項目成本管理新

1、項目成本管理【本章知識重點】 成本估算 估算的精度 預算 掙值 預測 時間價值：（PV、 FV、 NPV、 IRR） 生命周期成本 成本分類：（沉淀、機會成本；固定、變動成本；可控、不可控成本；直接、間接成本） 折舊方法【電子筆記】項目成本管理：保證項目在已批準預算之內(nèi)完成所必需的諸過程。7.1 資源規(guī)劃：確定完成項目活動要動用的資源（人、設(shè)備、材料）種類和需要量。7.2 成本估算：估算完成項目各項活動所需資源的大致成本（估算值）。7.3 成本預算：將總成本估算分攤到各項個別工作活動上去。7.4 成本控制：控制項目預算的變更。成本管理關(guān)心 ：1. 完成項目活動所需資源的成本；2. 但也必須考慮

2、項目決策對項目產(chǎn)品使用成本的影響。這種廣視角的項目成本管理通常稱為“ 生命期成本估算” 、 “ 價值工程技術(shù)”。3. 項目產(chǎn)品未來的財務(wù)績效的預測與分析：投資回報率、現(xiàn)金流量貼現(xiàn)、投資回收分析。項目成本管理應當考慮項目干系人的信息需要：不同的干系人可能在不同的時間，以不同的方式測算項目的成本。在項目成本用作獎勵和表彰制度的一部分時，可控與不可控成本應分別估算和編制預算，以確保獎勵反映實際績效。在項目早期階段，影響成本的力量最大，盡早完成范圍定義、徹底明確要求并實施可靠計劃之所以具有關(guān)鍵意義，原因即在于此。PMI 指出，各類項目計劃（范圍、進度、成本、風險等）是緊密相連的，它們最好的基礎(chǔ)就是良好

3、定義的工作分解結(jié)構(gòu)（WB）S。7.1 資源規(guī)劃資源規(guī)劃：判斷完成各項項目活動需要動用何種有形資源（人力、設(shè)備、材料）、各動用多少數(shù)量，以及何時動用。7.1.1 資源規(guī)劃的投入1. 工作分解結(jié)構(gòu)（ WBS）工作分解結(jié)構(gòu)確定需要資源的項目可交付成果和過程，因此是資源規(guī)劃的基本投入。其它規(guī)劃過程的所有相關(guān)產(chǎn)出都要通過WB瞅供，以保證得當?shù)目刂啤?. 歷史資料（ Historical information ）以往項目中的相似工作需要何種資源的歷史資料，凡有可能取得者應當加以運用。3. 范圍說明書( Scope statement)范圍說明書包括項目論證和項目目標，兩者在資源規(guī)劃中均應明確給予考慮。4

4、. 儲備資源庫描述( Resource pool description )資源規(guī)劃需要了解有哪些資源(人力、設(shè)備、材料)可資動用。儲備資源庫描述中的細節(jié)的詳略多寡及具體化的程度是各不相同的。例如，在某工程設(shè)計項目的早期階段，資源庫描述中可以包括大量的“初級和高級工程師”。然而在同一項目的后期階段，儲備資源庫就只能包括那些參與了早期階段工作，因而熟悉項目本身的個人。5. 組織方針( Organizationl policies )資源規(guī)劃中要考慮實施組織有關(guān)人員招募、物資、設(shè)備租賃或采購的方針。6. 活動所需時間估算( Activity duration estimates )7.1.2 資源

5、規(guī)劃的工具與技術(shù)1. 專家判斷( Expert judgement )評價過程投入時，往往需要專家判斷。任何具有專門知識或訓練的集體或個人都可提供此種專門知識，并可從多種渠道獲取，包括：實施組織內(nèi)部其它單位咨詢?nèi)藛T專業(yè)和技術(shù)協(xié)會行業(yè)集團。2. 其它方案識別( Alternatives identification )3. 項目管理軟件( Project management software)項目管理軟件具有幫助整理儲備資源庫的能力。視軟件本身檔次的高低，可提供關(guān)于資源有無、價格、以及資源日歷等方面的信息。7.1.3 資源規(guī)劃的產(chǎn)出1. 資源要求( Resource requirements)

6、資源規(guī)劃過程的產(chǎn)出是關(guān)于工作分解結(jié)構(gòu)最低層次上每項要素需要何種資源以及需要多少數(shù)量的描述。工作分解結(jié)構(gòu)較高層次上的資源要求可根據(jù)較低層次上的需求推算出來。這些資源將通過人員招募和采購獲取。7.2 成本估算成本估算指求出完成項目活動所需資源成本的近似值(估算值)。在估算成本近似值時，估算人員把造成最終估算差異的原因列入考慮之內(nèi)，以便更好的管理項目。成本估算包括識別和考慮各種成本計算方案。例如，在多數(shù)應用領(lǐng)域，普遍認為設(shè)計階段多做些工作有可能節(jié)省生產(chǎn)階段的成本。成本估算過程必須考慮設(shè)計工作所額外付出的成本，是否能為所期望的節(jié)省補償而有余。7.2.1 成本估算的投入1 . 工作分解結(jié)構(gòu)( WBS)工

7、作分解結(jié)構(gòu)用于成本估算的組織安排，并確保所有已識別工作均已得到估算。2 . 資源要求( Resource requirements)3 . 資源價格( Resource rates)進行資源估算的人員或單位必須知道每項資源的單價(例如，每小時人工成本，每立方碼散裝材料成本)，才能計算項目成本。如果不知道資源實際價格，則價格本身也需要進行估算。4 . 活動所需時間估算( Activity duration estimates )項目預算包括融資成本(即利息)時，活動所需時間估算將會影響項目成本預算。5 .出版的估算資料（Estimating publications）市場上可以買到的成本估算的數(shù)

8、據(jù)。6 .歷史資料（Historical information ）許多類型資源成本的相關(guān)資料往往可從以下一個或多個來源得到：項目檔案：參與項目的一個或多個組織可能保留有以往項目結(jié)果的記錄，其詳細程度可 能有助于成本估算。在某些應用領(lǐng)域，個別班子成員也可能保留有此類記錄。市面出售的成本估算數(shù)據(jù)庫：歷史資料往往可以在市面買到。項目班子知識：項目班子個別成員可能記得以前的實際或估計數(shù)據(jù)。這些記憶雖然有用,但一般遠不如有案可稽的結(jié)果可靠。（這點證實了 PMI非常重視歷史資料。）7 .會計科目表（Chart of accounts）會計科目標描述了實施組織用于將財務(wù)信息記入總分類帳中時的科目代號結(jié)構(gòu)。

9、項目成本估算必須納入正確的會計科目范疇。三種會計體系：1.財務(wù)會計；2.管理會計；3.項目會計。8 .風險（Risks）項目班子在進行成本估算時考慮有關(guān)風險的資料，因為風險（包括威脅或者機會）對成本能產(chǎn)生可觀的影響。項目班子應考慮每項活動的成本估算中風險影響的列入程度。7.2.2 成本估算的工具和技術(shù)估算工具比較類比估算參數(shù)模型自卜而上估算用過去類似項目實際成本作 為當前項目成本估算的基礎(chǔ)。在數(shù)學模型中運用項目特點（參數(shù)）來切測項目成本。先估算個別活動或工作包的 成本，然后將個別估算匯總， 算出項目成本總和。通常在項目早期進行，因為 那時候的信息還/、足以進行準 確估算。參數(shù)模型無論在成本還是

10、在 準確性上，彼此相差都很懸殊。項目團隊必須在提高準確性 和增加成本兩者之間權(quán)衡利弊 決定取舍。估算準確度量級估算預算估算確定性估算Order-of-Magnitude estimatesBudget estimatesDefinitive estimates-25% +75%-10% +25%-5% +10%通常發(fā)生在概念形成與啟動 階段。通常發(fā)生在計劃編制階段。通常發(fā)生在計劃編制階段。基于具有比例因子的某一工 作范圍。也是一種自上而卜估算最準確的估算府十可行性研究決策。用工作分解結(jié)構(gòu)進行的自下而上估算其它名稱：其它名稱：其它名稱：可行性彳算、SWAG估算自上而卜估算、類比估算詳細估算、工作

11、分解結(jié)構(gòu)估算1.類比估算(Analogous estimating )類比估算又稱自上而下估算( Up-Bottom estimating ) ，類比估算是一種專家判斷。類比估算的成本通常低于其它方法，但精確度也較差。此方法在以下情況下最為可靠：1. 以往的項目實際上，而不只是在表面上相似；2. 進行估算的個人或集體具有所需的專門知識。3. 參數(shù)模型( Parametric modeling )在下述情況下，參數(shù)模型有可能比較可靠：a)用以建立參數(shù)模型的歷史資料準確；b)模型中使用的參數(shù)容易量化；c)模型具有可縮放性(即它既適用于規(guī)模甚大的項目，也適用于規(guī)模很小的項目)。4. 自下而上估算(

12、Bottom-Up estimating )自下而上估算的成本與準確性取決于個別活動或工作包的規(guī)模和復雜程度；較小的活動規(guī)模增加了估算過程成本，但也提高了估算的準確性。5. 電腦化工具( Computerized tools )項目管理軟件、棋盤式電子表格程序、模擬統(tǒng)計工具等電腦化工具被廣泛用作成本估算的輔助手段。此類產(chǎn)品可以簡化上面提到的各種工具的使用，從而便于我們迅速考慮多項成本估算方案。6. 其它成本估算方法( Other cost estimating methods)例如，供應商報價分析。1.1.1 成本估算的產(chǎn)出1. 成本估算( Cost estimates)成本估算指：完成項目活

13、動所需資源可能成本的定量估計。所有項目計價資源的成本均應列入估算范圍，其中包括，但不限于人工、材料、物資、以及諸如通貨膨脹津貼或成本儲備等特殊范疇。成本估算一般用貨幣單位表示(美元、歐元、日元等)，以便于項目內(nèi)部與項目之間的比較。在有些情況下，估算人員可采用計量單位估算成本，例如，工時，或工作日及其成本估算，以促進適當?shù)墓芾砜刂?。成本估算通?？紤]適當?shù)娘L險應對規(guī)劃，例如應急計劃。通過在項目進行過程中逐步細化，成本估算得以反映新增加的各項細節(jié)。在有些應用領(lǐng)域，已經(jīng)具備了此種細化應在何時進行以及細化到何種精確度的指導準則。例如成本工程促進國際協(xié)會(AACE已經(jīng)確定了設(shè)計期間施工成本估算上循序漸進的

14、五類估算，即：量級估算、概念估算、初步估算、界定估算和控制估算。2. 輔助細節(jié)( Support detail )成本估算的輔助細節(jié)應包括：所估算工作的范圍描述。通常以援引工作分解結(jié)構(gòu)方式提供。估算根據(jù)的文字記載，即估算如何進行的說明。所作假設(shè)的文字記載。關(guān)于可能結(jié)果變化范圍的記載。附加細節(jié)的形式與數(shù)量因應用領(lǐng)域而異。保留下來的筆記，即便十分粗糙，可能也十分有用，有助于更透徹理解估算是如何進行的。3. 成本管理計劃( Cost management plan)成本管理計劃描述成本偏差(CV)應如何管理(例如，大問題與小問題應區(qū)別對待)。7.3 成本預算成本預算指將總成本分派到各項活動或工作包上

15、，以確立量度項目績效的成本基準?，F(xiàn)實生活往往迫使我們在預算批準之后才進行估算，但只要有可能，估算應在預算申請之前完成。7.3.1 成本預算的投入1. 成本估算( Cost estimates)2. 工作分解結(jié)構(gòu)( WBS)工作分解結(jié)構(gòu)確定需要分派成本的項目要素。3. 項目進度( Project schedule)項目進度包括需要分派成本的各項目組成部分的計劃開始日期和預期完成日期。將成本分派到動用成本的相應時段上去需要此項信息。4. 風險管理計劃( Cost management plan)風險管理計劃常常包括成本應急儲備，所需數(shù)量根據(jù)估算的期望精確度加以確定。7.3.2 成本預算的工具與技術(shù)

16、1. 成本估算的工具與技術(shù)項目成本估算的工具與技術(shù)也可用來制訂活動或工作包預算。7.3.3 成本預算的產(chǎn)出1. 成本基準( Cost baseline)成本基準是按時間安排的預算，用于測量和監(jiān)控項目中成本的執(zhí)行情況。成本預算將總成本估算分配到具體的活動或工作包，從而建立出成本基準，通常以S 曲線形式顯示。許多項目(特別是大項目)，可能有多個成本基準，以便量度項目成本績效的各方面。7.4 成本控制成本控制關(guān)注：a)對造成成本基準變更的因素施加影響，保證所有變更均經(jīng)過各方面的認可；b) 確定成本基準是否發(fā)生變更；c)實際變更發(fā)生時對其實行管理。成本控制包括 ：監(jiān)督成本績效，找出與計劃的偏差，并弄清

17、原因。確保所有恰當?shù)淖兏紲蚀_的記載于成本基準之中。阻止不正確、不恰當或未經(jīng)批準的變更納入成本基準中。將經(jīng)核準的變更通知干系人。采取措施將預期成本限制在可接受的范圍之內(nèi)。成本控制包括查找正、負偏差的原因。例如，若對成本偏差采取不恰當?shù)膽獙Υ胧?，就可能造成質(zhì)量或進度問題，或在項目的今后階段產(chǎn)生無法接受的巨大風險。7.4.1 成本控制的投入1. 成本基準( Cost baseline)2. 績效報告( Performance reports)績效報告提供有關(guān)項目范圍與成本績效的情況，例如哪些預算達到要求，哪些還沒有?？冃蟾孢€提醒項目班子注意將來可能出現(xiàn)麻煩的問題。3. 變更申請( Change

18、requests)變更可能要求增加預算，也可能允許將其削減。4. 成本管理計劃( Cost management plan)7.4.2 成本控制的工具與技術(shù)1 . 成本變更控制系統(tǒng)( Cost change control system )成本變更控制系統(tǒng)規(guī)定成本基準變更所應遵循的程序，包括書面申請、追蹤系統(tǒng)以及核準變更的審批級別。2 . 績效量度（Performance measurement）績效量度技術(shù)有助于評估已出現(xiàn)偏差的大小。掙值管理（EVM則對成本控制極其有用。成本控制的一個重要部分，是確定何種原因造成了 偏差，并決定偏差是否需要采取糾正行動。3 .掙值管理（EVM : Earne

19、d value management）所有掙值管理（EVM控制帳目計劃（CAP9,均應以下列三個獨立變量的相互關(guān)系為手段, 來連續(xù)的量度項目的績效：1）計劃價值（PV （BCWS）:已安排要完成的實際工作;2）掙值（EV （BCWP）:已完成的實際工作；3）實際成本（AC （ACWP）:已用去的實際成本。術(shù)語解釋/計算公式PV計劃值 Planned Value應該完成多少工作？ （ 96版的名稱：BCWSEV掙值 Earned Value完成了多少預算工作？ （96版的名稱：BCWPAC實際成本Actual Cost完成工作的實際成本是多少？ （96版的名稱：ACWPBAC完工預算全部工作的預

20、算是多少？不改變 成本基準，BAC就不會變。EAC完工估算（全部工作的成本是多少？） 它是根據(jù)項目的績效和風險量化對項目最可能的總成本所做的 一種預測。EAC = BAC + AC- EV= BAC- CV（當前出現(xiàn)的偏差被視為非典型特例，而且項目團隊預計將來不至于出現(xiàn)類似偏差時。）EAC = BAC / CPI（當項目完成15%20%寸,CPI相對穩(wěn)定，可以用來估算 EAC）EAC = ETC + AC（以往績效表明原有估算假設(shè)有重大缺陷，或者由于情況改變，原有假設(shè)不再適用時。）ETC完工尚需估算剩余工作在當前的估算是多少？CV成本差異CV = EV- AC CV0代表成本節(jié)約， 好！成本差

21、異比例% = CV/EV =(EV-AC /EV = 1- 1/CPISV進度差異SV = EV - PV SV0代表進度提前， 好！進度差異比例% = SV/PV =(EV-PV /PV= SPI-1CPI成本績效指數(shù)1 CPI = EV/AC CPI1 代表工作價值高， 好！SPI進度績效指數(shù)SPI = EV/PV SPI1 代表實際進度快， 好！PC任務(wù)完成指數(shù)PC = EV/BAC 表示已經(jīng)完成總工作的比例PS成本消耗指數(shù)PC = AC/BAC 表示已經(jīng)消耗總預算的比例TCPI到完成時的績效指數(shù)PC = （BAC-EV）/（BAC-AC）表示剩余要完成的工作的成本業(yè)績表現(xiàn)記憶小竅門（T

22、ips）: EV在大多數(shù)公式的前面，與成本有關(guān)用AC,與進度有關(guān)用 PCEV可以用50-50法則、20-80法則、0-100法則(最保守)來計算，A-B法則的含義是：當一 項任務(wù)開始的時候，我們用 EV的人稱計算，當任務(wù)完成后，再計算剩余的B%如果采用0-100法則，就表示任務(wù)完成前，該項任務(wù)的EV值都為零。4 .補充規(guī)劃(Additional planning )很少有項目能一絲不茍的按計劃執(zhí)行。預期的變更或可能要求制訂新成本估算、修改現(xiàn)有成 本估算、或者分析替代方案。5 .電腦化工具(Computerized tools )電腦化工具常被用來對計劃成本與實際成本進行跟蹤，并預報成本變更的后

23、果。7.4.3 成本控制的產(chǎn)出1 .經(jīng)修改的成本估算(Revised cost estimates)經(jīng)修改的成本估算指對用于管理項目的成本資料所做的修改。必要時，必須通知有關(guān)的干系 人。經(jīng)修改的成本估算可能要求，也可能不要求對項目計劃的其它方面進行調(diào)整。2 .預算更新(Budget updates)預算更新是一種特殊類型的經(jīng)修改的成本估算。預算更新是對經(jīng)批準成本基準所做的變更。這些數(shù)字一般只在范圍變更之后才作修改。在某些情況下，成本偏差有可能極其嚴重，需要重新調(diào)整基準，才能對績效進行現(xiàn)實的量度。3 .糾正措施(Corrective action )糾正措施指為把項目未來期望績效達到項目計劃規(guī)定而采取的任何行動。4 .竣工估算(EAC : Estimate At Completion )竣工估算(EAC是根據(jù)項目的績效和風險量化對項目最可能的總成本所做的一種預測。5 .項目收尾(Project closeout)應當制訂結(jié)束或取消項目的過程和程序。6 .汲取的教訓I ( L