會計注冊資產(chǎn)評估師(CPV)《財務(wù)會計》7-11章節(jié)練習(xí)附答案

1、資產(chǎn)評估師_財務(wù)會計測驗試題分章練07負債一、單項選擇題1.某公司于2008年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款2 200萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2。2009年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。2.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對方代墊的運雜費2 000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。那么購買的原材料的入賬價值為（）元。A.117

2、 000B.100 000C.119 000D.102 0003.債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計入（）。4.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價值和計稅價格均為1 500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為5 000萬元，已計提折舊2 000萬元，公允價值為

3、2 500萬元；已計提減值準備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，乙公司該項債務(wù)重組形成的營業(yè)外收入為（）萬元。A.1 345C.1 0455.W公司到2008年9月10日欠銀行本息1 000萬元，逾期未歸還，銀行于2008年10月7日提起訴訟，W公司很可能敗訴，支付的罰息在50萬元到60萬元之間，至2008年12月31日法院尚未最后判決，則W公司在2008年年底應(yīng)該確認的預(yù)計負債為（）萬元。6.2007年1月1日，X公司與Y公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入Y公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為240萬

4、元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，X公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對X公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。A. 07.A公司涉及一起訴訟案件。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，A公司在該起訴中勝訴的可能性有40，敗訴的可能性有60。如果敗訴，將要賠償1 000萬元，另需承擔(dān)訴訟費30萬元。在這種情況下，A公司應(yīng)確認的負債金額應(yīng)為（）萬元。C.1 000D.1 0308.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17。A公司應(yīng)收B公司的賬款3 150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：B公司以銀

5、行存款償付A公司賬款450萬元；B公司以一項存貨和一項股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項存貨的賬面價值為1 350萬元，公允價值為1 575萬元；股權(quán)投資的賬面價值為155萬元，公允價值為202萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，A公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.1 18155B.91350C.1 44930D.655259.2009年3月10日，A公司銷售一批材料給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2009年6月4日，A公司與B公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延

6、長期間，每月按余款的2收取利息（同時協(xié)議中列明：若B公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1的利息），利息和本金于2009年10月4日一同償還。假定A公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若B公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）元。A.118 000B.130 000C.134 000D.122 00010.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1 500萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定（1）乙公司以銀行存款償付甲公司賬款150萬元（2）乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙

7、公司該項固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，已提折舊180萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為200萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為750萬元，公允價值為900萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，則該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。11.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為585萬元，由于乙企業(yè)財務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以85萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，乙公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲企業(yè)取得投資后確認為可供出售金融資產(chǎn)，甲企業(yè)對該應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元。甲企業(yè)債務(wù)重組損失和初始投資成本分別是（）萬元。A.95，485B.60，200C.10，440

8、D.145，52512.A公司于2008年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進行補償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為150萬元，從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為100萬元，為此，該公司應(yīng)在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出訴訟賠償 150貸：預(yù)計負債未決訴訟150借：其他應(yīng)收款100貸：營業(yè)外支出訴訟賠償100B.借：預(yù)計負債未決訴訟 100貸：營業(yè)外收入訴訟賠償 100C.借：營業(yè)外支出訴訟賠償

9、150貸：預(yù)計負債未決訴訟 150D.借：營業(yè)外支出訴訟賠償 300貸：預(yù)計負債未決訴訟30013.甲公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計負債保修費用”的余額是10萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用4萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的12之間，銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的23之間，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過，則期末“預(yù)計負債保修費用”的余額是（） 萬元。14.某公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出超過了專門借款總額的部分共計300萬元占用了一般借款，其中2007年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2008年4月1日用銀行存款支付工程價款15

10、0萬元。該一般借款為2007年7月1日從銀行取得的3年期借款800萬元，年利率為12，到期一次歸還本息，工程于2008年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2008年該一般借款資本化金額為（）萬元。15.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為負債的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。A.發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50B.發(fā)生的可能性大于30但小于或等于50C.發(fā)生的可能性大于50但小于或等于95D.發(fā)生的可能性大于95但小于10016.甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在

11、這種情況下，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)為（）萬元。A. 10017.S公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2 000 000元，債券票面利率（年利率）6，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有者可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的普通股股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9。假設(shè)（P/F，9，3）0.7626，（P/A，9，3）2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為（）元。A.1 850 736B.149 264D.192 64418.按照債務(wù)重組準則的規(guī)定，債務(wù)重組的方式不包括（）。19.昌盛公司因購貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付大華公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，昌

12、盛公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與大華公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以昌盛公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則昌盛公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。A.50，30B.30，50C.80，20D.20，8020.A公司為建造一座廠房于2008年9月1日專門從銀行借入8 000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6；2008年10月1日，A公司為建造該廠房購入一塊建筑用地，成本為2 000萬元，款項已于當日支付；因某種原因，截至2008年年底，該廠房的實體工程建造

13、活動尚未開始。A公司借入的上述專門借款存入銀行所獲得的利息收入為25萬元。不考慮其他因素，則2008年度A公司就上述借款應(yīng)予以資本化的利息費用為（）萬元。21.某企業(yè)于2008年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，預(yù)計工期為2年，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2007年12月1日專門借款1 000萬元，年利率為9，期限為2年。在2008年該項工程建設(shè)期間，另占用了兩筆一般借款：第一筆為2008年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8，期限為2年；第二筆為2008年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6，期限為3年；不考慮其他因素，則該企業(yè)2008年為建造該項固定資產(chǎn)適用的一般借款資本化率為（）。A.

14、7.00B.7.52C.6.80D.6.8922.A公司2008年1月1日折價發(fā)行5年期、面值為3 750萬元的債券，發(fā)行價格為3 000萬元，票面利率為4.72，每年年末支付利息，到期一次還本，按實際利率法攤銷折價，債券實際利率為10。A 公司發(fā)行該項公司債券所募集的資金專門用于建造一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年年底完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則A公司2009年應(yīng)予資本化的利息費用為（）萬元。23.根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的是（）。B.或有負債和或有資產(chǎn)是潛在的負債和資產(chǎn)，不能確認為負債和資產(chǎn)C.或有事項在滿足一定條件時，可以確認資產(chǎn)和負債

15、D.在一定條件下，或有負債可以確認為預(yù)計負債，或有資產(chǎn)也可以確認為資產(chǎn)二、多項選擇題1.或有事項的計量主要涉及兩個方面的問題，一是最佳估計數(shù)的確定，二是預(yù)期可獲得補償?shù)奶幚恚P(guān)于這兩個方面，下列說法正確的有（）。A.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及多個項目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負債的金額B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定C.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，確認的補償金額不應(yīng)當超過預(yù)計負債的賬面價值2.對于與或有事項相關(guān)的義務(wù)，在確認為預(yù)計負債時，應(yīng)同時滿足的條件有（）。A. 該義務(wù)

16、是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)3.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，其正確的處理方法有（）。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.如果存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)是該范圍的上限C.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定D.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定E.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素，貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)4.下列有關(guān)確認預(yù)計負債的表述中，正確的有（）。A.

17、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿足預(yù)計負債確認條件的，產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當確認為預(yù)計負債C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當確認預(yù)計負債E.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照產(chǎn)品銷售收入計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認預(yù)計負債5.下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。6.下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方B.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時也反映在應(yīng)收賬款項目中C.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項和應(yīng)收賬款分別列示D.企業(yè)

18、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目的借方E.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目的貸方7.一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有（）。A.按債券面值計入應(yīng)付債券面值B.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券利息調(diào)整C.面值與實際收到的款項的差額計入應(yīng)付債券溢折價攤銷D.按實際利率計算的利息計入應(yīng)付債券應(yīng)計利息8.關(guān)于借款費用的資本化期間與資本化金額，下列說法中正確的有（）。A.在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益B.符合

19、資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，應(yīng)當暫停借款費用的資本化C.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的專門借款的資本化率，計算確定應(yīng)予資本化的利息金額E.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的過程中只要是發(fā)生中斷的，就要停止資本化9.在混合重組方式下，下列表述正確的有（） 。A.一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清

20、償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬C.債權(quán)人接受多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值D.只有在滿足債務(wù)重組日條件的情況下，才能進行債務(wù)重組的賬務(wù)處理10.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組時，以下處理方法正確的是（）。D.債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失E.這種情況下應(yīng)該是將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失

21、，不用考慮債權(quán)人已計提的減值準備11.下列項目中，屬于“長期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。12.下列職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的有（）。D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費13.下列稅金中，不考慮特殊情況時，會涉及到抵扣情形的有（）。14.下列項目中，屬于借款費用的是（）。15.債務(wù)重組的方式包括（）。16.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化C.在

22、資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益E.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入一般借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)計入當期損益17.下列事項中，屬于或有事項的是（）。三、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2008年11月有如下主要業(yè)務(wù)：（1）委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。（2）出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得

23、收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5。（3）將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10（具有商業(yè)實質(zhì)）。（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率5。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。（金額單位用萬元表示）2.A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利

24、息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。假設(shè)本題的實際利率是10。要求：（1）編制發(fā)行日的會計分錄；（2）采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。3.20×8年4月1日，海龍公司銷售一批商品給明珠公司，銷售貨款總額為300萬元（含增值稅）。海龍公司于同日收到明珠公司開出承兌的一張票面金額為300萬元、期限為6個月、票面年利率為8的商業(yè)匯票。海龍公司與明珠公司按月計提該商業(yè)匯票的利息。20×8年10月1日，明珠公司未能兌付到期票據(jù)，海龍公司將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但

25、不再計提利息。20×8年12月5日，雙方經(jīng)協(xié)商進行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：（1）明珠公司以其持有的一項擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)以公允價值抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在明珠公司的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元，公允價值為60萬元。（2）海龍公司同意豁免明珠公司債務(wù)本金40萬元及20×8年4月1日至20×8年9月30日已計提的全部利息。（3）將剩余債務(wù)的償還期限延長至20×9年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)余額按年利率5收取利息，本息到期一次償付。（4）該協(xié)議自20×8年12月31日起執(zhí)行。假定債務(wù)重組日之前

26、，海龍公司對上述債權(quán)未計提壞賬準備。上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于20×8年12月31日完成。海龍公司將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。明珠公司于20×9年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，作出海龍公司和明珠公司相關(guān)賬務(wù)處理。4.A公司應(yīng)收B公司銷貨款616 600元（含增值稅），因B公司無力償還，經(jīng)協(xié)商B公司以一臺設(shè)備、一輛汽車和一批原材料抵債。根據(jù)對方開具的發(fā)票，原材料的不含增值稅的公允價值為80 000元，增值稅稅率為17，成本價為70 000元。設(shè)備和汽車的公允價值分別為350 000元和172 000

27、元，該設(shè)備和汽車的賬面價值分別為250 000元和140 000元。A公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為3 000元，不考慮其他相關(guān)稅費。A公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和汽車仍作為固定資產(chǎn)核算。要求：編制A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。5.某企業(yè)2009年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項（假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨考慮專門借款的情況）：2009年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6；2009年4月1日發(fā)行的3年期，一次還本付息債券300萬元，票面年利率為5，實際利率為6，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元（不考慮發(fā)行

28、債券時發(fā)生的輔助費用）。2007年有關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元；4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。假定資產(chǎn)建造從2009年1月1日開始，工程項目于2010年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實際利率法攤銷。要求：（1）分別計算2009年第一季度和第二季度適用的資本化率；（2）分別計算2009年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。6.A公司于2009年1月1日從銀行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，年利率8，利息按年支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，A公司于

29、2009年1月1日支付給建筑承包商B公司300萬元；2009年1月1日至3月末，該借款閑置的資金取得的存款利息收入為4萬元，已存入銀行。（2）2009年4月1日工程因糾紛停工，直到8月1日繼續(xù)施工。第二季度取得的該筆借款閑置資金存款利息收入為4萬元，已存入銀行。（3）2009年8月1日又支付工程款400萬元。第三季度，A公司用該借款的閑置資金300萬元購入交易性金融資產(chǎn)，獲得投資收益9萬元（不含非正常中斷期間），已存入銀行。（4）2009年10月1日，A公司從工商銀行借入流動資金借款500萬元，借期1年，年利率6。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末該

30、工程尚未完工。要求：（1）確定專門借款在2009年的資本化期間；（2）按季計算2009年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進行賬務(wù)處理。參考答案一、單項選擇題1答案 C解析 由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計利息要計入攤余成本，進行復(fù)利計算利息，所以2009年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（即攤余成本）2 200×（12）22 288.88（萬元）注：答案是比較簡便的算法，本題也可以這樣理解：2008年應(yīng)攤銷的利息費用2 000×32 200×216（萬元），2009年應(yīng)攤銷的金額2 000×3（2 2006016）

31、15;215.12（萬元），2009年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額2 2002 000×3×21615.122 288.88（萬元）。2答案 C解析 本題的考核點是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價值100 00017 0002 000119 000（元）。3答案 A解析 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支出）。4答案 C解析 乙公司債務(wù)重組利得5 000（1 5001 500×17 ）2 500 745（萬元）（

32、營業(yè)外收入），設(shè)備處置收益2 500（5 0002 000800）300（營業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本來核算，不形成營業(yè)外收入，故營業(yè)外收入7453001 045（萬元）。5答案 D解析 2008年12月31日應(yīng)該確認的預(yù)計負債金額（5060）/255（萬元）。6答案 D解析 本題屬于待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同，且沒有合同標的物，應(yīng)確認的損失240×5240×2720（萬元）。7答案 D解析 敗訴的可能性是60，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即1

33、000301 030（萬元）。8答案 D解析 A公司的債務(wù)重組損失3 1504501 575×（117）20265525（萬元）。9答案 B解析 A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失（200 00034 0004 000）（200 00034 000）134 000130 000（元）。10答案 C解析 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益900750150（萬元）。11答案 C解析 甲公司債務(wù)重組損失585852.2×

34、;2005010（萬元）；甲公司初始投資成本2.2×200440（萬元）。12答案 A解析 與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，而且確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此選項A正確。13答案 D解析 期末“預(yù)計負債保修費用”的余額（104）100×1.580×2.59.5 （萬元）。14答案 B解析 資本化金額（150150×9/12）×1231.5（

35、萬元）15答案 C解析 或有事項“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95 但小于100；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50 但小于或等于95；“可能”指發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5。16答案 A解析 與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，基本確定可以從第三方獲得補償金的，應(yīng)單獨確認為資產(chǎn)，但確認的資產(chǎn)金額最多不能超過確認的負債金額，若超過則應(yīng)按確認的負債金額來確認資產(chǎn)，故本題應(yīng)確認資產(chǎn)100萬元。17答案 B解析 該債券負債成份的初始入賬價值為1 850 736元（2

36、 000 000×0.7626120 000×2.7128），所以權(quán)益成份的入賬價值是：2 000 0001 850 736149 264（元）。18答案 D解析 債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。19答案 B解析

37、0;債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失（10020）5030（萬元）；債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得1005050（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理80累計折舊20貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款大華公司100營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失30貸：固定資產(chǎn)清理80營業(yè)外收入債務(wù)重組利得5020答案 A解析 該廠房的建造活動在2008年度不符合開始資本化的條件，所以2008年度上述借款應(yīng)予以資本化的利息為零。21答案 B解析 資本化率（800×8500×6×6/12）÷（800500

38、5;6/12）×1007.52。22答案 C解析 2009年初該項債券的攤余成本3 0003 000×103 750×4.723 123（萬元），2009年應(yīng)確認的實際借款利息3 123×10312.3（萬元），根據(jù)題意，應(yīng)該全部予以資本化。23答案 D解析 或有資產(chǎn)和或有負債是不符合確認條件的或有事項，它們是不能確認的，但在滿足一定條件時，或有負債可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負債，或有資產(chǎn)也可以轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)。所以選項D是錯誤的。二、多項選擇題1答案 BCE解析 所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項涉及單個項

39、目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定，所以A不正確；企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，所以D不正確。如果或有事項不符合資產(chǎn)或負債的確認條件，應(yīng)披露為或有資產(chǎn)或或有負債。2答案 ABD解析 與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。3答案 ACDE解析 預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初

40、始計量。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當分別下列情況處理：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。4答案 ACDE解析 企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。5答案 ABCDE6答案 ACD7答案 AB解析 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細

41、科目，用實際利率法攤銷。8答案 AC解析 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化，B選項不正確；專門借款費用的資本化不與資產(chǎn)支出掛鉤，其資本化金額以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定，D選項是對一般借款資本化金額的確定方法。9答案 ADE解析 債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，所以選項BC不正確。10答案 ABCD解析 （1）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當在滿足金融負債終止

42、確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入）。（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當將享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會計處理規(guī)定進行處理。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。11答案

43、0;ABD解析 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費尚未支付的和售后回購中收到的款項應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。12答案 BCD解析 選項A屬于辭退福利，應(yīng)計入“管理費用”科目。選項E不屬于職工薪酬。13答案 ACE解析 委托加工收回后用于直接對外銷售、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品繳納的消費稅都是不允許抵扣的，只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品才允許抵扣；從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時，其增值稅進項稅額也不可以抵扣。選項ACE正確。14答案 ABDE解析 C選項發(fā)行債券所發(fā)生的溢折價不是借款費用，溢折價的攤銷才是借款費用。15答案 A

44、BCE解析 債務(wù)重組主要有以下幾種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；（3）修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金減少債務(wù)利息等；（4）以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。16答案 ABCE解析 D選項，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。17答案 ABCE解析 

45、;本題考查或有事項的定義與特征。或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項D是未來可能發(fā)生的事項，與過去沒有關(guān)系，因此不屬于或有事項。三、計算題1答案 （1）借：委托加工物資   80貸：原材料            80消費稅組成計稅價格（8020）/（1-10）111.11（萬元）消費稅111.11×1011.11（萬元），這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計入成本中。（2）借：

46、固定資產(chǎn)清理     900累計折舊       600貸：固定資產(chǎn)             1 500借：銀行存款     1 000貸：固定資產(chǎn)清理    1 000借：固定資產(chǎn)清理    5貸：銀行存款       

47、;  5借：固定資產(chǎn)清理    50貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅   50借：固定資產(chǎn)清理     45貸：營業(yè)外收入         45（3）借：長期股權(quán)投資                1 170貸：主營業(yè)務(wù)收入    

48、0;               1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：營業(yè)稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 100借：主營業(yè)務(wù)成本    660存貨跌價準備     40貸：庫存商品            700（4）借：銀行存款  

49、60;  25累計攤銷      6貸：無形資產(chǎn)                302答案 （1）發(fā)行日的會計分錄貸：應(yīng)付債券面值1 000（2）2007年12月31日實際利息費用1 056.57×3×9/1223.77（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整37.523.7713.73（萬元）2008年3月31日

50、實際利息費用1 056.57×3×3/127.92（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整12.57.924.58（萬元）2008年4月1日借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502008年12月31日實際利息費用（1 056.5713.734.58）×3×9/1223.36（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整37.523.3614.14（萬元）2009年3月31日實際利息費用（1 056.5713.734.58）×3×3/127.79 （萬元）應(yīng)付利

51、息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整12.57.794.71（萬元）2009年4月1日借：應(yīng)付利息     50貸：銀行存款     502009年12月31日應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整（56.5713.734.5814.144.71）×9/1214.56（萬元）實際利息費用37.514.56=22.94（萬元）2010年3月31日應(yīng)付利息1000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整（56.5713.

52、734.5814.144.71）×3/124.85（萬元）實際利息費用12.54.857.65（萬元）2010年4月1日借：應(yīng)付利息            50應(yīng)付債券面值   1 000貸：銀行存款                   1 0503答案 海龍公司的賬務(wù)

53、處理：計算海龍公司20×8年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額海龍公司應(yīng)收債權(quán)的余額300×（18×6÷12）312（萬元）海龍公司重組后債權(quán)的賬面價值（312604012）200（萬元）海龍公司應(yīng)確認的損失3126020052（萬元）借：固定資產(chǎn)  600 000應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 520 000貸：應(yīng)收賬款 3 120 000明珠公司的賬務(wù)處理：明珠公司重組后債務(wù)的入賬價值200（萬元）固定資產(chǎn)處置損失100305605（萬元）債務(wù)重組利得3122006052（萬元）借：固定資產(chǎn)清理 650 000累計

54、折舊 300 000固定資產(chǎn)減值準備 50 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000借：應(yīng)付賬款 3 120 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 650 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 520 000或作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 3 120 000貸：固定資產(chǎn)清理 600 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得520 000借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失    50 000貸：固定資產(chǎn)清理50 000海龍公司和明珠公司20×9年12月31日債權(quán)、債務(wù)實際清償時的會

55、計處理：海龍公司的會計分錄：借：銀行存款 2 100 000貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000財務(wù)費用1 00 000明珠公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000財務(wù)費用100 000貸：銀行存款 2 100 0004答案 A公司（債權(quán)人）有關(guān)會計分錄：借：原材料      80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）    13 600固定資產(chǎn)設(shè)備     350 000固定資產(chǎn)汽車     172 00

56、0壞賬準備     3 000貸：應(yīng)收賬款     616 600資產(chǎn)減值損失    2 000B公司（債務(wù)人）有關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理     390 000貸：固定資產(chǎn)     390 000借：應(yīng)付賬款     616 600貸：固定資產(chǎn)清理    522 000其他業(yè)務(wù)收入     8

57、0 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）   13 600營業(yè)外收入債務(wù)重組利得   1 000借：固定資產(chǎn)清理    132 000貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得   132 000借：其他業(yè)務(wù)成本   70 000貸：原材料   70 0005答案 （1）計算2009年第一季度和第二季度適用的資本化率：由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.5（6×3/12）。由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項一

58、般借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率計算如下：加權(quán)平均利率（一般借款當期實際發(fā)生的利息之和當期應(yīng)攤銷的折價）÷一般借款本金加權(quán)平均數(shù)200×6×3/12300×5×3/12（285×6×3/12300×5×3/12）/（200×3/3285×3/3）×1001.5（2）計算2009年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會計分錄：第一季度超過專門借款的一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)100×3/350×2/350×1/3150（萬元）第

59、一季度應(yīng)予資本化的利息金額150×1.52.25（萬元）第一季度一般借款實際發(fā)生的利息金額200×6×3/123（萬元）賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息                 3第二季度超過專門借款的一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)（1005050200）×3/360×2/3440（萬元）則第二季度應(yīng)予資本化的利息金額440×1.56.6（萬元）第二季度一般借款實際發(fā)生的利息和折價攤銷金額200×6×3/12300×5×3/12（285×6×3/12300×5×3/12）7.275（萬元）。賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息                    3應(yīng)付債券應(yīng)計利息