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文檔簡介
1、財務(wù)報表分析練習題一分析判斷題1、財務(wù)報表分析的結(jié)論不受財務(wù)報表質(zhì)量的影響。2、財務(wù)報表分析中計算的比率總是能夠客觀反映公司的實際業(yè)務(wù)情況。3、對于財務(wù)報表分析主體而言,財務(wù)報表附注與四張主表具有同樣的重要性。4、進行任何目的的財務(wù)報表分析都要先審閱會計報表,對報表進行會計分析,確定報表的 可信賴程度。5、若兩個企業(yè)的流動比率指標相同,則這兩個企業(yè)的短期償債能力相同。6、如果公司不從外部增加股票,那么必然會引起公司資產(chǎn)負債率指標的下降。7、盈利能力分析中采用的利潤指標就是利潤表中的利潤總額。8、利息保障倍數(shù)是按照稅前收益和利息除以利息費用進行計算的,其中利息費用不包括資 本化利息。計算分析題1
2、、A公司2013年度的凈利潤為 750 000元。該公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為690 000股,另外,該公司還有一只發(fā)行在外的可轉(zhuǎn)換債券,可以轉(zhuǎn)換成普通股10 000股,可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成普通股可增加凈利潤2250元。計算這家公司的基本每股收益和稀釋每股收益。(計算結(jié)果保留三位小數(shù))2、下表是B公司2012年度和2013年度的比較數(shù)據(jù)。單位:萬元2012年度2013年度銷售收入2 8003 360凈利潤257321經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2 6802 412總資產(chǎn)1 000(年末數(shù))1 300(年末數(shù))要求:根據(jù)上述資料按定比趨勢完成下表的計算并作出分析。2012年度2013年度銷售收入100%凈
3、利潤100%經(jīng)營活動現(xiàn)金流量100%總資產(chǎn)100%3、A公司2010年至2013年銷售收入分別是 1000萬元,1300萬元,1500萬元和1200萬元。 要求:計算該公司近三年每年的銷售增長率和近三年銷售平均增長率。4、B公司本年營業(yè)收入 31420萬元,本年營業(yè)成本 21994萬元。流動資產(chǎn)年初和年末合計 數(shù)分另1J為13250萬元和13846萬元,其中,存貨年初和年末數(shù)分別為6312萬元和6148萬元,應收賬款年初和年末數(shù)分別為3548萬元和3216萬元。(一年按360天計算)要求:(1)計算存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(2)計算應收賬款周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(3)進行流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析
4、時,還需要分析哪些問題案例分析題一題1、某公司的相關(guān)數(shù)據(jù)如下:2013 年2012 年2011 年流動比率速動比率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)552445283030要求:根據(jù)上述財務(wù)指標的數(shù)值和變化趨勢,分析該公司在資產(chǎn)流動性和使用效率方面可能存在的問題。2、表1是甲公司比較資產(chǎn)負債表,根據(jù)下表回答下面問題:表1某公司比較資產(chǎn)負債表單位:萬元資產(chǎn)2011年末2010年末負債和所有者權(quán)益2011年末2010年末流動資產(chǎn):流動負債:貨幣資金4 2282 605短期借款1 9924 183交易性金融資產(chǎn)16 65710 394應付賬款2 3731 844應收賬款7 6987 014應付職,薪酬3
5、0072 195存貨5 0414 614其他流動負債2 1201 912其他流動資產(chǎn)2 0025 052流動負債合計9 49210 134流動資產(chǎn)合計35 62629 679非流動負債:非流動資產(chǎn):長期借款9 3227 077可供出售金融資產(chǎn)2 1901 227長期應付款3 5183 564長期股權(quán)投資5855遞延所得稅負債2 9372 744固定資產(chǎn)15 09712 408其他非流動負債2 3531 644口療6 1326 340非流動負債合計18 13015 029商譽6 2565 532負債合計27 62225 163遞延所得稅資產(chǎn)1 7241 144所后者權(quán)益:其他非流動資產(chǎn)2 282
6、2 061所有者權(quán)益合計4174333 283非流動資產(chǎn)合計33 73928 767資產(chǎn)總計69 36558 446負債和所有者權(quán)益合計69 36558 446(1)根據(jù)下表列出能反映該公司償債能力的財務(wù)比率的公式和計算結(jié)果。短期償債能力財務(wù)比計算公式2011 年2010 年率計算結(jié)果計算結(jié)果流動比率速動比率現(xiàn)金比率長期償債能力財務(wù)比計算公式2011 年2010 年率計算結(jié)果計算結(jié)果資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)(2)簡要分析企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力。二題甲公司的資產(chǎn)負債表如下所示,請根據(jù)要求解答下面問題:甲公司的資產(chǎn)負債表 單位:萬元項目2012 年2013 年流動資產(chǎn):速動資產(chǎn)5006
7、20存貨800900固定資產(chǎn)凈額1 4001 600資產(chǎn)總計2 7003120負債:流動負債300400長期負債100120所后者權(quán)益:股本1 8001 800資本公積100200盈余公積200300未分配潤200300負債與股東權(quán)益 合計2 7003120要求:1、將比較資產(chǎn)負債表填寫完整(見下表)甲公司比較資產(chǎn)負債表項目2012 年2013 年差額百分比流動資產(chǎn):速動資產(chǎn)500620存貨800900固定資產(chǎn)凈額1 4001 600資產(chǎn)總計2 7003120負債:流動負債300400長期負債100120所后者權(quán)益:股本1 8001 800資本公積100200盈余公積200300未分配潤200
8、300負債與股東權(quán)益 合計2 70031202、根據(jù)甲公司的資產(chǎn)負債表,并結(jié)合計算結(jié)果對甲公司資產(chǎn)和權(quán)益的變動情況進行分析。論述題1、公司增長與公司價值之間的關(guān)系是怎樣的2、財務(wù)報表分析的局限性體現(xiàn)在哪些方面財務(wù)報表分析練習題二分析判斷題1、每股收益對每個企業(yè)來說都是分析盈利能力的重要指標。2、杜邦分析體系通過建立新指標進行全面分析。3、只要經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量越大,就說明企業(yè)的現(xiàn)金狀況越穩(wěn)定,支付能力越有保障。4、當全部資本利潤率低于借款利息率時,負債比率越高越好;反之,負債比率越低越好。5、如果兩個公司未來各年的凈收益完全相同,那么這兩個公司的價值相同。6、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多越好,周轉(zhuǎn)天數(shù)越短
9、越好。7、市盈率反映了股價相當于每股凈資產(chǎn)的倍數(shù)。8、僅分析一年的總資產(chǎn)收益率不足以對公司資產(chǎn)的投資報酬作出全面評價。9、公司銷售收入的增長一定會帶來公司盈利的增長。10、資產(chǎn)負債表中的負債總額是指長期負債,不包括流動負債。11、在進行銷售凈利潤率的影響因素分析時,不考慮營業(yè)稅金的影響,說明其并不重要。12、總資產(chǎn)增長率指標越高,表明企業(yè)一個經(jīng)營周期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴張的速度越快,企業(yè)發(fā)展后勁也就越大。計算分析題一題1、甲公司年初存貨為 40 000元,年末存貨為 30 000元,年初應收賬款凈額為 25 400元; 年末流動比率為 2,流動資產(chǎn)合計為 54 000元;當年銷售成本為 165 0
10、00元,銷售毛利率 為20%.除應收賬款外,其他速動資產(chǎn)忽略不計,且銷售收入均為賒銷。要求:計算該公司的存貨周轉(zhuǎn)率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率(一年按360天計算)2、下列是A、B公司的部分財務(wù)資料:A公司B公司銷售收入1 000 000 元銷售收入4000 000 元總賃廠十均額1 000 000 元總賃廠平均額1000 000 元凈利潤200 000 元凈利潤200 000 元要求:根據(jù)上述資料,分別計算 A、B公司下列指標并簡要分析 A B公司指標差異的主要原 因。財務(wù)指標A公司(包括算式)B公司(包括算式)總資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二題1、A公司相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示:銷售收入2
11、5000銷售成本20000應收賬款平均余額2500存貨一一期初余額2000存貨一一期末余額2300應付賬款平均余額1700要求:(1)計算A公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù);(2)計算A公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);(3)計算A公 司的營業(yè)周期;(一年按365天計算,存貨采取賒購方式 )2、某公司2009年2013年資產(chǎn)及銷售額資料如下表所示:單位:元項目2009年2010 年2011 年2012 年2013 年流動資產(chǎn)15 69016 40022 30025 10026 750固定資產(chǎn)2 6963 5133 2933 4643 576總資產(chǎn)25 77527 12731 25034 60036 342銷售額6 5
12、778 4269 1309 81810 200要求:根據(jù)上述資料,完成下表并進行簡要分析。(計算結(jié)果保留整數(shù))項目2009 年2010 年2011 年2012 年2013 年流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比 重固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重銷售增長速度(環(huán)比 分析)三題某企業(yè)2012年期末流動比率為 2,期末流動負債為8000元,期末流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例為40%,期初與期末資產(chǎn)總額相同,其中無形資產(chǎn)4000元,期末資產(chǎn)負債率為 50%。要求:計算有形資產(chǎn)債務(wù)比率、有形凈值債務(wù)比率、產(chǎn)權(quán)比率和股權(quán)比率。四題某公司2012年和2013年主營業(yè)務(wù)收入分別為 1 300萬元和1 460萬元,2011年、2012年和2013
13、年流動資產(chǎn)年末余額分別為460萬元、420萬元和470萬元。要求:(1)計算2012年和2013年流動資產(chǎn)平均余額;(2)計算2012年和2013年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)(一年按360計算),并作出簡要的評價。案例分析題一題利潤表(2012年)單位:元某公司的資產(chǎn)負債表和利潤表如下所示,公司采取固定股利支付率股利政策。資產(chǎn)負債表2012 年12月31日 單位:元資產(chǎn)負債和股東權(quán)益現(xiàn)金155000應收賬款672000存貨483000流動資產(chǎn)合計1310000固定資產(chǎn)凈額585000資產(chǎn)總計1895000應付賬款258000應付票據(jù)168000其他流動負債234000流動負債合計660000長
14、期負債513000股東權(quán)益722000負債和股東權(quán)益合計1895000銷售收入3215000銷售成本2785000直接材料1434000直接人工906000燃料動力136000付現(xiàn)制造費用226000折舊83000毛 利430000銷售費用230000管理費用60000息稅前利潤140000利息費用49000稅前利潤91000所得稅36400凈利潤54600行業(yè)平均數(shù)據(jù):流動比率=,應收賬款平均收賬期=35天,存貨周轉(zhuǎn)率(按銷售收入計算 戶次,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二次,銷售凈利率=%,總資產(chǎn)收益率=%,凈資產(chǎn)收益率=%,資產(chǎn)負債率=60%。要求:1、計算該公司與行業(yè)指標對應的財務(wù)比率;并分析說明該公司
15、的優(yōu)勢與不足;2、應用杜邦分析法對該公司的凈資產(chǎn)收益率進行因素分析。二題某公司2013年度財務(wù)報表及其他主要資料如下:資產(chǎn)負債表2013年12月31日單位:千元資產(chǎn)負債和股東權(quán)益貨幣資金(年初400) 500 應收賬款(年初2200) 2000 存貨(年初900) 1000流動資產(chǎn)合計3500 固定資產(chǎn)凈額(年初5000) 5000 資產(chǎn)總計(年初8500) 8500應付賬款1000其他流動負債750流動負債合計1750長期負債1750股本5000負債和股東權(quán)益合計 8500禾I潤表(2013年) 單位:千元項目金額一銷售收入12 000銷售成本10 000毛利2 000管理費用1 160利息
16、費用300稅前利潤540所得稅162凈利潤378該公司當期向外賒購凈額為10000千元,銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率與權(quán)益凈利率的行業(yè)值分別為 5%口要求:1、根據(jù)資料,填列財務(wù)比率計算表(一年按360天計算);財務(wù)比率計算表比率名稱A公司行業(yè)平均流動比率速動比率資產(chǎn)負債率40%利息保障倍數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率10次平均收現(xiàn)期35天應付賬款周轉(zhuǎn)率8次現(xiàn)金周期26天2、評價該企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力,并指出存在的問題,說明問題產(chǎn)生原因。三題1、某公司年末資產(chǎn)負債表簡略形式如下:資產(chǎn)負債表單位:元資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)卜幣資金25000應付賬款,收賬款凈額 上貨應付職,薪酬 長期負債25000卜定資產(chǎn)凈值2
17、62000實收資本 留存收益100000總計400000總計已知:(1)期末流動比率=;(2)期末資產(chǎn)負債率=60%;(3)本期銷售成本=315000元;(4)本期存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=次,假定期末存貨與期初存貨相等。要求:根據(jù)上述條件,把資產(chǎn)負債表補充完整,并給出計算過程。資產(chǎn)負債表單位:元資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)卜幣資金25000應付賬款,收賬款凈額應付職,薪酬25000k貨長期負債卜定資產(chǎn)凈值262000實收資本100000留存收益總計400000總計2、某公司2012年度簡化的資產(chǎn)負債表如下:資產(chǎn)負債表2012年12月31日單位:萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金120100應付賬款300640應收賬款凈值100190應付職,薪酬6050存貨250380應交稅費7050流動資產(chǎn)合計470670流動負債合計430740固定資產(chǎn)合計9001160長期借款240390長期負債合計240390實收
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