成本控制目標改善行動計劃方案

1、成本目標及改善行動計劃1.1.成本目標執(zhí)行計劃的制定企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解指標的組成和分布，將部門指標細化分解，從各業(yè)務(wù)層面編制具體的成本目標執(zhí)行計劃，指導(dǎo)成本管理工作的具體實施。如：制造成本可細化為直接材料、直接人工、制造費用（燃動費用等）；物流總成本可細化為采購成本、銷售成本、存儲成本等；質(zhì)量總成本可細化為內(nèi)、外部質(zhì)量損失、索賠費用等；設(shè)備總成本可細化為設(shè)備維修成本、 設(shè)備備件庫存成本等； 安全環(huán)境成本細化為安全事故處理費用、安全勞保用品費用、萬元產(chǎn)值能耗、排污費、危險廢物處理費、節(jié)能改造項目費等。成本目標執(zhí)行計劃的制定應(yīng)滿足以下要求：1 1）以預(yù)算目標為標準，定額成本為基

2、礎(chǔ)，指標應(yīng)細化落實到具體責任單位和責任人。2 2）制定計劃期內(nèi)降低成本、實現(xiàn)指標的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費、改進管理流程等措施。3 3）各單位及職能部門應(yīng)編制成本目標執(zhí)行計劃。4 4）成本目標執(zhí)行計劃應(yīng)讓員工知曉并執(zhí)行。2 2 成本目標執(zhí)行計劃的實施建議為確保成本目標執(zhí)行計劃的順利開展，企業(yè)應(yīng)加大對各級領(lǐng)導(dǎo)及員工的培訓，導(dǎo)入現(xiàn)代化的先進成本管理理念，建立全員、全系統(tǒng)、全過程的精益成本管控模式，將成本管理工作從生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)延伸到開發(fā)和售后環(huán)節(jié)，有效實施企業(yè)的低成本戰(zhàn)略，在成本目標執(zhí)行計劃過程中，應(yīng)掌握幾個原則：經(jīng)濟原則；全員全過程原則；因地制宜原則；精細管理；從細節(jié)入手

3、原則等。在成本目標執(zhí)行計劃過程中，應(yīng)借助各部門、各成員的共同努力，形成與各項職能和各專業(yè)對應(yīng)的縱橫交錯的矩陣式成本管理體系。按業(yè)務(wù)歸口管理原則，下面主要對制造、質(zhì)量、物流、設(shè)備及工裝管理、安全環(huán)保管理幾方面的成本，從財務(wù)和非財務(wù)角度的提出成本管控方法建議。企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門可參考以下建議，在成本預(yù)算指標的指導(dǎo)下，根據(jù)成本目標執(zhí)行計劃，結(jié)合自身特點，從相關(guān)的控制點入手，采取經(jīng)濟、技術(shù)和組織等財務(wù)和非財務(wù)成本管理手法，來優(yōu)化成本或避免無效成本的發(fā)生，以保證企業(yè)各環(huán)節(jié)成本管理目標的實現(xiàn)，達到成本最優(yōu)的精益生產(chǎn)目的。1 1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費用；

4、影響成本：指在關(guān)鍵控制點環(huán)節(jié)雖然不直接發(fā)生成本費用，但會影響關(guān)鍵控制點成本費用的因素環(huán)節(jié)關(guān)鍵點控制什么怎么控制誰來控制影響成本發(fā)生成本直接人工費用勞動效率、不均衡的生產(chǎn)人工成本啟用季節(jié)工提圖勞動效率調(diào)整用工方式均衡生產(chǎn)生產(chǎn)部門人力資源部材料利用率材料費用合理計劃提高材料利用率，減少材料消耗生產(chǎn)部門工藝部門制造環(huán)節(jié)（制造成本降低）燃動消耗費用日均產(chǎn)量能源浪費能源管網(wǎng)能源利用率不均衡排產(chǎn)能源費用能源管網(wǎng)清理節(jié)能技術(shù)應(yīng)用減少照明設(shè)備錯峰用電減少能源浪費提高能源利用率合理排產(chǎn)提高日均產(chǎn)量生產(chǎn)部門能源管理部門工具消耗費用工具質(zhì)量操作規(guī)范工具費用工具修舊利廢以舊換新加強員工操作培訓減少委外逐步實施國產(chǎn)化；

5、推行刀具質(zhì)量索賠制跟蹤刀具質(zhì)量及定額情況，及時修正定額生產(chǎn)部門采購部門生產(chǎn)過程中的七大浪費庫存等待設(shè)備故障產(chǎn)品缺陷中間庫存搬運多余動作過剩生產(chǎn)生產(chǎn)效率物料保供設(shè)備故障能耗成本、 人工成本、物流成本、質(zhì)量成本、設(shè)備成本減少無效勞動（如無效搬運、無效走動、在制品庫存、返工、等待、多余的加工等）；適當進行生產(chǎn)線調(diào)整，實現(xiàn)科學合理的順序流動生產(chǎn)方式；優(yōu)化生產(chǎn)流程集中生產(chǎn)提高單位小時產(chǎn)量；加強設(shè)備維護，減少設(shè)備故障，提高設(shè)備效率；強化質(zhì)量控制和問題整改；工藝優(yōu)化；平衡工位；加強與供應(yīng)商對接聯(lián)系，保證生產(chǎn)。生產(chǎn)部門采購部門物流部門技術(shù)部門質(zhì)量部門人事部門工藝部門項目管理成本費用新 J 叩開發(fā)成本、 項目管

6、理人員的薪酬、 工程造價（如設(shè)備及工器具購置費用、 建筑安裝費用、 工程建設(shè)其他費用等）項目設(shè)計成本、項目管理成本、項目建設(shè)相關(guān)成本控制。在發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品時，實行目標成本管理，相關(guān)部門共同開展面向成本的設(shè)計工作，從產(chǎn)品設(shè)計入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最優(yōu)的成本。產(chǎn)品開發(fā)階段的成本預(yù)測和分析；運用價值工程和價值分析方法，降低成本措施等內(nèi)容。所有相關(guān)部門提前介入初期方案設(shè)計，以成本最優(yōu)為原則，充分考慮使用需求，避免設(shè)計缺陷。項目成本管理。開發(fā)部門技術(shù)部門質(zhì)量部門設(shè)備部門生產(chǎn)部門2 2）物流成本管控方法環(huán)節(jié)關(guān)鍵點控制什么怎么控制誰來控制影響成本發(fā)生成本物流環(huán)節(jié)

7、（物流成本降低）采購成本采購價格、 采購物品質(zhì)量、消耗數(shù)量采購成本控制消耗量（尤其是原材料）以產(chǎn)定購確定請購類別規(guī)范審批權(quán)限控制訂購批量采用多種采購形式（招標、詢價、比價）戰(zhàn)略性采購管理（如全球采購、集中采購、聯(lián)盟采購等）協(xié)助供應(yīng)商降低成本協(xié)助供應(yīng)商提高產(chǎn)品質(zhì)量及工藝水平采購部門技術(shù)部門質(zhì)量部門庫存成本費用庫存數(shù)量庫存質(zhì)損生產(chǎn)批量運輸批量設(shè)備故障換模時間質(zhì)量問題運輸方式原材料、 半成品、成品庫存資金占用改善存貨管理，降低運輸費；實施 ABC 庫存成本管理定期定量控制最優(yōu)經(jīng)濟批量（采購、生產(chǎn)、運輸）控制實施 JIT 準時制實現(xiàn)零庫存以銷定產(chǎn)，減少庫存加強設(shè)備保養(yǎng)和維修工作，降低故障率均衡排產(chǎn)；提

8、高產(chǎn)品一次合格率；縮短換模時間，降低生產(chǎn)批量；縮短運輸距離，優(yōu)化運輸方式。銷售部門采購部門生產(chǎn)部門物流部門質(zhì)量部門保管成本費用存貨量及存貨時間保管成本規(guī)范管埋定期盤點合理設(shè)置庫存結(jié)構(gòu)物流部門生產(chǎn)部門銷售費用重復(fù)轉(zhuǎn)運運輸方式銷售成本強化訂單式管理優(yōu)化發(fā)運路線及發(fā)運方式嚴格發(fā)運計劃，控制、減少二次轉(zhuǎn)運數(shù)量制定經(jīng)濟發(fā)運批量銷售部門物流部門供應(yīng)物流費用（配送物流）物流線路物流配送方式物流實施方案搬運工人數(shù)配送成本優(yōu)化物流線路效率化配送物流外包現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)控制；優(yōu)化物流方案，推行同步物流、打包、排序、按順序配送、直送、循環(huán)取貨等合理規(guī)劃，減少搬運工人數(shù)有效安排，減少無效搬運生產(chǎn)部門物流部門低值易耗費

9、用盛具周轉(zhuǎn)及利用程度機物料消耗工藝優(yōu)化技術(shù)改進，控制物料消耗；改善工廠物流方式，提高盛具周轉(zhuǎn)次數(shù)加強盛具維修加強盛具的重復(fù)使用物流部門技術(shù)部門生產(chǎn)部門3 3）質(zhì)量成本管控方法環(huán)節(jié)關(guān)鍵點控制什么怎么控制誰來控制影響成本發(fā)生成本質(zhì)量環(huán)節(jié)（質(zhì)量成本降低）產(chǎn)品策劃階段質(zhì)量成本產(chǎn)品設(shè)計質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量隱患投產(chǎn)后質(zhì)量成本在產(chǎn)品策劃階段參與質(zhì)量管理加強質(zhì)量成本管理（如進行產(chǎn)品開發(fā)功能的經(jīng)濟評價、避免功能過剩，在質(zhì)量、成本、效率上取得最佳平衡點，提高質(zhì)量效益等），盡量在前端解決質(zhì)量問題。質(zhì)量部門技術(shù)部門產(chǎn)品開發(fā)階段質(zhì)量成本產(chǎn)品質(zhì)量隱患投產(chǎn)后質(zhì)量成本運用價值工程原理，在材料、方法和成本中進行匹配，以最低的成本達到最

10、適宜的質(zhì)量，加強設(shè)計論證評審加強樣品試制和試驗。質(zhì)量部門技術(shù)部門生產(chǎn)階段質(zhì)量成本操作規(guī)范設(shè)備故障現(xiàn)場環(huán)境物流運輸物資采購燃料動力工具制造倉庫保管等廢品損失做好各類物資采購供應(yīng)（包括外協(xié)）的質(zhì)量管控，保證采購質(zhì)量；嚴格入庫物資進廠檢驗、工序間和產(chǎn)品出廠檢驗；加強對人、機、料、法、環(huán)、測的優(yōu)化配置；優(yōu)化工藝；加強對工人的技能訓練；提高員工的質(zhì)量意識；組織好設(shè)備維護工作，保持設(shè)備良好的技術(shù)狀態(tài)；做好工具制造和供應(yīng)管理工作；現(xiàn)場規(guī)范，文明生產(chǎn)；嚴格庫存管理，避免質(zhì)損；建立工序的關(guān)鍵質(zhì)量控制點；加強對輔助生產(chǎn)過程（如物流、運輸）的質(zhì)量管理；組織質(zhì)量分析，掌握質(zhì)量動態(tài)。包括不合格品分析和成品分析；質(zhì)量部門

11、生產(chǎn)部門采購部門銷售服務(wù)過程質(zhì)量成本問題產(chǎn)品數(shù)量保修費退貨損失收集、分析和反饋外部故障損失銷售服務(wù)費用控制加強售后服務(wù)管理，控制成本質(zhì)量部門銷售部門4 4）設(shè)備成本管控方法控制什么環(huán)節(jié)關(guān)鍵點怎么控制誰來控制影響成本發(fā)生成本提高員工的維修、操作技能，避設(shè)備修理設(shè)備故障設(shè)備維修費免因操作不當而造成的損失；設(shè)備管理操作技能部門費用組合拼裝，設(shè)備備件修舊利廢；維修水平控制委外項目；生產(chǎn)部門力口強工廠 TPM 計劃。:前期分析:充分收集數(shù)據(jù)資料，做好外購或設(shè)備管理設(shè)備投入成本準備不足采購或自制自制設(shè)備時的經(jīng)濟分析，選擇成部門安裝調(diào)試成本、安裝調(diào)本最優(yōu)方案采購部門人員技能試成本按計劃進度進行安裝調(diào)試技術(shù)部

12、門進度滯后提高安裝調(diào)試人員技能生產(chǎn)部門提高固定資產(chǎn)利用率閑置資產(chǎn)不精益的投資嚴格投資管理，減少不必要的固固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折定資產(chǎn)投資；設(shè)備管理折舊費舊采用租賃、投資、合資、換用、部門回7E負廣利用率轉(zhuǎn)讓等方式，盤活閑置設(shè)備，降設(shè)備及工低折舊費用；裝管理設(shè)備備件庫存資金占合理制定采購計劃r設(shè)備管理1采購計劃部門庫存用定期維護設(shè)備規(guī)范備件管理，減少備件庫存生產(chǎn)部門充分收集數(shù)據(jù)資料，做好外購或自制設(shè)備時的經(jīng)濟分析，選擇成本最優(yōu)方案一次設(shè)計合格，避免后期返工工裝設(shè)計成充分考慮工裝的標準性和通用設(shè)備管理本、工裝制造性部門專用工裝或外購成本、確定最經(jīng)濟的加工方式采購部門工裝的維修使用指定材料加工技術(shù)部門維護成本嚴格執(zhí)行熱處理通用準則生產(chǎn)部門做好易損件的庫存準備做好日常清潔維護，延長使用壽命規(guī)范存放，避免損壞5 5）安全環(huán)境成本管控方法環(huán)節(jié)關(guān)鍵點控制什么怎么控制誰來控制影響成本發(fā)生成本安全環(huán)境管理（安全環(huán)保 成 本 降低）安全事故處理費用安全意識安全防護安全事故安全事故處理費用嚴格安全作業(yè)加強防護措施強化對員工的安全培訓，提高安