會(huì)計(jì)(2013)第23章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) (課后作業(yè))下載版

1、第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日的相關(guān)內(nèi)容，說法不正確的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)C.半年度、季度和月度屬于會(huì)計(jì)中期D.如果母公司或者子公司在國外，無論該母公司或子公司如何確定會(huì)計(jì)年度或會(huì)計(jì)中期，其向國內(nèi)提供的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告都應(yīng)根據(jù)我國會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日2.甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月1日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的日期為2013年3月25日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出的日期是2013年3月31日，所得稅的匯算清繳日期為201

2、3年5月31日。則甲公司2012年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是（ ）。A.2013年1月1日至2013年3月1日B.2013年1月1日至2013年3月25日C.2013年1月1日至2013年3月31日D.2013年1月1日至2013年5月31日3.東方公司2013年10月向西方公司出售原材料售價(jià)2000萬元，根據(jù)銷售合同，西方公司應(yīng)在收到原材料后3個(gè)月內(nèi)付款。至2013年12月31日，西方公司尚未付款。2013年12月31日東方公司依據(jù)掌握的資料判斷，西方公司有可能破產(chǎn)清算，從而對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20%的壞賬準(zhǔn)備。東方公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)，西方公司遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致東方公司

3、60%的應(yīng)收賬款無法收回。則東方公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)債權(quán)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A.2000 B.1600 C.800 D.04.甲股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2013年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A.2月1日與乙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2013年1月5日與乙公司簽訂B.3月11日發(fā)現(xiàn)2012年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月15日甲公司被法院判決敗訴，并要求支付賠款1000萬元，

4、對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2012年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元D.3月25日甲公司因從丙銀行借入5000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同5.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年11月，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被消費(fèi)者起訴。2013年12月31日法院尚未判決，經(jīng)咨詢公司法律顧問，認(rèn)為敗訴的可能性很大，如果敗訴，很可能支付300萬元。甲公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月20日，在甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出之前，法院判決消費(fèi)者勝訴，要求甲公司支付賠償款420萬元。甲公司決定服從判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。不考慮其他因素，甲公司因

5、該判決減少2013年12月31日未分配利潤的金額（ ）萬元。A.283.5 B.120 C.90 D.816.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2012

6、年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，此時(shí)2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2012年度利潤總額的影響是（ ）元。A.39000B.12000 C.48000D.210007.甲公司2012年12月10日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)；銷售B產(chǎn)品100件，單位成本180元，單位售價(jià)為240元（不含增值稅）。乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月15日發(fā)出相關(guān)產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。

7、甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為30%；B產(chǎn)品為新研發(fā)產(chǎn)品，無法估計(jì)退貨率。至2012年12月31日止，上述已銷售的產(chǎn)品均未發(fā)生退回。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2013年3月31日止，2012年出售的A產(chǎn)品發(fā)生20%退貨，B產(chǎn)品發(fā)生10%退貨。因上述銷售，甲公司2012年利潤總額增加（ ）元。A.21000 B.104000 C.112600 D.1256008.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，每年按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，其2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2013年2月1

8、0日，甲公司在2012年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨20%。該批商品售價(jià)為20000元，成本為12000元。銷售時(shí)為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅稅額。乙公司已于2012年9月21日支付相關(guān)款項(xiàng)。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2012年的所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。甲公司因該退貨減少2012年12月31日未分配利潤的金額為（ ）元。A.1600 B.1200 C.1080 D.10539.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，其2

9、012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。2013年2月10日，甲公司在2012年10月15日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨20%。該批商品售價(jià)為20000元，成本為12000元，乙公司尚未支付相關(guān)款項(xiàng)。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定甲公司已按應(yīng)收賬款總額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）元。A.0 B.400 C.468 D.58510.公司2013年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2月20日乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐忿k理了正常退貨手續(xù)。甲公司2

10、012年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理C.沖減2013年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等項(xiàng)目D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等項(xiàng)目11.甲公司在2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未入賬，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得，入賬價(jià)值為2000萬元。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元。甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)整

11、的金額為（ ）萬元。A.-320B.-200 C.1480D.180012.2014年2月20日，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，長江公司下列處理中，正確的是（ ）。A.不需調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，將其作為2014年2月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B.調(diào)整2013年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)、期末數(shù)，利潤表上年數(shù)，所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額C.調(diào)整2013年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)、期末數(shù)，利潤表上年數(shù)，所有者權(quán)益變動(dòng)表上年金額D.調(diào)整2014年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。A.如果資產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會(huì)計(jì)期間已經(jīng)存

12、在某種情況，但當(dāng)時(shí)并不知道其存在或者不能知道確切結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)能夠證實(shí)該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項(xiàng)作為發(fā)生當(dāng)期的當(dāng)期事項(xiàng)處理即可B.非調(diào)整事項(xiàng)，指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)C.重要的非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但可能影響資產(chǎn)負(fù)債表日以后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，需要適當(dāng)披露D.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整2.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)

13、存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債3.大海公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：2014年2月1日，大海公司收到甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，大海公司一項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)了300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟結(jié)案，法院判決大海公司支付原告賠償款320萬元，大海公司服從判決；201

14、4年2月25日，大海公司發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)減值的固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備；2014年3月1日，股東大會(huì)通過200萬元的現(xiàn)金股利分配方案。其中，屬于大海公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A. B. C. D.4.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。A.調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的巨額虧損，屬于非調(diào)整事項(xiàng)D.調(diào)整事項(xiàng)不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目即

15、可5.下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大仲裁案件B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后由于自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了重大損失D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增股本6.在調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。A.所有者權(quán)益項(xiàng)目B.貨幣資金項(xiàng)目C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目D.固定資產(chǎn)項(xiàng)目7.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)處理中，正確的有（ ）。A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度（即報(bào)告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整，不對(duì)現(xiàn)金流

16、量表的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，一定會(huì)用到“以前年度損益調(diào)整”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理8.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。2012年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2013年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照凈利潤的10%的比例提取了法定盈余公積。下列關(guān)于甲公司對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整項(xiàng)目的說法中，正確的有（

17、）。A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失300萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2012年所得稅費(fèi)用75萬元C.調(diào)減“凈利潤”225萬元D.將資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”調(diào)減202.5萬元、“盈余公積”調(diào)減22.5萬元9.甲公司在2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未入賬，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得，入賬價(jià)值為1000萬元。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計(jì)提折舊100萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則其2013年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有（ 

18、60; ）。A.2013年資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年初數(shù)調(diào)整增加900萬元B.2013年資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)調(diào)整增加820萬元C.2013年利潤表利潤總額本年數(shù)調(diào)整減少100萬元D.2013年所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄目的 “未分配利潤年初余額”調(diào)整減少54萬元10.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

19、D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金三、綜合題1.甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年3月30日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年3月31日，假定甲公司所得稅匯算清繳工作已經(jīng)完成。甲公司2014年1月1日至2014年3月30日之間發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）2013年10月15日與M公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向M公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元（于合同簽訂

20、時(shí)一次性收取，并開具了增值稅專用發(fā)票）。第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，甲公司收到第一筆貨款585萬元，并存入銀行。該批A產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至2013年12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)A產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 670 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫存商品 400（2）2013年12月31日，B配件庫存500件，單位成本為3萬元。2013年12月31日，B配件的市場銷售價(jià)格為每件2.7萬元。現(xiàn)有B配件專門用于生產(chǎn)500臺(tái)C產(chǎn)品，用B配件加工

21、成C產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會(huì)發(fā)生加工成本0.5萬元。C產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為每臺(tái)3.2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬元，假定甲公司此前未對(duì)B配件計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失150 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150（3）2013年12月5日與N公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，甲公司估計(jì)很可能支付300萬元的賠償款，并在年末確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元。經(jīng)與N公司協(xié)商，在2014年2月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由甲公司支付給N公司260萬元賠償款，N公司撤回起訴，并于當(dāng)日支付了賠款。稅法規(guī)定，該項(xiàng)賠償支出允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得

22、額。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：銀行存款260 營業(yè)外支出40（4）其他資料：除所得稅和增值稅外不考慮其他因素的影響。要求：（1）分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，則編制甲公司的相關(guān)調(diào)整分錄（不編制利潤分配項(xiàng)目的調(diào)整分錄）；（2）依據(jù)（1）的判斷，計(jì)算2013年12月31日現(xiàn)金流量的調(diào)整金額；（2）依據(jù)（1）的判斷，計(jì)算2013年12月31日甲公司“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整金額。（答案中的金額單位用萬元表示）2.戴偉公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年3月，新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)戴偉公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場審計(jì)人員關(guān)

23、注到其2012年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：（1）2012年1月10日，戴偉公司與甲公司簽訂一項(xiàng)建造合同，為甲公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為560萬元，工期自2012年1月10日起1年半。如果戴偉公司能夠提前3個(gè)月完工，甲公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬元。當(dāng)年，因受材料和人工成本上漲等因素影響，戴偉公司實(shí)際發(fā)生建造成本360萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本90萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款300萬元，實(shí)際收到價(jià)款290萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。戴偉公司會(huì)計(jì)處理： 2012年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入496萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

24、360萬元，“工程施工”科目余額496萬元與“工程結(jié)算”科目余額300萬元的差額196萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中。（2）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，戴偉公司2012年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1660萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月15日前支付上述款項(xiàng)；戴偉公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的固定資產(chǎn)，成本為2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備

25、。2012年度，戴偉公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了120萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 120貸：累計(jì)折舊 120(3) 戴偉公司持有一項(xiàng)對(duì)丙公司的可供出售金融資產(chǎn)（股票投資），截至2011年12月31日，已對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值150萬元，計(jì)提減值后該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元。至2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。戴偉公司會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：資產(chǎn)減值損失 150 資本公積其他資本公積 50（4）2012年12月31日，戴偉公司因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，戴偉公司認(rèn)為敗訴的可能性為5

26、0%，賠償金額為200萬元。2013年2月5日，經(jīng)法院判決，戴偉公司應(yīng)支付賠償金300萬元。當(dāng)事人雙方均不再上訴。戴偉公司會(huì)計(jì)處理： 2012年年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出200萬元；法院判決后未調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）2013年4月1日，戴偉公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2012年度已交所得稅款的通知，4月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項(xiàng)120萬元。戴偉公司在對(duì)外提供2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。稅務(wù)部門提供的稅收返還款憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2012年的所得稅款項(xiàng)，為此，戴偉公司追溯調(diào)整了已對(duì)外報(bào)出的20

27、12年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。其他資料：戴偉公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。要求：判斷戴偉公司上述會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請說明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。3.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，本年度所得稅匯算清繳于

28、2013年5月31日完成。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2013年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)或發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：2012年9月2日甲公司以1200萬元取得M公司55%股權(quán)，能控制M公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策（甲公司和M之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。購買日，M公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1900萬元（公允價(jià)值為2000萬元）。除一項(xiàng)存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨的公允價(jià)值為360萬元，賬面價(jià)值為260萬元，2012年度M公司將該存貨對(duì)外銷售60%。M公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。甲公司相關(guān)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資 1200

29、 貸：銀行存款 1200借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 517 貸：投資收益 5171000-（360-260）×60%×55%稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。甲公司計(jì)劃長期持有對(duì)M公司的投資，因此進(jìn)行納稅調(diào)整減少517萬元，未確認(rèn)遞延所得稅。2012年12月31日對(duì)本年11月取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其采購成本為320萬元，2012年12月31日的公允價(jià)值為400萬元。甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益80萬元，未確認(rèn)遞延所得稅。2013年1月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：2012年9月1日，甲公司與N公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向N公司銷售一臺(tái)設(shè)備，同時(shí)從N

30、公司收回一批同類舊設(shè)備作為原材料入庫。協(xié)議約定，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1000萬元，舊設(shè)備的回收價(jià)格為100萬元（不考慮增值稅），N公司另向甲公司支付1070萬元。2013年9月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出該設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品售價(jià)為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，當(dāng)日收到銀行存款1070萬元；該批該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元；甲公司回購舊商品已驗(yàn)收入庫。該項(xiàng)交易事項(xiàng)，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1070 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：主營業(yè)務(wù)成本 760 貸：庫存商品 7602013年1月20日，發(fā)現(xiàn)2011年漏記一項(xiàng)管理用固定資

31、產(chǎn)的折舊費(fèi)用120萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用不得計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，但在固定資產(chǎn)處置時(shí)可計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司在2012年未進(jìn)行任何處理。2013年2月20日S公司遭受重大自然災(zāi)害，致使經(jīng)濟(jì)困難。甲公司估計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%。2012年年末甲公司應(yīng)收S公司賬款1000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。甲公司僅在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了這一事項(xiàng)，而未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)至是否正確。（2）對(duì)于不正確的處理，請說明理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；

32、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。（3）填列甲公司2012年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，寫出計(jì)算過程）。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整金額（萬元）長期股權(quán)投資 可供出售金融資產(chǎn) 存貨固定資產(chǎn)所得稅費(fèi)用 盈余公積 未分配利潤其他綜合收益 第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末，例如，提供第一季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日是

33、該年度的3月31日；提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日是該年度的6月30日。2.【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)B正確。3.【答案】B【解析】導(dǎo)致東方公司應(yīng)收賬款損失的因素是自然災(zāi)害，自然災(zāi)害是不可預(yù)計(jì)的，應(yīng)收賬款發(fā)生損失這一事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生，因此西方公司發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致東方公司應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生壞賬的事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值仍然維持資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值，即=2000×（1-20% ）=1600（萬元）。4.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，屬于2013年的正常交易和事項(xiàng)；選項(xiàng)B和C，屬于資產(chǎn)負(fù)

34、債表日后調(diào)整事項(xiàng)。5.【答案】D【解析】甲公司因該判決減少2013年12月31日未分配利潤的金額=（420-300）×（1-25%）×（1-10%）=81（萬元）。6.【答案】C【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2012年度利潤總額的影響=400×（650-500）×（1-20%）=48000（元）。7.【答案】A【解析】甲公司2012年利潤總額增加=200×（650-500）×（1-30%）=21000（元）。8.【答案】D【解析】甲公司2013年2月10日實(shí)際收到退貨時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入4000（20000×2

35、0%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680（20000×17%×20%） 貸：銀行存款4640 以前年度損益調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用40（20000×1%×20%）借：庫存商品2400（12000×20%） 貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本2400所以，甲公司因該退貨減少2012年12月31日未分配利潤的金額=（4000-40-2400）×（1-25%）×（1-10%）=1053（元）。9.【答案】C【解析】甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=20000×（1+17%）×（1-20%）&#

36、215;10%×25%=468（元）。10.【答案】D【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨當(dāng)月相關(guān)收入、成本和稅金等項(xiàng)目。11.【答案】D【解析】甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)整的金額=2000-200=1800（萬元）。12.【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，期末數(shù)；利潤表本年數(shù)和所有者權(quán)益變動(dòng)表本年數(shù)。提示：所有者權(quán)益變動(dòng)表的調(diào)整比較特殊，建議參照教材第十二章“所有者權(quán)益變動(dòng)表”的格式進(jìn)行理解。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【

37、解析】如果資產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會(huì)計(jì)期間已經(jīng)存在某種情況，但當(dāng)時(shí)并不知道其存在或者不能知道確切結(jié)果，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)能夠證實(shí)該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A不正確。2.【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。3.【答案】ABC【解析】日后期間的股利分派方案，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。4.【答案】ACD【解析】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，選項(xiàng)B不正確。5.【答案】ACD

38、【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。6.【答案】ACD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。7.【答案】ABD【解析】企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果不影響損益及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目。8.【答案】ABCD9.【答案】BCD【解析】2013年資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年初數(shù)調(diào)整增加=1000-80=920（萬元），選項(xiàng)A不正確；2013年資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)調(diào)整增加=1000-80-100=820（萬元），

39、選項(xiàng)B正確；2013年利潤表利潤總額本年數(shù)調(diào)整減少100萬元，選項(xiàng)C正確；2013年所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄目的 “未分配利潤年初余額”調(diào)整減少=80×（1-25%）×（1-10%）=54（萬元），選項(xiàng)D正確。10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，自然災(zāi)害造成的損失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，外匯匯率變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于調(diào)整事項(xiàng)中的重要差錯(cuò)；選項(xiàng)D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行。三、綜合題1.【答案】（1）事項(xiàng)（1）甲公司上述處理不正確。理由：由于A產(chǎn)品尚未完工，與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以甲公司不能確認(rèn)收入，調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)

40、收入 500 貸：預(yù)收賬款 500借：庫存商品 400 貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 400借：遞延所得稅資產(chǎn) 25（500-400）×25% 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 25事項(xiàng)（2）甲公司上述會(huì)計(jì)處理不正確。理由：現(xiàn)有B配件生產(chǎn)的C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×（3.2-0.2）=1500（萬元），所生產(chǎn)C產(chǎn)品成本=500×（3+0.5）=1750（萬元），C產(chǎn)品發(fā)生減值，所以B也發(fā)生了減值，則B配件的可變現(xiàn)凈值=1500-0.5×500=1250（萬元），B配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500×3-1250=250（萬元）。調(diào)整分錄如下：借

41、：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100（250-150）事項(xiàng)（3）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2013年度相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，而不是全部作為2014年的處理。相關(guān)調(diào)整分錄如下：借：銀行存款 260營業(yè)外支出 40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300 貸：其他應(yīng)付款 260 以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出 40借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 65 貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 65借：其他應(yīng)付款 260 貸：銀行存款 260（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，不對(duì)現(xiàn)金流量表正表內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，因此2

42、013年12月31日現(xiàn)金流量的調(diào)整金額為0。（3）2013年12月31日甲公司“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整金額=（-500+400+25-100+40-75+60）×（1-10%）=-130.5（萬元）。2.【答案】事項(xiàng)（1）戴偉公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2012年年末工程是否提前完工尚不確定，對(duì)于60萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款不應(yīng)該作為合同收入的一部分。本年年末完工程度=360/（360+90）×100%=80%所以當(dāng)期確認(rèn)收入=560×80%=448（萬元）當(dāng)期確認(rèn)成本費(fèi)用=360萬元此時(shí)多確認(rèn)了收入，調(diào)減收入的金額=496-448=48（萬元）調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整

43、主營業(yè)務(wù)收入 48貸：工程施工合同毛利 48 “工程施工”科目余額448萬元與“工程結(jié)算”科目余額300萬元的差額148萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。事項(xiàng)（2）戴偉公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。至2012年9月30日累計(jì)計(jì)提折舊額=(2500-100)/20/12×66=660(萬元)，賬面價(jià)值=2500-660=1840(萬元)，2012年1至9月份計(jì)提折舊額=(2500-100)/20/12×9=90(萬元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1840-1660=180(萬元)。更正會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益