金蝶KIS成本核算

1、 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P2 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司目 錄n基本概念介紹n成本核算概述n成本核算內容n成本核算要求n成本核算程序n成本核算方法n會計業(yè)務處理P3 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本與生產(chǎn)成本n成本成本是商品經(jīng)濟的價值范疇，是商品價值的組成部分。人們要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動或達到一定目的，耗費一定資源（人力、物力和財力），其所費資源的貨幣表現(xiàn)及其對象化稱之為成本n生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本，亦稱制造成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)

2、技術和管理水平的重要指標 生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用l直接材料（原材料、輔助材料、燃料及動力等）l直接工資（生產(chǎn)工人的工資、補貼、福利費等）l制造費用P4 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司制造費用與期間費用n制造費用制造費用主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用 包括：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，

3、計入各成本計算對象的成本n期間費用期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用n車間生產(chǎn)和行政管理部門的固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費計入“管理費用”核算P5 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司費用核算程序n費用核算的一般程序P6 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本核算概述n把一定時期內企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，按其性質和發(fā)生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內生產(chǎn)經(jīng)營費用發(fā)生總額和分別計算出每種產(chǎn)品的實際成本和單位成本的管理活動n

4、基本任務是正確、及時地核算產(chǎn)品實際總成本和單位成本，提供正確的成本數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學依據(jù)，并借以考核成本計劃執(zhí)行情況，綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平P7 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本核算內容n完整地歸集與核算成本計算對象所發(fā)生的各種耗費n正確計算生產(chǎn)資料轉移價值和應計入本期成本的費用n科學地確定成本計算的對象、項目、期間以及成本計算方法和費用分配方法，保證各種產(chǎn)品成本的準確、及時 n成本核算的實質是一種數(shù)據(jù)信息處理加工的轉換過程，即將日常已發(fā)生的各種資金的耗費，按一定方法和程序，按照已經(jīng)確定的成本核算對象或使用范圍進行費用的匯集和分配的過程。正確、及時地

5、進行成本核算，對于企業(yè)開展增產(chǎn)節(jié)約和實現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質、低消耗、多積累具有重要意義P8 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本核算要求n為正確計算產(chǎn)品的成本，應劃清各種費用支出的界限劃清收益性支出與資本性支出的界限 劃清產(chǎn)品制造費用與期間費用的界限劃清本期產(chǎn)品與下期產(chǎn)品應負擔的費用界限劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限劃清本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的費用界限這五個方面費用界限的劃分，都應遵循受益原則，即誰受益誰負擔費用；負擔費用多少，應與受益程度大小成正比。這五個方面費用界限的劃分過程，也是產(chǎn)品成本的計算過程P9 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本核算程序n從

6、生產(chǎn)費用發(fā)生開始，到算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本為止的整個成本計算的步驟 生產(chǎn)費用支出的審核 確定成本計算對象和成本項目，開設產(chǎn)品成本明細賬進行要素費用的分配 進行綜合費用的分配 進行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分計算產(chǎn)品的總成本和單位成本P10 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司成本核算方法n因產(chǎn)品生產(chǎn)類型的不同特點和企業(yè)不同的管理要求，存在著三種不同的成本計算對象，即產(chǎn)品的品種、批別、生產(chǎn)步驟品種法分批法分步法l平行結轉分步法l綜合結轉分步法作業(yè)成本法，ABC成本法(Activity Based Costing) P11 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有

7、限公司品種法n品種法也稱簡單法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的方法n適用范圍 品種法主要適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)， 如發(fā)電，供水，采掘等企業(yè)在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)規(guī)模較小，而且管理上又不要求提供各步驟的成本資料時，也可以采用品種法計算產(chǎn)品成本P12 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司品種法n品種法特點 成本計算對象 l品種法以產(chǎn)品品種作為成本計算對象，并據(jù)以設置產(chǎn)品成本明細帳歸集生產(chǎn)費用和計算產(chǎn)品成本成本計算期 l大量大批生產(chǎn)是不間斷的連續(xù)生產(chǎn)，無法按照產(chǎn)品的生產(chǎn)周期來歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本，因而只能定期按月計算

8、產(chǎn)品成本，從而將本月的銷售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)成本配比，計算本月?lián)p益。因此，產(chǎn)品成本是定期按月計算的，與報告期一致，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致生產(chǎn)費用是否需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配 l大量大批的簡單生產(chǎn)，月末一般沒有在產(chǎn)品，因此，計算產(chǎn)品成本時不需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配l管理上不要求分步驟計算產(chǎn)品成本的大量大批的復雜生產(chǎn)采用品種法計算產(chǎn)品成本，由于復雜生產(chǎn)是需要經(jīng)過多個生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)，所以月末一般生產(chǎn)線上都會有在產(chǎn)品，因此，計算產(chǎn)品成本時就需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配?？煞治鼍唧w情況，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配的各種方法，選擇合適的方法進行分配 P1

9、3 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司分批法n分批法是按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。在小批單件生產(chǎn)的企業(yè)中，企業(yè)的生產(chǎn)活動基本上是根據(jù)定貨單位的訂單簽發(fā)工作號來組織生產(chǎn)的，按產(chǎn)品批別計算產(chǎn)品成本，往往與按定單計算產(chǎn)品成本相一致，因而分批法也叫定單法n分批法的適用范圍 （單件、小批生產(chǎn)類型的企業(yè)）單件、小批生產(chǎn)的重型機械、船舶、精密工具、儀器等制造企業(yè)不斷更新產(chǎn)品種類的時裝等制造企業(yè)新產(chǎn)品的試制、機器設備的修理作業(yè)以及輔助生產(chǎn)的工具、器具、模具的制造等，亦可采用分批法計算成本 P14 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司分批法n分批法特點

10、 成本計算對象 l分批法的成本計算對象是產(chǎn)品的批別。單件小批生產(chǎn)類型的企業(yè)的生產(chǎn)多是根據(jù)購貨單位的定單組織的，因此分批法也稱定單法 成本計算期 l以產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為成本計算期，與會計報告期不一致生產(chǎn)費用一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配 l在單件或小批生產(chǎn)，購貨單位要求一次交貨的情況下，每批產(chǎn)品要求同時完工l該批產(chǎn)品完工前的成本明細賬上所歸集的生產(chǎn)費用，即為在產(chǎn)品成本l完工后的成本明細賬上所歸集的生產(chǎn)費用，即為完工產(chǎn)品成本l因此在通常情況下，生產(chǎn)費用不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配P15 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司分步法n分步法是以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計

11、算對象，來歸集和分配生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法 n分步法的特點成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，因此，應按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟設立產(chǎn)品成本明細帳 費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。成本計算一般都是按月定期的進行，而與生產(chǎn)周期不一致，因此，需要采用適當?shù)姆峙浞椒?，將匯集在生產(chǎn)成本明細帳中的生產(chǎn)費用，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配各步驟之間有成本結轉問題，這是分步法的一個重要特點n分步法種類平行結轉分步法逐步結轉分步法（可適應于KIS專業(yè)版生產(chǎn)管理）P16 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司平行結轉分步法n概念平行結轉分步法指半成品成本并不隨半成品實物的轉移而結轉，而是在哪一

12、步驟發(fā)生就留在該步驟的成本明細帳內，直到最后加工成產(chǎn)成品，才將其成本從各步驟的成本明細帳轉出的方法。各生產(chǎn)步驟只歸集計算本步驟直接發(fā)生的生產(chǎn)費用，不計算結轉本步驟所耗用上一步驟的半成品成本；各生產(chǎn)步驟分別與完工產(chǎn)品直接聯(lián)系，本步驟只提供在產(chǎn)品成本和加入最終產(chǎn)品成本的份額，平行獨立、互不影響地進行成本計算，平行地把份額計入完工產(chǎn)品成本P17 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司平行結轉分步法n特點成本計算對象是最終完工產(chǎn)品在平行結轉分步法中，各生產(chǎn)步驟的半成品都不作為成本計算對象，各步驟的成本計算都是為了算出最終產(chǎn)品的成本成本計算期是每月的會計報告期，這是大批量生產(chǎn)的組織特點所

13、決定的 半成品實物流轉與半成品成本的結轉相分離 P18 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司平行結轉分步法n優(yōu)缺點 各生產(chǎn)步驟月末可以同時進行成本計算，不必等待上一步驟半成品成本的結轉，從而加快了成本計算工作的速度，縮短了成本計算的時間能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)品成本的構成，有助于進行成本分析和成本考核 半成品成本的結轉同其實物結轉相脫節(jié)，各步驟成本計算單上的月末在產(chǎn)品成本與實際結存在該步驟的在產(chǎn)品成本就不一致，因而，不利于加強對生產(chǎn)資金的管理P19 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司逐步結轉分步法n概念逐步結轉分步法也稱順序結轉分步法，它是按照產(chǎn)品

14、連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費用和產(chǎn)量記錄，計量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動而順序結轉的一種方法n適用范圍多步驟復雜生產(chǎn)的大批量生產(chǎn)企業(yè)可以運用逐步結轉分步法半成品可對外銷售或半成品須進行比較考核的企業(yè) 一種半成品同時轉作幾種產(chǎn)成品原料的企業(yè)實行承包經(jīng)營責任制的企業(yè)。對外承包必然在內部也要承包或逐級考核，需要計算各步驟的半成品成本 P20 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司逐步結轉分步法n特點成本計算對象是最終完工產(chǎn)品和各步驟的半成品成本計算周期是每月的會計報告期l連續(xù)式復雜生產(chǎn)下必然進行大批量生產(chǎn)，無法劃分生產(chǎn)周期，只能以

15、每月作為成本計算期必須分步確定在產(chǎn)品成本，計算半成品成本和最終完工產(chǎn)品成本P21 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司約當產(chǎn)量法n背景約當產(chǎn)量法是生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的一種計算方法。它適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項加工費用所占的比重相差不大的情況。它在工業(yè)企業(yè)的成本核算中應用很廣泛n定義“約當產(chǎn)量比例法”，就是把月末在產(chǎn)品的數(shù)量按其完工程度，折合成相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（即約當產(chǎn)量），然后把完工產(chǎn)品的產(chǎn)量和在產(chǎn)品的“約當量”相加，構成“約當總產(chǎn)量”。再和發(fā)生的生產(chǎn)費用相除，得出費用分配率，用分配率去乘完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品

16、約當量，從而計算出完工產(chǎn)品應負擔的成本和在產(chǎn)品應留存的成本，簡稱約當產(chǎn)量法P22 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司約當產(chǎn)量法n約當產(chǎn)量可分四步計算在產(chǎn)品約當產(chǎn)量l在產(chǎn)品約當產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度） （公式1）計算費用分配率（即每件完工產(chǎn)品應分配的費用）l費用分配率（期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費用）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量期末在產(chǎn)品約當量） （公式2）計算出在產(chǎn)品的成本l月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率 （公式3）計算出完工產(chǎn)品的成本l完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率l月末在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率 （公式4）P23 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司約當產(chǎn)量法n某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品，月末完工8件，在產(chǎn)品4件，完工程度50，已知本月生產(chǎn)費用發(fā)生1800元，月初在產(chǎn)品200元，請用約當產(chǎn)量法分配月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本約當產(chǎn)量450%=2（件）月初在產(chǎn)品（200）本月生產(chǎn)費用 （1800）全部生產(chǎn)費用（2000）費用分配率 2000/（8+2）200完工產(chǎn)品成本8200=1600（元）在產(chǎn)品成本2200400（元