中的其他單位的收入撥來(lái)的調(diào)劑收入，用本科目核算。收到補(bǔ)助款時(shí)，記收方：沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)，記付方。收方余額反映調(diào)劑收入的累計(jì)數(shù)。本目科與上級(jí)部門的“調(diào)劑支出”科目為對(duì)應(yīng)科目。年終，全額單位將本科目收方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目；差額單位、自收自支單位將本科目收方余額分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”和“收益”科目。事業(yè)

32、儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金1150、2150、3150各單位在正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，經(jīng)常性材料物資儲(chǔ)備數(shù)額較大的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或上級(jí)部門撥入或上級(jí)部門批準(zhǔn)用本單位資金設(shè)置的儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金，用本科目核算。撥入或轉(zhuǎn)入數(shù)記收方；繳回或轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。收方余額反映單位事業(yè)周轉(zhuǎn)金總額。事業(yè)儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)金，是供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用的資金，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變用途。服務(wù)收入5141全額單位附屬的事業(yè)機(jī)構(gòu)或服務(wù)設(shè)施按規(guī)定實(shí)行對(duì)外有償服務(wù)取得的收入，用本科目核算。發(fā)生收入時(shí)記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)記付方。收方余額反映期末服務(wù)的總收入（或凈收入）。定期或年終結(jié)帳時(shí)，將應(yīng)列本科目沖銷的“服務(wù)費(fèi)用”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終本科目收方余額為服務(wù)收支

33、決算結(jié)余。銷售收入5151各單位有部分產(chǎn)品生產(chǎn)并實(shí)行簡(jiǎn)單成本核算的產(chǎn)品銷售收入，用本科目核算。取得銷售收入時(shí)記收方；結(jié)算收益或退回銷貨款時(shí)記付方。本科目收方余額反映當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入總額。產(chǎn)品收益5150各單位從事部分產(chǎn)品生產(chǎn)并進(jìn)行簡(jiǎn)單成本核算的產(chǎn)品產(chǎn)銷差異，用本科目核算。轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售收入時(shí)記收方；轉(zhuǎn)入已銷產(chǎn)品成本時(shí)記付方。收方余額反映當(dāng)期產(chǎn)品銷售凈收益。本科目收方余額按不同的預(yù)算管理方式，定期分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”、“結(jié)余”、“收益”科目。二、資金運(yùn)用類科目部分（本類各科目永遠(yuǎn)是付方余額）。經(jīng)費(fèi)支出1201全額單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算（包括撥入經(jīng)費(fèi)、抵支收入、經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余）的實(shí)際支出數(shù)，用本科目核算。各

34、項(xiàng)支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，本科目付方余額應(yīng)依次分別轉(zhuǎn)入“抵支收入”、“經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費(fèi)”科目付方?jīng)_銷。撥出經(jīng)費(fèi)1202主管部門或上級(jí)單位對(duì)所屬全額單位的經(jīng)費(fèi)撥款。用本科目核算。經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)記付方；收回款數(shù)記收方。年終根據(jù)批準(zhǔn)的所屬單位決算實(shí)際支出數(shù)，記入本科目收方。付方余額反映對(duì)所屬單位尚未核銷的經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)。對(duì)差額單位撥付的差額補(bǔ)助費(fèi)，直接列“經(jīng)費(fèi)支出”，不通過(guò)本科目核算。實(shí)行“限額撥款”的中央主管部門，轉(zhuǎn)撥給所屬單位的應(yīng)返還經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余限額，通過(guò)往來(lái)科目核算，不在本科目反映。應(yīng)返還限額1204實(shí)行限額管理的全額單位，年

35、終銀行已注銷的限額中，下年應(yīng)返還的經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余限額，用本科目作過(guò)渡核算。銀行注銷的包干結(jié)余數(shù)記付方；下年上級(jí)返還包干結(jié)余限額時(shí)，記收方，同時(shí)記“經(jīng)費(fèi)限額”科收方。經(jīng)費(fèi)暫付1205全額單位的預(yù)算內(nèi)待核銷的應(yīng)收結(jié)算款項(xiàng)用本科目核算。經(jīng)費(fèi)暫付數(shù)，記付方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)，記收方。付方余額反映尚待結(jié)算的經(jīng)費(fèi)暫付款累計(jì)數(shù)。業(yè)務(wù)支出2231差額單位發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，用本科目核算。各項(xiàng)支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。事業(yè)支出3231自收自支單位發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，用本科目核算。各項(xiàng)支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)

36、出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。預(yù)算外支出1232全額單位預(yù)算外資金的實(shí)際支出數(shù)，用本科目核算。各項(xiàng)支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期預(yù)算外資金實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，本科目的付方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖銷。暫付款1235、2235、3235差額單位、自收自支單位以及全額單位其他資金部分，臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)收或待核銷的結(jié)算款項(xiàng)，用本科目核算。暫付款數(shù)記付方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)，記收方。付方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)。合同預(yù)付款1236、2236、3236各單位按規(guī)定或合同協(xié)議支付的預(yù)付款，用本科目核算。預(yù)

37、付數(shù)，記付方；結(jié)算轉(zhuǎn)帳或收回時(shí)，記收方。付方余額反映尚未結(jié)算的預(yù)付款累計(jì)數(shù)。合同預(yù)付款不多的，可在“暫付款”科目中統(tǒng)一核算，不單設(shè)“合同預(yù)付款”科目。專用基金支出1238、2238、3238各單位專用基金的實(shí)際支出數(shù)，用本科目核算，各項(xiàng)支出數(shù)記付方，沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金收入”科目沖銷。借出款1239、2239、3239上級(jí)單位借給所屬單位有償使用的各種事業(yè)費(fèi)周轉(zhuǎn)金以及各單位的長(zhǎng)期投資支出，用本科目核算。借出數(shù)記付方；收回本金或核銷數(shù)，記收方。付方余額反映待收回的借出款總額。專項(xiàng)資金支出1241、2241、3241各單位用撥入專項(xiàng)資金開(kāi)支的實(shí)際支出數(shù)，用本科目

38、核算。各項(xiàng)支出數(shù)，記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期專項(xiàng)資金實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完項(xiàng)目的支出數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入專項(xiàng)資金”科目的付方?jīng)_銷。撥出專項(xiàng)資金1242、2242、3242各主管部門或上級(jí)單位，對(duì)所屬單位需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金，用本科目核算。撥出專項(xiàng)資金記付方；核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)或收回沖銷數(shù)，記收方。付方余額反映尚未核銷的撥出專項(xiàng)資金數(shù)。上交上級(jí)支出1245、2245、3245收大于支的單位按規(guī)定向主管部門或上級(jí)單位上交的分成支出，用本科目核算。上交數(shù)記付方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期上交上級(jí)支出累計(jì)數(shù)。年終，本科目付方余額，全額單位轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖銷，

39、差額單位、自收自支單位轉(zhuǎn)入“結(jié)余”、“收益”科目沖帳。調(diào)劑支出1246、2246、3246各級(jí)行政事業(yè)主管部門或上級(jí)單位，將集中的“下級(jí)上交收入”再調(diào)劑分配給所屬單位時(shí)，用本科目核算。撥出調(diào)劑支出數(shù)記付方；收回或沖銷數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期對(duì)所屬單位調(diào)劑支出的累計(jì)數(shù)。年終，本科目付方余額與“下級(jí)上交收入”科目的收方余額對(duì)沖。服務(wù)費(fèi)用5241全額單位提供有償服務(wù)，并實(shí)行費(fèi)用核算的，其服務(wù)費(fèi)用支出，用本科目核算。費(fèi)用實(shí)際支出數(shù)記付方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。定期或年終結(jié)帳時(shí)，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“服務(wù)收入”科目沖銷。產(chǎn)品成本5250各單位有部分產(chǎn)品生產(chǎn)并實(shí)行簡(jiǎn)單成本核算的生產(chǎn)、試制產(chǎn)品的實(shí)際成本，用

40、本科目核算。產(chǎn)品生產(chǎn)、試制過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)記付方；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)或報(bào)損核銷數(shù)，記收方。付方余額反映在產(chǎn)品的實(shí)際成本。已銷產(chǎn)品成本5251各單位已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本在進(jìn)行盈虧結(jié)算前，用本科目作為過(guò)渡科目進(jìn)行核算。平時(shí)銷售的產(chǎn)品實(shí)際成本，記入本科目付方；定期或年終計(jì)算盈虧結(jié)轉(zhuǎn)“產(chǎn)品收益”科目時(shí)，記收方。本科目與資金結(jié)存類的“產(chǎn)成品”和資金來(lái)源類的“銷售收入”科目為對(duì)應(yīng)科目。三、資金結(jié)存類科目部分（本類各科目永遠(yuǎn)是收方余額）固定資產(chǎn)1300、2300、3300各單位通過(guò)各種途徑取得的所有固定資產(chǎn)一律使用本科目核算。固定資產(chǎn)增加記收方；固定資產(chǎn)減少記付方。收方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值的總額。本科目與

41、資金來(lái)源類的“固定資產(chǎn)基金”科目為對(duì)應(yīng)科目。有提取固定資產(chǎn)折舊的單位，本科目則與來(lái)源類的“固定資產(chǎn)基金”、“折舊”科目為對(duì)應(yīng)科目。經(jīng)費(fèi)限額1304實(shí)行限額撥款的全額單位的經(jīng)費(fèi)限額，由本科核算。上級(jí)下達(dá)經(jīng)費(fèi)限額或收回下級(jí)經(jīng)費(fèi)限額時(shí)記收方；支用或轉(zhuǎn)撥限額以及銀行注銷限額時(shí)，記付方。經(jīng)費(fèi)存款1305實(shí)行劃撥資金的全額單位預(yù)算內(nèi)的銀行存款，用本科目核算。向銀行存入款項(xiàng)時(shí)記收方；從銀行支取轉(zhuǎn)撥或交還上級(jí)單位撥款時(shí)，記付方。經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金1306全額單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的庫(kù)存現(xiàn)金，用本科目核算。收到現(xiàn)金記收方；付出現(xiàn)金記付方。收方余額反映經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的庫(kù)存余額。有價(jià)證券1307、1337、2337、3337各單位用各種資金

42、購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券及其他有價(jià)證券，均用本科目核算。全額單位預(yù)算內(nèi)部分，科目名稱后加括號(hào)（預(yù)算內(nèi)）；預(yù)算外部分，科目名稱后加括號(hào)（預(yù)算外）。購(gòu)進(jìn)證券時(shí)記收方；兌付證券本金時(shí)記付方。收方余額反映尚未兌付的庫(kù)存有價(jià)證券本金。經(jīng)費(fèi)材料1308全額單位用預(yù)算經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的各種材料物資，用本科目核算。材料驗(yàn)收入庫(kù)（領(lǐng)用退回）時(shí)記收方；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)記付方。收方余額反映經(jīng)費(fèi)材料的庫(kù)存總額。全額單位隨買隨用的辦公用品和一般物資材料，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接作“經(jīng)費(fèi)支出”，不進(jìn)行“庫(kù)存材料”的會(huì)計(jì)核算。財(cái)政專戶存款1334、3334按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，各事業(yè)行政單位在資金所有權(quán)不變的前提下已交或應(yīng)交未交財(cái)政機(jī)關(guān)專戶儲(chǔ)存的預(yù)算外資金，用本科

43、目核算。在銀行開(kāi)立專戶的單位，收到應(yīng)交存的收入時(shí)，記入本科目的收方；交存財(cái)政機(jī)關(guān)時(shí)，記入本科目的付方。本科目的收方余額，反映單位應(yīng)繳未繳數(shù)。不在銀行開(kāi)立專戶的單位，交存財(cái)政機(jī)關(guān)時(shí)，記入本科目的收方，財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí)，記入本科目的付方。本科目的收方余額反映單位凈交存數(shù)。其他存款1335全額單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)以外的其他資金存款，用本科目核算。存入銀行時(shí)記收方；從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時(shí)記付方。銀行存款2335、3335差額單位、自收自支單位各種資金來(lái)源的銀行存款，均用本科目核算。存入銀行時(shí)記收方，從銀行提取時(shí)記付方。庫(kù)存現(xiàn)金1336、2336、3336差額單位、自收自支單位各種資金來(lái)源的庫(kù)存現(xiàn)金以及全額單位

44、經(jīng)費(fèi)以外的其他現(xiàn)金，均用本科目核算。收到現(xiàn)金時(shí)記收方；付出現(xiàn)金時(shí)記付方。收方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金余額。庫(kù)存材料1337、2337、3337差額單位、自收自支單位用各種資金購(gòu)買的事業(yè)專用物資材料以及全額單位用預(yù)算經(jīng)費(fèi)以外的資金購(gòu)買的各種物資材料，均用本科目核算。材料入庫(kù)（領(lǐng)用退回）時(shí)記收方；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)記付方。收方余額反映庫(kù)存材料總額。各單位隨用的辦公用品和一般物資材料，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接作預(yù)算外支出、業(yè)務(wù)支出或事業(yè)支出，不進(jìn)行庫(kù)存材料會(huì)計(jì)核算。產(chǎn)成品5351生產(chǎn)產(chǎn)品的事業(yè)單位已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際成本，用本科目核算。完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，記收方；產(chǎn)成品領(lǐng)用出庫(kù)銷售時(shí)記付方。收方余額反映庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本總額。

45、本科目分別與資金支用類的“產(chǎn)品成本”和“已銷產(chǎn)品成本”為對(duì)應(yīng)科目。第二節(jié)記帳方法第十八條記帳方法是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是確定會(huì)計(jì)分錄和登記帳戶方向的規(guī)則。根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算收支的特點(diǎn)和“收付實(shí)現(xiàn)制”的結(jié)帳基礎(chǔ)原則，事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)的記帳方法，采用以資金活動(dòng)為主體的收付記帳法，即“資金收付記帳法”。資金收付記帳法，以預(yù)算資金活動(dòng)作為記帳主體，以“收”、“付”作為記帳符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記帳原理，反映各項(xiàng)預(yù)算資金的收入、付出和余存情況。會(huì)計(jì)科目劃分為資金來(lái)源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存3大類。資金結(jié)存，是預(yù)算資金活動(dòng)的基本條件，記帳的主體；資金來(lái)源，反映資金的來(lái)源和性質(zhì)；資金運(yùn)用，反映資金的用途和去向。資

46、金收付記帳法的平衡公式是：資金來(lái)源類所有帳戶收方余額合計(jì)-資金運(yùn)用類所有帳戶付方余額合計(jì)=資金結(jié)存類所有帳戶收方余額合計(jì)第十九條資金收付記帳法的記帳規(guī)則要點(diǎn)如下：一、資金來(lái)源類或資金運(yùn)用類科目，同資金結(jié)存類科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，記“同收”或“同付”C二、資金來(lái)源類同資金運(yùn)用類科發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，記“有收有付”。三、各類內(nèi)部各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，也記“有收有付”。以上三條概括為：增加結(jié)存記“同收”；減少結(jié)存記“同付”；不涉及結(jié)存總額增減變化的，記“有收有付”。資金收付記帳法的會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系圖示如下：I1有收有付I1同收同付I1同收同付I有I收I有I付I資金來(lái)源I<>I資金來(lái)源|&

47、lt;>I資金結(jié)存II有I收I有I付有收有付I 資金運(yùn)用 I w> I資金運(yùn)用|w第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二十條會(huì)計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩種。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唯一合法憑證，登記明細(xì)帳的依據(jù)。也是填制記帳憑證的根據(jù)。記帳憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照帳務(wù)核算要求，歸類整理后自制的單證，是登記總帳的依據(jù)。各種會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、格式、填制方法和運(yùn)轉(zhuǎn)程序，必須作到責(zé)任清楚、審查嚴(yán)格、手續(xù)簡(jiǎn)便，便于查考，妥善保管。第二十一條原始憑證必須具備下列基本內(nèi)容：一、憑證的名稱和填

48、制日期；二、填制憑證的單位和填制人以及單位公章；三、接受憑證的單位名稱；四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價(jià)和金額；五、本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章；第二十二條原始憑證一般分為六類，核算管理的基本要求如下：一、支出報(bào)銷憑證類各種支出報(bào)銷憑證是各單位核算“實(shí)際支出數(shù)”的依據(jù)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。憑證上要寫(xiě)明支出的理由和用途。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人簽章。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。一些經(jīng)常性的專項(xiàng)支出報(bào)銷，如出差旅費(fèi)等，應(yīng)填制統(tǒng)一格式的“報(bào)銷單”報(bào)銷，將原始單據(jù)作為附件，附在后面。

49、一次支出的原始憑證較多的，可以填制'支出報(bào)銷憑證匯總單”進(jìn)行帳務(wù)處理，將原始單據(jù)附在后面。如果附件較多也可以單獨(dú)裝訂保管，并在“匯總單”上注明。二、收款憑證各種收款憑證，是單位核算各項(xiàng)收入的依據(jù)，是開(kāi)給交款單位或交款人的書(shū)面證明。各單位對(duì)各種收款收據(jù)，要指定專人負(fù)責(zé)收發(fā)登記和保管。收款收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁(yè)編號(hào)連號(hào)使用，并用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全份保存，不得撕毀。單位收到各種收入款項(xiàng)，都要開(kāi)給對(duì)方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋收款單位公章和經(jīng)收人印章。收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)；第二聯(lián)給交款單位或交款人作為收據(jù)；第三聯(lián)存根，定期繳銷不得撕毀。三、銀

50、行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證包括向銀行送存現(xiàn)金的憑證、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、信匯委托書(shū)、電匯委托書(shū)和特種轉(zhuǎn)帳憑證等，銀行結(jié)算憑證由銀行統(tǒng)一印刷，各單位向銀行購(gòu)用和領(lǐng)用。核算管理方法，按銀行規(guī)定辦理。四、往來(lái)結(jié)算憑證往來(lái)結(jié)算憑證，包括暫收款、暫付款等等往來(lái)款項(xiàng)憑證，是單位各項(xiàng)資金往來(lái)結(jié)算的書(shū)面證明。支付暫付款時(shí)，應(yīng)由借款人出具領(lǐng)條，寫(xiě)明用途，并由借款人簽章和單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批簽章。借款收據(jù)必須附在記帳憑證上。收回借款時(shí)，使用借款三聯(lián)單的，退還副聯(lián)代收據(jù)，不使用借款三聯(lián)單的，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)。五、繳撥款憑證繳撥款憑證是本單位同上級(jí)單位或財(cái)政機(jī)關(guān)發(fā)生收入上交或退回，各種預(yù)算撥款或交還預(yù)算撥款的書(shū)面證明。應(yīng)繳國(guó)

51、家的各項(xiàng)預(yù)算收入，由單位向同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫(xiě)“國(guó)庫(kù)繳款書(shū)”就地上繳國(guó)庫(kù)。制度規(guī)定由主管部門集中繳庫(kù)的，由單位通過(guò)銀行匯解。上級(jí)單位對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位辦理各項(xiàng)預(yù)算撥款時(shí)，實(shí)行劃撥資金的應(yīng)填具銀行印制的結(jié)算憑證，通知銀行轉(zhuǎn)帳。如果本單位應(yīng)交回各項(xiàng)預(yù)算撥款時(shí)，也由單位填具銀行印制的結(jié)算憑證，通過(guò)銀行從單位存款戶中轉(zhuǎn)帳交回。實(shí)行限額撥款辦法的，應(yīng)填制限額撥款憑證，通知銀行辦理。六、材料收付憑證材料收付憑證是核算材料收、發(fā)、存的原始憑證。購(gòu)進(jìn)時(shí)填制“收料單”辦理入庫(kù)手續(xù)；庫(kù)存材料的付出，填制“發(fā)料單”辦理出庫(kù)手續(xù)。材料付出業(yè)務(wù)較多的單位，可以按期編制“發(fā)出材料匯總表”核算材料的付出。七、其他能夠證明經(jīng)濟(jì)

52、業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、經(jīng)濟(jì)合同、文件等，都可以作為原始憑證。各單位使用的收款收據(jù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)主管的發(fā)票除外），一律由同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或由財(cái)政機(jī)關(guān)授權(quán)的主管部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一發(fā)放使用。各單位需要的其他自制的原始單據(jù)，如借款單、材料收料單、發(fā)料單等的樣式，可由各級(jí)主管部門或單位參照本制度規(guī)定的樣式自定。各種原始憑證，除文件外，都不得以復(fù)件代替；外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字。存取款、撥款單據(jù)和借款單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為支出報(bào)銷的依據(jù)。各種原始憑證，屬于有計(jì)劃、有預(yù)算、有開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)制度的，可由會(huì)計(jì)主管人員或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批；屬于臨時(shí)性、特殊性、數(shù)額較大的，以及以個(gè)人名義開(kāi)的單

53、據(jù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人審批。具體審批權(quán)限劃分，可由各單位參照上述原則自行規(guī)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。第二十三條記帳憑證的格式和核算管理的基本要求規(guī)定如下：一、適應(yīng)“資金收付記帳法”的特點(diǎn)，單位會(huì)計(jì)的記帳憑證一律使用下列復(fù)式對(duì)應(yīng)關(guān)系的“記帳憑單”。不使用單式傳票。記帳憑單附單據(jù)張年月日順序第號(hào)IIIIIII資金來(lái)源及運(yùn)IIII摘I用類科目名稱III要I科目I收I總帳I科目I付I總帳門科目I收I總帳I科目I付I總帳II編號(hào)I方I過(guò)訖I編號(hào)I方I過(guò)訖II編號(hào)I方I過(guò)訖I編號(hào)I方I過(guò)訖I會(huì)計(jì)主管記帳復(fù)核制單二、記帳憑單的編制方法：（一）記帳憑單分為資金來(lái)源及運(yùn)用類科目和資金結(jié)存類科目?jī)刹糠?。第一?huì)計(jì)分錄都是收就記收、付就記付兩個(gè)科目，一個(gè)數(shù)字，對(duì)應(yīng)平衡。每一部分中各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，必為有收有付，收付雙方，對(duì)應(yīng)平衡；兩個(gè)部分各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，必為同收同付