內(nèi)地和香港稅收協(xié)定中關(guān)于利息和股息收入所得稅的規(guī)定

1、無內(nèi)地和香港稅收協(xié)定中關(guān)于利息和股息收入所得稅的規(guī)定非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但是所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)所得，應(yīng)先預(yù)提所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，對于非居民企業(yè)的上述所得，減按 10%預(yù)提所得稅。非居民企業(yè)如為香港居民，根據(jù)內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定，其從內(nèi)地取得的利息收入，按 7%稅率在內(nèi)地交納所得稅?？劾U義務(wù)人為利息支付方。非居民企業(yè)如為香港居民，根據(jù)內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定，其從內(nèi)地取得的股息收入，（1）如果該非居民企業(yè)是直接擁有支付股息公司至少 25%股份的，預(yù)提稅率為股息總額的 5%；（2）在其它情況下，預(yù)提稅率為股息總額

2、的 10%.香港居民從內(nèi)地取得的各項所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。香港居民公司直接或間接控制內(nèi)地公司所持股份不少于百分之十的， 香港居民公司可獲得的抵免額，應(yīng)包括該內(nèi)地公司就產(chǎn)生有關(guān)股息的利潤（但不得超過相應(yīng)于產(chǎn)生有關(guān)股息的適當(dāng)部份）而需要繳納的稅款。無內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排（2006.12.08）第十條 股息一、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民

3、的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過：（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少 25%股份的，為股息總額的 5%；（二）在其它情況下，為股息總額的 10%.雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式。本款不應(yīng)影響對該公司就支付股息的利潤所征收的公司利潤稅。三、 本條 “股息” 一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的一方的法律， 視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)進(jìn)行營業(yè)， 據(jù)以支付股息的股

4、份與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。無五、一方居民公司從另一方取得利潤或所得，該另一方不得對該公司支付的股息或未分配的利潤征收任何稅收， 即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該另一方的利潤或所得。但是，支付給該另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的除外。第十一條 利息一、發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅。二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的 7%.雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實施限制

5、稅率的方式。三、雖有本條第二款的規(guī)定，發(fā)生于一方而為另一方政府或由雙方主管當(dāng)局認(rèn)同的機構(gòu)取得的利息，應(yīng)在該一方免稅。四、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。五、如果利息受益所有人是一方政府、地方當(dāng)局或一方居民，在利息發(fā)生的另一方，通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)進(jìn)行營業(yè)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。無六、如果支付利息的人為一方政府、地方當(dāng)局或一方居民，應(yīng)

6、認(rèn)為該利息發(fā)生在該一方。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為一方政府、地方當(dāng)局或一方居民，在一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在的一方。七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其它人之間的特殊關(guān)系，以致支付的利息數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒有上述關(guān)系時所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應(yīng)按各方的法律征稅，但應(yīng)對本安排其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。第二十一條 消除雙重征稅方法一、在內(nèi)地，消除雙重征稅如下：內(nèi)地居民從香港特別行政區(qū)取得的所得， 按照本安排規(guī)定在香港特別

7、行政區(qū)繳納的稅額，允許在對該居民征收的內(nèi)地稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照內(nèi)地稅法和規(guī)章計算的內(nèi)地稅收數(shù)額。二、在香港特別行政區(qū)，消除雙重征稅如下：除香港特別行政區(qū)稅法給予香港特別行政區(qū)以外的任何地區(qū)繳納的稅收扣除和抵免的法規(guī)另有規(guī)定外，香港特別行政區(qū)居民從內(nèi)地取得的各項所得，按照本安排規(guī)定在內(nèi)地繳納的稅額，允許在對該居民征收的香港特別行政區(qū)稅收中抵免。但是， 抵免額不應(yīng)超過對該項所得按照香港特別行政區(qū)稅法和規(guī)章計算的香港特別行政區(qū)稅收數(shù)額。無三、一方居民公司支付給另一方居民公司的股息，而該另一方居民公司直接或間接控制支付股息的公司股份不少于百分之十的， 該另一方居民公司可獲得的

8、抵免額，應(yīng)包括該支付股息公司就產(chǎn)生有關(guān)股息的利潤（但不得超過相應(yīng)于產(chǎn)生有關(guān)股息的適當(dāng)部份）而需要繳納的稅款。國家稅務(wù)總局關(guān)于 內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知（國稅函2007403 號）六、關(guān)于第十一條利息根據(jù)安排第十一條利息條款規(guī)定，香港居民無論是企業(yè)還是個人從內(nèi)地取得的利息收入，按 7%稅率在內(nèi)地交納利息所得稅。為防止對安排的濫用，對構(gòu)成香港臨時居民，但同時仍為第三方永久性居民的，或香港居民個人已失去其香港永久性居民身份，成為第三方居民的，不享受安排待遇。5%對香港居民個人從內(nèi)地取得的儲蓄存款利息可憑其身份證、 回鄉(xiāng)證或香港稅務(wù)局開具的證明等有效證件直接向儲蓄機構(gòu)辦理享受安排優(yōu)惠待遇手續(xù)。具體征稅程序仍按 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得個人所得稅