會(huì)計(jì)分錄考試及答案

1、1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%o 2013年7月15日，企 業(yè)生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的 B設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè) 備價(jià) 款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日， 將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi) 3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù) 定使用狀態(tài)，并投入使用。借：在建工程600應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅102額） 一貸：銀行存款702借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)603貸：在建工程6032、甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為 2 000 000元，已計(jì)提折舊1 000 000元， 未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為1 200 00

2、0元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款，甲公 司 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2）收回出售固 定 資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：（3）計(jì)算銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按規(guī)定使用的 營(yíng)業(yè) 稅稅稅率為5%,應(yīng)納稅的營(yíng)業(yè)稅額以及會(huì)計(jì)分錄為：（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資 產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1000000累計(jì)折舊1000000貸：固定資產(chǎn)2000000借：銀行存款1200000貸：固定資產(chǎn)清理1200000應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額=1200000*5%=60000借：固定資產(chǎn)清理60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000借：固定資產(chǎn)清理140000貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得1400003、2012年

3、8月1日，甲企業(yè)對(duì)管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)5000 o借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款50004、現(xiàn)金清查甬江股份有限公司2009年5月31日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺 80元 經(jīng)批準(zhǔn)上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因。（現(xiàn)金短款批準(zhǔn)前后的的處理） 如果發(fā)現(xiàn)盈余1000,經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)金溢余原因不明應(yīng)該記入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80借：管理費(fèi)用80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：營(yíng)業(yè)外收入一盤(pán)盈利得10005、預(yù)付賬款（1）達(dá)森

4、公司根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付給明達(dá)公司定購(gòu)材料款9000元。分錄如下：借：預(yù)付賬款一一明達(dá)公司9 000貸：銀行存款9 000（2）向明達(dá)公司定購(gòu)的材料已經(jīng)收到并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明材料價(jià) 款（含運(yùn)費(fèi)）是10 000元、增值稅額是1 700元，共計(jì)11 700元。分錄如 下：借：原材料10 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：預(yù)付賬款一一明達(dá)公司11 700（3）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)付給明達(dá)公司材料款 2 700元。分錄如下：借：預(yù)付賬款一一明達(dá)公司2 700貸：銀行存款 2 7006、包裝物 公司某月銷(xiāo)售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為 80000 元，銷(xiāo)售收入為

5、 100000元，增值稅稅額為 17000 元，款項(xiàng)已存入銀行，該包裝物的材料成本差 異 3%o借：銀行存款 117000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)繳稅費(fèi)增值稅銷(xiāo) 17000借：其他業(yè)務(wù)收入 82400 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 80000材料成本差異 24007、【 1】公司 2007 年 3 月 20 日委托北海公司加工包裝木箱一批，發(fā)出木材的 實(shí) 際成本為 150000 元。借：委托加工物資150000貸：原材料材料1500002 承上例公司 2007年 5 月 10 日支付給大地公司的加工費(fèi) 12000元，專(zhuān) 用發(fā)票上注明的增值稅額為 2040 元。借：委托加工物資 12000 應(yīng)交

6、稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040貸：銀行存款 140403 公司 2007年 5月 16日將委托大地公司加工的包裝木箱收回，按實(shí)際 成本 160000元驗(yàn)收入庫(kù)。受托加工單位退回一部分木材的實(shí)際成本 2000 元， 已 驗(yàn)收入庫(kù)。退回的木材： 借：原材料 2000貸：委托加工物資 2000加工完成的包裝物驗(yàn)收入庫(kù) :160000借：周轉(zhuǎn)材料包裝物貸：委托加工物資160000& 企業(yè)從本市購(gòu)進(jìn)甲材料100千克，單價(jià)為700元/千克，價(jià)款70000元，增 值 稅率17%,增值稅額為11900元。另外代墊付包裝費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)用銀 行 匯票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材

7、料一一甲材料71000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900貸：其他貨幣資金一銀行匯票829009、企業(yè)2008年8月領(lǐng)用材料及用途如下表所示：原材料耗用匯總表2008年8月金額單位：元受益產(chǎn)品或部門(mén)甲材料乙材料丙材料合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2400013000786044860生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用160008000173025730車(chē)間機(jī)物料消耗4006201801200行政管理部門(mén)消10004001400耗合計(jì)40400226201017073190借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品 44860-B產(chǎn)品25730制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料-甲材料 料乙材12001400404002262010170料丙材

8、10、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 32650元，車(chē)間生產(chǎn)工人工資 24200元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14520元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 9680元，車(chē)間管理人員工資4450元，行政管理人員工資 4000元。B產(chǎn)品9680制造費(fèi)用4450管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3265011、以現(xiàn)金發(fā)放工資 32650 元借：應(yīng)付職工薪酬工資 32650貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3265012、以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等2127 元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、 水電費(fèi)等 2000 元借：制造費(fèi)用 2127管理費(fèi)用 2000貸：銀行存款 4127月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 16800 元分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本， A

9、產(chǎn)品按工 時(shí)比例法分配，A產(chǎn)品的工時(shí)為5000小時(shí)，B產(chǎn)品的工時(shí)為3000小時(shí)。借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品 10500B產(chǎn)品6300貸：制造費(fèi)用 1680013、2012 年 12 月 5 日向紅光工廠銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 100 件，每件售價(jià) 150 元， 價(jià)款 15000 元，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2550 元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨 款及增值稅已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2550月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo) A產(chǎn)品500件的實(shí)際成本36000元，B產(chǎn)品100件 的實(shí)際生產(chǎn)成本 12000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48000貸：庫(kù)存

10、商品-A產(chǎn)品36000B產(chǎn)品1200014、現(xiàn)金折扣某企業(yè)在年 3 月 1 日銷(xiāo)售一批商品 , 增值稅發(fā)票上注明商品售價(jià) 20000 元，增值稅額 3400 元。企業(yè)在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1 /20, N/30 （假定計(jì)算折扣時(shí)不考 慮增值稅）23400借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400（ 2） 買(mǎi)方 10 天以后， 20 天以內(nèi)付款。 3 月 19 目買(mǎi)方付清貨款，應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為 200 元。實(shí)際付款 23200 元。借：銀行存款 23200財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)收賬款 23400（3 ） 買(mǎi)方在 20 天以后， 30

11、天以內(nèi)付款。買(mǎi)方在 3 月 30 II 付款，則應(yīng)按全額收款。 借：銀行存款 23400貸：應(yīng)收賬款 2340015、某企業(yè)行政部門(mén)購(gòu)入辦公用品，支付現(xiàn)金 800。借：管理費(fèi)用 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80016、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2012年 11月 30日從銀行借入資金 3 000 000 元，借款期限為 3 年，年利率為 6. 9%, 到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所 借款 項(xiàng)已存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 2 400 000 元，增值稅稅額 408 000 元，另支付保險(xiǎn)等費(fèi)用 32 000 元，設(shè)備已于 當(dāng)日投入 使用。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：正確

12、答案 J1） 取得借款時(shí)：借：銀行存款3 000 000貸：長(zhǎng)期借款本金3 000 000（2） 支付設(shè)備款保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)2 432 000應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交增值稅（ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 408 000 貸 ： 銀 行 存 款2 8400003）承上例，甲企業(yè)于 2012年 12月 31 日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 250貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息 17 25017、某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨（關(guān)鍵點(diǎn)）毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 34 萬(wàn)元（自然災(zāi)害進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出）；收回殘料價(jià)值 8 萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償款 112 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該 材 料毀損凈損失。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 234貸：原材料 200借：原材料 8其他應(yīng)收款一保險(xiǎn)公司 112營(yíng)業(yè)外支出 80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20018、甲公司 2013 年 10 月 10 日自