2013年1月高會試題答案

1、全國2013年1月自學考試高級財務會計試題答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1某外商投資企業(yè)采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率核算外幣業(yè)務。5月25日收到外商投入資本250000美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣，即期匯率的近似匯率為1美元=6.62元人民幣，合同約定匯率為1美元=6.60元人民幣。企業(yè)收到該項投資時應確認的實收資本金額為A.1625000元B.1650000元C.1655000元D.1662

2、500元解析：P35 250 000×6.5=1625 000 選A2.2010年某企業(yè)利潤總額為800萬元，當年發(fā)生應納稅暫時性差異120萬元，發(fā)生可抵扣暫時性差異170萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年所得稅費用為A.187.5萬元B.200萬元C.212.5萬元D.272.5萬元解析：P114 （800+170-120）×25%=212.5 選C3.2010年7月1日某企業(yè)購入一項可供出售金融資產，取得成本為500萬元，2010年12月31日公允價值為600萬元，所得稅稅率為25%,2010年年末該項金融資產對所得稅影響的會計處理為A應確認遞延所得稅負

3、債25萬元B.應確認遞延所得稅資產25萬元C.應轉回遞延所得稅資產25萬元D.應轉回遞延所得稅負債25萬元解析：P77可供出售金融資產的賬面價值600萬元大于計稅基礎的差額=600-500=100（萬元）（屬于應納稅暫時性差異），應確認遞延所得稅負債=100×25%=25萬元 選A4下列項目中，不屬于上市公司財務報表附注內容的是A或有事項的披露B.公司的會計政策C.關聯交易的情況D.公司籌資的目的解析：P170 選D5關于融資租賃業(yè)務出租人的會計處理，下列說法中正確的是A發(fā)生的初始直接費用應計入當期損益B.融資租賃資產仍在資產負債表中反映C.或有租金應當在實際發(fā)生時計入當期損益D.取

4、得的租金收入，均應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益解析：P204 選C6下列項目中，屬于金融負債的是A應交稅費B.應付票據C.應付股利D.應付職工薪酬解析：P229 選B7當事人按照一定的條件在金融市場上進行不同金融工具交換的合約是（P235 D）A金融遠期B.金融期貨C.金融期權D.金融互換8甲公司向乙公司發(fā)行面值為1元的股票10000萬股取得乙公司全部凈資產15000萬元，甲公司法人資格保持不變，乙公司法人資格注銷。這種合并方式是（P269 C）A縱向合并B.新設合并C.吸收合并D.控股合并9在同一控制下通過發(fā)行股票方式控股合并的會計處理中，不會涉及到的賬戶是A商譽B.長期股權

5、投資C.資本公積D.股本解析：P280+P292 選A10在非同一控制下企業(yè)合并中，編制控制權取得日合并財務報表時，其抵銷分錄中不涉及的項目是（P341 C）A商譽B.盈余公積C.少數股東損益D.長期股權投資11甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權資本的比例分別為50%、51%和40%：乙公司擁有戊公司和丁公司表決權資本的比例分別為60%和10%。若不考慮其他影響因素，則應納入甲公司合并財務報表范圍的是（P309 B）A乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司12下列關于編制合并現金流量表的表述中，正確的是（P396 D）A子公司向母公司支付現金股利影響集團的現金流量B.子公司向少數股東支付現金

6、股利不影響合并現金流量表C.子公司的少數股東以現金購買子公司股票作為集團投資活動現金流入D.母公司在證券市場出售子公司債券取得現金收入作為集團投資活動現金流入13甲公司為乙公司的子公司，2010年12月，甲公司將成本為160000元的存貨以190000元的價格銷售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產。2010年12月31日，甲公司個別資產負債表中“固定資產項目金額為600000元，乙公司個別資產負債表中“固定資產”項目金額為300000元，則2010年年末編制的合并資產負債表中“固定資產”項目應列示的金額是A.600000元B.870000元C.900000元D.930000元解析：P369

7、 600 000+300 000-30 000=870 000 選B14下列不屬于通貨膨脹會計對會計核算基本方法應用發(fā)展的是（P431 D）A會計科目的設置B.賬簿體系的建立C.會計報表的編制D.以貨幣為計量單位15.2006年12月31日某企業(yè)購置一項固定資產，成本為350000元，當時的物價指數是150，該固定資產采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為0。2010年12月31日一般物價指數為240，編制2010年一般物價水平資產負債表時，該固定資產凈值調整后的金額是A.210000元B.224000元C.336000元D.560000元解析：P446 選C 16在一般物價水平會計模式

8、下，屬于貨幣性權益性質項目的是（P440 D）A資本公積B.盈余公積C.股本普通股D.股本收取固定紅利的優(yōu)先股17下列不屬于現時成本會計特征的是（P470 B）A以名義貨幣為計價單位B.以等值貨幣為計價單位C.建立現時成本賬戶體系D.以資產現時成本和個別物價變動為計價基準18在現時成本會計模式下，按年末現時成本計提的累計折舊額是指（P482 D）A按年末現時成本的預計使用年限平均計算的折舊額B.按年末現時成本低于歷史成本部分計提的累計折舊額C.按年末現時成本高于歷史成本部分計提的累計折舊額D.按年末現時成本計提的年折舊額乘以已使用年限計算的折舊額19清算會計與傳統(tǒng)財務會計相一致的會計假設是（P

9、506 D）A會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量20企業(yè)破產清算時，破產財產應最先償付的是（P511 B）A共益?zhèn)鶆誃.破產費用C.欠繳稅款D.應付職工薪酬二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21企業(yè)在選擇境外經營的記賬本位幣時，應考慮的因素包括（P24 BCDE）A境內母公司使用的記賬本位幣B.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性C.境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重D.境外經營活動產生的現金流量是否足以償還

10、其現有債務和可預期的債務E境外經營產生的現金流量是否直接影響企業(yè)的現金流量、是否可以隨時匯回22下列項目中，因會計與稅法的規(guī)定不同可能產生暫時性差異的有（P91P103 ACDE）A預計負債B.盈余公積C.無形資產D.長期股權投資E可供出售金融資產23根據上市公司信息披露的有關規(guī)定，下列各項中屬于重大事件公告內容的有（P133 ABCDE）A公司變更會計估計B.公司主要資產被抵押C.公司變更會計政策D.公司主要業(yè)務陷入停頓E持有公司5%以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化24在租賃會計中，最低租賃收款額包括（P203 CE）A或有租金B(yǎng).履約成本C.承租人應支付的租金D.由出租人擔保的資產

11、余值E獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產余值25下列關于金融工具的說法中，正確的有（P229P239 ABCD）A衍生金融工具不要求初始凈投資或很少凈投資B.金融工具可以分為基礎金融工具和衍生金融工具C.金融工具包括企業(yè)的金融資產、金融負債和權益工具D.企業(yè)投資衍生金融工具的目的主要是投機和套期保值E年末衍生金融工具的公允價值變動額不計入當期損益26在編制集團內部固定資產的抵銷分錄時，可能涉及的財務報表項目有（P370P372 ACDE）A管理費用B.財務費用C.營業(yè)成本D.營業(yè)外收入E未分配利潤年初27下列關于合并費用會計處理的說法中，正確的有（P292P295 AC）A同一控制下吸收合

12、并中支付的審計費計入管理費用B.同一控制下控股合并中支付的評估費計入財務費用C.同一控制下新設合并中支付的律師服務費計入管理費用D.非同一控制下吸收合并中支付的審計費沖減營業(yè)外收入E非同一控制下控股合并中支付的評估費計入營業(yè)外支出28在進行集團內部權益性投資的抵銷時，將母公司對子公司的長期股權投資從成本法調整為權益法涉及的財務報表項目有（P357 BE）A商譽B.投資收益C.營業(yè)收入D.少數股東權益E長期股權投資29下列屬于通貨膨脹會計模式的有（P418 ACDE）A變現價值會計B.歷史成本會計C一般物價水平會計D.現時成本會計E現時成本等值貨幣會計30在一般物價水平會計模式下，下列有關貨幣性

13、項目的說法正確的有（P440P447 BE）A貨幣性資產會產生持有損益B.貨幣性資產會產生購買力損益C貨幣性項目的期初余額不予核算D.貨幣性負債不會產生購買力損益E貨幣性項目的期末余額不予換算三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）31什么是分部報告？企業(yè)確定報告分部需符合哪些重要性條件？（P134P142）32什么是非貨幣性項目？一般物價水平會計模式下非貨幣性項目有哪些特點？（P441）四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)2010年3月31日各外幣賬戶的余額如下：應收賬款40000美元，人民幣金

14、額為268000元銀行存款70000美元，人民幣金額為469000元應付賬款16000美元，人民幣金額為107200元(2)2010年4月甲公司有關外幣業(yè)務如下：4月6日賒銷商品20000美元，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。4月19日收回應收賬款10000美元，款項已存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。4月25日接受投資者投入的100000美元作為實收資本，投資款已存入銀行，當日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣。(3)4月30日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。要求：（第一章P35P45）(1)編制甲公司接受外幣投資的會計分錄。借：銀行存款美元戶 USD100

15、000/RMB665 000 貸：實收資本 665 000(2)計算各外幣賬戶2010年4月的匯兌損益金額?！皯召~款”匯兌損益=（40000+20000-10000）×6.55-（268000+134000-67000） =-7500（元）（匯兌損失）“銀行存款”匯兌損益=（70000+10000+100000）×6.55-（469000+67000+665000） =-22000（元）（匯兌損失）“應付賬款”匯兌損益=107200-16000×6.55=2400（元）（匯兌收益）(3)計算2010年4月應計入損益的匯兌損益金額。匯兌損益合計=-7500-220

16、00+2400=-27100（元）（匯兌損失）(4)編制2010年4月末與匯兌損益有關的會計分錄。借：財務費用匯兌損益 29500 貸：應收賬款 7500 銀行存款 22000借：應付賬款 2400 貸：財務費用匯兌損益 240034甲公司2010年的利潤總額為4000000元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅務處理存在的差異如下：(1)向關聯企業(yè)贊助支出100000元。(2)取得國債利息收入200000元。(3)年末計提了400000元的固定資產減值準備。(4)當年取得的一項交易性金融資產的成本為3000000元，年末的公允價值為3500000元。按照稅法規(guī)

17、定，持有該項交易性金融資產期間的公允價值變動不計入應納稅所得額。(5)年末預提了因銷售商品承諾提供1年的保修費300000元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許扣除。要求：（第二章P116）(1)計算應交所得稅。應納稅所得額=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 000（元）應交所得稅=4100000×25%=1025000（元）(2)計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎的差額=3500000-3000000=500000（元），為應納稅暫時性差異，故遞延所得稅負債=50

18、0000×25%=125000（元）。固定資產形成可抵扣暫時性差異400 000元，預計負債形成可抵扣暫時性差異300000元，故遞延所得稅資產=（400000+300000）×25%=175000（元）。(3)計算所得稅費用。所得稅費用=1025000+125000-175000=975000（元）(4)編制有關的會計分錄。借：所得稅費用 975000遞延所得稅資產 175000貸：應交稅費應交所得稅 1025000 遞延所得稅負債 12500035甲公司采用融資租賃方式租入全新生產設備一臺，有關資料如下：(1)租賃期開始日為2009年12月31日，租期4年，每年年末支付

19、租金700000元。(2)該生產設備在租賃開始日的公允價值與賬面價值均為2400000元。(3)該生產設備的預計使用年限為7年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。(4)租賃期滿時，將生產設備歸還給租賃公司。(5)2010年以銀行存款支付該生產設備的保險費、維修費等履約成本共計15000元。(6)2010年按年銷售收入的5%支付給租賃公司經營分享收入200000元。(7)假設租賃開始日最低租賃付款額的現值為2500000元。要求：（第四章 P207P213 ）(1)確定甲公司租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄。租賃開始日，租賃資產按最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值的低著入賬，故甲公

20、司租賃資產入賬價值為2400 000元。借：固定資產融資租入固定資產 2400 000未確認融資費用 400 000 貸：長期應付款應付融資租賃款 2800 000（700 000×4）(2)計算2010年應計提的折舊額并編制相關會計分錄。應計提的折舊額=2400 000/4=600 000（元）借：制造費用 600 000 貸：累計折舊 600 000(3)編制2010年發(fā)生履約成本的會計分錄。借：制造費用 15000 貸：銀行存款 15000(4)編制2010年支付經營分享收入的會計分錄。借：銷售費用 200 000 貸：其他應付款 200 00036.2009年1月1日，甲公司

21、以一項賬面價值700000元、公允價值800000元的專利權吸收合并乙公司，以銀行存款支付合并直接相關費用20000元。假設合并前甲、乙公司無任何關聯關系，合并當日已辦妥有關資產轉移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前雙方的相關資料如下：甲公司、乙公司相關資料2009年1月1日 金額：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款900000300000300000應收賬款800000200000200000存貨2800000150000150000固定資產4200000250000400000無形資產700000100000100000資產合計9400000100000011

22、50000應付賬款1500000100000100000長期借款2500000200000200000負債合計4000000300000300000股本3000000400000資本公積1500000100000盈余公積600000160000未分配利潤30000040000所有者權益合計5400000700000負債與所有者權益合計94000001000000要求：（第六章P300）(1)計算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本=800000+20000=820 000（元）(2)計算合并日乙公司可辨認凈資產公允價值的金額。合并日乙公司可辨認凈資產公允價值=1150 000-300 000=850 000（元）(3)計算甲公司合并后的凈資產金額。甲公司合并后的凈資產=（9400 000