集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度匯編

1、財(cái)務(wù)管理胡度總則集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度匯編二。一三年十月98財(cái)務(wù)管理制度總則98集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 第一章總1第二章財(cái)1第三章財(cái)3第四章對3第五章財(cái)4第六章附4務(wù)管理機(jī)構(gòu) 設(shè) 立及務(wù)管理的主要制度外 會 計(jì) 報(bào) 表1 則管理職責(zé)法及其修訂的 編 制監(jiān) 督則附件16集團(tuán)有限公司會計(jì)核算制度6第一章總 6第二章中國 6會計(jì)準(zhǔn)則下的主要會計(jì)政策第三章美國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則下的主要會計(jì)政策7第四章會計(jì)科目的設(shè)置11第五章會il-憑證和賬簿12第六章資產(chǎn)14第七章負(fù)債21第八章所有者權(quán)益22第九章收入23第十章成本費(fèi)用管理25第十一章利潤及利潤分配27第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告28第十三章附則30附件231集團(tuán)

2、有限公司財(cái)務(wù)人員管理辦法第一章總31第二章財(cái)31第三章財(cái)32第四章財(cái)33第五章財(cái)33第六章財(cái)34第七章附37務(wù)處理表的上31 則養(yǎng)核LX4 岡接排則附件3 39集團(tuán)有限公司預(yù)算管理及控制辦法39第一章總則39第二章編39制預(yù)算的原則第三章預(yù)40算的編制第四章預(yù)42算內(nèi)容第五章預(yù)43算的執(zhí)行和控制第六章預(yù)45算的調(diào)整第七章預(yù)算 的 反 饋分 析 和 預(yù)測46第八章附則47附件448集團(tuán)有限公司銷售收款管理辦法.48第一章總則48第二章認(rèn)籌、退籌48第三章解籌、 下大定、 退大定與換定49第四章現(xiàn)場財(cái)務(wù)操作流程50第五章應(yīng)收款和違約金收取52第六章退 房、 換 房、 合 同 變 更 55第七章銷

3、售 現(xiàn) 場 工 作 管 理 57第八章銷售合 同的 管 理59附件5 60集團(tuán)有限公司資金調(diào)配與管控辦法60第一章總則60第二章銀行賬戶管理61第三章資金調(diào)度61第四章附則64附件665集團(tuán)有限公司貨幣資金管理辦法65第一章總則65第二章現(xiàn) 金 的 管 理 和 監(jiān) 督 66第三章銀 行 存 款 的 管 理 和 監(jiān) 督 67第四章備 用 金 和 業(yè) 務(wù) 借 支 的 管 理 69第五章監(jiān)督和考核69第六章附則70附件7 70集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)分析管理辦法70第一章總則70第二章財(cái) 務(wù) 分 析 的 內(nèi) 容 和 方 法 71第三章財(cái)務(wù) 分 析的 上 報(bào)72第四章附則72附件8 73集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)檔案管

4、理辦法73第一章總則73第二章會73計(jì)檔案的分類和歸集第三章會計(jì)檔案的整理裝訂74第四章會計(jì)檔案的排列編目76第五章會計(jì)檔案的歸檔77第六章會計(jì)檔案的借閱77第七章會計(jì)檔案保管責(zé)任人78第八章會計(jì)檔案的保管期限78第九章附則79附件980資產(chǎn)管理制度,.80第一章固定資產(chǎn)管理制度80第二章低值易耗品管理辦法84第三章往來賬管理制度90第四章樣板間資產(chǎn)管理辦法94第五章其他資產(chǎn)的管理98集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）的財(cái)務(wù)管理 工作，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計(jì)法， 參照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái) 務(wù)制度，

5、以及有關(guān)法規(guī)、政策和制度，結(jié)合實(shí)際情況，制定本制度。第二條XXXX（中國）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司是獨(dú)立法人, 依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營，獨(dú)立 核算，自負(fù)盈虧。分子公司是指XXXX （中國）直接或間接控股的公 司，關(guān)聯(lián)公司是指XXXX （中國）不直接或間接控股的公司。第三條XXXX （中國）及其控股分子公司和關(guān)聯(lián)公司必須依法設(shè) 立會計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部控制制度及授權(quán)制度規(guī)定合理配備合格會計(jì)人 員，任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算 企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。第四條 木制度適用于集團(tuán)公司及其分子公司和關(guān)聯(lián)公司（以下 簡稱各公

6、司）。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及管理職責(zé)第五條集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，各分子公司及關(guān)聯(lián)公司下設(shè) 財(cái)務(wù)部。第六條財(cái)務(wù)管理中心的職能是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)和分子公司的財(cái)建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和科學(xué)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。第三章財(cái)務(wù)管理的主要制度與辦法及其修訂第九條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度、辦法主要有：（一）會計(jì)核算制度（二）財(cái)務(wù)人員管理辦法（三）預(yù)算管理辦法（四）銷售收款管理辦法（五）資金調(diào)配與管控辦法（六）貨幣資金管理辦法（七）財(cái)務(wù)分析管理辦法（八）財(cái)務(wù)檔案管理辦法第十條財(cái)務(wù)管理中心每半年對各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度執(zhí)行 情況的全面檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法。第十一條各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和辦法的修

7、訂調(diào)整，由集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部擬定，經(jīng)CFO審核、CEO審批后方可執(zhí)行。第四章對外會計(jì)報(bào)表的編制第十二條各公司須按照國家的有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度編制 各類會計(jì)報(bào)表并上報(bào)。第十三條外部投資者需要的會計(jì)報(bào)表應(yīng)以中國會計(jì)準(zhǔn)則的會 計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，按照外部投資者需要的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行轉(zhuǎn)換。第十四條 各公司的會計(jì)報(bào)表必須及時(shí)、準(zhǔn)確和真實(shí)的反映本 公司的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。第五章財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督第十五條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對各公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成 果進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保經(jīng)營成果真實(shí)、合法。第十六條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每半年應(yīng)對各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制 度執(zhí)行情況的全面檢查，并提出書面檢查意見。具體時(shí)間可根據(jù)公司 業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行

8、安排，檢查內(nèi)容包括各分子公司會計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)范性 和各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。第十七條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每季度應(yīng)進(jìn)行一次財(cái)務(wù)預(yù)決算會 議，對需結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本進(jìn)行提前的規(guī)劃計(jì)算；各公司每季度應(yīng)對 大額的資產(chǎn)、負(fù)債和往來掛賬的費(fèi)用進(jìn)行清查、清收，確保財(cái)務(wù)預(yù)算 的可靠性和會計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。第六章附則第十八條本制度的解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)管理中心。第十九條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。集團(tuán)有限公司二。一三年三月二十五日附件:1 .集團(tuán)會計(jì)核算制度2 .集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理辦法3 .集團(tuán)預(yù)算管理辦法4 .銷售收款管理辦法5 .資金調(diào)配與管控辦法6 .貨幣資金管理辦法7 .財(cái)務(wù)分析管理辦法8 .財(cái)務(wù)檔案管理辦法財(cái)務(wù)管理制度總則

9、附件1集團(tuán)有限公司會計(jì)核算制度第一章總則第一條 為了規(guī)范集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）會計(jì) 核算制度，根據(jù)會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)會計(jì)制度，結(jié)合 本公司的具體情況，特制定本制度。第二條 集團(tuán)公司會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，在總經(jīng)理和總會計(jì) 師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，并對總經(jīng)理、總會計(jì)師負(fù)責(zé)。 各分子公司及關(guān)聯(lián)公司設(shè)財(cái)務(wù)部，在財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開 展具體工作。分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)受財(cái)務(wù)管理中心指 導(dǎo)。第三條集團(tuán)公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司須配備合格的財(cái)務(wù)會計(jì) 人員處理財(cái)務(wù)會計(jì)工作。第四條財(cái)務(wù)會計(jì)人員須嚴(yán)格履行會計(jì)崗位職責(zé),遵守集團(tuán)公司 的各項(xiàng)規(guī)章制度。第五條 木制度適

10、用于集團(tuán)公司、分子公司及關(guān)聯(lián)公司（以下統(tǒng) 稱各公司）。第二章中國會計(jì)準(zhǔn)則下的主要會計(jì)政策第六條本公司執(zhí)行的會計(jì)及財(cái)務(wù)制度為會計(jì)法、企業(yè)會計(jì) 制度、施工企業(yè)會計(jì)制度、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度等。第七條 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第八條 記賬原則和方法是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬 法。第九條 公司的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第十條 公司合并會計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會計(jì)制度和財(cái)政部頒布 的合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定編制。第十一條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第十二條存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤 銷。第十三條公司對應(yīng)收款項(xiàng)按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三章 美國公認(rèn)

11、會計(jì)準(zhǔn)則下的主要會計(jì)政策第十四條對投資者公布的合并財(cái)務(wù)報(bào)表是按照美國公認(rèn)會計(jì) 準(zhǔn)則(US GAAP)編制的。第十五條列報(bào)及合并的基礎(chǔ)：子公司和其他受控實(shí)體均從控 制權(quán)轉(zhuǎn)入集團(tuán)之日起劃入合并范圍，從控制權(quán)轉(zhuǎn)出集團(tuán)之日起停止合 并。如果集團(tuán)對某子公司或其他受控實(shí)體的控制權(quán)有所喪失，合并財(cái) 務(wù)報(bào)表包括的是集團(tuán)擁有控制權(quán)當(dāng)年的經(jīng)營成果。第十六條會計(jì)估計(jì)的使用：按照US GAAP的要求編制財(cái)務(wù)報(bào) 表需要管理層使用會計(jì)估計(jì)和假設(shè)。會計(jì)估計(jì)被使用，但并不僅限于 以下方面：機(jī)器設(shè)備可使用年限的選擇、或有負(fù)債的計(jì)提、公允價(jià)值、 收入的確認(rèn)、稅費(fèi)、預(yù)算成本及其他類似的費(fèi)用。第十七條金融工具的公允價(jià)值：金融工具的公

12、允價(jià)值是金融 工具在自愿的雙方之間現(xiàn)時(shí)交易的價(jià)格?，F(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、 預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收/付股東/關(guān)聯(lián) 方/員工款、以及銀行貸款的賬面價(jià)值約等于它們的公允價(jià)值。第十八條 外幣折算：會計(jì)報(bào)表折算成美元時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng) 目按照期末的匯率折算，收入和費(fèi)用項(xiàng)目按照平均匯率折算，資本賬 戶按照資本業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的歷史匯率折算。第十九條在建房地產(chǎn)及已完工房地產(chǎn)的期末計(jì)量：在建房地 產(chǎn)及己完工房地產(chǎn)均按照成本與公允價(jià)值孰低計(jì)量。第二十條 收入的確認(rèn)：房地產(chǎn)收入按照SFAS No. 66 房地 產(chǎn)銷售會計(jì)”的要求確認(rèn)。一、對于建造工期在小于或等于12個(gè)月的項(xiàng)目在每個(gè)單元銷售

13、結(jié)束時(shí)以交付確認(rèn)收入，在房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購房者的時(shí)候確認(rèn)收 入。只有同時(shí)滿足以下所有條件時(shí)，才可以確認(rèn)銷售：a. 雙方都受合同條款的約束b. 所有對價(jià)均己交換c. 所有賣方負(fù)責(zé)的融資都已做安排d. 所有結(jié)束銷售前的條件都已實(shí)現(xiàn)e. 賣方在實(shí)質(zhì)上己不再對該財(cái)產(chǎn)有所有權(quán)f. 與所有權(quán)相關(guān)的通常的風(fēng)險(xiǎn)和收益都已轉(zhuǎn)移給買方。此外，買方的初始投資和持續(xù)投資都足以完成購買此房產(chǎn)的承 諾。買方的應(yīng)收款項(xiàng)，如果存在，也不會受未來的附屬關(guān)系的限制。度。內(nèi)容98財(cái)務(wù)管理制發(fā)總則若不滿足以交付確認(rèn)收入的任何一個(gè)條件，收到的現(xiàn)金都應(yīng)確認(rèn) 為預(yù)收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應(yīng)記錄在存貨中。二、對于建造工期大于12個(gè)月的項(xiàng)目

14、在滿足以下幾個(gè)條件時(shí)， 在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)按照完工百分比法確認(rèn)收入。a.工程已經(jīng)超越了初始階段b.除非不能交付，否則買方不能要求退款c.銷售量己經(jīng)足夠確保整個(gè)項(xiàng)目不會被歸于租賃房產(chǎn)d.售價(jià)可以收集到e.銷售總收入和總成本能可靠估計(jì)如果以上條件中有一條不滿足，收到的款項(xiàng)就應(yīng)作為預(yù)收賬款， 直到滿足以上所有條件，或者直到銷售完成。第二十一條長期投資：若集團(tuán)能對被投資方施加顯著影響，集 團(tuán)用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算。投資以成本計(jì)量，包括集團(tuán)應(yīng)享有的被投 資方的凈損益的份額，再減去各項(xiàng)減值損失。集團(tuán)在合并利潤表中確 認(rèn)其享有被投資方凈利潤的份額。若集團(tuán)不能對被投資方施加顯著影 響，這項(xiàng)投資就被劃分為其它長

15、期投資，并按照成本法核算。在被投 資方宣告分配股利，并且集團(tuán)認(rèn)為這項(xiàng)股利可收到的時(shí)候，才會確認(rèn) 投資收益。集團(tuán)定期評估成本法下投資的賬面價(jià)值，任何投資價(jià)值的 損失都會被劃為投資減值損失。第二十二條所得稅：采用債務(wù)法核算所得稅第二十三條 廣告費(fèi)用：按照Statement of Position No. 93-7 “廣告費(fèi)的報(bào)告”的規(guī)定，廣告費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，或在廣告第一次播出 時(shí)，就應(yīng)費(fèi)用化。第二十四條 按照SFAS No. 13 “租賃會計(jì)”的規(guī)定，租賃在開 始之日就應(yīng)劃分為融資租賃或經(jīng)營租賃。對于承租人，滿足以下任一 個(gè)條件，都應(yīng)作為融資租賃核算：a.租賃合同到期時(shí)，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人

16、b.有折扣交易選項(xiàng)c.租期占出租物預(yù)計(jì)剩余使用壽命的75%以上d.最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價(jià)值的90%以上。融資租賃的計(jì)量，就如取得了該項(xiàng)資產(chǎn)一樣，在租賃開始之時(shí)就 有權(quán)利與義務(wù)的約束。其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生 時(shí)就費(fèi)用化。第二十五條商譽(yù)及無形資產(chǎn)：商譽(yù)是收購時(shí)投資成本超過可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的部分。SFAS No. 142 ”商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)” 要求至少每年在會計(jì)報(bào)告單位（營業(yè)分部或者營業(yè)分部的下一個(gè)級 別）層級上對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。商譽(yù)減值測試包括兩個(gè)步驟。第一 步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值進(jìn)行比較。公允 價(jià)值通常是由此報(bào)告單位

17、預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值確定的。如果賬 面價(jià)值大于公允價(jià)值，商譽(yù)就可能發(fā)生了減值。在這種情況下，公司 就進(jìn)行商譽(yù)減值測試的第二個(gè)步驟，以確認(rèn)減值損失。報(bào)告單位的公 允價(jià)值按照與分配購買價(jià)相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確 認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值。商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值再與商譽(yù)的賬 98財(cái)務(wù)管理制度總則面價(jià)值相比較，如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，公司就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損 失。無形資產(chǎn)包括在收購中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當(dāng)日的公允價(jià)值 進(jìn)行初始確認(rèn)。物業(yè)權(quán)是指向居住型房產(chǎn)的所有者提供長期的物業(yè)管理所享有 收益的權(quán)利。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。物業(yè) 權(quán)在合同規(guī)定的3年期限內(nèi)用直線法進(jìn)行

18、攤銷。第二十六條 每股收益：每股收益按照SFAS No. 128 “每股收益” 的規(guī)定計(jì)算?；久抗墒找媸怯每晒┓峙浣o普通股股東的凈利潤除以 本期加權(quán)平均發(fā)行在外的普通股股數(shù)而得到的。稀釋每股收益反映了 在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的情況下對每股收益可能 的稀釋影響?？赊D(zhuǎn)換可贖回優(yōu)先股轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)行的普通股既包括在基本 每股收益的計(jì)算中，也包括在稀釋每股收益的計(jì)算中，因?yàn)樗鼈兪菂?與性證券?；蛴行袡?quán)價(jià)重設(shè)按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。如 果普通股的等價(jià)物具有反稀釋的作用，他們將不被包含在稀釋每股收 益的計(jì)算中。第二十七條股票期權(quán)激勵(lì)：公司采用SFAS No. 123(R) u Shar

19、e-Based Paymentn o向員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)時(shí)，對發(fā)放的期 權(quán)，如受限股票及股票期權(quán)，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)補(bǔ) 償費(fèi)用，并在一定的受益期內(nèi)攤銷，收益期一般為行權(quán)期。第四章會計(jì)科目的設(shè)置第二十八條置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度 及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計(jì)科目。 非置業(yè)類公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及相應(yīng)行業(yè)會 計(jì)制度。第二十九條各公司財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用會計(jì) 科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)三級或四級科目，特殊情況 經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)后可增設(shè)二級科目。第五章會計(jì)憑證和賬簿第三十條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

20、任、具有法 律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：（一） 從外公司取得的原始憑證必須蓋有填制公司印章；（二）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章；（三） 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或 蓋章；（四）對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章；（五）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必 須相符；（6） 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款公司和收款人的收款證明;（7） 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證；（8） 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收 據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。

21、第三十一條按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā) 票的必須按其規(guī)定辦理。第三十二條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計(jì)科目 填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：（1） 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號，一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號；（3） 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、 會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容；（4） 除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬 憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證

22、，可以 把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附 有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件；（五）一張?jiān)紤{證所列支出需要本公司以外的其他公司共 同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他公司負(fù)擔(dān)的部分開給對方內(nèi)部往來通知單并進(jìn)行 結(jié)算；（6） 內(nèi)部往來通知單必須具備通知方和接收方的名稱、通知 方的記賬憑證號、通知金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、附件名稱和附件復(fù)印件等基 本內(nèi)容；（7） 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)己登賬的憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科 目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度 損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。第三十三條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、總分類賬、明

23、細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn) 臺賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬等賬冊。第六章資產(chǎn)資產(chǎn)是指由以前交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有和控制、預(yù)期會給 公司帶來經(jīng)濟(jì)利益、能以貨幣計(jì)量的各種資源。公司資產(chǎn)按流動(dòng)性分 為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)第三十四條流動(dòng)資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周 期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù) 付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第三十五條貨幣資金指公司的庫存現(xiàn)金、銀行存款、在途資金 等。第三十六條短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資的現(xiàn)金股 利或利息應(yīng)于實(shí)際

24、收到時(shí)沖減投資的賬面價(jià)值（已記入“應(yīng)收股利 或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外）。公司在期末時(shí)對短期 投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投 資跌價(jià)準(zhǔn)備。處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得 價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。短期投資在取得時(shí)，應(yīng)按照投資成本計(jì)量，并按以下方法確定：（一）以現(xiàn)金購入的短期投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括 稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為短期投資的成本（實(shí)際價(jià)款中包含已 宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或己付息但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú) 核算，不構(gòu)成成本）；（二）按投資各方確認(rèn)的價(jià)值將投資者投入作為短期投資；（三）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵

25、償債務(wù)方式取得或 以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)做為短期投資的投資成本；（四）以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產(chǎn)賬面價(jià) 值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)做為短期投資成本。第三十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng) 債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款。（-）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名設(shè)置 核算項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；（二）公司發(fā)生的債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)或收到低 于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值等業(yè)務(wù)按企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理;（三）公司對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款（不含應(yīng)收票據(jù)）按年末余 額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失核算采

26、用備抵法。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、撤銷、其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng) 收賬款；2、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不 足清償?shù)膽?yīng)收賬款；3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或以外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn) （包括：保險(xiǎn)公司賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；4、債務(wù)人與其為履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)?應(yīng)收賬款；5、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；6、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。對符合上述條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部提出核銷申請，10000 元以內(nèi)的經(jīng)本公司總經(jīng)理簽字后，確認(rèn)為壞賬，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心備案; 10000元以上的還需經(jīng)審計(jì)法務(wù)部和財(cái)務(wù)管理中心審批后，

27、確認(rèn)為壞 賬。（四）待攤費(fèi)用。按收益期分為待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。待攤 費(fèi)用指己經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi) （含一年）的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等；長期待攤費(fèi)用指公司己經(jīng)支 出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌陨希ú缓荒辏?五年（含五年）以下的各項(xiàng)資本性費(fèi)用，如裝修費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支 出等。待攤費(fèi)用應(yīng)按其收益期限分期平均攤銷計(jì)入成本、費(fèi)用，按費(fèi)用 種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用己不能使企業(yè)受 益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。第三十八條存貨包括庫存材料設(shè)備、開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品、出 租開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品等。（一）公司存貨在取得時(shí)，

28、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用或發(fā)出的存貨, 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；（二）公司發(fā)生的投資者投入的存貨、接受捐贈(zèng)的存貨及接受債 務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)取得存貨等業(yè)務(wù)均按企業(yè)會計(jì)制度規(guī) 定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；（三）盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際價(jià)格；（四）存貨每半年盤點(diǎn)一次（具體按公司盤點(diǎn)細(xì)則執(zhí)行），盤點(diǎn)結(jié) 果如與賬面記錄不符應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)批后進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；（五）存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn) 品包括己完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地; 非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品；（六）各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)按一次性 攤銷；（七）出租開發(fā)產(chǎn)

29、品為本集團(tuán)意圖出售而暫以經(jīng)營方式出租的物 業(yè)，應(yīng)在預(yù)計(jì)可使用年限之內(nèi)（20年50年）分期攤銷；（A）在建開發(fā)產(chǎn)品為尚未建成、以出售為開發(fā)目的的物業(yè)；（九）擬開發(fā)土地是指所購入的、己決定將之發(fā)展為出售或出租 物業(yè)的土地；項(xiàng)目整體開發(fā)時(shí)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；項(xiàng)目分期開 發(fā)時(shí)，應(yīng)將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；后期未開發(fā)土地仍 保留在本項(xiàng)目。（十）公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開發(fā)成本，應(yīng)在完工時(shí)分清 屬于營業(yè)性配套和非營業(yè)性配套。非營業(yè)性配套攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售 物業(yè)的成本；但如有經(jīng)營價(jià)值且擁有收益權(quán)的營業(yè)性配套設(shè)施按照可 售物業(yè)的收益范圍分?jǐn)倖为?dú)計(jì)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”或“配套開發(fā)產(chǎn)品工 第三十九條

30、低值易耗品的管理依照集團(tuán)低值易耗品的相關(guān)管理 制度執(zhí)行。第二節(jié)長期投資第四十條長期投資包括公司持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一 年）的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其它債 權(quán)投資和其它長期投資。第四十一條公司對外投資必須組織人員對項(xiàng)目進(jìn)行論證，提出 可行性研究報(bào)告，并上報(bào)董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。第四十二條長期投資在取得時(shí)按初始投資成本（含支付的稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）入賬，實(shí)際支付的價(jià)款（包含己宣告但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利）按實(shí)際支付的價(jià)款減去己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或減去己到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息）后的差額，作為投資成O第四十三條長期投資應(yīng)根據(jù)持股比例分別采用權(quán)益法和成本法 核

31、算。第四十四條固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑 物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、 工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備、公司價(jià)值在1000元以上并且使 用年限超過2年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。如空調(diào)、復(fù)印機(jī)等。第四十五條固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本（含買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn) 費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支 出）入賬。第四十六條固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法提取。當(dāng)月增加的固 定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否 繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再

32、補(bǔ)提折舊。第四十七條固定資產(chǎn)的購建、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、租出及對外 作為投資等應(yīng)按公司規(guī)定的審批程序辦理，并應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬核算。第四十八條固定資產(chǎn)應(yīng)每半年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、毀損 固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因并寫出書而報(bào)告，經(jīng)本公司行政人事部和總經(jīng)理 批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收支。第四十九條固定資產(chǎn)以原值減累計(jì)折舊記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。第五十條在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生 的與購買或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購建期 間利用專門借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用）予以資本化。在建工程 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第五十一條 對固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)殘值率

33、按5%。以前年度折舊年限與此不相同的舊固定 資產(chǎn)，按照原折舊年限進(jìn)行會計(jì)核算和折舊計(jì)提。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為:類別預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物205%機(jī)器設(shè)備105%運(yùn)輸工具5%電子設(shè)備5%其他器具工具家具5%第五十二條 固定資產(chǎn)的管理依照集團(tuán)關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)制度執(zhí)行。第四節(jié)無形資產(chǎn)第五十三條無形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或?yàn)楣芾砟?的而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如：軟件、商譽(yù)、專 利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)等。第五十四條無形資產(chǎn)在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)量。第五十五條 無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按5年攤銷平均攤銷，計(jì)入 損益。第五十六條公司征用土地的使用權(quán)費(fèi)用是

34、為建造商品房的支出 應(yīng)列入商品房成本中，不能作為無形資產(chǎn)。第五十七條公司出售無形資產(chǎn)應(yīng)將所取得價(jià)款與該項(xiàng)無形資產(chǎn) 的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七章負(fù)債負(fù)債是指公司過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義 務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期 負(fù)債。第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債第五十八條流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一 個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù) 收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提 費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。第五十九條公司各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。第六十條公司以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，支付的現(xiàn)

35、金或 非現(xiàn)金資產(chǎn)小于或大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值差額的計(jì)入資本公積或營 業(yè)外支出。第六十一條債務(wù)轉(zhuǎn)為股本的應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份 作為實(shí)收資本，債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本金額的差額作為資本公 積。第二節(jié)長期負(fù)債第六十二條長期負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營 業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第六十三條各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)分明細(xì)進(jìn)行核算將于一年內(nèi)到期償 還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。第六十四條長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金和債券面值、確定的利 率按期計(jì)提利息，并按用途分別計(jì)入成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八章所有者權(quán)益第六十五條所有者權(quán)益為公司投資者所享有

36、的經(jīng)濟(jì)利益，包括 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利益。第六十六條實(shí)收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定實(shí)際 投入公司的資本。第六十七條企業(yè)實(shí)收資本在下列情況下可以變動(dòng)：（一）符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際 取得投資者的出資時(shí)登記入賬；（2） 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還 投資時(shí)登記入賬；采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入木企 98財(cái)務(wù)管理制發(fā)總則業(yè)股票時(shí)登記入賬；（3） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款以及因減資需 更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記 錄；（4） 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手 續(xù)辦理完

37、畢時(shí)將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額在資本（或股本）賬戶的有關(guān) 明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第六十八條資本公積包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、外幣資 本折算差額等。第六十九條盈余公積金按照規(guī)定或經(jīng)股東大會批準(zhǔn)從凈利潤中 提取，包括法定盈余公積、任意盈余公積；法定盈余公積按稅后利潤 的10%提取，達(dá)到注冊資本的50%可不再提取。盈余公積可以用來 彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。第九章收入第七十條收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和 其他業(yè)務(wù)收入；收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)按照收入確認(rèn)的原則合理地確

38、認(rèn)和計(jì) 量各項(xiàng)收入。第七十一條銷售商品的收入應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確 認(rèn):（1） 企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨 方；（2） 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 沒有對己售出的商品實(shí)施控制；（3） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4） 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量；第七十二條銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié) 議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi) 用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債 務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等 原因而在售價(jià)上給予的

39、減讓?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi) 用。第七十三條 企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng) 當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn) 負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn) 負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報(bào)表有關(guān)收 入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第七十四條提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合 同或協(xié)議的金額確定。第七十五條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用 費(fèi)收入。98財(cái)務(wù)管理制度總則（一）利息和使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確 認(rèn)：（5） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（6

40、） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（二）利息和使用費(fèi)收入應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：（7） 利息收入應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定;（8） 使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì) 算確定。第七十六條房地產(chǎn)銷售收入應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確 認(rèn)：（1） 購房款己全額收訖；（2） 工程己經(jīng)竣工且具備交付入住條件，己通知業(yè)主辦理交 房入住手續(xù)；（3） 具有經(jīng)購買方認(rèn)可的銷售合同；（4） 成本能夠可靠地計(jì)量。第七十七條出租物業(yè)收入應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（一）具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書；（二）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具銷售發(fā)票且價(jià)款己經(jīng)取得或 確信可以取

41、得；（三）出租開發(fā)成本能夠可靠地計(jì)量。第七十八條經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入。第七十九條勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入。第八十條 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款H確認(rèn) 為收入。第八十一條其他收入按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。第十章成本費(fèi)用管理第八十二條成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 耗費(fèi)。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 利益的流出；第八十三條開發(fā)成本費(fèi)用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā) 成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè) 施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、資本化利息。開發(fā)間接費(fèi)用是

42、指企 業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、折舊 費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。第八十四條對工程項(xiàng)目的成本控制按下列規(guī)定執(zhí)行：（一）參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤計(jì)劃、 銷售預(yù)測、成本預(yù)測等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本，作 為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)；（二）嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，按照公司授權(quán)、合同辦理業(yè)務(wù)， 對于不符合合同、付款節(jié)點(diǎn)的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因；（三）對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā) 生額及余額狀況，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析；（四）各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工

43、作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。第八十五條材料設(shè)備采購成本的管理。（一）嚴(yán)格按照采購管理制度進(jìn)行采購，對設(shè)備和大宗材料的采 購進(jìn)行招投標(biāo)；（二）所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無誤后才能憑合同、 驗(yàn)貨報(bào)告、入庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。合同約 定有預(yù)付款的按照合同執(zhí)行，同時(shí)及時(shí)取得合規(guī)發(fā)票。第八十六條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷 售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管 理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯

44、兌凈損失、 調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi) 用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。第八十七條 公司對管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行預(yù)算 管理。第八十八條購買煙酒及其他禮品，單件金額在500元以上，或 批量金額在1000元以上的，應(yīng)事先詢價(jià)、比價(jià)，比價(jià)單簽批至公司 總經(jīng)理。第八十九條營銷推廣費(fèi)、廣告費(fèi)金額在2000元以上的應(yīng)事先詢 價(jià)、比價(jià)，比價(jià)單履行簽批至公司總經(jīng)理，項(xiàng)目管理費(fèi)如曬圖費(fèi)、材料采購等比照辦理。第十一章利潤及利潤分配第九十條 各公司每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn) 經(jīng)營任務(wù)等編制年度利潤計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤,并建立利潤分析制度、 明確利潤的考核指標(biāo)以及

45、權(quán)責(zé)歸屬。第九十一條各公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取法 定盈余公積，按董事會和股東會的決議提取任意盈余公積等。第九十二條各公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。第九十三條各公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤、以 前年度損益調(diào)整和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤。可供分配的 利潤減去提取的盈余公積金等后為可供投資者分配的利潤。第九十四條利潤分配按下列原則執(zhí)行：（-）各公司的年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂并提請股東會 批準(zhǔn);（二）各公司應(yīng)將根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤 與年初未分配利潤之和，扣除公司當(dāng)期提取的盈余公積金后的余額作 為當(dāng)年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行

46、利潤分配；（三）以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積金；（四）各公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利 潤；（五）各公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔?，要保證公司今后98財(cái)務(wù)管理制度總則有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展；（六）各公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如現(xiàn)金、股票、 財(cái)產(chǎn)等。（七）各公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時(shí)，應(yīng) 充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告第九十五條各公司應(yīng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定， 編制和提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半 年度、季度和月度報(bào)告，由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明

47、書組成。第九十六條對外提供的會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、 分部報(bào)表和其他有關(guān)附表。第九十七條 各公司應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào) 表，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表 格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心的總 經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào) 表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第九十八條財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、 說明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。（一）各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；（二）本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；（三）

48、報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本公司 留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的公司，錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。（四）各公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送前必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和 總經(jīng)理的簽字，集團(tuán)合并會計(jì)報(bào)表在報(bào)送前必須由總會計(jì)師、CFO審 核、簽字。第九十九條合并會計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會計(jì)制度和財(cái)政部頒布 的合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定編制。合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。子公司指 本公司通過直接及間接占被投資公司50%以上（不含50%）權(quán)益性資 本的公司或本公司雖然占被投資公司權(quán)益性資本不足50%但對其具有 實(shí)質(zhì)控制權(quán)的公司。只有在本公司對子公司占50%以上權(quán)益性資本或 雖占其權(quán)益性資本不足5

49、0%但對其具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的期間，其經(jīng)營成 果才反映在本集團(tuán)的合并利潤表中。少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益和損益作為 獨(dú)立項(xiàng)目記入合并會計(jì)報(bào)表內(nèi)。合并時(shí)所有重大內(nèi)部交易，包括集團(tuán) 間未實(shí)現(xiàn)利潤及往來余額均己抵銷。第十三章附則第一百條 此制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)國家制度變化及時(shí)修 訂，并有解釋和監(jiān)督權(quán)。第一百。一條 木制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。集團(tuán)有限公司二。一三年三月二十五日98附件2集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員管理辦法第一章總則第一條 為強(qiáng)化集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）財(cái)務(wù)管理制 度的執(zhí)行力度，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，保障財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確 性和一致性，特制定本辦法。第二條集團(tuán)公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)核算

50、制度。第三條本辦法適用于集團(tuán)公司及所屬各中心、分子公司及關(guān)聯(lián) 公司（以下統(tǒng)稱各公司）。第四條 非置業(yè)類公司的財(cái)務(wù)崗位分工由其公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 及本辦法要求，擬定其本公司財(cái)務(wù)人員的分工與崗位責(zé)任要求。第二章財(cái)務(wù)人員的任命、聘用與培養(yǎng)第五條各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的任職由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提名，經(jīng)行政 人力資源中心審核和分子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，集團(tuán)公司正式委派。財(cái) 務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算以及對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和考 核工作。第六條各公司的會計(jì)核算人員由各公司按照崗位要求標(biāo)準(zhǔn)進(jìn) 行招聘，財(cái)務(wù)經(jīng)理參與招聘工作。初選通過后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心進(jìn) 行復(fù)試，財(cái)務(wù)中心同意后由各公司聘任。第七條新進(jìn)財(cái)務(wù)人員按集團(tuán)新員工

51、輔導(dǎo)制度的要求，指定輔導(dǎo) 員，安排學(xué)習(xí)企業(yè)文化。第八條崗位交接時(shí)原崗位會計(jì)應(yīng)向接替人員進(jìn)行基本系統(tǒng)使 用方法和具體業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)。第九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對各會計(jì)核算崗位設(shè)立崗位標(biāo)桿，新進(jìn)財(cái) 務(wù)人員在時(shí)間允許的條件下，應(yīng)到標(biāo)桿崗位學(xué)習(xí)715天。第十條 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心擬任命的經(jīng)理級管理人員需在集團(tuán)公司 下屬公司相應(yīng)的會計(jì)崗位進(jìn)行為期13個(gè)月的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，根據(jù)相應(yīng) 的業(yè)績與能力表現(xiàn)，適時(shí)委任。第三章財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考核第十一條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管 理制度、會計(jì)核算制度、政策法規(guī)和信息操作系統(tǒng)使用的培訓(xùn)工作。 財(cái)務(wù)中心每季度應(yīng)對財(cái)務(wù)部經(jīng)理、核算會計(jì)和現(xiàn)場財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次 集中培訓(xùn)。第

52、十二條 各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照行政人力中心或行政人事部的 安排，每月進(jìn)行不低于1次的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。第十三條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對各公司財(cái)務(wù)部提供上報(bào)的各類管 理報(bào)表和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行考核，評價(jià)其及時(shí)性、準(zhǔn)確性和核算方法的合 理性，并將評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋。第四章財(cái)務(wù)人員的輪崗第十四條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)在保證部門工作 穩(wěn)定的前提下定期進(jìn)行人員輪崗。第十五條 各公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理原則上任職一年內(nèi)不調(diào)動(dòng)工作， 任職滿兩年后根據(jù)工作需要進(jìn)行合理調(diào)換。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的調(diào)動(dòng)由財(cái)務(wù) 中心領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論擬定方案，報(bào)經(jīng)行政人力資源中心總經(jīng)理審 核，待集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批實(shí)施。第十六條各公司的財(cái)務(wù)核算會計(jì)原則上在一個(gè)崗位上任職不 得超過兩年，滿兩年后根據(jù)個(gè)人職業(yè)規(guī)劃和公司培養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行合理的 崗位輪換。第十七條財(cái)務(wù)核算會計(jì)的輪崗由各公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬定方 案，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)班子審核同意后實(shí)施。第五章財(cái)務(wù)人員的工作交接第十八條 會計(jì)人員離職或崗位輪換必須按照會計(jì)法和會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定要求辦理正式的交接手續(xù)。第十九條 崗位移交時(shí)，移交人員應(yīng)編制移交清冊，交清自己 負(fù)責(zé)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)明細(xì)，接收人員要逐項(xiàng)核對查收，當(dāng)面清點(diǎn)，雙方無 疑義后簽字確認(rèn)。第二十條 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理及以上級別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還須 將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等向接替人員 詳細(xì)介紹，對需要移交的遺留問題應(yīng)寫出