第3章_人民幣存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 人民幣存款業(yè)務(wù)的核算人民幣存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 存款利息的計算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款的意義和種類存款是企業(yè)和個人存放在銀行或其他金融機構(gòu)的暫時閑置貨幣資金。是商業(yè)銀行信貸資金的主要來源，也是負(fù)債業(yè)務(wù)。 存款業(yè)務(wù)是一種籌資活動。意義：意義：大力吸收存款，加強存款管理，對擴大銀行信貸資金來源、平衡社會需求、穩(wěn)定貨幣和調(diào)節(jié)貨幣流通具有重要意義。存款的分類、按對象劃分單位存款和個人（儲蓄）存款、按來源性質(zhì)劃分一般性存款和財政性存款、按幣種劃分人民幣存款和外幣存款、按流動性劃分短期存款和長期存款5、按產(chǎn)生來源

2、劃分原始存款和派生存款二、存款業(yè)務(wù)核算的要求、正確使用會計科目和賬戶；、監(jiān)督存款賬戶余額，防止套取銀行信用；、提高服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)存款人的合法權(quán)益；堅持“誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配”的原則；堅持“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”的儲蓄原則。、及時辦理存款業(yè)務(wù)。三、銀行結(jié)算賬戶的管理、單位結(jié)算賬戶單位：單位：機關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)以單位名稱在銀行開立單位銀行結(jié)算賬戶。單位結(jié)算賬戶是辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。注：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的賬戶納入單位結(jié)算賬戶管理。（）種類基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款

3、賬戶臨時存款賬戶a.a.基本存款賬戶基本存款賬戶存款單位的主辦賬戶，其他賬戶開立的前提賬戶功能：辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算、現(xiàn)金收付；開立與管理：只能在當(dāng)?shù)氐囊患毅y行開立一個；存款人必須是獨立核算單位、持人行開戶許可證。b.b.一般存款賬戶一般存款賬戶因借款或其他需要賬戶功能：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、現(xiàn)金繳存等，但不能辦理現(xiàn)金支??；開立與管理：是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的銀行開立的賬戶.c. c. 專用存款賬戶專用存款賬戶賬戶功能：可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付；開立與管理：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 對下列資金的管理與使用，存款人可以申

4、請開立專用存款賬戶:*基本建設(shè)資金。 *金融機構(gòu)存放同業(yè)資金*更新改造資金。 *政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金*財政預(yù)算外資金。 *單位銀行卡備用金*糧、棉、油收購資金。 *住房基金*證券交易結(jié)算資金。 *社會保障基金*期貨交易保證金。 *收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金*信托基金。 *黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費*其他需要專項管理和使用的資金d.d.臨時存款賬戶臨時存款賬戶賬戶功能：是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、現(xiàn)金收付；開立與管理：有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： *設(shè)立臨時機構(gòu)； *異地臨時經(jīng)營活動； *注冊驗資； 臨時存款賬戶的有效期最長

5、不得超過2年。（2）開立 填制并提交開戶申請書 相關(guān)證明文件 蓋有單位印章的印鑒卡片 企業(yè)法人或單位負(fù)責(zé)人的身份證注：開立基本存款賬戶臨時存款賬戶（不含注冊驗資臨時存款賬戶）預(yù)算單位開立的專用存款賬戶必須經(jīng)過中國人民銀行的核準(zhǔn)。（）使用和管理）使用和管理a.一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。其他賬戶以基本存款賬戶為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在開戶登記證上相應(yīng)登記。b.開戶實行雙向選擇。c.存款人的賬戶只能辦理存款人自身的經(jīng)濟活動，不得出租、出借，不得套取銀行信用。d.中國人民銀行對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實施監(jiān)控和

6、管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。、個人結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶（簡稱個人結(jié)算賬戶），是指自然人因投資、消費、結(jié)算等活動需要，憑個人身份證件以自然人的名稱在銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。注：注：郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人結(jié)算賬郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人結(jié)算賬戶管理。戶管理。個人儲蓄存款賬戶僅限辦理現(xiàn)金（本金和利息）的存取業(yè)個人儲蓄存款賬戶僅限辦理現(xiàn)金（本金和利息）的存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款和單位定期存款科目設(shè)置：“吸收存款”、“應(yīng)付利息”、“利息支

7、出”等負(fù)債類，核算銀行吸收的負(fù)債類，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款除同業(yè)存放款項項以外的其他名類存款，包括單位存款、以外的其他名類存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、財政性存款等。個人存款、信用卡存款、財政性存款等。按存取方式分為：按存取方式分為：人民幣現(xiàn)金存取人民幣現(xiàn)金存取和人民幣轉(zhuǎn)賬存取和人民幣轉(zhuǎn)賬存取一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支票戶 存折戶1.支票戶存取現(xiàn)金的核算（1 1）存入現(xiàn)金的核算）存入現(xiàn)金的核算 業(yè)務(wù)程序業(yè)務(wù)程序 會計分錄會計分錄 借：庫存現(xiàn)金 貸: 吸收存款單位活期存款戶 支票戶存入現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序支票戶存入現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序 （1 1）填寫現(xiàn)金繳款單連）填寫

8、現(xiàn)金繳款單連同現(xiàn)金交開戶行出納部門同現(xiàn)金交開戶行出納部門銀行會計專柜銀行會計專柜存款單位存款單位現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）（一式兩聯(lián)）現(xiàn)金繳款單（第現(xiàn)金繳款單（第1 1聯(lián)）聯(lián)）（現(xiàn)金收訖章）（現(xiàn)金收訖章）銀行出納專柜銀行出納專柜（3 3）現(xiàn)金繳款單（第）現(xiàn)金繳款單（第2 2聯(lián)）代聯(lián)）代現(xiàn)金收入傳票交送會計部門現(xiàn)金收入傳票交送會計部門（2 2）審核現(xiàn)金繳款單，點收現(xiàn)金，）審核現(xiàn)金繳款單，點收現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單（第現(xiàn)金繳款單（第1 1聯(lián)）加蓋現(xiàn)金收聯(lián)）加蓋現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位訖章作為回單退交存款單位根據(jù)第聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿根據(jù)第聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿登記單位存款分戶帳登記單位

9、存款分戶帳會計分錄會計分錄15（）支取現(xiàn)金的核算）支取現(xiàn)金的核算 業(yè)務(wù)程序業(yè)務(wù)程序 會計分錄會計分錄 借：吸收存款單位活期存款戶 貸:庫存現(xiàn)金 支票戶支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序支票戶支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序簽發(fā)簽發(fā)取款單位取款單位現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金現(xiàn)金(1) (1) 在支票上在支票上加蓋預(yù)留銀行加蓋預(yù)留銀行印鑒，取款人印鑒，取款人背書背書(2)(2)審核無誤后，將審核無誤后，將出納對號單給取款出納對號單給取款人，憑以到出納部人，憑以到出納部門取款門取款會計專柜會計專柜出納專柜出納專柜(3)(3)付款付款付款付款,登記現(xiàn)金付出日記簿登記現(xiàn)金付出日記簿 登記分戶賬登記分戶賬 會計分錄會計分錄172.存折戶存取現(xiàn)金

10、的核算P47 目前，存折戶在對公存款中已失去了存在的意義，只保留在儲蓄存款業(yè)務(wù)中。（自學(xué)）3.單位活期存款戶的對賬 支票戶：隨時對賬和定期對賬 存折戶：賬折核對4.銷戶 核對存款賬戶結(jié)清利息 支票戶，收回空白支票 存折戶，收回存折注銷 最后，將余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu)。二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款指在存款時將單位定期存款指在存款時將本金一次存入本金一次存入，約定存期，到期一次支取本息約定存期，到期一次支取本息。 注：1、最低1萬元，多存不限；期限分三個月、六個月、一年、三年、五年五個檔次； 2、存款到期，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶

11、，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金； 3、逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。1、存入款項的核算業(yè)務(wù)程序業(yè)務(wù)程序 開具證實書，以轉(zhuǎn)賬支票代借開具證實書，以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位存款分戶帳方傳票登記單位存款分戶帳存款單位存款單位轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票單位定期存單存款開戶證實書單位定期存單存款開戶證實書單位定期存款存單（第單位定期存款存單（第2 2聯(lián)）聯(lián)）銀行會計部門銀行會計部門會計分錄會計分錄簽發(fā)簽發(fā)（1 1）向開戶銀行向開戶銀行提交開戶申請書、提交開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照正本等營業(yè)執(zhí)照正本等（2 2）填寫一式三聯(lián)單位定期填寫一式三聯(lián)單位定期存款存單。復(fù)核后第存款存單。復(fù)核后第1 1聯(lián)代轉(zhuǎn)聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸

12、方傳票，第賬貸方傳票，第2 2聯(lián)交回。聯(lián)交回。第第3聯(lián)代卡片賬，據(jù)以聯(lián)代卡片賬，據(jù)以登記開銷戶登記簿。登記開銷戶登記簿。借：吸收存款借：吸收存款XXXX單位活期存款戶單位活期存款戶 貸貸: : 吸收存款吸收存款 XXXX單位定期存款戶單位定期存款戶 2、支取款項的核算（1 1）到期支取的核算到期支取的核算 須出具須出具“單位定期存款開戶證實書單位定期存款開戶證實書”并提供預(yù)并提供預(yù)留印鑒，銀行抽出卡片賬與存單核對，無誤后，計留印鑒，銀行抽出卡片賬與存單核對，無誤后，計算應(yīng)付利息，填制利息清單，加蓋算應(yīng)付利息，填制利息清單，加蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，戳記，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票兩聯(lián)、借調(diào)方傳票兩聯(lián)辦理

13、填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票兩聯(lián)、借調(diào)方傳票兩聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，并銷記開銷戶登記簿。同時收回轉(zhuǎn)賬，并銷記開銷戶登記簿。同時收回“單位定期單位定期存款證實書存款證實書”并予以注銷。并予以注銷。 會計分錄會計分錄借：吸收存款借：吸收存款XXXX單位定期存款戶單位定期存款戶 利息支出利息支出定期存款利息戶定期存款利息戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 貸貸: : 吸收存款吸收存款XXXX單位活期存款戶單位活期存款戶 （2 2）提前支取的核算提前支取的核算a.a.全額提前支取全額提前支取 以以支取日支取日掛牌公布的掛牌公布的活期活期存款利率計算利息。存款利率計算利息。 會計分錄會計分錄借：吸收存款借：

14、吸收存款XXXX單位定期存款戶單位定期存款戶 利息支出利息支出定期存款提前利息定期存款提前利息 貸貸: : 吸收存款吸收存款XXXX單位活期存款戶單位活期存款戶 b.b.部分提前支取部分提前支取 若支取后所?？铐棽坏陀谄鸫娼痤~，則提前支取的金若支取后所?？铐棽坏陀谄鸫娼痤~，則提前支取的金額按支取日活期存款利率計息，剩余款項另開與起存日額按支取日活期存款利率計息，剩余款項另開與起存日期相同的新存單。若低于，則按當(dāng)日活期存款利率計息期相同的新存單。若低于，則按當(dāng)日活期存款利率計息后予以清戶。后予以清戶。 三、單位通知存款的核算三、單位通知存款的核算P50(自學(xué)自學(xué))最低起存金額:人民幣50萬元,需

15、一次性存入提前通知期限:一天和七天第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄存款個人儲蓄存款:是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入銀行或其他金融機構(gòu)而形成的存款。 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。意義：意義：1、擴大銀行營運資金的來源，積聚建設(shè)資金；2、穩(wěn)定貨幣和調(diào)節(jié)貨幣流通，蘊蓄購買力；3、幫助公民合理安排生活。原則：原則：“存款自愿，取款自由，存款有息和為儲戶保密存款自愿，取款自由，存款有息和為儲戶保密”一、個人活期存款業(yè)務(wù)核算一、個人活期存款業(yè)務(wù)核算個人活期存款是指存期不固定，可以隨時存、取的款項。開戶時1元起存，一般憑存折辦理。1、開戶與續(xù)存的核算 儲戶第一次到蓄機構(gòu)存款稱為開戶。開戶

16、開戶：（1）儲戶口頭告知數(shù)額，將交現(xiàn)金、有效身份證件一起交給經(jīng)辦人員（2）經(jīng)辦人員清點現(xiàn)金無誤后，打印存款憑條，儲戶簽字確認(rèn)后，以有效身份證件上的姓名為儲戶開立和登記“活期儲蓄存款分戶賬”，同時登記“開銷戶登記簿”編列賬號（3）填寫活期儲蓄存款存折，在存款憑條上加蓋“新開戶”戳記后代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄：會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款XX戶續(xù)存：續(xù)存： 除不再另開賬戶和存折外，其余的處理手續(xù)與開戶時基本相同。2、支取與銷戶的核算支取：支?。?儲戶告知取款數(shù)額儲戶告知取款數(shù)額, ,連同存折一起交經(jīng)辦員連同存折一起交經(jīng)辦員; ;經(jīng)辦員打經(jīng)辦員打印取款憑條印取款憑條, ,儲戶

17、簽字確認(rèn)儲戶簽字確認(rèn), ,憑印鑒支取的憑印鑒支取的, ,應(yīng)輸入密碼。經(jīng)應(yīng)輸入密碼。經(jīng)辦人員以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，登記存折和分戶賬。辦人員以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，登記存折和分戶賬。會計分錄：會計分錄：借：吸收存款活期儲蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金然后結(jié)出新存款余額，將存折及現(xiàn)金交給取款人。銷戶：銷戶：儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。 按支取存款手續(xù)處理外，還應(yīng)在計算存款利息后填制利息清單，最后在存折、憑條和分戶賬上蓋“結(jié)清”，登記“開銷戶登記簿”會計分錄：會計分錄：借：吸收存款活期儲蓄存款XX戶 利息支出活期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核

18、算 定期儲蓄存款是指存入定期儲蓄存款是指存入約定存期約定存期，存款到期存款到期時才時才能支取的儲蓄存款。能支取的儲蓄存款。 特點：時間較長，存期固定特點：時間較長，存期固定 定期儲蓄按照存取方式主要分為定期儲蓄按照存取方式主要分為整存整取、零存整存整取、零存整取、存本取息、整存零取整取、存本取息、整存零取四種。四種。 （一）（一） 整存整取整存整取整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款是指儲戶是指儲戶一次存入本金一次存入本金，約定存，約定存款期限，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次支取本息的儲蓄款期限，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次支取本息的儲蓄存款。存款。 以以5050元元起存，多存不限，存期

19、分為起存，多存不限，存期分為3 3個月、半年、個月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年數(shù)個檔次。年數(shù)個檔次。 儲戶也可以在存款時與銀行約定，由銀行在存期到期時儲戶也可以在存款時與銀行約定，由銀行在存期到期時自動轉(zhuǎn)存；整存整取儲蓄未到期，儲戶可提前支取，但如部自動轉(zhuǎn)存；整存整取儲蓄未到期，儲戶可提前支取，但如部分提前支取，以分提前支取，以一次一次為限。為限。29賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (P53)(P53)開戶：開戶： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶定期儲蓄存款整存整取戶 到期支?。旱狡谥。?借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶

20、定期儲蓄存款整存整取戶 利息支出利息支出 定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30 提前支取：提前支?。海? 1） 全部提前支?。喝刻崆爸。?按支取日的活期存款利率計息，其余手續(xù)與到期支取按支取日的活期存款利率計息，其余手續(xù)與到期支取相同。相同。（2 2） 部分提前支?。翰糠痔崆爸。?采用采用“滿付實收、更換存單滿付實收、更換存單”的方法處理。的方法處理。 即：對原存單本金視同一次付出，并按規(guī)定計付提前即：對原存單本金視同一次付出，并按規(guī)定計付提前支取部分的利息，對未支取部分按原定存期、到期日、利支取部分的利息，對未支取部分按原定存期、到期日、利率等內(nèi)容另開新

21、存單。率等內(nèi)容另開新存單。過期支取：過期支?。撼匆?guī)定付給過期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取除按規(guī)定付給過期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取相同。相同。 31 （二）（二） 零存整取零存整取零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款分次分次存入本金，存入本金，到期一次支取到期一次支取的的定期儲蓄存款。定期儲蓄存款。 5 5元起存。存期為元起存。存期為1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個檔次。存款金額由年三個檔次。存款金額由儲戶自定，儲戶自定，每月每月存入一次，中途漏存，仍可續(xù)存，未存月份存入一次，中途漏存，仍可續(xù)存，未存月份應(yīng)在次月補存，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存應(yīng)在次月補存，未補

22、存者，到期支取時按實存金額和實際存期計息。期計息。 如有急需，可以提前支取，但如有急需，可以提前支取，但不能不能辦理辦理部分提前支取部分提前支取。32賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (P54)(P54)開戶與續(xù)存：開戶與續(xù)存： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶定期儲蓄存款零存整取戶 儲戶按月續(xù)存時，將存折、存款憑條、現(xiàn)金一起交銀儲戶按月續(xù)存時，將存折、存款憑條、現(xiàn)金一起交銀行經(jīng)辦人員。其余處理手續(xù)與開戶時基本相同。行經(jīng)辦人員。其余處理手續(xù)與開戶時基本相同。 支?。褐。?借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶定期儲蓄存款零存整取戶 利息支出利息支出 定期儲蓄利

23、息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 33 （三）（三） 存本取息存本取息存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款是指是指一次存入本金一次存入本金，約定存，約定存款款期限期限，分期支取利息分期支取利息，到期一次支取本金到期一次支取本金的儲蓄存款。的儲蓄存款。 存本取息存本取息50005000元元起存，存期分為起存，存期分為1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個年三個檔次，利息憑存單分期支取，可以一個月或幾個月取息一檔次，利息憑存單分期支取，可以一個月或幾個月取息一次均可，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定。次均可，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定。34賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (P54-55)(P54

24、-55)開戶與取息：開戶與取息： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款存本取息戶定期儲蓄存款存本取息戶 取息時取息時 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金支?。褐。?借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款存本取息戶定期儲蓄存款存本取息戶 利息支出利息支出 定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶（最后一次利息）（最后一次利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 35 （四）（四） 整存零取整存零取整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款是指是指一次存入本金一次存入本金，約定，約定存存期期和支取本金的和支取本金的次數(shù)次數(shù)，分期支取本

25、金，分期支取本金，期滿一次支取利息期滿一次支取利息的定期儲蓄存款。的定期儲蓄存款。 整存零取整存零取10001000元元起存，存期分起存，存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年，本年，本金支取期分金支取期分1 1個月、個月、3 3個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時一并計付。協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時一并計付。36賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (P55-56)(P55-56)開戶：開戶： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶定期儲蓄存款整存零取戶 支取：支?。?借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款整存零取

26、戶定期儲蓄存款整存零取戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金最后一次取款時最后一次取款時 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶定期儲蓄存款整存零取戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 37第四節(jié) 存款利息的計算一、存款利息的有關(guān)規(guī)定一、存款利息的有關(guān)規(guī)定1 1、存款利息計算公式：存款利息計算公式：利息利息= =本金本金（存款金額）（存款金額）存期存期利率利率 本金、存期、利率稱為利息計息的“三要素”，它們與利息成正比，當(dāng)本金越大，存期越長利率越高時，利息也就越多。2 2、本金：本金：活期存款活期存款元位元位起息，元位以下不計息，利息計至起息，元位以

27、下不計息，利息計至分位分位，分位以下四舍五入。如需分段計息，各段利息，分位以下四舍五入。如需分段計息，各段利息計至厘位，合計利息計至分位。計至厘位，合計利息計至分位。3 3、存期計算：存期計算：存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，其計算方法是存入日至到期日前一日為止。定期存款：采用利隨本清的做法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。存期一般按對年、對月計算，對年按360天，月按30天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算?；钇诖婵睿翰捎枚ㄆ诮Y(jié)息的做法，一般采用按季結(jié)息，結(jié)算時間為每季末的20日，即計息周期為上季末月的21日至本季末月的21日。具體有余額表計息法和分戶賬計息法兩種

28、方法。存期按日歷實際天數(shù)計算。、利率：利率：指一定存款的利息與存款本金的比率。由國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行制定與公布，各金融機構(gòu)執(zhí)行。利率用年利率()、月利率() 、日利率(0000)表示。在運用利率時應(yīng)注意相互關(guān)系。即：年利率12=月利率；月利率30=日利率日利率(0000)年利率()360 月利率()年利率()12活期存款：按計息日掛牌公告的活期利率計息。定期存款：按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計付利息，遇利率調(diào)整，不分段計算。逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。二、活期存款利息的計算二、活期存款利息的計算活期存款利息計算采用積數(shù)法。按日計息、按季結(jié)息。利息計息積數(shù)利息計息積數(shù)日利

29、率日利率計息積數(shù)存款余額存款天數(shù)積數(shù)計算的方法：余額表和分戶賬1、余額表計息法該方法適用于存款余額該方法適用于存款余額變動頻繁變動頻繁的存款賬戶。的存款賬戶。每日每日營業(yè)終了時，將各計息分戶賬的營業(yè)終了時，將各計息分戶賬的最后余額最后余額按戶逐筆抄列按戶逐筆抄列在余額表內(nèi)，如果當(dāng)日余額沒有變動，照抄上日的余額；在余額表內(nèi)，如果當(dāng)日余額沒有變動，照抄上日的余額；如遇到如遇到錯賬沖正錯賬沖正或或補記賬款補記賬款使記賬日期與起息日期不一使記賬日期與起息日期不一致時，應(yīng)在計算余額表的致時，應(yīng)在計算余額表的“應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計數(shù)乘以欄內(nèi)調(diào)整

30、計息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。余額表賬頁格式見余額表賬頁格式見P37P37表表2-192-19積數(shù)是按積數(shù)是按日累加日累加41例某公司2010年6月21日至 2010年9月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為1,800,000元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)90,000元，月利率0.3 。其利息計算和會計分錄如下：累計應(yīng)計息積數(shù)= 1,800,000+ 90,000= 1,890,000（元） 利息=1,890,000 (0.330)=18.9（元）借：利息支出 18.9 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 18.9 42例 儲戶張良2010年

31、3月21日至6月20日活期儲蓄存款賬戶累計積數(shù)為24 000元，月利率0.6。利息= 24 000（0.630）=0.48（元）借：利息支出活期儲蓄存款利息支出戶 0.48 貸：吸收存款活期儲蓄存款張良戶 0.482、分戶賬計息法a.采用分戶賬計息法，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。b. 存款賬戶發(fā)生資金培養(yǎng)變化后，按上一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。c.更換賬頁時，將舊賬頁的累計積數(shù)過入賬頁的第一行內(nèi)。d. 結(jié)息日（季末月20日）營業(yè)終了后，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計計息積數(shù)，其中，第一季度： 90天（平年）或91天（閏年）第二季度、第三季度：9

32、2天第四季度： 91天檢驗實存天數(shù)合計數(shù)無誤后，利息=總積數(shù)日利率44例2戶名：XX單位 賬號：XXX 年利率：0.72%45第二季度應(yīng)付利息數(shù)應(yīng)付利息數(shù)= 4,876,000.00 (0.72%360）= 97.52（元） 借：利息支出 97.52 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 97.52 46三、定期存款利息的計算三、定期存款利息的計算1 1、單位定期存款利息的計算、單位定期存款利息的計算利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。存期按對年、對月、對日計算，對年按360天；對月按30天。存期內(nèi)利率調(diào)整，都按存款存入日掛牌公告的定期存款利率計息，不分段計息。逾期

33、與提前支取按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，銀行對單位定期存款應(yīng)按月計算應(yīng)付利息。例 某公司與2010年2月1日存入200 000元半年期定期存款，月利率為3.6。（1 1）公司于）公司于20102010年年8 8月月1 1日到期支取日到期支取利息=200 00063.6=4 320（元）借：吸收存款XX單位定期存款戶 200 000利息支出 4 320貸：吸收存款XX單位活期存款戶 204 320（2 2）公司于）公司于20102010年年4 4月月1212日提前支取該定期存款中的日提前支取該定期存款中的80 00080 000元，當(dāng)日掛牌公告的活期存款年利率為元，當(dāng)日掛牌公告的活期存款年利率為0.

34、72%0.72%。利息=80 00070（0.72%360）=112（元）借：吸收存款XX單位定期存款戶 80 000 利息支出定期存款提前利息 112 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 80 112 該定期存款中剩余的該定期存款中剩余的120 000120 000元按原存期開具新的證實元按原存期開具新的證實書，到期支取書，到期支取。則2010年8月1日到期支取時利息=120 00063.6=2 592（元）借：吸收存款XX單位定期存款戶 120 000 利息支出定期存款利息戶 2 592 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 122 592 （3 3）公司于）公司于8 8月月2121日來行支取，支取日掛牌公告的活期存款日來行支取，支取日掛牌公告的活期存款年利率為年利率為0.72%0.72%。到期定期利息=200 00063.6=4 320（元）逾期活期利息=(200 000+4 320)20(0.72%360)=81.73（元）借：吸收存款XX單位定期存款戶 200 000 利息支出 4 401.73 貸：吸收存款XX單位活期存款戶 204 401.73 2 2、個人定期存款利息的計算、個人定期存款利息的計算（1）整存整取利息的計算與單位定期利息的計算相類似。開戶開戶： 借：庫存現(xiàn)金 貸