商業(yè)銀行會計風險及其防范對策

1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流商業(yè)銀行會計風險及其防范對策.精品文檔.商業(yè)銀行會計風險及其防范對策 摘 要：商業(yè)銀行作為服務性行業(yè)在社會經(jīng)濟活動中起著重要的作用，涉及到生產(chǎn)、流通、分配、消費各個環(huán)節(jié)，特別是對國民經(jīng)濟發(fā)展的影響。銀行會計工作是銀行內(nèi)部經(jīng)營管理工作的重中之重，本文討論了關于商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式及其形成的內(nèi)外因，并提出防范風險的相應對策。 關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；內(nèi)外因；防范對策 一、引言 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、復雜化和擴大化。從當今我國金融系統(tǒng)中暴露出來的問題來看，大多數(shù)與執(zhí)行會

2、計制度不嚴，內(nèi)控制度不全，會計監(jiān)督乏力有著密切的關系。因此，加強商業(yè)銀行會計風險的防范是應對當前經(jīng)濟形式的重要環(huán)節(jié)。 二、銀行會計風險的表現(xiàn) 銀行經(jīng)營活動的運作過程，與銀行會計十分密切，幾乎每筆業(yè)務都需要通過銀行會計進行核算與操作。銀行會計風險是指會計人員在進行會計處理過程中，由于執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度不力，制度本身不完善，社會經(jīng)濟環(huán)境和會計人員素質等內(nèi)外因素的影響，使銀行遭受經(jīng)濟損失的可能性。其主要表現(xiàn)在： （一）會計制度風險 會計制度風險是指銀行會計制度不健全可能帶來的銀行會計風險。一是隨著社會的不斷進步，金融行業(yè)創(chuàng)新的快速發(fā)展造成了會計制度及規(guī)定相對滯后而會計業(yè)務先行的局面，致使金融創(chuàng)新給

3、會計帶來一定的風險；二是現(xiàn)有的金融企業(yè)會計制度及有關規(guī)定不完善，也會產(chǎn)生會計風險。 （二）會計監(jiān)督風險 會計監(jiān)督風險就是單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督。但是目前金融會計監(jiān)督相對軟弱，一些銀行或其分支機構在這方面做得不好，只求存款數(shù)量和業(yè)績，不講存款結構，變相提高存款利率，盲目相互攀比增加費用開支，這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門的監(jiān)督作用無法體現(xiàn)，而這種經(jīng)營虧損的潛在風險正在進一步的加劇。 （三）會計核算風險 銀行會計的基礎性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務進行核算。銀行會計工作是銀行正常營運所不可或缺的職能。如果會計核算方法不妥、核算程序不規(guī)范、核算質量不夠高，就非常容易發(fā)生風

4、險。 （四）票據(jù)結算風險 以票據(jù)為主要支付手段的結算也給銀行帶來了許多的風險，主要表現(xiàn)在： 1.開戶風險。是指一些不法分子利用虛假身份證明開戶，然后利用銀行信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險。 2.出售票據(jù)與結算憑證的風險。有些開戶單位購買票據(jù)和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據(jù)或憑證進行詐騙，從而是銀行的潛在風險增加。 3.結算業(yè)務操作風險。主要指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭支票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結算業(yè)務等而增加的銀行風險。 4.崗位設置風險。是指一些銀行會計結算崗位設置不當，往往一人身兼數(shù)職，缺乏有效地內(nèi)部牽制，而增加

5、的潛在風險。 5.支付清算風險。支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風險。 （五） 會計電算化風險 隨著金融業(yè)務的發(fā)展和會計電算化的推廣，銀行的諸多業(yè)務都通過上機操作完成，但不法分子利用計算機進行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類風險一方面源于銀行會計電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內(nèi)部控制制度建設及落實上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風險。具體表現(xiàn)為： 1.設計風險，主要是由于計算機系統(tǒng)軟件性能不完善，硬件質量不可靠，軟件內(nèi)控制度不夠嚴密而形成的風險。 2.管理風險，由于計算機系統(tǒng)有關管理制度不完善、不健全而形成的風險。 3.計算

6、機犯罪風險，計算機犯罪的主要形式是利用計算機進行非法轉賬、變更數(shù)字、竊密、破壞以及盜用等手段造成的風險。 三、針對銀行會計風險采取的對策 （一）商業(yè)銀行會計要加強內(nèi)控措施 1.商業(yè)銀行應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度制定并實施本系統(tǒng)的會計業(yè)務規(guī)范，會計業(yè)務規(guī)范應當覆蓋會計業(yè)務的所有環(huán)節(jié)；各級經(jīng)營機構應當保證統(tǒng)一的會計業(yè)務規(guī)范在本系統(tǒng)得到實施。 2.商業(yè)銀行會計崗位設置。商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離，相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自操作會計業(yè)務全過程。 3.商業(yè)銀行應當對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務應當做到賬賬，賬據(jù)，賬款，賬實，賬表及內(nèi)外賬的相符；凡賬務核實不一致的，

7、應當按照權限進行糾正或報上級機構處理。 4.商業(yè)銀行應當做到會計記錄，賬務處理的合法、真實、準確和完整，嚴禁偽造、編造會計憑證和會計賬簿，嚴禁提供虛假會計報表。 5.實行會計人員從業(yè)管理制度。 6.完善檔案管理制度。 （二）健全會計監(jiān)督檢查機制 目前，我國多數(shù)銀行會計部門仍停留在簡單的核算型上，忽視會計的監(jiān)督職能，將會計理解為依附于業(yè)務和財務活動的核算工具，至于對資金運轉狀況建立起有效的風險預警機制和分析反饋機制等工作更是與經(jīng)營要求相去甚遠，這是銀行會計部門管理上一個嚴重的薄弱環(huán)節(jié)。因此，需要做到： 1.建立一支精干的會計檢查隊伍，要進一步完善會計檢查制度，充實會計檢查人員，改變會計檢查方式，

8、會計檢查要抓重點。 2.充分發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。會計事后監(jiān)督就是通過會計人員經(jīng)辦的會計業(yè)務進行實際監(jiān)督，揭露和發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)會計會計業(yè)務處理過程中的隱患和會計人員的違紀、違法行為，保證各項會計業(yè)務活動的正常進行。 3.健全總會計坐班制度，總會計要真正起到監(jiān)控的作用。 （三）提高銀行人員的綜合素質 商業(yè)銀行一定要把人才培養(yǎng)作為一個重要內(nèi)容，致力于在較短的時間內(nèi)，培養(yǎng)除高素質經(jīng)營管理人才，通過這些人才，吸收消化國外的先進管理經(jīng)驗和技術，提高商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力，實現(xiàn)我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，從加強人員素質角度來防范銀行會計風險。 （四）提高商業(yè)銀行自身效率 目前企業(yè)電子銀行的銀行創(chuàng)新行服務還未得到很好的

9、發(fā)展，商業(yè)銀行要在研究提高風險防范技術的同時，積極開通企業(yè)電子銀行的創(chuàng)新行產(chǎn)品。 （五）為了更好地應對新會計準則實施帶來的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行需做好以下工作： 1. 切實提高風險管理水平。針對新會計準則關于衍生金融工具進行表內(nèi)確認和計量的要求，商業(yè)銀行要盡快提高對金融風險進行確認、計量和分析的技術，尤其要提高對衍生金融工具風險的識別和管理能力。 2.重新研究監(jiān)管資本的計量口徑。銀行監(jiān)管部門要重新研究監(jiān)管資本的計量口徑，改變目前基于新會計準則得出的會計資本與基于巴塞爾委員會規(guī)定得出的監(jiān)管資本在數(shù)額上存在差異的狀況。 3.強化監(jiān)管協(xié)調(diào)。新會計準則規(guī)定，使用公允價值計量部分業(yè)務時，需要對未實現(xiàn)的損益進行確認，這將與稅務部門據(jù)實納稅的做法存在一定矛盾，從而增加商業(yè)銀行的稅收負擔。 4.加強人員培訓。銀行監(jiān)管部門和商業(yè)銀行應該舉辦一系列以新會計準則為主題的培訓，使銀行監(jiān)管人員盡快適應新會計準則給商業(yè)銀行報表帶來的重大變化。 以上就當前金融形式下商業(yè)銀行會計存在的風險所表現(xiàn)的形式和導致商業(yè)銀行風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因與外部原因進行了闡述，并且提出了防范銀行會計風險產(chǎn)生的相應對策。銀行會計活動與銀行業(yè)務活動是同步進行、統(tǒng)一完成的經(jīng)濟行為，銀行會計直接參與銀行的業(yè)務經(jīng)營活動。因此，銀行會計工作是銀行內(nèi)部經(jīng)營管理工作的重中之重，研