裝飾施工企業(yè)賬務(wù)處理

1、裝修企業(yè)會(huì)計(jì)分錄" 存貨 " 工程：反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存產(chǎn)成品、在建工程等。本工程應(yīng)根據(jù)“物資 采購(gòu)、“采購(gòu)保管 費(fèi)、 “庫(kù)存材料、 “低值易耗品、 “周轉(zhuǎn)材料、 “材料本錢差異、 “委托加工物資、“庫(kù) 存“成品、“工程施工“、“工業(yè)生產(chǎn)、“輔助生產(chǎn)等科目的 期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單 獨(dú)列示。貴公司工程施工科目的年末余額，除存貨以外 的局部，可歸并到其他流動(dòng)資產(chǎn)欄。 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算分錄摘要如下一、應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款 借：銀行存

2、款 貸：預(yù)收帳款預(yù)收工程款 借：庫(kù)存材料 貸：預(yù)收帳款 預(yù)收工程款或應(yīng)付帳款備料款2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金 貸：工程結(jié)算收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、收到工程結(jié)算價(jià)款 借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款預(yù)收工程款 貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出 借：工程施工自營(yíng)工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立本錢工程，如：工資、福 利、折舊、材料等等 借：工程結(jié)算本錢轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí) 貸：現(xiàn)金或銀行存款6、企業(yè)銷售商品、材料、供給勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的帳款借：應(yīng)收帳款或銀

3、行存款、現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、 接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)， 應(yīng)根 據(jù)供給單位 或分包單位的發(fā)票帳單借：工程結(jié)算本錢轉(zhuǎn)包、分包、工程施工自營(yíng) 貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款作為自行完成工作量的分包工程借：工程施工 貸：應(yīng)付帳款9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款不作為本單位完成工作量的分包工程借：工程結(jié)算本錢 貸：應(yīng)付帳款10、結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢 作為自行完成工作量的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢自營(yíng)工程 貸：工程施工11、領(lǐng)用物資a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料 借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存商品b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

4、借：預(yù)付帳款等 貸：庫(kù)存材料、工程施工或工程結(jié)算本錢12、工程收入結(jié)轉(zhuǎn) 月終，將“工程結(jié)算收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目。貸：本年利潤(rùn)借：工程結(jié)算收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13、工程本錢結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn) 貸：工程結(jié)算本錢轉(zhuǎn)包、分包工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢自營(yíng)工程說(shuō)明：你公司從事裝飾裝潢，屬于營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)稅目，稅率3%，工程的核算收入和本錢確實(shí)認(rèn)，當(dāng)年完工的工程，可按完成合同法確認(rèn)收入和本錢，跨年度的工程，可按完工 百分比法 完工百分比法也適用于當(dāng)年時(shí)間跨度大的工程的收入本錢確實(shí)定完工百分比 =已完成的合同本錢寧已實(shí)際發(fā)生的本錢或完成的工作量+預(yù)計(jì)還需發(fā)生的本錢 和工作量 x100%上公

5、式的分母即：預(yù)計(jì)總合同本錢本期應(yīng)確認(rèn)的收入 =合同總收入 x 完工百分比一累計(jì)已確認(rèn)的收入本期應(yīng)確認(rèn)的本錢 =預(yù)計(jì)總合同本錢 x 完工百分比一累計(jì)已確認(rèn)的本錢 確定收入和本錢以后的會(huì)計(jì)處理分錄為：貸：工程結(jié)算收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等貸：工程施工1、按完工比例計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期的收入。 借：預(yù)收帳款、應(yīng)收帳款2、按完工比例計(jì)算的金額確認(rèn)為當(dāng)期的本錢 借：工程結(jié)算本錢轉(zhuǎn)包、分包工程 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢自營(yíng)工程14、收回分包單位、供給單位預(yù)收的款項(xiàng)借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付工程款借：輔助生產(chǎn) 貸：應(yīng)付工資二、本錢和費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 1月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作

6、部門和效勞對(duì)象進(jìn)行分配 2生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用借：工程施工 貸：庫(kù)存商品等3按規(guī)定提取福利費(fèi) 4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：工程施工、輔助生產(chǎn) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 5應(yīng)付分包單位工程價(jià)款作為自行完成工作量的分工程 借：工程施工 貸：應(yīng)付帳款6 發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用借：工程施工 貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等 發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用借：輔助生產(chǎn) 貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等歸集施工本錢借：工程施工 貸：輔助生產(chǎn)9 結(jié)轉(zhuǎn)施工本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：工程施工自營(yíng)轉(zhuǎn)包、分包工程的本錢直接用“工程結(jié)算本錢科目處理?；蛘咴凇肮こ淌┕は略O(shè)“工 程施工自營(yíng)和工程施工分包二個(gè)二級(jí)科目，工程完工時(shí)或按完工百

7、分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) 到主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 科目中去。三、計(jì)提和預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款四、利 潤(rùn)月終，將“工程結(jié)算收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入“營(yíng)業(yè)外收入等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的貸方月終，將“工程結(jié)算稅金及附加、“工程結(jié)算本錢、“管理費(fèi)用、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“其他業(yè)務(wù)支出、“營(yíng)業(yè)外支出科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目的借方五、利潤(rùn)分配 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)贏利時(shí) 貸：利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：利潤(rùn)分配 貸：所得稅六、流轉(zhuǎn)稅申報(bào)1、營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)裝潢 3%，計(jì)稅依據(jù)按合同總金額 包括自購(gòu)材料和建設(shè)單位提供的材料價(jià)值在內(nèi)效勞業(yè)設(shè)計(jì)

8、、曬圖 5%。按單列此類收入總額計(jì)算。2、增值稅。外購(gòu)貨物銷售，稅率 4%銷售額=銷售收入十 1 + 4% 自制產(chǎn)品銷售，稅率 6%銷售額=銷售收入十 1 + 6% 特殊規(guī)定：包工包料的玻璃幕墻業(yè)務(wù)要交增值稅，稅率6%。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要按上述稅種設(shè)置明細(xì)帳，否那么從高適用稅率證稅。七、外包工程本錢處理1 、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)置的正規(guī)收款收據(jù)，否那么不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額，如果進(jìn)了本錢，要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。2、 如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措施是：把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營(yíng)工程處理，即：收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)支出的合法票據(jù)，記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢。會(huì)計(jì)

9、科目31票據(jù)6 19112 |15 |18 |21 |2427,_、 產(chǎn)30損益3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。應(yīng)付賬在支付承包人工程款時(shí)，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，否那么由貴公司承當(dāng) 補(bǔ)稅責(zé)任。一資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款、109其他貨幣資金411短期投資5112應(yīng)收113應(yīng)收賬款7114壞賬準(zhǔn)備8115預(yù)付賬款117內(nèi)部往來(lái)10118備用金11119其他應(yīng)收款121物資采購(gòu)13122采購(gòu)保管費(fèi)14123庫(kù)存材料124周轉(zhuǎn)材料16129低值易耗品17132材料本錢差異133委托加工物資19137庫(kù)存產(chǎn)成品139待攤費(fèi)用20141長(zhǎng)期投

10、資22145撥付所屬資金23151固定資產(chǎn)155累計(jì)折舊25156固定資產(chǎn)清理26157臨時(shí)設(shè)施158臨時(shí)設(shè)施攤銷28159專項(xiàng)工程支出29161無(wú)形資171遞延資產(chǎn)31181待處理財(cái)產(chǎn)損溢32195待轉(zhuǎn)銷匯兌八負(fù)債33201短期投34202應(yīng)付票35203類資據(jù)36 |204 |預(yù)收賬款37|209|其他應(yīng)付款38|211 |應(yīng)付工資39 |214 |應(yīng)付福利費(fèi)40| 221 |應(yīng)交稅金41 |223|應(yīng)付利潤(rùn)42 |229|其他應(yīng)付款43|231|預(yù)提費(fèi)用44 |241 |長(zhǎng)期借款45 |251 |應(yīng)付債券46 |261 |長(zhǎng)期應(yīng)付款47 |270 |遞延稅款48 |272 |專項(xiàng)應(yīng)付款49| 273 |住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益 類50|301|實(shí)收資本51|305|上級(jí)撥入資金52 |311|資本公積53|313|盈余公積54 |321|本年利潤(rùn)55 |322|利潤(rùn)分配 四、本錢類56| 401 |工程施工57| 411 |工業(yè)生產(chǎn)58 |421 |機(jī)械作業(yè)59| 431 |輔助生產(chǎn)五、損益類60| 5