新會計準則分錄大全二

1、（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（折耗）（計提的折舊、折耗）固定（油氣）資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價）借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入債務重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定（油氣）資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債

2、務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務借：應付賬款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入債

3、務重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務的賬面價值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金借：應付賬款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。16、企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本借：應付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務重組利得17、以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額借：應付賬款貸：營業(yè)外收入債務重組利得18、將應付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入確實無法支

4、付應付款項（三）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉(zhuǎn)入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款（四）代銷商品款1、采用進價核算時，收到受托代

5、銷商品，按接受價借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應付賬款委托代銷單位應付內(nèi)部單位款借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款委托代銷單位應付內(nèi)部單位款同時：借：代銷商品款（接收價）貸：受托代銷商品計算代銷手續(xù)費等收入借：應付賬款委托代銷單位應付內(nèi)部單位款貸：其他業(yè)務收入支付給委托代銷單位代銷款項借：應付賬款委托代銷單位應付內(nèi)部單位款貸：銀行存款3、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結

6、轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價借：主營業(yè)務成本貸：受托代銷商品同時，按接收價借：代銷商品款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款委托代銷單位 應付內(nèi)部單位款支付給委托代銷單位代銷款項借：應付賬款委托代銷單位應付內(nèi)部單位款貸：銀行存款（五）應收、應付股利1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）長期股權投資（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實際支付的款項）2、被投資單位

7、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應收股利貸：投資收益對于采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借：應收股利貸：長期股權投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利4、分配現(xiàn)金股利借：利潤分配貸：應付股利5、實際支付時借：應付股利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（六）應收利息、應付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應收利息貸：銀行存款2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應于確認投資收益時借：應收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期

8、投資利息調(diào)整3、收到利息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應收利息（賬面余額）4、按期計算確定短期借款利息借：財務費用貸：應付利息5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出財務費用研發(fā)支出長期借款利息調(diào)整應付債券利息調(diào)整貸：應付利息長期借款利息調(diào)整應付債券利息調(diào)整6、實際支付利息時借：應付利息貸：銀行存款（七）其他應收、應付款1、企業(yè)發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款貸：有關科目2、收回各種款項借：有關科目貸：其他應收款3、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn):)，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款，比照應收賬款的相關核算規(guī)定進行會計處理。4、發(fā)生的各種應付、暫收款

9、項借：銀行存款管理費用制造費用貸：其他應付款5、支付各種應付、暫收款借：其他應付款貸：銀行存款等6、母公司向子公司撥款時母公司：借：其他應收款貸：銀行存款子公司：借：銀行存款貸：其他應付款7、子公司向母公司上交折舊時母公司：借：銀行存款貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：銀行存款8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時母公司：借：長期股權投資貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：股本（實收資本）（八）壞賬準備1、提取壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備

10、貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據(jù)長期應收款應收利息六、負債 （一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益貸

11、：應付利息3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動）資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債（公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額借：投資收益貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費個人所得

12、稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本輸油輸氣成本油氣輔助生產(chǎn)制造費用勞務成本研發(fā)支出工程施工管理費用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出應付職工薪酬（職

13、工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，  借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日借：管理費用

14、等科目貸：應付職工薪酬在可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動借或貸：公允價值變動損益貸或借：應付職工薪酬在可行權日之后借：公允價值變動損益貸：應付職工薪酬在行權日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算股份支付借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配提取的職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本管理費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤?/p>

15、資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應交稅費應交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部

16、單位款應付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（7）實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額借：應交稅費應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應予退回的稅款借：其他應收款貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（8）未實行“免、抵、退”辦法的公司物資出口銷售時 借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出

17、口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅

18、額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅

19、借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內(nèi)部單位款銀行存款等貸

20、：應交稅費應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應交稅費應交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅 借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款

21、（按規(guī)定計算的應收出口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅

22、費應交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳

23、上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內(nèi)

24、部單位款銀行存款等貸：應交稅費應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應交稅費應交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅 委托外貿(mào)公司代理出口物資的生

25、產(chǎn)性公司，應在計算消費稅時借：其他應收款貸：應交稅費應交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅自營出口的外貿(mào)公司，應在物資報關出口后申請出口退稅時借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（8）交納的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：銀行存款4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應交納

26、的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應交稅費應交營業(yè)稅（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（4）自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用貸：應交稅費應交資源稅（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞

27、延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款6、應交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房

28、產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權應交土地增值稅（1）     土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應交稅費應交土地增值稅（2）土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出 貸：應交稅費應交土地增值稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（3）交納應交土地增值稅時借：應交稅費應交

29、土地增值稅貸：銀行存款等8、應交個人所得稅（1）           按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費應交個人所得稅（2）           交納個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應交稅費教育費附加等（2）交納時借：應交稅

30、費教育費附加等貸：銀行存款（五）遞延收益1、確認或收到與資產(chǎn)相關的政府補助借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益2、在相關的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3、確認或收到與收益相關的用于補償以后期間相關費用的政府補助借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益4、在以后期間確認相關費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5、返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應付款（六）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期

31、借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用研發(fā)支出財務費用等4、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）5、企業(yè)與債權人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應交稅費營業(yè)外收入債務重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和大

32、于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業(yè)外收入債務重組利得同時，結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

33、（賬面原價）借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入債務重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關

34、稅金）營業(yè)外收入債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務借：長期借款無形資產(chǎn)減值準備累計攤銷營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入債務重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，

35、按上述原則進行會計處理。6、企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本借：長期借款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務重組利得7、以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額借：長期借款貸：營業(yè)外收入債務重組利得8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入-債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入確實無法支付應付款項（七）應付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應付債券（利息調(diào)整）貸：應付債券（

36、債券面值）2、資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款 （2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應付債券（面值）應付債券（應計利息）貸：銀行存款等存在利息調(diào)整余額的借或貸：應付債券（利

37、息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費用財務費用研發(fā)支出等4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）貸：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權益成份的公允價值）5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應付債券應計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價（八）長期應付款1、企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實

38、質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應付款2、按期支付價款借：長期應付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款 （九）未確認融資費用1、資產(chǎn)負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷借：財務費用在建工程油氣開發(fā)支出研發(fā)支出等貸：未確認融資費用（十）專項應付款1、實際收到

39、資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應付款2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目借：固定資產(chǎn)在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬等3、工程完工，形成長期資產(chǎn)借：專項應付款貸：資本公積資本溢價4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準借：長期應付款貸：在建工程油氣資產(chǎn)開發(fā)研發(fā)支出等5、撥款結余上交借：專項應付款貸：銀行存款（十一）預計負債1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）3、建造承包商未開工建造

40、的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、確認由棄置義務產(chǎn)生的預計負債借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：預計負債（預計棄置費用）在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應負擔的利息費用借：財務費用貸：預計負債（預計棄置費用）5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應在“長期股權投資”科目以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（承擔額外投資損失）6、實際償付的負債借：預計負債貸：銀行存

41、款7、對已確認的預計負債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關科目貸：預計負債調(diào)整減少：借：預計負債貸：有關科目（十二）遞延所得稅負債1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債借：商譽貸：遞延所得稅負債七、共同類（一）衍生工具1、取得衍生工具時借：衍生工具

42、投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款2、資產(chǎn)負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧（1）公允價值高于賬面余額時借：衍生工具貸：公允價值變動損益（2）公允價值小于賬面余額時借：公允價值變動損益貸：衍生工具3、終止確認借：銀行存款等借或貸：衍生工具（公允價值變動）貸或借：投資收益貸：衍生工具衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時借：投資收益貸：公允價值變動損益衍生工具（公允價值變動）為借方余額時借：公允價值變動損益貸：投資收益（二）套期工具1、將已確認的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具借或貸：套期工具貸或借：衍生工具等2、資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的利得借：套期工具貸：公允價值變動損

43、益套期損益資本公積其他資本公積等資產(chǎn)負債表日，確認套期工具產(chǎn)生的損失借：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等貸：套期工具3、金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算時借或貸：相關科目貸或借：套期工具（三）被套期項目1、將已確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目借或貸：被套期項目長期借款持有至到期投資等2、資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的利得借：被套期項目貸：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等資產(chǎn)負債表日，確認被套期項目產(chǎn)生的損失借：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等貸：被套期項目3、資產(chǎn)或負債不再作為被套期項目核算時借或貸：相關科目貸或借：被套期項目八、所有者權益（

44、一）實收資本（股本）1、    投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價2、    投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：有關資產(chǎn)科目貸：實收資本（股本）資本公積3、    境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款借：銀行存款（收到股款當日的匯率折合的人民幣金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價外商投

45、資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當日即期匯率折成人民幣借：銀行存款（收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額）貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）4、按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利借：利潤分配貸：股本經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積股本溢價貸：實收資本（股本）5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時借：應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）資本公積其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價（差額）6、將重組債務轉(zhuǎn)為資本借：應

46、付賬款（重組債務的賬面價值）貸：實收資本（股本）（債權人因放棄債權而享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額）營業(yè)外收入債務重組利得（差額）7、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務借：資本公積其他資本公積（根據(jù)實際行權情況確定的金額）貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積股本溢價（差額）8、按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本借：實收資本（股本）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益借：股本（股票面值和注銷股數(shù)

47、計算的股票面值總額）資本公積股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）銀行存款庫存現(xiàn)金10、購回股票支付的價款低于面值總額借：股本（股票面值）貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）資本公積（股本溢價）（差額）11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 借：實收資本已歸還投資貸：銀行存款等借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資”中外合作經(jīng)營清算借：實收資本資本公積盈余公積利潤分配未分配利潤等貸：實收資本已歸還投資銀行存款等（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本

48、（股本）資本公積（資本溢價或股本溢價）2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價（溢價部分）3、與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積股本溢價貸：銀行存款4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利時產(chǎn)生股本溢價借：應付債券可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價（差額）5、將重組債務轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價借：應付賬款（重組債務的賬

49、面價值）貸：實收資本（股本）資本公積資本溢價或股本溢價營業(yè)外收入債務重組利得6、經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價或股本溢價貸：實收資本（股本）7、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權投資借：長期股權投資成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：借：長期股權投資成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積資

50、本溢價或股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸或借：有關資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）8、長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動借或貸：長期股權投資其他權益變動（按持股比例計算應享有的份額）貸或借：資本公積其他資本公積-其他權益變動處置采用權益法核算的長期股權投資借或貸：資本公積其他資本公積-其他權益變動（原記入資本公積的相關金額）貸或借：投資收益9、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務（1）     權益工具授予日借：管理費用貸：資本公積其他資本公積（2） 

51、    行權日借：資本公積其他資本公積貸：股本資本公積股本溢價10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）處置該項投資性房地產(chǎn)時借：資本公積其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）貸：其他業(yè)務收入11、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資成本、利息調(diào)整、應計利

52、息資本公積其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益13、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（1）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）可供出售金融資產(chǎn)減值準備（3）已確認減值損失的可供出售權益工具在隨后的會計期間公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積其他資本公積（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回借：資本公積其他資本公積貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款貸：資本公積其他資本公積14、